【互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議分析8800字（論文）】

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制問題及完善對策研究摘要：在當(dāng)今社會(huì)中互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以占據(jù)主要地位，新媒體的興起是最好的證明，社會(huì)要發(fā)展進(jìn)步就必然會(huì)經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)的洗禮，互聯(lián)網(wǎng)成為的企業(yè)發(fā)展的載體及工具?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營在我們生活中隨處可見，已經(jīng)滲透到我們生活之中。其中，互聯(lián)網(wǎng)視頻、互聯(lián)網(wǎng)音樂、互聯(lián)網(wǎng)交易等應(yīng)用在生活中隨處可見，使用率不斷上升，在人們的工作中、生活中隨處可見互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用。然而當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的多元化收入模式還不怎么健全，使得運(yùn)營成本不斷上升，相關(guān)的部門及法律監(jiān)管也不夠完善。這樣的結(jié)果無非就是大部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)長期處于保本或虧損狀態(tài)。在此環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制的把控提升對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)長期建康發(fā)展頗為重要。現(xiàn)在的大部分企業(yè)將應(yīng)用內(nèi)容和終端結(jié)合，通過這樣的方式實(shí)現(xiàn)盈利。然而，企業(yè)在內(nèi)部控制欠缺維持的方式，反而照成企業(yè)不斷落敗。因此，通過對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查研究，結(jié)合相關(guān)案例的分析，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的共性問題提煉，結(jié)合共性問題，針對性的提出相關(guān)建議及對策，以提升當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，使之發(fā)揮對應(yīng)重要的作用。關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部控制；共性問題目錄TOC\o"1-3"\h\u29882第1章緒論 132291.1研究背景及意義 1133291.1.1研究背景 1280441.1.2研究意義 1312361.2國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述 142401.2.1國外研究現(xiàn)狀 194781.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1316241.3文章主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 2101821.3.1主要結(jié)構(gòu) 244651.3.2主要內(nèi)容 2205291.4研究方法 230381.4.1文獻(xiàn)法 2285441.4.2案例分析法 2177401.5主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)及局限性 2132461.5.1主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn) 27931.5.2局限性 318021第2章內(nèi)部控制概念及理論基礎(chǔ) 492472.1內(nèi)部控制概念及發(fā)展 484522.2理論基礎(chǔ) 5327第3章互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)狀分析——以樂視網(wǎng)為例 6205023.1互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)概況 6306073.2互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控問題 623909第4章互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 739214.1互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)基本情況概述 799054.2互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制狀況分析 848264.3互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 9190624.3.1企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足 9139614.3.2企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)薄弱 925610第5章加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議 10181895.1增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度 10228805.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力 10139545.3重視全面預(yù)算控制 1020536第6章結(jié)論 1126487參考文獻(xiàn) 12第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景從互聯(lián)網(wǎng)引入這40多年里，互聯(lián)網(wǎng)在人們生活中以迅速普及，至今已有十億用戶進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)，形成了全球規(guī)模最大、富有生機(jī)的數(shù)字社會(huì)。這樣的發(fā)展趨勢讓我們在社會(huì)中不容輕視，對此可知，在人類發(fā)展的科技時(shí)代中互聯(lián)網(wǎng)是主要載體及工具。2021年8月27日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）在北京發(fā)布第48此《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》。由報(bào)告信息可知，“截至2021年6月，我國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到10.11億，基期增長量為2175萬，互聯(lián)網(wǎng)在人民中的普及率達(dá)到71.6%?！蔽覈W(wǎng)民規(guī)模占全球五分之一之多，而互聯(lián)網(wǎng)支付更是位于世界領(lǐng)先水平，互聯(lián)網(wǎng)視頻也是每年迅速增加。4G網(wǎng)絡(luò)的成熟發(fā)展促使互聯(lián)網(wǎng)也走向穩(wěn)步前進(jìn)，然而現(xiàn)在我國5G網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的興起，更是將互聯(lián)網(wǎng)推向前所未有的高度。1.1.2研究意義本文以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，結(jié)合國內(nèi)外互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展情況，引出我國以及國外互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題，分析大數(shù)據(jù)技術(shù)提供的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，進(jìn)而探索完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新途徑和方法，對提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)決策與管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國外研究現(xiàn)狀Bradley（2017）在《內(nèi)部控制綜合框架》中指出，有效的內(nèi)部控制過程本質(zhì)上是管理公司的大量信息，以支持管理層的決策過程，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，確保企業(yè)的目標(biāo)得到充分實(shí)現(xiàn)；這一內(nèi)部控制體系的核心是嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算、健全有效的組織和分工以及標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程的實(shí)施。ChengQ（2018）在《內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境的目的是確保制定適當(dāng)和適當(dāng)?shù)恼?，并建立有效的監(jiān)督和報(bào)告制度。旨在確保管理者的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。本部門的管理涵蓋與企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營和管理有關(guān)的所有部門、級別和環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)的管理水平。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀楊長?。?021）研究指出“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”是目前企業(yè)內(nèi)部控制的一種新的發(fā)展模式，就要素上而言，他包括內(nèi)部組織控制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部信息控制和內(nèi)部監(jiān)督控制等多方面內(nèi)容。王雪瑩（2021）研究指出近年來傳統(tǒng)行業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)信息與其牽手，將傳統(tǒng)行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行融合，即“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)行業(yè)”模式。游洋（2020）研究指出內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重點(diǎn)，在市場競爭壓力不斷增加的情況下，我國眾多企業(yè)都在不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)的生存與競爭能力。1.3文章主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容1.3.1主要結(jié)構(gòu)本文一共分為六章，全篇內(nèi)容的結(jié)構(gòu)安排如下：第一章，緒論。第一章節(jié)主要闡述本文的研究目的、意義、文獻(xiàn)綜述、結(jié)構(gòu)安排、研究方法，為后面的研究作必要的鋪墊。通過系列的國內(nèi)文獻(xiàn)舉例講解統(tǒng)寫全文。第二章，內(nèi)部控制概念及理論基礎(chǔ)。第二章首先闡述了內(nèi)部控制的概念；其次闡述內(nèi)部控制的原則；最后闡述內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。為后面互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的問題研究分析做鋪墊。第三章，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)狀分析。具體以幾個(gè)上市公司為例，用數(shù)據(jù)從專業(yè)角度分析現(xiàn)狀問題。第四章，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析。通過第三章互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在一系列問題。第五章，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議?；诘谒恼禄ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出相對應(yīng)的解決措施以及建議。第六章，結(jié)論。主要是總結(jié)全文，對相應(yīng)的問題提出對策建議。1.3.2主要內(nèi)容本文以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為例，通過對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在一系列的問題，針對內(nèi)部控制存在的問題提出完善建議，最后將互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行總結(jié)。1.4研究方法1.4.1文獻(xiàn)法在知網(wǎng)上和圖書館收集相關(guān)的文獻(xiàn)資料和書籍；1.4.2案例分析法文章將對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行案例分析，從而歸納出我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性、方法和提出風(fēng)險(xiǎn)防范的建議。1.5主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)及局限性1.5.1主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)1.結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)對跟蹤互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。2.結(jié)合相關(guān)例子對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析。3.提出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制對策以及建議。1.5.2局限性本文的重點(diǎn)是通過互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題，對內(nèi)部控制進(jìn)行分析，提出解決方案，從而降低成本。難點(diǎn)是收集到的資料有限，對數(shù)據(jù)的分析有一定的局限性，對問題的分析不夠全面。第2章內(nèi)部控制概念及理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制概念及發(fā)展所謂內(nèi)部控制，實(shí)際上就是指市場上的一個(gè)經(jīng)濟(jì)個(gè)體為了達(dá)到其組織目標(biāo)，充分維護(hù)資產(chǎn)的完備性和安全性，確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息與資料的可靠與準(zhǔn)確性，同時(shí)保證經(jīng)營理念與對策的落實(shí)到位，保障公司的經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性而在組織內(nèi)部實(shí)施的內(nèi)部調(diào)整、管理控制、計(jì)劃與評價(jià)的種種方式、方法與措施的簡稱。內(nèi)部控制一共經(jīng)歷四個(gè)階段：1）第一發(fā)展階段：內(nèi)部牽制階段20世紀(jì)70年代以前，為了保證會(huì)計(jì)科目之間的相互制衡和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，企業(yè)產(chǎn)生了不相容頭寸分離控制的思想，即內(nèi)部遏制思想。內(nèi)部控制思想是企業(yè)內(nèi)部控制的最初簡單思想。它的主要特點(diǎn)是組織職責(zé)的劃分，任何人或部門都不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或部分業(yè)務(wù)權(quán)力。充分發(fā)揮其他個(gè)人或部門的職能，可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部遏制的思想是基于這樣一個(gè)假設(shè)：當(dāng)同一個(gè)過程被不同分工的人控制時(shí)，出錯(cuò)的概率低于被一個(gè)人控制時(shí)的概率，而且他們合伙中的欺詐概率也較低。因此，企業(yè)的不同部門，或同一部門的不同崗位，通過設(shè)置相互牽制的崗位，運(yùn)用物理、機(jī)械、人事等手段，對企業(yè)進(jìn)行控制。內(nèi)部控制階段的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。2）第二發(fā)展階段：內(nèi)部控制制度階段20世紀(jì)70年代，人們逐漸發(fā)現(xiàn)，通過建立兩種內(nèi)部控制制度，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，一方面可以保證資產(chǎn)的安全性，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；另一方面，可以提高運(yùn)營效率，督促相關(guān)人員遵守既定的管理方針。內(nèi)部控制制度的發(fā)展階段表明人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)范圍已經(jīng)擴(kuò)大。建立企業(yè)內(nèi)部控制的目的是從保證資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息可靠性兩個(gè)方面提高企業(yè)效率。但此時(shí)，關(guān)注內(nèi)部控制的人員主要是外部審計(jì)師。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，審計(jì)工作的重點(diǎn)已經(jīng)從細(xì)節(jié)審計(jì)和抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。通過審計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3）第三發(fā)展階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段進(jìn)入20世紀(jì)80年代，企業(yè)作為利益相關(guān)者契約結(jié)合體的認(rèn)識(shí)有了進(jìn)一步的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，于是對企業(yè)內(nèi)部控制的研究也有了進(jìn)一步的發(fā)展。人們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理控制體系之間是相互聯(lián)系的，是不可分割的部分，于是提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。1988年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。4）第四發(fā)展階段：內(nèi)部控制整體構(gòu)建階段進(jìn)入20世紀(jì)90年代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。世界經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。石油危機(jī)、金融創(chuàng)新和金融危機(jī)、世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)層出不窮。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，確保企業(yè)利益相關(guān)者的利益成為企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，各界對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也逐漸統(tǒng)一。在這樣的歷史背景下，美國提出了內(nèi)部控制的總體框架，經(jīng)過本世紀(jì)初的發(fā)展又形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提是每一個(gè)主體都為其利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨著不確定性，管理者面臨的挑戰(zhàn)是在努力增加利益相關(guān)者價(jià)值的同時(shí)，確定要承受多少不確定性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使所有的參與者能夠有效地應(yīng)對不確定性和風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，從整體和全局的角度進(jìn)行內(nèi)部控制制度構(gòu)建。2.2理論基礎(chǔ)在19世紀(jì)40年代之前,學(xué)者們就根據(jù)《柯氏會(huì)計(jì)辭典》來重新解釋了"內(nèi)部牽制"。"但凡可能會(huì)損害企業(yè)固定資產(chǎn)安全效益、對企業(yè)經(jīng)營管理效率不斷提升和企業(yè)發(fā)展重要戰(zhàn)略措施執(zhí)行產(chǎn)生一定負(fù)面影響的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng),都應(yīng)通過嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度來予以加強(qiáng)管控。1996年，美國企業(yè)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為了五種要素，即風(fēng)險(xiǎn)分析評估、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通和監(jiān)督。與早期的內(nèi)部控制框架相比，新的內(nèi)部控制主體框架增加了風(fēng)險(xiǎn)評估體系，更便于實(shí)際應(yīng)用。財(cái)政部2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本準(zhǔn)則》辦法實(shí)施后，國內(nèi)許多專家學(xué)者對COSO報(bào)告進(jìn)行了研究，并從不同的角度或不同的程度對報(bào)告中的一些要素進(jìn)行了細(xì)化。雖然報(bào)告明確了企業(yè)管理單位建立和完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制制度體系的基本框架要求，但是我們沒有將控制工作環(huán)境問題作為一個(gè)國家獨(dú)立的構(gòu)成要素，在內(nèi)容上存在著局限性，內(nèi)部控制框架不完整。第3章互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)狀分析——以樂視網(wǎng)為例3.1互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)概況廣義的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指以\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，利用\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供服務(wù)并因此獲得收入的企業(yè)。廣義的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以分為：基礎(chǔ)層互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、服務(wù)層互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、終端層互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。狹義的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是指在互聯(lián)網(wǎng)上\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"注冊域名、建立\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"網(wǎng)站，且利用\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行各種\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"商務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，也即為廣義互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的——終端層互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。然而根據(jù)這些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所提供的不同的產(chǎn)品和服務(wù)，可分為：網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商、\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容提供商、應(yīng)用服務(wù)提供商、\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心、應(yīng)用基礎(chǔ)設(shè)施提供商。3.2互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控問題內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性。管理層是制定公司發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)的重要決策者，之所以一個(gè)企業(yè)會(huì)有多位管理高層，目的就是為了避免一人獨(dú)裁，相互制約。顯而易見樂視網(wǎng)并沒有做到，公司股權(quán)集中度過高，大股東有著絕對話語權(quán)，董事會(huì)無存在意義，股東之間無法相互制衡。公司決策權(quán)大部分都掌握在一人手中，這對于我國大多數(shù)企業(yè)來說司空見慣。雖然企業(yè)文化會(huì)深刻反映其個(gè)人價(jià)值觀，但企業(yè)的決策權(quán)不應(yīng)只由一個(gè)人控制。特別是企業(yè)上市后，企業(yè)的決策權(quán)應(yīng)該屬于全體管理人員以及股東。財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)后，樂視人員流動(dòng)大，不斷有高管離職。這也導(dǎo)致樂視損失大量優(yōu)秀人才，造成企業(yè)人力資源成本損失。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)頻繁發(fā)生變動(dòng)不但對企業(yè)形象有損害，而且不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，對員工工作的積極性也有影響。第4章互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析4.1互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)基本情況概述自從1994年中國互聯(lián)網(wǎng)正式建成接入國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)之日起，到2020年6月，我國網(wǎng)民總數(shù)已經(jīng)達(dá)到9.40億。2020年是極其特別而又重要的一年，是我國實(shí)行全面脫貧的結(jié)束也是“十四五”規(guī)劃的開局。在突如其來的新冠疫情沖擊下，全球多個(gè)發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入停滯、國際貿(mào)易受阻、市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑，發(fā)展低迷。我國互聯(lián)網(wǎng)卻表現(xiàn)非凡，克服疫情之下的困難重重，抓住機(jī)遇發(fā)展態(tài)勢平穩(wěn)，創(chuàng)收12838億元。近年來，互聯(lián)網(wǎng)用戶的娛樂需求逐漸轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡(luò)，其中網(wǎng)絡(luò)娛樂類應(yīng)用熱度持續(xù)居高不下。越來越多的人選擇利用網(wǎng)絡(luò)視頻平臺(tái)觀看網(wǎng)絡(luò)劇、綜藝節(jié)目、表演，選擇網(wǎng)絡(luò)音樂、游戲等消遣時(shí)間，放松娛樂，從表中可知，網(wǎng)絡(luò)視頻App使用率逐年飆升，在2020年更是高達(dá)94.5%，這意味著大部分人每天都有大半的時(shí)間花在抖音、快手、優(yōu)酷、愛奇藝等網(wǎng)絡(luò)視頻（含短視頻）應(yīng)用上。由此可見視頻網(wǎng)站發(fā)展空間巨大，但網(wǎng)站運(yùn)營維護(hù)成本高，用戶付費(fèi)意愿低，用戶粘性不高等問題也困擾著許多企業(yè)。各式各樣的App也被用于服務(wù)網(wǎng)民們的方方面面；例如移動(dòng)支付的普及讓我們一部手機(jī)就能出門，網(wǎng)上購物使得人們宅在家就能買東西，互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)使人們辦事更加便捷，遠(yuǎn)程辦公、線上教學(xué)讓人們足不出戶就能工作學(xué)習(xí)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮隨著時(shí)代變遷一波接一波地襲來，發(fā)展機(jī)遇與危機(jī)便潛伏在其中，4G的落幕5G的登場、AI、云計(jì)算等等足以見得互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)更迭之快，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展實(shí)現(xiàn)盈利，內(nèi)部控制就顯得尤為重要。網(wǎng)絡(luò)娛樂類App網(wǎng)民使用率網(wǎng)絡(luò)視頻（含短視頻）網(wǎng)絡(luò)音樂網(wǎng)絡(luò)游戲網(wǎng)絡(luò)文學(xué)網(wǎng)絡(luò)直播2017年12月74.9%71.0%57.2%48.9%54.6%2018年12月87.5%69.5%58.4%52.1%47.9%2019年6月88.8%71.1%57.8%53.2%50.7%2020年3月94.1%70.3%58.9%50.4%62.0%2020年6月94.5%67.8%57.4%49.7%59.8%4.2互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制狀況分析本文選取了部分年報(bào)數(shù)據(jù)，簡要分析了樂視2014年至2018年的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)，目的是為了更加直觀地了解樂視幾年間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以便后續(xù)剖析危機(jī)爆發(fā)的原因。從表中可以看出2014年到2016年，樂視的應(yīng)收賬款不斷增加，但在2017年出現(xiàn)了大范圍的降低，這是因?yàn)闃芬暫徒灰钻P(guān)聯(lián)方之間形成的應(yīng)收賬款占到了資產(chǎn)總額的45%，并且全部被計(jì)提為了壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（收賬期限比率）越高，說明該企業(yè)平均資金回收期限越短，資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)速度越快，應(yīng)收賬款收回的也就越快。樂視的總經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一年內(nèi)平均營業(yè)收入和平均資產(chǎn)總額的比值，由表可知，其周轉(zhuǎn)率一年比一年下降，反映出樂視的資金利用率低下，產(chǎn)品銷售能力逐年減弱。企業(yè)資產(chǎn)中，負(fù)債總額占資產(chǎn)投資總額的比重越來越高，該企業(yè)的整體進(jìn)行償債風(fēng)險(xiǎn)能力也就越來越弱。由表中可知從2014年起，樂視的資產(chǎn)負(fù)債率表現(xiàn)出升高的趨向，賈躍亭提交的融資方案被拒后，他通過套現(xiàn)發(fā)行高額公司債來獲得資金的做法導(dǎo)致公司一直處于高負(fù)債的狀態(tài)。到2016年有所降低，2017年后因?yàn)闃芬曍?cái)務(wù)危機(jī)的全面爆發(fā)導(dǎo)致比率急速升高。這幾年來，樂視的子業(yè)務(wù)不斷快速擴(kuò)張，資金鏈斷裂的問題沒有得到及時(shí)解決，導(dǎo)致其償債能力減弱。從流動(dòng)和速動(dòng)比率的不正常可以看出，2017年，由于拖欠手機(jī)電話供應(yīng)商的款項(xiàng)問題，比率下降，短期償付能力下降。從樂視內(nèi)部控制管理模式混亂、資金流出遠(yuǎn)超流出，關(guān)聯(lián)方資金無法收回等一系列問題中，不難看出樂視盈利能力堪憂。表中毛利率、總資產(chǎn)收益率的大幅降低也證實(shí)了這一點(diǎn)。雖然其旗下一共是七大版塊業(yè)務(wù)，影視、互聯(lián)網(wǎng)金融、體育等，但是根據(jù)2014年年報(bào)顯示，公司為了涉足電視和手機(jī)領(lǐng)域，急切地想要站穩(wěn)腳跟，甚至不惜付出虧本銷售的代價(jià)。公司僅僅只有影視版塊盈利1億元，其余全部虧損。樂視網(wǎng)2014-2018年財(cái)務(wù)指標(biāo)比較2014年2015年2016年2017年2018年?duì)I運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款（百萬）22794953868636161108應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.402.052.521.940.66總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.981.010.890.280.12償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率62.23%77.53%67.48%103.72%141.25%流動(dòng)比率81.40%122.26%127.12%54.60%36.10%速動(dòng)比率64.75%106.98%119.55%50.09%30.21%盈利能力指標(biāo)營業(yè)毛利率14.53%14.63%16.96%-38.17%-40.76%總資產(chǎn)收益率1.86%1.68%-0.91%-72.55%-43.52%4.3互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題分析4.3.1企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足通過分析能夠發(fā)現(xiàn)，像其他國家尤其是發(fā)達(dá)國家，其很早就開始發(fā)展內(nèi)控制度，所以當(dāng)如今其內(nèi)控水平已經(jīng)足夠高，內(nèi)控制度體系也愈發(fā)完善。但是反觀我國，盡管在實(shí)行改革開放以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平獲得了迅猛提升，然而最開始對于內(nèi)部控制的價(jià)值和意義并未形成充分認(rèn)識(shí)，所以對其的重視度并不高，這一情況在樂視網(wǎng)中最為顯著。我國不少樂視網(wǎng)之所以在激烈市場競爭中被淘汰，大部分都是因?yàn)槿狈茖W(xué)和完善的內(nèi)控制度，經(jīng)分析可知，我國樂視網(wǎng)不論是在各類資源的儲(chǔ)備方面，還是在經(jīng)營規(guī)模方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)，所以其縱然對內(nèi)控工作的意義和價(jià)值形成了充分認(rèn)識(shí)，也難以將其落到實(shí)處，更何況在實(shí)際情況中，大多數(shù)這類企業(yè)的管理者都不具備較高的素養(yǎng)水平，并不會(huì)對內(nèi)控工作引起足夠重視。4.3.2企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)薄弱樂視存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，評估工作能力不足的問題。雖然在其他互聯(lián)網(wǎng)視頻公司還在虧損的情況下，樂視的視頻業(yè)務(wù)就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了盈利，但盈利的前提是虧本出售超級電視、手機(jī)等終端產(chǎn)品。樂視還推出過購買會(huì)員就送硬件的活動(dòng)，雖然這么做確實(shí)能“虛增”收入，但這種做法也會(huì)增加成本壓力。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的按比分?jǐn)偸杖胂噙`背。這種拆東墻補(bǔ)西墻的盈利手段并不可取，決策者明顯沒有做長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，只看見眼前的蠅頭小利，目光狹隘。其次，樂視沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，沒有專業(yè)的評估管理人才。對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有加以識(shí)別和控制。樂視旗下眾多子公司存在與母公司脫節(jié)的情況，采用分管責(zé)任人的方式管理，各自管理各自公司的事宜，沒有統(tǒng)一的監(jiān)管治理手段，如同散沙，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，管理手段單一。

第5章加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議5.1增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度通過對樂視進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，其如果想要令自己的內(nèi)控制度變得更加完善，從而獲得更優(yōu)異的內(nèi)控效果，作為管理者就必須先形成強(qiáng)烈內(nèi)控意識(shí)，意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性和價(jià)值，如此公司才有機(jī)會(huì)獲得更好的發(fā)展。要達(dá)到這一目的，作為樂視需要對公司管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，不要將權(quán)力都集中在一人手中，同時(shí)也需要積極引進(jìn)和培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才來從事管理工作，尤其是在培訓(xùn)方面，公司需要積極開展各種培訓(xùn)，令管理者的管理觀念得到優(yōu)化，意識(shí)到內(nèi)控的重要性，如此公司內(nèi)控制度的順利施行才能夠獲得保障。5.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估管理并不是只依靠制定的各種規(guī)章制度，而要依據(jù)公司實(shí)際情況去實(shí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)評估的各項(xiàng)目標(biāo)，對遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)與分析，最后降低或解決該風(fēng)險(xiǎn)。有條件的話，盡量保證每個(gè)企業(yè)下級部門中都有風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對預(yù)測可能存在或發(fā)已經(jīng)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)匯報(bào)。5.3重視全面預(yù)算控制基于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)視頻行業(yè)的長期虧損情況，對其未來業(yè)務(wù)的預(yù)測和規(guī)劃也很重要。在不成熟的多樣化收入模式和高運(yùn)營成本的情況下，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算控制可以確?；ヂ?lián)網(wǎng)視頻公司能夠有效地預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題和運(yùn)營決策的影響。它允許公司在問題真正出現(xiàn)之前及時(shí)調(diào)整預(yù)測，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免像樂視那樣由于缺乏對公司產(chǎn)能的有效預(yù)測而導(dǎo)致的過度擴(kuò)張。公司綜合預(yù)算的內(nèi)容包括投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。首先，互聯(lián)網(wǎng)視頻公司在戰(zhàn)略規(guī)劃方面必須明確自己在行業(yè)中的細(xì)分市場，以及未來發(fā)展的方向。這是編制所有預(yù)算的基礎(chǔ)。就投資預(yù)算而言，視頻版權(quán)是吸引用戶最直接的資源，也是互聯(lián)網(wǎng)視頻公司最重要的資產(chǎn)。版權(quán)費(fèi)用居高不下也是視頻公司在互聯(lián)網(wǎng)上面臨的當(dāng)前狀況之一。因此，網(wǎng)絡(luò)視頻公司應(yīng)該注重視頻版權(quán)預(yù)算的執(zhí)行和控制。在運(yùn)營預(yù)算方面，網(wǎng)絡(luò)視頻公司應(yīng)該更多地關(guān)注銷售預(yù)算和支出預(yù)算。對于互聯(lián)網(wǎng)視頻公司來說，如何在當(dāng)前的行業(yè)環(huán)境中培養(yǎng)多樣化的收入模式對他們的生存至關(guān)重要。預(yù)測和有效控制你的收入和成本直接影響你的盈利能力和你的融資決策。由于今天大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)視頻公司的盈利還沒有見天日，重要的是要有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算來控制現(xiàn)金流，并確保業(yè)務(wù)可以有足夠的資金來維持它的運(yùn)行。

第6章結(jié)論經(jīng)過上述內(nèi)容探析得出，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要達(dá)到預(yù)想的經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)，需要一個(gè)好的內(nèi)部控制制度體系。由于目前我國企業(yè)內(nèi)控初期主要依靠大量國外相關(guān)研究成果,本國專家學(xué)者對內(nèi)部有效控制的深入研究起步晚,大部分我國企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的重要性，只關(guān)注公司經(jīng)營效益，使得完善內(nèi)部控制制度變得困難。本文提出了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中存在的一些共性問題并給出解決建議。樂視雖是視頻網(wǎng)站起家，卻逐漸發(fā)展成為了一家多元化企業(yè)，或許選取樂視網(wǎng)作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的案例并不嚴(yán)謹(jǐn)客觀，筆者水平有限，分析存在局限性。后續(xù)我也會(huì)不斷學(xué)習(xí)改進(jìn)，繼續(xù)關(guān)注該行業(yè)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]王雪瑩.COSO框架下“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].營銷界,2021(28):145-146.[2]顧瀾.互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021(12):195-196.[3]楊長俊.“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及建議