淺議企業(yè)存貨成本管理與控制-以濱海船舶修造有限公司為例

１９第一章前言1.1研究背景近年來(lái)，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也日趨激烈，企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化。因此，內(nèi)部控制在企業(yè)的生存和發(fā)展中起著重要的作用，而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)才剛起步不久，很多制度上的弊端都需要對(duì)其理論來(lái)源進(jìn)行研究，然后與我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)相結(jié)合，從企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，將內(nèi)部控制制度運(yùn)用到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，充分發(fā)揮其實(shí)際效用。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一項(xiàng)重要組成部分，存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中的所占份額約為30%-50%。存貨作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)循環(huán)的主要原材料，也是取得銷售收入的重要來(lái)源，存貨內(nèi)部控制在日常生產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)中起著重要的作用。如果存貨發(fā)生短缺，企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)將會(huì)中斷；如果存貨出現(xiàn)溢余，就會(huì)導(dǎo)致資金占用過(guò)多，存貨采購(gòu)成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和物資管理成本相應(yīng)增加。合理規(guī)劃存貨量，科學(xué)管理存貨儲(chǔ)備量，不僅能保持企業(yè)的正常生產(chǎn)循環(huán)周期和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且還有利于企業(yè)控制一定數(shù)量的生產(chǎn)成本，以增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此，存貨是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。1.2研究目的與意義1.2.1研究目的本文主要基于兩個(gè)原因來(lái)研究濱海船舶修造有限公司存貨的內(nèi)部控制。一方面，從會(huì)計(jì)角度看，存貨是企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中不可或缺的經(jīng)濟(jì)資源，也是現(xiàn)有流動(dòng)資產(chǎn)中的一項(xiàng)重要組成部分。如果存貨出現(xiàn)短缺，生產(chǎn)過(guò)程可能會(huì)被中斷；如果出現(xiàn)存貨積壓的情況，就會(huì)有大量的企業(yè)流動(dòng)性資金被占用，隨著存貨價(jià)值的變動(dòng)，企業(yè)也將面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這兩種情況都不利于公司的持續(xù)發(fā)展。另一方面，存貨內(nèi)部控制通常包含多種業(yè)務(wù)活動(dòng)，這些環(huán)節(jié)將涉及生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)等許多重要部門，存貨顯然會(huì)成為企業(yè)日常生產(chǎn)循環(huán)周期中的一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。從以上兩個(gè)方面看，企業(yè)的存貨內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)有著很重要的影響。本文主要是對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)的采購(gòu)、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行研究，找出問(wèn)題并提出相關(guān)的解決意見；從以上兩方面和針對(duì)企業(yè)的研究來(lái)看，存貨管理可以避免存貨積壓而造成的資金被大量占用，以及貨物短缺造成的生產(chǎn)威脅。存貨內(nèi)部控制的目的就是最大限度的在成本和存貨效益之間保持平衡，實(shí)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的效率性和企業(yè)管理的效益性。濱海船舶修造有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的需要,進(jìn)行合理有效的存貨內(nèi)部控制,提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。1.2.2研究意義本文以濱海船舶修造有限公司為研究對(duì)象對(duì)存貨內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，得出的研究意義主要有以下幾點(diǎn):首先，提高企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)效率。完善的存貨內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面可以保障存貨的安全和完整性；另一方面，通過(guò)對(duì)存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中關(guān)鍵點(diǎn)的管理，幫助了企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。合理的存貨內(nèi)部控制體系可以在滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，避免過(guò)高的資本占用率，存貨周轉(zhuǎn)率也會(huì)隨之增加；其次，使得企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。有效的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層偏離管理目標(biāo)的主要依據(jù)，且要采取相應(yīng)的措施改善此類行為；最后，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值和增值的目標(biāo)以及保證了企業(yè)資產(chǎn)的完整性。本文通過(guò)一系列研究對(duì)企業(yè)提出了完善存貨內(nèi)部控制制度可以明確依靠崗位職責(zé)，細(xì)分崗位管理流程，實(shí)施有效的監(jiān)督方法對(duì)采購(gòu)、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)等一系列存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，使企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的損失浪費(fèi)行為得到了有效的預(yù)防和減少。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀自工業(yè)化開始以來(lái)，西方國(guó)家一直在探索理論上和實(shí)踐上的各種存貨內(nèi)部控制管理模式。PatrickBeullens,GerritK.Janssens（2014）提出考慮一個(gè)單一項(xiàng)目，要周期性審查庫(kù)存控制問(wèn)題，其中離散的隨機(jī)需求是必須要滿足的。當(dāng)短缺發(fā)生時(shí)，未滿足的需求必須通過(guò)某種形式的加速來(lái)填補(bǔ)；該文獻(xiàn)為加速成本結(jié)構(gòu)提供了一種非常普遍的形式，并明確考慮了加速生產(chǎn)會(huì)被允許產(chǎn)生一個(gè)積極的庫(kù)存水平[1]。MarcusDettenbach,UlrichW.Thonemann（2015）提出企業(yè)的內(nèi)在因素決定了企業(yè)的既定戰(zhàn)略能否成功，企業(yè)的內(nèi)部控制是真正的起著關(guān)鍵性的作用，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境則是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，確保存貨實(shí)行內(nèi)部控制的有效性，有助于完成企業(yè)存貨預(yù)算，達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，占據(jù)一定的市場(chǎng)份額[2]。MichaelN.Katehakis,BenjaminMelamed,Jim(Junmin)Shi（2016）提出在世界范圍內(nèi)發(fā)生了大量的金融丑聞之后，內(nèi)部控制和信息安全等相關(guān)問(wèn)題的重要性大大增加。因此信息技術(shù)(IT)系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架也是管控存貨的一重要事項(xiàng)[4]。ZainabBelalia,FouziaGhaiti（2016）認(rèn)為在企業(yè)中，實(shí)施內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)有效地控制生產(chǎn)成本。因?yàn)槠髽I(yè)在存貨充足的情況下會(huì)發(fā)現(xiàn)為什么生產(chǎn)的成本相對(duì)較高，這將有效地控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本[5]。TotanGarai,DipankarChakraborty,TapanKumarRoy（2017）在研究了企業(yè)的存貨后，得出了要在倉(cāng)儲(chǔ)管理部門對(duì)存貨、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、出庫(kù)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的操作流程劃分。對(duì)于生產(chǎn)部門來(lái)說(shuō)，有必要根據(jù)生產(chǎn)需要計(jì)劃領(lǐng)料；在生產(chǎn)過(guò)程中要合理使用原材料、節(jié)約用料，減少損失浪費(fèi)[6]。JoohLee,He-BoongKwon（2017）提出庫(kù)存的控制和減少是具有挑戰(zhàn)性，其對(duì)性能的影響是混合的。然而，庫(kù)存減少是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)以及是否有利于企業(yè)績(jī)效的問(wèn)題，在英國(guó)并沒(méi)有受到系統(tǒng)的調(diào)查[7]。JiajunZHU,TianZHU,MinWANG等(2017)認(rèn)為，如果存貨管理缺乏內(nèi)部控制，很可能對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響[8]。SandeepSrivathsan,ManjunathKamath（2017）認(rèn)為企業(yè)的產(chǎn)權(quán)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和物權(quán)這兩部分，這兩個(gè)部分調(diào)整了人與物和人與人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。企業(yè)產(chǎn)權(quán)的劃分不清會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，企業(yè)產(chǎn)權(quán)是否明晰，則要求企業(yè)制定完善的存貨內(nèi)部控制制度，以減少產(chǎn)權(quán)不明現(xiàn)象的發(fā)生[9]。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀近年來(lái)國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)和研究學(xué)者也同樣的意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。蘭飛燕（2014）通過(guò)分析企業(yè)的實(shí)踐案例，從存貨的賬實(shí)不符角度出發(fā)，完善ERP系統(tǒng)，構(gòu)建會(huì)計(jì)存貨監(jiān)控系統(tǒng)，使供應(yīng)鏈上的信息實(shí)現(xiàn)整合，達(dá)到信息實(shí)時(shí)共享，為企業(yè)決策部門提供了實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的庫(kù)存信息，具有一定的實(shí)用價(jià)值，在實(shí)踐的角度給出了一種可行的方法[10]。竇冰（2015）提出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展導(dǎo)致各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也開始激烈，和之前相比，很多企業(yè)在面對(duì)巨大機(jī)遇的同時(shí)也面臨著很多不確定的因素和風(fēng)險(xiǎn)，因此要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，盡量避免類似的風(fēng)險(xiǎn)[11]。楊增凡（2015）認(rèn)為存貨在企業(yè)資產(chǎn)管理中起著重要的作用，加強(qiáng)存貨管理以及建立有效的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行[12]。付杰（2015）提出存貨是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，存貨的管理和利用效率，會(huì)直接作用到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率[13]。方紅星、陳作華（2015）的分析和實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，可以有效地抑制特定因素的發(fā)生，內(nèi)部控制的質(zhì)量越高、越強(qiáng)，則防御風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng)，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)因素或市場(chǎng)因素變動(dòng)的能力也越強(qiáng)，也能有效弱化外部因素的沖擊，進(jìn)而使得系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著降低[14]。胡明霞、干勝道（2015）提出管理層權(quán)力越大，越可能誘發(fā)高管腐敗行為；在其他因素不變的情況下，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠抑制管理層權(quán)力對(duì)高管腐敗的誘發(fā)作用[15]。吳海燕（2017）隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步趨于世界化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜,內(nèi)部控制的局限性日益暴露.制造企業(yè)以產(chǎn)銷為主線,存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基石.因此,存貨內(nèi)部控制制度的完善尤為重要[16]。劉賢昌、林健（2017）提出存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制，對(duì)加快企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具有積極的意義[17]。綜合上述研究理論成果，相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家學(xué)者在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論和實(shí)際應(yīng)用方面做出了很多的研究工作，為中國(guó)完善和發(fā)展存貨內(nèi)部控制理論打下了良好的基礎(chǔ)。但可以發(fā)現(xiàn)的是中國(guó)這些年在存貨內(nèi)部控制方面的理論上只是較為寬泛地分析了存貨內(nèi)部控制應(yīng)注意的重點(diǎn)，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)及不同管理類型的企業(yè)并沒(méi)有具體的分類闡述，雖然提出了存貨內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要影響，但在具體分析某一公司的存貨內(nèi)部控制情況的研究并不多見。例如食品加工行業(yè)、礦產(chǎn)開采行業(yè)、加工制造行業(yè)等因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式不同、所處行業(yè)類別不同，決定了企業(yè)的內(nèi)部存貨管理方式的區(qū)別。雖然存貨內(nèi)部控制的主體思路相近，但由于內(nèi)部存貨管理方式的區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部存貨管理改進(jìn)上無(wú)據(jù)可循，嚴(yán)重影響企業(yè)嘗試對(duì)內(nèi)部存貨管理改進(jìn)的積極性，無(wú)法引起企業(yè)的重視。1.4研究思路及方法1.4.1研究思路本文依據(jù)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并參考國(guó)內(nèi)外有關(guān)于存貨內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)。從濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了制度和信息傳遞等問(wèn)題，基于問(wèn)題提出相關(guān)解決措施。本文研究思路見技術(shù)路線圖1-1：研究思路及內(nèi)容提出采購(gòu)環(huán)節(jié)不科學(xué)入庫(kù)信息傳遞滯后倉(cāng)儲(chǔ)管理不完善出庫(kù)質(zhì)檢人員能力不足從礎(chǔ)環(huán)節(jié)把控企業(yè)人力資源政研究思路及內(nèi)容提出采購(gòu)環(huán)節(jié)不科學(xué)入庫(kù)信息傳遞滯后倉(cāng)儲(chǔ)管理不完善出庫(kù)質(zhì)檢人員能力不足從礎(chǔ)環(huán)節(jié)把控企業(yè)人力資源政圖1-1技術(shù)路線圖首先，本文從存貨內(nèi)部控制的研究意義和背景入手，介紹了存貨內(nèi)部控制的重要性和文章的總結(jié)。并根據(jù)相關(guān)基本理論，對(duì)存貨內(nèi)部控制的定義、相關(guān)理論、主要目標(biāo)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明。其次，針對(duì)濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其行業(yè)特征，探索企業(yè)存貨的各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，分析當(dāng)前存貨轉(zhuǎn)移過(guò)程中涉及的采購(gòu)問(wèn)題，全面分析了驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)領(lǐng)用和余料回收環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀在存貨內(nèi)部控制上的問(wèn)題。并通過(guò)自身所在的企業(yè)分析該企業(yè)存貨控制的優(yōu)劣，重點(diǎn)分析存貨內(nèi)控失敗的原因，根據(jù)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、程序和方法，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制。最后，在分析問(wèn)題產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，指出了公司當(dāng)前存貨控制的幾個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，然后從多個(gè)方面分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出具體的改進(jìn)建議。1.4.2研究方法本文采用三種研究方法，對(duì)濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。（1）調(diào)查研究法對(duì)大連市濱海船舶修造有限公司的存貨管理方面進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，通過(guò)在公司實(shí)習(xí)，提問(wèn)調(diào)查的方式收集并了解具體信息，從而更加有效的研究出預(yù)防企業(yè)內(nèi)部會(huì)發(fā)生的存貨風(fēng)險(xiǎn)的解決措施。（2）個(gè)案研究法通過(guò)使用案例研究法，來(lái)根據(jù)一定的研究目的、研究提綱或數(shù)據(jù)報(bào)表和輔助工具等去研究濱海船舶修造有限公司的存貨內(nèi)部控制體系，從而獲得研究資料?？茖W(xué)的研究方法具有目的性和計(jì)劃性、系統(tǒng)性和可重復(fù)性。（3）文獻(xiàn)研究法提出的主題或假設(shè)是指根據(jù)現(xiàn)有理論，事實(shí)和需求對(duì)濱海船舶修造有限公司進(jìn)行分析，整理或重新歸類的思想。研究設(shè)計(jì)首先需要建立研究目標(biāo)。內(nèi)容被涉及為特定的，可操縱的，可重復(fù)的文獻(xiàn)研究活動(dòng)來(lái)解決具體問(wèn)題。

第二章存貨內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)2.1存貨內(nèi)部控制的定義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所持有的待出售產(chǎn)品或商品，或銷售仍在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)和勞務(wù)過(guò)程中消耗的材料或物料等。只有在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)存貨：首先、存貨中包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第二、可以準(zhǔn)確的計(jì)量該存貨的成本。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效開展，保證資金的安全完整性和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整而制定科學(xué)有效的決策程序。存貨的內(nèi)部控制是一套內(nèi)部監(jiān)督和控制系統(tǒng)，目的是為了保證存貨資產(chǎn)的安全完整性，加快存貨資金的周轉(zhuǎn)率，提高存貨資金的使用率。企業(yè)存貨的內(nèi)部控制應(yīng)該包括原材料的采購(gòu)和購(gòu)買、存貨的接收和儲(chǔ)存、存貨的領(lǐng)取和發(fā)出、存貨的盤點(diǎn)和處置業(yè)務(wù)等。企業(yè)存貨的管理系統(tǒng)適用于存貨管理的各相關(guān)部門。2.2存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)所想完成的工作達(dá)到所要達(dá)到的預(yù)想，主要通過(guò)管理存貨和控制庫(kù)存以最大化企業(yè)價(jià)值和最大化股東利益。存貨內(nèi)部控制的具體目標(biāo)有以下幾點(diǎn)：2.2.1確保原材料獲取價(jià)格合理原材料采購(gòu)會(huì)導(dǎo)致資金大量外流，原材料的采購(gòu)是企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制的第一步。原材料的采購(gòu)應(yīng)符合日常生產(chǎn)計(jì)劃的要求，但由于船舶修造行業(yè)的原材料有易長(zhǎng)時(shí)間存放、價(jià)格波動(dòng)較大、原料市場(chǎng)供需關(guān)系不穩(wěn)定等特點(diǎn)，所以應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間及時(shí)采購(gòu)，達(dá)到降低公司采購(gòu)成本的目的。2.2.2保證存貨安全完整船舶修造行業(yè)的存貨數(shù)量和種類多，流動(dòng)性低，原材料、備用產(chǎn)成品和回收余料應(yīng)被企業(yè)妥善保管，防止損毀、丟失或銹蝕等情況的發(fā)生。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷提高存貨管理水平、使存貨管理部門按時(shí)完成存貨的收發(fā)日期、定期檢查損壞銹蝕情況、嚴(yán)格監(jiān)管庫(kù)存等等。2.2.3保證存貨計(jì)價(jià)合理準(zhǔn)確企業(yè)可以采取中國(guó)會(huì)計(jì)存貨計(jì)價(jià)方法為準(zhǔn)則，用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法和個(gè)別估值法來(lái)確定庫(kù)存實(shí)際發(fā)生的成本，性質(zhì)相同或相似的存貨應(yīng)采用相同的存貨評(píng)估方法，企業(yè)應(yīng)在具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中根據(jù)自身的實(shí)際情況，充分考慮存貨特點(diǎn)和管理要求等多種因素，選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浽u(píng)估方法，合理制訂交付材料的實(shí)際成本。確定采購(gòu)的數(shù)量和時(shí)間以防止存貨供應(yīng)中斷，影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)也不應(yīng)過(guò)度積壓，占用大量的流動(dòng)資金和庫(kù)存空間，最合適的采購(gòu)量應(yīng)該是計(jì)劃用量加備用量。一旦選擇了存貨計(jì)價(jià)方式，前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致。2.3存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨管理的內(nèi)部控制應(yīng)該在企業(yè)建立和實(shí)行的過(guò)程中對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，有以下幾方面的劃分：明確職工權(quán)責(zé)范圍、職務(wù)分工及審批程序，合理安排組織設(shè)計(jì)和人員安排；購(gòu)買存貨的數(shù)量應(yīng)充分合理；確保存貨的獲取、使用、驗(yàn)收和保存等控制流程的清晰明了；按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行存貨的核查、計(jì)量和報(bào)告。2.3.1采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制采購(gòu)部門只有在上級(jí)部門批準(zhǔn)后才能展開采購(gòu)工作。在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)各方面的工作，并參考企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況和各部門請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，進(jìn)行合理的規(guī)劃。存貨的采購(gòu)合同一旦生效，采購(gòu)行為就要在合同的要求下開展。領(lǐng)導(dǎo)在批準(zhǔn)各部門的采購(gòu)要求并授權(quán)采購(gòu)負(fù)責(zé)人后才可進(jìn)行采購(gòu)工作；計(jì)劃采購(gòu)合同簽訂后，未經(jīng)授權(quán)就不能擅自簽署或變更合同條款。在管理采購(gòu)付款時(shí)，必須明確付款審核人的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)對(duì)開具發(fā)票和簽署合同的真實(shí)性、完整性的審核。2.3.2驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是保證在收到貨物并達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后獲得詳細(xì)記錄。檢驗(yàn)員應(yīng)在入庫(kù)前清點(diǎn)存貨，并根據(jù)合同條款核對(duì)數(shù)據(jù)，兩項(xiàng)工作都完成以后方可入庫(kù)。采購(gòu)部門的任務(wù)是審查數(shù)據(jù)、核對(duì)收貨單據(jù)并簽字；倉(cāng)儲(chǔ)保管部門的工作是按照單據(jù)、庫(kù)存、文件和帳目登記進(jìn)行核對(duì)，最后報(bào)送給各相關(guān)部門。留存書面證據(jù)可有效劃分責(zé)任、評(píng)估人員業(yè)績(jī)、有效防止腐敗現(xiàn)象等。2.3.3倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制材料入庫(kù)的控制是倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)關(guān)鍵性的一環(huán)，材料只有在獲得管理層批準(zhǔn)后方能入庫(kù)。在實(shí)施倉(cāng)儲(chǔ)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)將材料匹配于相應(yīng)的設(shè)備，避免發(fā)生意外或人為的損失和偷竊；材料驗(yàn)收完畢后，應(yīng)按其類別劃分相應(yīng)安置。倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)安排專員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)庫(kù)存做全面檢查，避免原材料的損壞或銹蝕，確定存貨與所記錄的信息相符。2.3.4領(lǐng)用出庫(kù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)包括產(chǎn)出、交易、財(cái)會(huì)、倉(cāng)儲(chǔ)這些部門。根據(jù)市場(chǎng)部簽訂的客戶合同對(duì)材料進(jìn)行領(lǐng)用。存貨的領(lǐng)取使用應(yīng)根據(jù)所需要領(lǐng)用數(shù)量的明確規(guī)定，然后由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字許可方能領(lǐng)用，防止領(lǐng)用過(guò)多而造成浪費(fèi)。倉(cāng)儲(chǔ)部門要在確認(rèn)了領(lǐng)料單據(jù)后方可發(fā)貨，超額部分經(jīng)審批后才能發(fā)貨。確定領(lǐng)用材料后填寫出庫(kù)單，確保記錄事項(xiàng)真實(shí)可靠，領(lǐng)用實(shí)際數(shù)額和單據(jù)記錄的高度一致是存貨領(lǐng)用核算的要求，保管人登記的存貨和交付的帳簿要同時(shí)進(jìn)行，領(lǐng)用出庫(kù)環(huán)節(jié)的流程如圖2-1。

第三章大連濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制概況3.1濱海船舶修造有限公司簡(jiǎn)介大連市濱海船舶修造有限公司是一家集船舶制造、檢修、配件制造為一體的綜合性船舶修造企業(yè)。大連市濱海船舶修造有限公司位于遼寧省大連市旅順經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，總資產(chǎn)近4700萬(wàn)元，職工150多名，其中專業(yè)技術(shù)人員90多名，外協(xié)生產(chǎn)隊(duì)伍7支。大連市濱海船舶修造有限公司在遼東半島最南端建立生產(chǎn)基地，建立了規(guī)范化的船舶修造車間。為了保證船舶的質(zhì)量，大連市濱海船舶修造有限公司聘用一批優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才，科學(xué)建造車間，嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)工程質(zhì)量。3.2企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理部門與濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制相關(guān)的管理部門主要有市場(chǎng)部和生產(chǎn)部，兩部門各司其職，其管理流程如圖3-1：市場(chǎng)部的主要工作是了解公司內(nèi)部物資的損耗和所要補(bǔ)充的數(shù)量，了解不同物資的市場(chǎng)狀況及供貨渠道；制定和發(fā)布材料采購(gòu)計(jì)劃，指導(dǎo)和監(jiān)督采購(gòu)工作，保證物料采購(gòu)量，保障材料供應(yīng)費(fèi)用的預(yù)算審批、資金支出的核準(zhǔn)，確認(rèn)采購(gòu)內(nèi)容，避免不必要花費(fèi)；負(fù)責(zé)執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃、檢查實(shí)施狀況；審核供應(yīng)商資質(zhì)。生產(chǎn)部的主要工作是負(fù)責(zé)完成公司所接訂單和制訂的生產(chǎn)計(jì)劃，組織完成生產(chǎn)任務(wù)，實(shí)施生產(chǎn)質(zhì)量安全管理體系。指導(dǎo)車間和操作人員按照現(xiàn)行有效的工藝規(guī)程組織生產(chǎn)，保證產(chǎn)品達(dá)到質(zhì)量要求；維護(hù)設(shè)備、工具、工裝和工作環(huán)境以滿足產(chǎn)品性能的要求；根據(jù)合同或技術(shù)協(xié)議的要求，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量管理和產(chǎn)品標(biāo)識(shí)，并進(jìn)行產(chǎn)品可追溯管理；保證產(chǎn)品在處理儲(chǔ)存過(guò)程中不會(huì)因?yàn)閾p壞或銹蝕而影響產(chǎn)品質(zhì)量、余料回收過(guò)程中不會(huì)因?yàn)楣芾聿划?dāng)導(dǎo)致丟失或混裝影響后期管理。3.3企業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析濱海船舶修造有限公司的存貨包括原材料、生產(chǎn)輔料、備用產(chǎn)成品和回收余料等，其中原材料庫(kù)存占比約70%左右。濱海船舶修造有限公司的原材料主要有鋼材、鋁合金管等；生產(chǎn)輔料主要有焊條、各類氣體等；備用產(chǎn)成品的種類主要為船用門窗、管系閥門安全箱等；回收余料的種類主要為邊角料、加工廢料等。表3-2為近3年濱海船舶修造有限公司的存貨結(jié)構(gòu)概況。分析該公司近三年的存貨結(jié)構(gòu)及占比，可見原材料是占存貨結(jié)構(gòu)中的大比重，其次是備用半成品，說(shuō)明存貨的積壓情況很明顯，但生產(chǎn)輔料的占比卻比較小，生產(chǎn)輔料在船舶制造行業(yè)屬重要的消耗類材料，由此可得出濱海船舶修造有限公司需要加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制制度，改變現(xiàn)有的存貨占比結(jié)構(gòu)。3.3.1采購(gòu)環(huán)節(jié)濱海船舶修造有限公司是傳統(tǒng)制造行業(yè)，對(duì)存貨采購(gòu)周期的時(shí)間點(diǎn)要求比較高，企業(yè)需要采購(gòu)的原材料一般為鋼材及消耗類輔料。公司按照市場(chǎng)部門制定的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行材料采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收后交給倉(cāng)儲(chǔ)部門保管，采購(gòu)流程如圖3-3：濱海船舶修造有限公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的申報(bào)程序共分為四個(gè)步驟：第一步是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃；第二步是由市場(chǎng)部制訂詳細(xì)采購(gòu)清單；第三步是由主管負(fù)責(zé)人計(jì)劃審查采購(gòu)計(jì)劃；第四步是在采購(gòu)前報(bào)告給相關(guān)主管審核和批準(zhǔn)，若是采購(gòu)計(jì)劃制定的不夠合理則退回重新擬定計(jì)劃。3.3.2入庫(kù)環(huán)節(jié)濱海船舶修造有限公司的入庫(kù)環(huán)節(jié)是從供應(yīng)商交貨為起點(diǎn)、到商品的發(fā)出、再到將驗(yàn)收合格的商品入庫(kù)、最后到財(cái)務(wù)部登記入賬，此過(guò)程為一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。期間若有任何質(zhì)量或數(shù)量問(wèn)題，可直接追溯到原檢查員，入庫(kù)流程如圖3-4。與濱海船舶修造有限公司存貨驗(yàn)收有關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是已收到的所有貨物都已記錄在案，核對(duì)表的使用是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的部門，來(lái)負(fù)責(zé)所要驗(yàn)收的貨物，大連市濱海船舶修造有限公司的部門要具有以下幾點(diǎn)職能：驗(yàn)收入庫(kù)實(shí)物、確定驗(yàn)收數(shù)量、編制驗(yàn)收單、將驗(yàn)收單傳送至?xí)?jì)部門以及運(yùn)送貨物至倉(cāng)庫(kù)。存貨的驗(yàn)收和入庫(kù)需要經(jīng)歷三個(gè)重要環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)由營(yíng)銷部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門這三個(gè)部門來(lái)完成。首先，市場(chǎng)部的人員應(yīng)督促供應(yīng)商在采購(gòu)合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交貨，其次，核對(duì)材料的種類、數(shù)量和質(zhì)量，并在驗(yàn)收合格后簽署驗(yàn)收清單。最后，倉(cāng)儲(chǔ)部在收到驗(yàn)收單后填制入庫(kù)單，再由市場(chǎng)部將各類單據(jù)交給財(cái)務(wù)部記賬。3.3.3倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)濱海船舶修造有限公司在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)和出庫(kù)領(lǐng)用環(huán)節(jié)采用了較為嚴(yán)格的管理流程，并結(jié)合上述的采購(gòu)、出庫(kù)環(huán)節(jié)制訂了一張整體的企業(yè)存貨內(nèi)部控制基本流程圖，如圖3-5：濱海船舶修造有限公司的產(chǎn)成品在出貨時(shí)首先查詢產(chǎn)成品的進(jìn)出庫(kù)登記賬簿；然后將產(chǎn)品按照生產(chǎn)日期的先后，履行先進(jìn)先出原則。購(gòu)買的鋼材和瓶裝氣體在入庫(kù)時(shí)要記錄供應(yīng)商的批號(hào)，批號(hào)在物料單上標(biāo)明，購(gòu)進(jìn)物料的批號(hào)在發(fā)料單上登記。企業(yè)將銹蝕品、邊角余料和不良品填寫進(jìn)報(bào)廢申請(qǐng)單，要按照其成品和材料的規(guī)格名稱填寫，然后送交至有關(guān)部門做報(bào)廢處理。3.3.4出庫(kù)環(huán)節(jié)濱海船舶修造有限公司負(fù)責(zé)發(fā)放物料的倉(cāng)儲(chǔ)部人員和負(fù)責(zé)領(lǐng)料的生產(chǎn)部門人員在收到領(lǐng)料單后，應(yīng)準(zhǔn)確核對(duì)要出庫(kù)的物料數(shù)量，且雙方經(jīng)準(zhǔn)確驗(yàn)收后，分別在出庫(kù)單和領(lǐng)料單上簽字。倉(cāng)庫(kù)會(huì)在每日工作結(jié)束前的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，由發(fā)料員和倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)好出庫(kù)單，領(lǐng)料單存根由發(fā)料員保存，倉(cāng)庫(kù)的來(lái)回進(jìn)出明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員統(tǒng)計(jì)，見圖3-5。

第四章濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析4.1企業(yè)存貨控制存在的問(wèn)題4.1.1采購(gòu)環(huán)節(jié)不科學(xué)現(xiàn)階段濱海船舶修造有限公司對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)還不完善，采購(gòu)周期不明確，常用規(guī)格的備用半成品的積壓?jiǎn)栴}比較嚴(yán)重，隨之而來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)也很是普遍。雖然許多存貨保管期長(zhǎng)，但由于市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化和客戶多樣化的需求，會(huì)淘汰很多落后的產(chǎn)品，由此產(chǎn)品的積壓?jiǎn)栴}也越來(lái)越嚴(yán)重。濱海船舶修造有限公司在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，制訂采購(gòu)計(jì)劃的工作和實(shí)施采購(gòu)的工作由一人承擔(dān)；請(qǐng)購(gòu)單據(jù)傳達(dá)后未及時(shí)進(jìn)行審批；一些采購(gòu)員不詳細(xì)制訂采購(gòu)計(jì)劃，以減少他們的工作量；采用集體采購(gòu)計(jì)劃，增加了無(wú)用的訂單，造成不必要的資金浪費(fèi)；同時(shí)，有些采購(gòu)人員憑借與供應(yīng)商的關(guān)系，想辦法使訂單超過(guò)預(yù)期數(shù)量，過(guò)量購(gòu)買；過(guò)量的采購(gòu)會(huì)使購(gòu)買材料的擱置時(shí)間延長(zhǎng)，鋼材等原材料庫(kù)存量過(guò)大，為避免銹蝕保管成本增加，造成財(cái)政的巨大損失。4.1.2入庫(kù)信息傳遞滯后存貨管理應(yīng)當(dāng)是真實(shí)存在的，而不是單純的形式化，且賬面記錄應(yīng)與實(shí)物相符合。濱海船舶修造有限公司存在信息滯后這一問(wèn)題，此問(wèn)題是由于存貨記錄不精確、不及時(shí)所致，也沒(méi)有制定嚴(yán)格的遲交或未交的相關(guān)懲罰機(jī)制。從購(gòu)買存貨到財(cái)務(wù)入賬的過(guò)程中，濱海船舶修造有限公司都是根據(jù)企業(yè)采購(gòu)流程處理的，入庫(kù)流程程序的繁冗復(fù)雜致使入庫(kù)信息未能及時(shí)反映在賬面上。在傳遞單據(jù)時(shí)，工作人員未重視生產(chǎn)材料需要及時(shí)入庫(kù)的觀念，便會(huì)造成入賬時(shí)間與真實(shí)入庫(kù)情況不統(tǒng)一。財(cái)務(wù)人員的規(guī)定是手續(xù)不完整便不可受理入賬，手續(xù)齊全則可以入賬，所以實(shí)際情況與賬戶上記載的情況會(huì)有一定的差距。4.1.3倉(cāng)儲(chǔ)管理不完善濱海船舶修造有限公司在倉(cāng)儲(chǔ)管理方面非常松懈，即使企業(yè)擁有較為完善的庫(kù)存內(nèi)部控制制度，也沒(méi)有建立有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)部門崗位職責(zé)或應(yīng)急救援計(jì)劃的相關(guān)方案。倉(cāng)庫(kù)的日常管理不科學(xué)，不利于對(duì)存貨進(jìn)行保存。雖然各主管部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)不定期地做一些抽查，但也只是簡(jiǎn)單的核查賬物是否相符，并不關(guān)注存貨的儲(chǔ)藏時(shí)長(zhǎng)、狀況及歸類情況。負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)管理的工作人員在檢查存貨時(shí)態(tài)度怠慢，也沒(méi)有對(duì)回收余料進(jìn)行有效管理，時(shí)長(zhǎng)發(fā)生丟失等情況。表4-1為近3年濱海船舶修造有限公司的存貨因倉(cāng)儲(chǔ)管理不善而造成的存貨浪費(fèi)情況。表4-1為濱海船舶修造有限公司于2017年度的存貨浪費(fèi)情況，可見存貨浪費(fèi)的比重是逐年遞增的。由此可見濱海船舶修造有限公司需要加強(qiáng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的管理，尤其是儲(chǔ)備鋼材原料的倉(cāng)庫(kù)，及時(shí)減少鋼材原料的浪費(fèi)情況。4.2企業(yè)存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的原因分析4.2.1存貨內(nèi)部控制制度不完善有效的存貨內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并在管理過(guò)程中發(fā)揮指導(dǎo)性作用。創(chuàng)建一個(gè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，有效的存貨內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)密不可分。雖然濱海船舶修造有限公司目前已建立存貨的內(nèi)部控制制度，但該制度尚處于較為簡(jiǎn)單的初級(jí)水平，且現(xiàn)有的控制標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)踐中的實(shí)用性不強(qiáng)，管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)有針對(duì)問(wèn)題的懲治機(jī)制，才會(huì)導(dǎo)致濱海船舶修造有限公司的環(huán)節(jié)不夠科學(xué)。4.2.2存貨內(nèi)部信息管理不規(guī)范隨著運(yùn)營(yíng)模式的復(fù)雜化，企業(yè)需要優(yōu)化結(jié)構(gòu)，暢通溝通渠道，使信息能夠準(zhǔn)確的上傳下達(dá)。避免指令不清，執(zhí)行受阻。目前濱海船舶修造有限公司各部門信息單獨(dú)存在，但企業(yè)的整體信息網(wǎng)未全面覆蓋。信息傳達(dá)為縱向傳遞，無(wú)法做到橫向連接，不能準(zhǔn)確及時(shí)有效的更新原料信息數(shù)據(jù)。公司還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)在錄入與更新方面的自動(dòng)化與科學(xué)化，這便使員工的工作量增加，公司的運(yùn)營(yíng)效率降低，信息輸入不精確。4.2.3倉(cāng)儲(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱現(xiàn)階段，許多企業(yè)采購(gòu)原材料的價(jià)格過(guò)高，而工程報(bào)價(jià)過(guò)低，擠壓了企業(yè)的獲利空間，其根本原因是：企業(yè)只密切關(guān)注重大事件和異常事件的風(fēng)險(xiǎn)，避免投資決策失誤，但在制定企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略時(shí)忽略了日常、瑣碎事件的風(fēng)險(xiǎn)控制，未重視原材料的存放及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。公司大多數(shù)基層員工對(duì)存貨內(nèi)部控制在日常工作中的作用了解十分有限，只是將內(nèi)部控制視為工作流程，認(rèn)為存貨管理工作只是倉(cāng)儲(chǔ)部門的工作，不涉及其他部門的利益。部分高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為：建立健全的存貨內(nèi)部控制是形式化的工作，是對(duì)公司人力、財(cái)力和物力的不必要浪費(fèi)。這種錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致濱海船舶修造有限公司的存貨內(nèi)部控制制度未能有效實(shí)施。也沒(méi)有意識(shí)到確定最佳庫(kù)存量是很重要的一件事，沒(méi)有將存貨管理與財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部門以及其他相關(guān)部門進(jìn)行緊密聯(lián)系，也沒(méi)有掌握存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第五章濱海船舶修造有限公司關(guān)于存貨內(nèi)部控制的解決對(duì)策5.1重視存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境的高效能提升資金利用率，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，也可以為經(jīng)營(yíng)管理打下良好的基礎(chǔ)，為管理活動(dòng)指明發(fā)展方向。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者缺少內(nèi)部控制的概念，因此我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有規(guī)范的管理行為。5.1.1構(gòu)建合理的采購(gòu)制度加強(qiáng)濱海船舶修造有限公司各存貨部門間的溝通協(xié)調(diào)，明確各部門分工，有利于構(gòu)建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。濱海船舶修造有限公司可以采取的協(xié)調(diào)手段有兩種：第一，規(guī)范公司存貨管理的組織層級(jí)。目前濱海船舶修造有限公司的組織集權(quán)化較為嚴(yán)重，需要規(guī)定出管理層級(jí)間的縱向權(quán)責(zé)關(guān)系，使之形成一個(gè)能夠?qū)?nèi)外臨時(shí)變化環(huán)境做出及時(shí)解決的有效組織結(jié)構(gòu)形式；同時(shí)制訂一個(gè)組織層級(jí)化制度，確定完成一項(xiàng)采購(gòu)任務(wù)需要設(shè)定的層級(jí)數(shù)目；制訂組織幅度，明確公司的存貨采購(gòu)組織中上級(jí)主管能夠直接指揮或領(lǐng)導(dǎo)下屬的數(shù)量；讓下屬分擔(dān)更多的管理工作，并將組織任務(wù)進(jìn)行分解第二，加強(qiáng)公司采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門間的溝通協(xié)調(diào)。將信息及時(shí)準(zhǔn)確的通知到鋼材、輔料等原材料的采購(gòu)部門以及財(cái)務(wù)部門，明確分工及完成時(shí)間，采購(gòu)過(guò)程中做出跟進(jìn)提醒，生產(chǎn)部門提前15天對(duì)采購(gòu)樣本進(jìn)行預(yù)測(cè)更多地審核；采購(gòu)過(guò)程中相互幫助，及時(shí)解決問(wèn)題。5.1.2明確責(zé)權(quán)的分配和責(zé)任濱海船舶修造有限公司應(yīng)明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，合理有效地進(jìn)行分配，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。主體內(nèi)容是：明確企業(yè)采購(gòu)部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的權(quán)利、義務(wù)，暢通與供應(yīng)商間的溝通渠道；為員工提供全面的采購(gòu)資源，使采購(gòu)的員工在進(jìn)行采購(gòu)前能夠充分地對(duì)供應(yīng)商提供的貨源做出了解。公司要編寫內(nèi)容詳盡的采購(gòu)管理?xiàng)l例，明確責(zé)權(quán)的分配和責(zé)任；有效劃分不同采購(gòu)崗位的不同職責(zé)，加強(qiáng)采購(gòu)部門與市場(chǎng)部門間的合作；規(guī)范采購(gòu)部門的主管與所屬下級(jí)間工作模式；細(xì)化采購(gòu)流程，科學(xué)合理分工，健全存貨內(nèi)部控制管理體系。5.1.3建立合理的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系現(xiàn)今濱海船舶修造有限公司的內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善，可以加強(qiáng)采購(gòu)部門主管與執(zhí)行采購(gòu)員工對(duì)存貨的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，優(yōu)化存貨內(nèi)部控制的流程和手段?？梢圆扇?duì)原材料定量或定性的方法解決各類復(fù)雜問(wèn)題，以企業(yè)的采購(gòu)情況和當(dāng)年生產(chǎn)目標(biāo)為基礎(chǔ)，以需要解決的存貨問(wèn)題為主，以各部分采購(gòu)原料的特征和與之匹配的產(chǎn)成品為參照進(jìn)行分組，將它們轉(zhuǎn)化為一種匹配生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)模型，加以總結(jié)歸納，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨內(nèi)控環(huán)境的綜合有效評(píng)價(jià)。5.2建立高效存貨管理信息系統(tǒng)增強(qiáng)濱海船舶修造有限公司的存貨經(jīng)營(yíng)管理效率，創(chuàng)建全方位的存貨信息系統(tǒng)。可以信息網(wǎng)絡(luò)為載體，建立信息管理的傳遞與共享平臺(tái)，提升對(duì)存貨信息層面的管理水平。及時(shí)更新、修改企業(yè)存貨系統(tǒng)的最新程序。濱海船舶修造有限公司可以通過(guò)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)存貨倉(cāng)儲(chǔ)的內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新，運(yùn)用倉(cāng)儲(chǔ)收發(fā)管理系統(tǒng)與條碼掃描相結(jié)合，實(shí)施條碼化管理，并將這項(xiàng)技術(shù)貫穿于倉(cāng)儲(chǔ)、存貨、入庫(kù)的流程之中，避免手工操作，提高對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理的力度。5.3提高風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，要有效地識(shí)別各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并加以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。第一，企業(yè)管理者要認(rèn)真分析當(dāng)年市場(chǎng)上可能會(huì)有的風(fēng)險(xiǎn)，制訂有效地回避措施；第二，管理者要制訂盡量完善的存貨風(fēng)險(xiǎn)制度，對(duì)庫(kù)房管理制度和責(zé)任人制度作出明確權(quán)責(zé)劃分和相應(yīng)的懲罰條例；第三，濱海船舶修造有限公司應(yīng)高度重視事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為，分散、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步縮減和避免公司的經(jīng)營(yíng)損失；第四，制訂存貨的流程化管理，改進(jìn)貨物運(yùn)輸環(huán)節(jié)的各項(xiàng)原始記錄，嚴(yán)格對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收和清查盤點(diǎn)。在賬目和實(shí)物不對(duì)應(yīng)或發(fā)生安全事故時(shí)，要在查明原因后追究有關(guān)責(zé)任人和相關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。貨物損失額和損失金額較大并觸犯法律的，要依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第六章結(jié)論本文采用了存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論，結(jié)合大連市濱海船舶修造有限公司的現(xiàn)今存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行了充分分析，針對(duì)濱海船舶修造有限公司目前在存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，提出了符合企業(yè)相關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)策略，通過(guò)對(duì)企業(yè)的分析得出了以下結(jié)論：第一，本文對(duì)大連市濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制的主要問(wèn)題進(jìn)行研究，主要問(wèn)題包括采購(gòu)環(huán)節(jié)不科學(xué)、入庫(kù)信息傳遞滯后、倉(cāng)儲(chǔ)管理不完善。第二，通過(guò)對(duì)大連市濱海船舶修造有限公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的分析表明，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因有存貨內(nèi)部控制制度不完善、存貨內(nèi)部信息管理不規(guī)范、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。第三，本文通過(guò)對(duì)大連市濱海船舶修造有限公司的存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析后認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該重視存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)建設(shè)，構(gòu)建合理的采購(gòu)制度、明確責(zé)權(quán)的分配和責(zé)任、構(gòu)建合理的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。建立高效的存貨管理信息系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)把控企業(yè)的人力資源政策。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，針對(duì)存貨內(nèi)部進(jìn)行控制是一個(gè)一直在不斷改進(jìn)的工作，因此，要對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的探討和改進(jìn)。本文通過(guò)了解前人的研究，對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行探索，目前，由于在知識(shí)和實(shí)踐積累上的不足。所以，本文還存在欠缺。

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