萬科集團(tuán)房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)手冊

【內(nèi)部審計(jì)】萬科內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是公司審計(jì)室在董事會審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家有關(guān)法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨(dú)立、客觀地監(jiān)督、評價公司及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，檢查、評價內(nèi)部控制制度的完善性，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到查錯防弊、防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所謂真實(shí)性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)等記錄必須如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理成果，必須按照國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和公司董事會的有關(guān)規(guī)定，記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動。所謂合法性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動必須符合國家相應(yīng)的法規(guī)、政策條例，必須符合公司董事會決議及公司的有關(guān)規(guī)章制度。所謂效益性，是指企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都必須圍繞如何產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行?！緦徲?jì)工作的基本原則】《內(nèi)審條例》所稱的基本原則為：“依法”是指依據(jù)國家頒布的審計(jì)、財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的法律、法規(guī)、政策，在此還包括萬科公司董事會決議、公司的有關(guān)規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)。“獨(dú)立”是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部審計(jì)人員方面的獨(dú)立性。在組織上的地位，必須使它能圓滿地履行其審計(jì)職責(zé)，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會審計(jì)委員會，獨(dú)立于公司內(nèi)所有經(jīng)營管理活動；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其它部門的干涉，審計(jì)工作的范圍和深度不應(yīng)受到影響和限制；獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見和建議；內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免須經(jīng)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)，審計(jì)委員會應(yīng)賦予審計(jì)人員一定的職責(zé)權(quán)限。“客觀”是指審計(jì)工作中所收集的審計(jì)證據(jù)以及對“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”的表述必須實(shí)事求是，客觀如實(shí)。審計(jì)工作重調(diào)查研究，重審計(jì)證據(jù)，即審計(jì)過程中必須以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，注重證據(jù)，不夸大或縮小事實(shí)。“公正”是指審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)論應(yīng)恰如其分，不偏不倚，保證充分的公允性。堅(jiān)持證據(jù)確鑿，結(jié)論公正，評價合理，建議中肯?！緦徲?jì)機(jī)構(gòu)及人員】萬科董事會審計(jì)委員會是公司內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)。公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的任免由審計(jì)委員會決定。審計(jì)室的日常行政管理仍由總部負(fù)責(zé)，審計(jì)室主任、審計(jì)室主管的任免由審計(jì)負(fù)責(zé)人提名，由公司總經(jīng)理任免。審計(jì)室下設(shè)兩個業(yè)務(wù)部，配備主任一名，副主任一名，主管（或相當(dāng)于主管的主任審計(jì)師）二名，審計(jì)員多名。審計(jì)一部主要負(fù)責(zé)南片區(qū)（深圳、上海、成都等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作以及部門綜合性的事務(wù)，設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員；審計(jì)二部主要負(fù)責(zé)北片區(qū)（北京、天津、東北等）地產(chǎn)系統(tǒng)和其他行業(yè)的審計(jì)工作，設(shè)一名主管，2-3名審計(jì)員。萬科審計(jì)人員的招聘錄用嚴(yán)格按照公司人事部的有關(guān)規(guī)定程序執(zhí)行。萬科公司賦予了審計(jì)人員較高的職權(quán)，同時也對審計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)、行為規(guī)范等有著嚴(yán)格的要求。對審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)的基本要求是：審計(jì)室主任、副主任應(yīng)具會計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱，從事會計(jì)或?qū)徲?jì)工作十年以上，并具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、良好的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力的人擔(dān)任。審計(jì)室主管要求會計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)本科以上學(xué)歷，具有會計(jì)師或?qū)徲?jì)師專業(yè)技術(shù)職稱，從事會計(jì)或?qū)徲?jì)工作七年以上，并具有良好的工作經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)水平較高。審計(jì)員要求大?；蛳喈?dāng)以上學(xué)歷，從事會計(jì)、審計(jì)或工程項(xiàng)目預(yù)決算工作五年以上，并具有較好的工作經(jīng)驗(yàn)。萬科審計(jì)人員除應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)以外，還應(yīng)對公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識有一定程度的了解，同時具有較好的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平。萬科審計(jì)人員還應(yīng)有較強(qiáng)的溝通能力、口頭和文字表達(dá)能力?！纠﹃P(guān)系】《內(nèi)審條例》所述的利害關(guān)系是指審計(jì)雙方潛在的影響審計(jì)公正性、客觀性的人員間的相互利害關(guān)系。要求審計(jì)室在安排項(xiàng)目審計(jì)小組成員時，不應(yīng)安排與審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)小組成本；對參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計(jì)人員；對調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門或暫時在該部門工作的人員，在沒有經(jīng)過一段適當(dāng)?shù)臅r間之前，不應(yīng)分配去審計(jì)他們以前從事過的活動；審計(jì)人員的直系親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時；參與過有關(guān)公司項(xiàng)目的經(jīng)營或管理工作的審計(jì)人員，其工作期間與審計(jì)有利害關(guān)系時；審計(jì)人員的直接家屬在被審計(jì)單位擔(dān)任涉及審計(jì)利害關(guān)系的職務(wù)時?！緝?nèi)部控制系統(tǒng)】內(nèi)部控制系統(tǒng)是指為客觀企業(yè)特定目標(biāo)提供合理保證而建立的各種政策和程序；也是企業(yè)利用內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，所制定的一系列具有控制職能的程序、方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化而形成的一個嚴(yán)密的控制機(jī)制。內(nèi)部控制系統(tǒng)通常包括公司的計(jì)劃、責(zé)任說明、授權(quán)；符合內(nèi)控要求的組織架構(gòu)；用于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的制度、程序、手冊；獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價系統(tǒng)等。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證：信息的可靠性和完整性；遵循政策、計(jì)劃程序和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)、資源的節(jié)約和有效使用；實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營管理目標(biāo)。檢查內(nèi)部控制的目的在于確定已建立的系統(tǒng)是否能保證本組織有效和經(jīng)濟(jì)地完成任務(wù)和達(dá)到目標(biāo)?！緦徲?jì)的主要職權(quán)】萬科公司審計(jì)室及審計(jì)人員的主要職權(quán)是：1．檢查會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、會計(jì)分析資料、會計(jì)政策及科目說明，查閱有關(guān)的文件資料；2．檢查內(nèi)部管理制度、規(guī)定和程序，包括財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、費(fèi)用報(bào)銷制度等；3．審閱經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，主要包括項(xiàng)目合作協(xié)議（合同）、工程承包合同、設(shè)備材料采購合同、勞務(wù)合作合同、售樓合同等；4．檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目資料，主要包括項(xiàng)目的概算書、預(yù)算書、決算書和設(shè)計(jì)圖紙、現(xiàn)場簽證備忘錄及相關(guān)修改圖紙等；5．檢查資金及其他財(cái)產(chǎn)，主要包括各種存貨、固定資產(chǎn)和貨幣資金等；6．對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；7．對嚴(yán)重違反國家法律和公司有關(guān)制度和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究其責(zé)任的建議；8．對投資決策、企業(yè)經(jīng)營及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估；9．提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查審計(jì)結(jié)論的落實(shí)情況?！緦徲?jì)預(yù)警】《內(nèi)審條例》中所述“審計(jì)預(yù)警”是指審計(jì)人員根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估程序》、《萬科審計(jì)巡查制度》，通過對企業(yè)及其項(xiàng)目運(yùn)作過程進(jìn)行日常的分析性審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)及審計(jì)巡查，對所企業(yè)出現(xiàn)的或潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)定期或不定期地向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。預(yù)警報(bào)告的時間風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告按時間可分為定期和不定期的報(bào)告。定期報(bào)告是指審計(jì)人員通過定期（每季度、年中、年終）對各公司存在的或可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估后向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。不定期報(bào)告指審計(jì)人員在每項(xiàng)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支、離任審計(jì)等）工作結(jié)束時，在審計(jì)報(bào)告中要對被審計(jì)單位存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示；在開展審計(jì)巡查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)后，及時報(bào)告。預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容：公司的經(jīng)營陷入困境，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；公司的財(cái)務(wù)狀況惡化，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)；公司的管理失控，或顯示出較大的風(fēng)險(xiǎn)?！鞠聦賳挝弧俊秲?nèi)審條例》中所述的下屬單位是指由萬科公司全資或參資控股的二級法人單位。這些單位的經(jīng)營活動必須接受審計(jì)監(jiān)督，而由這些單位再投資派生的三級法人單位，原則上不屬審計(jì)范圍。如他們確有要求，審計(jì)室可按《萬科委托審計(jì)制度》進(jìn)行?！緦徲?jì)內(nèi)容】《內(nèi)審條例》中所述的審計(jì)內(nèi)容具體如下：1．公司現(xiàn)行主要規(guī)章制度、經(jīng)營管理政策及董事會決議的執(zhí)行情況。它主要包括公司制定的財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、合同管理制度、人事管理制度、年度經(jīng)營計(jì)劃、董事會的各項(xiàng)決議等。2．內(nèi)部控制制度的健全性和有效性主要是指，公司是否按要求建立了完整的內(nèi)部管理制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等，這些制度、程序、措施、手段本身是否合理，它們是否得到良好的遵循。3．公司的資產(chǎn)或投資權(quán)益在被審計(jì)單位是否安全完整，有無資產(chǎn)流失，有無潛在的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。4．公司在具體的經(jīng)營管理過程中，是否嚴(yán)格遵循既定的經(jīng)營方案、預(yù)算。遵循的結(jié)果如何，是否產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效益。5．公司的會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告是否嚴(yán)格按照國家和公司有關(guān)會計(jì)核算的政策、制度和準(zhǔn)則進(jìn)行，會計(jì)報(bào)告所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)與完整。公司各項(xiàng)費(fèi)用是否嚴(yán)格按照費(fèi)用管理規(guī)定開支，它們的合理性和效益性如何。6．公司所有投資項(xiàng)目，前期是否進(jìn)行了合理的評估分析，項(xiàng)目投資決策是否符合科學(xué)性、效益性的要求。7．公司第一負(fù)責(zé)人由于各種原因離任時，審計(jì)室應(yīng)對其進(jìn)行離任審計(jì)。離任審計(jì)的主要內(nèi)容包括第一負(fù)責(zé)人在任職期間的工作成就和存在的問題。如任期內(nèi)是否按公司的要求操作、經(jīng)營成果如何、任務(wù)完成與否、主要的經(jīng)營成果及企業(yè)發(fā)展成就、主要的失誤和存在的問題、并對該同志進(jìn)行評價（結(jié)論）。8．評價企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率、發(fā)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，并對超過警戒水平的指標(biāo)定期或不定期向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時報(bào)告，以達(dá)到預(yù)警的作用。9．根據(jù)需要或接受委托而確定的其它專項(xiàng)審計(jì)，它通常包括公司應(yīng)收款專項(xiàng)審計(jì)、存貨專項(xiàng)審計(jì)、資金運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等。具體審計(jì)內(nèi)容會因不同的審計(jì)類型、審計(jì)目標(biāo)而有所改變。【審計(jì)制度及工作規(guī)范】《內(nèi)審條例》所述的《內(nèi)部審計(jì)工作程序》是指公司審計(jì)室根據(jù)《萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條例》和公司的實(shí)際情況編制的賴以進(jìn)行具體審計(jì)的工作指南。它明確規(guī)定了審計(jì)各個階段、各個環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容和工作要求?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》是指公司審計(jì)室根據(jù)《萬科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)條例》和公司的實(shí)際情況編制的用于規(guī)范審計(jì)工作的具體標(biāo)準(zhǔn)和要求。它對諸如編制審計(jì)工作底稿、收集審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告等每一審計(jì)事項(xiàng)都作了詳細(xì)的規(guī)范要求?！岸ㄆ趯徲?jì)制度”是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分之一，它規(guī)范了審計(jì)室對公司所屬企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)期限的要求，明確了對公司及所屬企業(yè)最低審計(jì)頻度?！皩徲?jì)聯(lián)絡(luò)員制度”是審計(jì)室和被審計(jì)單位之間進(jìn)行正常工作聯(lián)絡(luò)的制度性文件。它明確了審計(jì)室和被審計(jì)單位必須指定固定的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員，同時對審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的職責(zé)作出了明確規(guī)定，對審計(jì)聯(lián)絡(luò)工作提出了具體要求。“審計(jì)巡查制度”是用于對公司房地產(chǎn)項(xiàng)目的目標(biāo)成本及相關(guān)工作進(jìn)行審計(jì)巡查并及時報(bào)告的制度性文件。它對萬科公司審計(jì)巡查的宗旨、工作內(nèi)容、程序和要求都作出了明確的規(guī)定?！皩徲?jì)報(bào)告制度”是用于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告工作的制度性文件。它規(guī)定了審計(jì)報(bào)告的起草、審批、發(fā)送、傳閱等工作內(nèi)容和要求?！拔袑徲?jì)制度”是用于規(guī)范開展委托審計(jì)工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行委托審計(jì)時應(yīng)履行的工作程序，對委托審計(jì)中的各項(xiàng)工作內(nèi)容和要求作出了明確規(guī)定?！肮こ填A(yù)決算審計(jì)制度”是用于規(guī)范開展工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作的制度性文件，它明確了進(jìn)行工程預(yù)決算審計(jì)的范圍、內(nèi)容和工作程序等。“審計(jì)復(fù)審制度”是用于規(guī)范進(jìn)行復(fù)審工作的制度性文件，它明確了復(fù)審的定義，提出了復(fù)審應(yīng)具備的前提條件，規(guī)定了復(fù)審的工作內(nèi)容、程序和對復(fù)審工作的要求?！緦徲?jì)聯(lián)絡(luò)員】《內(nèi)審條例》所稱的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員是指按公司《審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度》的具體規(guī)定，為了與被審計(jì)單位保持有效的、良好的溝通和協(xié)作，提高審計(jì)工作質(zhì)量和有效地進(jìn)行分析性審計(jì)、減少現(xiàn)場審計(jì)時間而設(shè)立的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員。公司審計(jì)室設(shè)專人作平時的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員（進(jìn)行具體項(xiàng)目審計(jì)時，審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人），被審計(jì)單位應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的主要職責(zé)是保證審計(jì)雙方的充分溝通，以便審計(jì)工作的順利進(jìn)行?！緦徲?jì)計(jì)劃】審計(jì)計(jì)劃是指導(dǎo)、組織和控制全部審計(jì)活動的綱領(lǐng)，它使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有組織、有步驟、有重點(diǎn)地安排審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)計(jì)劃可使審計(jì)項(xiàng)目按事先確定的方針和目標(biāo)有條不紊地進(jìn)行，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和計(jì)劃期內(nèi)各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的圓滿完成。審計(jì)計(jì)劃分年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃：1．審計(jì)工作年度計(jì)劃是審計(jì)室開展年度審計(jì)工作的依據(jù)，它應(yīng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)類型，審計(jì)人員及時間安排，以及工作任務(wù)和要求等。審計(jì)室根據(jù)審計(jì)委員會的要求和公司經(jīng)營活動情況，并考慮審計(jì)力量，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。該計(jì)劃經(jīng)審計(jì)長審定報(bào)審計(jì)委員會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。2．項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃是開展現(xiàn)場審計(jì)工作的依據(jù)。它應(yīng)包括：1）、明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)；2）、安排審計(jì)小組成員和工作分工；3）、確定審計(jì)工作時間；4）、明確審計(jì)工作內(nèi)容和工作要求。項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃應(yīng)于實(shí)施之前獲得審計(jì)負(fù)責(zé)人的書面批準(zhǔn)，對計(jì)劃的調(diào)整須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后方可實(shí)施。【審計(jì)小組】審計(jì)小組是公司審計(jì)室為某一審計(jì)事項(xiàng)而專門指派的工作小組。審計(jì)小組在整個項(xiàng)目審計(jì)工作期間代替內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，行使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)小組至少應(yīng)有兩人以上組成，審計(jì)組長是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，包括制定審計(jì)工作方案，領(lǐng)導(dǎo)組織審計(jì)小組工作，組織項(xiàng)目審計(jì)會議，撰寫審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是該項(xiàng)目中當(dāng)然的審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，其同時應(yīng)承擔(dān)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人應(yīng)盡的傳遞信息、溝通情況的責(zé)任。【審計(jì)通知書】審計(jì)通知書是項(xiàng)目審計(jì)程序中前期工作的重要組成部分，它是明確審計(jì)雙方關(guān)系、確定審計(jì)雙方責(zé)任義務(wù)的重要書面證明。審計(jì)通知書由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人草擬，報(bào)審計(jì)長（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人）審批后送發(fā)給被審計(jì)單位。為了提高工作效率，審計(jì)小組于現(xiàn)場審計(jì)前可以用傳真或電子郵件方式把審計(jì)通知書發(fā)送給被審計(jì)單位，爾后由審計(jì)人員前往審計(jì)現(xiàn)場時把書面審計(jì)通知書當(dāng)面送交被審計(jì)單位?！緦徲?jì)工作底稿】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。其內(nèi)容包括審計(jì)人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時直接編制的、用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作記錄，審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他有關(guān)部門取得的、用作審計(jì)證據(jù)的各種原始資料，以及審計(jì)人員接受并審閱他人代為編制的審計(jì)記錄。審計(jì)工作底稿，是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具。編制和取得審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員最主要的審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿的主要作用：它是連接整個審計(jì)工作的紐帶，是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，是解脫審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、評價或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)?，F(xiàn)場審計(jì)工作期間，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格依照《萬科內(nèi)部審計(jì)工作程序》、《萬科內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》和《審計(jì)工作底稿規(guī)范》開展現(xiàn)場審計(jì)工作，特別是要整理編制好詳細(xì)的審計(jì)工作底稿，以便為撰寫審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見打下良好的基礎(chǔ)?！窘粨Q審計(jì)意見】現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束以前，審計(jì)小組應(yīng)就以下一些問題與被審計(jì)單位交換意見：審計(jì)過程中收集的數(shù)據(jù)是否客觀準(zhǔn)確；審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題是否屬實(shí)，表述是否清楚，數(shù)量金額是否準(zhǔn)確，披露是否充分，反映問題的證據(jù)是否確鑿；審計(jì)的初步結(jié)論是否科學(xué)公正。待雙方充分交換意見以后，應(yīng)形成正式的審計(jì)備忘錄或會議紀(jì)要，它是審計(jì)小組賴以整理審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的重要依據(jù)?！緦徲?jì)報(bào)告與征求意見】審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)人員就審計(jì)項(xiàng)目工作成果的綜合體現(xiàn)，它記載了整個審計(jì)過程的結(jié)果，表現(xiàn)審計(jì)人員的觀點(diǎn)和意見。審計(jì)報(bào)告必須客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性，保證其及時性、準(zhǔn)確性和相關(guān)性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果，應(yīng)恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)師的意見及應(yīng)采取的改進(jìn)措施和糾正行動。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照《審計(jì)報(bào)告規(guī)范》的要求整理撰寫。項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)于現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后的五個工作日內(nèi)撰寫出審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），然后送交審計(jì)長（或?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人，下同）審閱，一俟批準(zhǔn)，應(yīng)把審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）下發(fā)給被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起十日內(nèi)將其書面意見送交審計(jì)室，如遇節(jié)假日可順延。審計(jì)雙方就審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）交換意見的書面資料，平時可以用傳真或電子郵件等，最后意見交換完畢時應(yīng)將正式的書面資料郵寄給對方，以便審計(jì)檔案的管理。如果被審計(jì)單位在規(guī)定的時間內(nèi)沒有作出正式的書面答復(fù)，審計(jì)室將按被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）沒有不同意見處理，即維持原報(bào)告內(nèi)容不變，并依此整理審計(jì)報(bào)告定稿，經(jīng)審計(jì)長審閱后報(bào)總經(jīng)理簽署下發(fā)?！緦徲?jì)結(jié)論的執(zhí)行與申訴】《內(nèi)審條例》中規(guī)定，如被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定持有異議，可在接到報(bào)告之日起十日內(nèi)向董事會提出申訴，由董事會進(jìn)行處理。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告中陳述的事實(shí)、發(fā)表的審計(jì)意見、作出的審計(jì)決定等有不同意見時，可用書面形式向公司董事會提出申訴，董事會在接到申訴后，由董事會決定由誰在什么時間如何進(jìn)行處理。董事會作出新的決定之前，被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)履行原審計(jì)報(bào)告的決定。董事會作出新的決定以后，審計(jì)室和被審計(jì)單位都應(yīng)按董事會的決定執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德是指為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師在從事審計(jì)工作中保持獨(dú)立的地位、公正的態(tài)度和約束自己行為而制定的一套職業(yè)德規(guī)范。目的是從道德觀念上促使內(nèi)部審計(jì)師隨時能自覺地保持一種職業(yè)上應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，以樹立良好的職業(yè)形象。內(nèi)部審計(jì)師也必須保持行為的高標(biāo)準(zhǔn)，才能有效地履行其職責(zé)，才能提高審計(jì)職業(yè)在社會和企業(yè)內(nèi)部的聲譽(yù)和信任感。內(nèi)部審計(jì)師在履行其義務(wù)和職責(zé)時，應(yīng)該誠實(shí)、客觀、公正、勤奮。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠懇地對待本公司的一切事務(wù)和可能審計(jì)的對象，不得故意參與任何非法的或不正當(dāng)活動。內(nèi)部審計(jì)師不得故意從事有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或本公司榮譽(yù)的行為或活