會計學(xué)-淺談會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理-以江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司為例

OntheInternalManagementofAccountingFirm-TakingJiangmenQiLiLaiTaxAgentsCo.

Ltd.asanExampleAbstract：Inrecentyears,withthedevelopmentofeconomy,thebusinessscopeofaccountingfirmshasbeencontinuouslyexpanded,andtheinternalmanagementofaccountingfirmshasbeengraduallyputontheagendatostrengthentheinternalmanagementofaccountingfirmsandoptimizetheinternalmanagementofaccountingfirms.Theformerinternalmanagementsystemhasgraduallyfailedtomeetthedevelopmentneedsofaccountingfirms.Researchofthispaperisbasedonthemaincontentofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,usingliteraturestudyandcasestudymethod,firstly,theprincipleofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,andthencombinedwiththepracticalandtheoreticalintroductionofpublicaccountingfirmsinternalmanagementpresentsituationandtheexistingproblemsinthedevelopment,putforwardtobetterpromoteourcountrypublicaccountingfirmsinternalmanagementmeasures.Keyword：Accountingfirms

,Internalmanagement

,Issues

,Measures目錄TOC\o"1-3"\h\z目錄 第1章緒論1.1課題研究背景和意義1.1.1課題研究背景隨著我國各個會計師事務(wù)所的發(fā)展和壯大，我國會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理正朝著制度化方向發(fā)展，會計師事務(wù)所的發(fā)展蒸蒸日上，但也逐漸暴露出自身的弱點，表現(xiàn)在事務(wù)所的數(shù)量多、規(guī)模小、員工的工作效率低、市場競爭激烈、內(nèi)部管理等不完善、職業(yè)質(zhì)量比較低、業(yè)務(wù)范圍比較單一、人才缺乏，因而很大程度影響會計師事務(wù)所的持續(xù)、穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展。面對當今經(jīng)濟的大潮，國內(nèi)會計師事務(wù)所的各種丑聞不斷爆發(fā)和出現(xiàn)，在一定程度上加大了會計師事務(wù)所的風(fēng)險，在一件又一件的失敗案例中，可以得出加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理是毋庸置疑關(guān)注的重點。我國的會計師事務(wù)所主要分成兩種組成方式，而這兩種不同的方式都有著自身的內(nèi)部管理要求。會計師事務(wù)所根據(jù)自身的組成形式不斷地調(diào)整內(nèi)部管理，在調(diào)整后的執(zhí)行中，難免會出現(xiàn)各種漏洞，會計師事務(wù)所在出現(xiàn)漏洞的情況依然存在不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部管理還存在問題。國家在2010年，財政部發(fā)布《會計師事務(wù)所分所暫行管理辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，法規(guī)的發(fā)布重在強調(diào)了事務(wù)所的內(nèi)部管理的執(zhí)行，以提高事務(wù)所的內(nèi)部管理的各個方面，這是會計師事務(wù)所貫徹落實《若干意見》精神，重視加強會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的體現(xiàn)。在執(zhí)行期間，內(nèi)部管理制度我國的會計師事務(wù)所的也在不斷修改，隨著制度不斷完善，事務(wù)所的利潤逐漸增長、員工的工作效率不斷地提高、服務(wù)領(lǐng)域也在不斷擴展，會計師事務(wù)所行業(yè)逐步在服務(wù)領(lǐng)域中脫穎而出，成為我國經(jīng)濟增長的重要組成部分，為我國經(jīng)濟社會穩(wěn)定做出貢獻。1.1.2本課題的研究意義會計師事務(wù)所向市場提供的資料可以有效地規(guī)范市場的各種行為，為維護市場經(jīng)濟秩序的重要手段，會計師事務(wù)所是利用本身擁有的各項專業(yè)技能和知識為客戶提供財務(wù)相關(guān)的特殊服務(wù)，為了確保所提供的資料的真實性和合法性，重視會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理，有利于加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理，能有效地規(guī)范會計師事務(wù)所的行為，提高公司員工的工作效率，增強管理層的威信和有利于管理層順利的進行管理，增加客戶對會計師事務(wù)所的信譽，有了好的口碑，公司的業(yè)務(wù)范圍也隨之逐漸擴大。 我國的會計師事務(wù)所的比比皆是、分布面廣、競爭激烈，要想在激烈的環(huán)境下取得長足久遠的生存發(fā)展的機會，就要加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理，做到其他會計師事務(wù)所無、本會計師事務(wù)所有；其他會計師事務(wù)所有，本會計師事務(wù)所有的獨特的狀態(tài)。加強內(nèi)部管理對于會計師事務(wù)所的發(fā)展前景起著關(guān)鍵的作用，會計師事務(wù)所在內(nèi)部管理中存著內(nèi)部制度流于形式、缺乏人力資源管理戰(zhàn)略思想和管理體系以及內(nèi)部管理激勵約束機制等出現(xiàn)這些基本的問題，在以前的內(nèi)部管理模式上還是存在薄弱環(huán)節(jié)，因此，會計師事務(wù)所在內(nèi)部管理這個方面上，需要尋求更正確并合適的措施，可以減少會計師事務(wù)所在開展自身發(fā)展的道路上的風(fēng)險。會計師事務(wù)所在我國經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)濟的發(fā)展中起著奠基的作用，它可以為各個行業(yè)提供代理記賬、審計報告、報稅、注銷、咨詢等各項服務(wù)，為了促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，提高我國的經(jīng)濟水平，加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理是當前必須要執(zhí)行的一步，它可以提高事務(wù)所的整個行業(yè)的員工素質(zhì)和提高員工的工作效率。因此，研究我國的會計師事務(wù)所具有重要的理論意義和現(xiàn)實的價值。1.2文獻綜述1.2.1國內(nèi)研究魏高?。?019）認為,隨著我國會計師事務(wù)所的逐漸發(fā)展壯大,我國會計師事務(wù)所不管是內(nèi)部管理的執(zhí)行能力還是內(nèi)部管理的經(jīng)驗，與國外的一些其他發(fā)達國家的內(nèi)部管理還存在一定的不足之處，因而，導(dǎo)致其會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理起步較慢，仍然在內(nèi)部管理上存在眾多的薄弱環(huán)節(jié)，事務(wù)所的內(nèi)部管理執(zhí)行不到位。會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理得越好，事務(wù)所的發(fā)展就越繁榮昌盛和內(nèi)部員工就越團結(jié)和諧。因此，內(nèi)部管理被眾多的管理層重視，管理層為了提高本事務(wù)所的內(nèi)部管理水平，將其薄弱環(huán)節(jié)進行強化，滿足當今社會人員對會計師事務(wù)所高質(zhì)量、高標準、高效率發(fā)展的要求，才能提高會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理。由于內(nèi)部管理在國內(nèi)會計師事務(wù)所還沒有受到太多的重視和完善，在實際操作中難免存在一些內(nèi)部管理的問題，本文主要是通過淺談內(nèi)部管理的優(yōu)點及缺點，從而對內(nèi)部管理存在的問題提出相關(guān)的建議。陳黎（2013）認為，會計師事務(wù)所作為一種新型的企業(yè)，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)和其他企業(yè)差不多，對于已有一定的發(fā)展歷史的會計師事務(wù)所，雖然各方面都取得一定的成果，但是如果要促進會計師事務(wù)所的長足久遠發(fā)展，首先就要健全會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理，解決會計師事務(wù)所建立以來所存在的內(nèi)部管理問題，針對會計師事務(wù)所的特點、內(nèi)容和問題進行分析，并提出相對應(yīng)的措施。李秀霞（2019）認為，現(xiàn)代企業(yè)對會計人員的要求不但只停留在基本核算和提供服務(wù)的能力上，更需要的是為企業(yè)創(chuàng)造管理上的價值能力，因而會計專業(yè)人才的培養(yǎng)目標需要逐步從核算型會計向管理型會計能力方面進行提高，重視企業(yè)的內(nèi)部管理和提高企業(yè)的內(nèi)部管理層面，將核算能力與管理能力并駕齊驅(qū)下，在健全的內(nèi)部管理制度下提高企業(yè)的收入和減少企業(yè)的支出。宋文輝（2018）認為，會計師事務(wù)所是向社會提供服務(wù)的機構(gòu)，隨著這些年經(jīng)濟快速發(fā)展，拉動了會計師事務(wù)所的經(jīng)濟效益，還有社會的變化也帶來了會計政策方面上的不斷調(diào)整。雖然會計師事務(wù)所利用已有的專業(yè)知識和技術(shù)為客戶提供相關(guān)的專業(yè)服務(wù)和財務(wù)分析，但是會計師事務(wù)所在發(fā)展過程中也面臨著眾多的內(nèi)部管理問題，他認為需要加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理起著同等的重要性，只有引進現(xiàn)代科學(xué)的內(nèi)部管理理念和結(jié)合本事務(wù)所的實際，才能建立適合自身經(jīng)營的內(nèi)部管理制度。1.2.2國外研究被稱為“管理過程之父”的法國杰出的管理學(xué)家亨利法約爾（HenriFayol）被稱為“管理過程之父”，提出了管理的十四大原則和五大只能，法約爾認為內(nèi)部管理意味著展望未來，管理人員在制定內(nèi)部管理時，要對企業(yè)的經(jīng)營情況有一個整體的了解，并有積極參與管理的行動，好的內(nèi)部管理對企業(yè)的經(jīng)營是非常有意義的。1.3研究內(nèi)容與方法1.3.1研究內(nèi)容本文研究的基本內(nèi)容主要分為四個部分：第1章：緒論。介紹會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理在我國的研究背景和意義，綜述所參考的國內(nèi)外文獻，并闡明本文在研究過程中的所用到的方法。第2章：會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理概述。闡述了與內(nèi)部管理有關(guān)的基本概念及其主要內(nèi)容，并介紹內(nèi)部管理的理論知識。第3章：會計師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的問題。通過闡述制約事務(wù)所內(nèi)部管理發(fā)展的內(nèi)外部因素、事務(wù)所單位的不足，以及會計師事務(wù)所在內(nèi)部管理存在的問題來分析目前我國會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理的情況及其存在的問題。第4章：加強會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的措施。本章主要是通過如何加強會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理自身的建設(shè)和如何促進內(nèi)部管理健康發(fā)展的法規(guī)制度和組織措施兩個方面，闡述如何解決，并減少內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問題。1.3.2研究方法本論文在撰寫過程中主要運用了以下兩種研究方法：1．文獻研究法：主要是根據(jù)自己所研究的課題內(nèi)容，通過調(diào)查相關(guān)的文獻來獲得資料，充分利用圖書館、網(wǎng)絡(luò)等線上線下相結(jié)合來查閱和整理相關(guān)文獻資料、財務(wù)數(shù)據(jù)、個別案例等，搜索和整理相關(guān)研究資料，查找近期相關(guān)文獻及數(shù)據(jù)，從而全面地、正確地了解掌握淺談會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的理論研究和現(xiàn)狀。2.個案研究法：追蹤研究所在會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的行為，揭示會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，根據(jù)事務(wù)所的現(xiàn)狀進行分析和提出相對應(yīng)的對策。第2章內(nèi)部管理理論概述2.1內(nèi)部管理的涵義和原則2.1.1內(nèi)部管理的含義會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理指的是在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中，為企業(yè)的發(fā)展提供一個良好、優(yōu)越的服務(wù)環(huán)境，確保會計師事務(wù)所的工作人員能夠嚴格按照國家的法律法規(guī)進行工作，充分發(fā)揮自身的職能作用對委托方提供的會計資料進行財務(wù)記賬、審計等工作，以達到經(jīng)濟利益最大化、質(zhì)量標準化、高效率的企業(yè)目標，從而提高了事務(wù)所的信譽和發(fā)展。根據(jù)我國的會計法及相關(guān)的法律的要求，各單位（包括國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織）的內(nèi)部管理設(shè)立應(yīng)當根據(jù)有關(guān)國家法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，并結(jié)合本單位的內(nèi)部管理的實際情況。2.1.2內(nèi)部管理的原則會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理需要建立一定的原則，其原則包括：合規(guī)性、合法性、合理性、適應(yīng)性。所謂的合規(guī)性合法性是事務(wù)所在不違反國家有關(guān)會計法的基礎(chǔ)上制定了適合本事務(wù)所實際情況的內(nèi)部管理制度，事務(wù)所的內(nèi)部管理制度的形式和內(nèi)容都不能有與國家制定的法律法規(guī)相違背。如“員工請假內(nèi)部管理制度”、“員工薪酬福利內(nèi)部管理制度”、“員工的晉升內(nèi)管理制度”等都不能違背《勞動法》中有關(guān)維護員工合法權(quán)益的法律規(guī)定。事務(wù)所的審計報告、審計底稿的“內(nèi)部規(guī)范、標準”不能違反會計法“獨立審計準則”等。因此，事務(wù)所在不違反法律法規(guī)的前提下，要堅持貫徹落實好本事務(wù)所的內(nèi)部管理，否則，事務(wù)所的內(nèi)部管理也將出現(xiàn)各種問題。合理性是指事務(wù)所在內(nèi)部管理時要體現(xiàn)合理和公平，不能出現(xiàn)“一邊倒”的現(xiàn)象，事務(wù)所制定的內(nèi)部管理制度要在法律面前體現(xiàn)出人人平等，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部管理的合理性原則，在實際中執(zhí)行時也能真正落實好內(nèi)部管理的各項要求，內(nèi)部管理不能只針對執(zhí)行者而不針對管理者，只針對下層員工而不針對上層領(lǐng)導(dǎo)，面對這種情況，事務(wù)所的上層領(lǐng)導(dǎo)要加強這方面的管理，充分體現(xiàn)公平公正。適用性是指事務(wù)所內(nèi)部管理制度的建立要適合本事務(wù)所的內(nèi)部情況。如客戶來源、內(nèi)部人員的組成、事務(wù)所的地理位置和規(guī)模等。眾所周知，每一個地區(qū)的人情世故、規(guī)矩甚至國外的法律規(guī)定都是在一定的范圍內(nèi)或者此地區(qū)被大家所共同遵守，所以，國家制定的法律、法規(guī)的出臺都有其適應(yīng)生存和發(fā)展的社會環(huán)境，那么一個企業(yè)的內(nèi)部管理制度的制定也要適合本企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，內(nèi)部管理的適用性原則是決定內(nèi)部管理是否可以落實到實際中和在實際中能否順利執(zhí)行，事務(wù)所的內(nèi)部管理制度制定再好，如果該制度不能適用于本事務(wù)所內(nèi)部管理的實際情況，而是紙上談兵，也是對本事務(wù)所徒勞無用。另外，在事務(wù)所進行內(nèi)部管理時，要綜合以上三個方面的考慮，這些原則組成一個整體，整體離不開部分，將它們統(tǒng)籌兼顧考慮并運用到實際中來，才能把事務(wù)所的內(nèi)部管理落實到實際行動。2.2內(nèi)部管理制度的定義和核心目標2.2.1內(nèi)部管理制度的定義內(nèi)部管理制度是對事務(wù)所內(nèi)部的實際情況而制定的一種管理制度，具體包括內(nèi)部管理的原則、內(nèi)部管理的方法、內(nèi)部管理的要求以及內(nèi)部管理的機構(gòu)設(shè)置的總規(guī)范。內(nèi)部管理制度是對內(nèi)部實施一定的管理行為的準繩和是事務(wù)所制定內(nèi)部管理的行為規(guī)范，可以使得事務(wù)所順利得到執(zhí)行。合理的內(nèi)部管理制度可以迅速解決內(nèi)部管理中遇到的特殊情況，提高事務(wù)所的內(nèi)部管理現(xiàn)狀。2.2.2內(nèi)部管理的核心目標稅務(wù)師事務(wù)所有其自身的內(nèi)部管理核心，而它的核心是提高被審計單位的審計報告的質(zhì)量，因而稅務(wù)師事務(wù)所的審計報告成為重要的工作，因為事務(wù)所的審計報告可以幫助被審計單位、股東、所有者等真實的地判斷其企業(yè)的盈利情況和發(fā)展情況。稅務(wù)師事務(wù)所的審計報告在社會中具有很高的威信，直接地體現(xiàn)出衡量稅務(wù)師事務(wù)所的審計工作質(zhì)量和工作成果必須具備真實性和合法性，而這些工作質(zhì)量和工作成果正體現(xiàn)出了內(nèi)部管理的重要性。由于所需的人員對審計報告的肯定和產(chǎn)生一定的依賴性，在經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，審計報告的如果存在一些虛假的信息，則會使得所有的投資者會遭到重大的損失，投資者面對自己的經(jīng)濟損失，則會想被審計單位追索一定的賠款，嚴重的情況下還會將提供信息的人進行被告，毋庸置疑，提供稅務(wù)師事務(wù)所的審計質(zhì)量是內(nèi)部管理的核心。 2.3內(nèi)部管理的內(nèi)容、對象和方式2.3.1內(nèi)部管理的內(nèi)容我國會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理現(xiàn)狀是以合伙人為核心，然后根據(jù)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，對內(nèi)部進行綜合的管理，那么內(nèi)部管理只要是包括人力資源方面上的管理、內(nèi)部質(zhì)量上的管理和財務(wù)分配上的管理等各個方面。2.3.2內(nèi)部管理對象在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實習(xí)期間，可以發(fā)現(xiàn)本事務(wù)所的內(nèi)部管理的對象是本事務(wù)所的全體成員、事務(wù)所的各種事情、與本公司簽訂合同的客戶等，稅務(wù)師事務(wù)所的全體成員之間都要遵守事務(wù)所的內(nèi)部管理、服從事務(wù)所的各種安排，上級領(lǐng)導(dǎo)對下級員工可以進行管理、下級員工可以監(jiān)督上級；對于本事務(wù)所的客戶，事務(wù)所制定出相應(yīng)的制度來管理客戶，本事務(wù)所在內(nèi)部管理下，在一定程度上提高了工作效率并贏得良好的信譽，但也存在各種問題，尤其在管理層方面，當上層在內(nèi)部管理上存在明顯的錯誤時，下級員工會存在妥協(xié)上層的管理，直接簽署不平等的合約。2.3.3內(nèi)部管理方式會計師事務(wù)所必須首先要建立統(tǒng)一的內(nèi)部管理方式，其次要懂得經(jīng)營人心。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在管理方面并沒有得到下層員工的認可，一般都是以上層領(lǐng)導(dǎo)說的為主要執(zhí)行方式，實習(xí)生等員工并沒有多少的話語權(quán)，在他們心中有很多自己的想法都無法得到表達，這樣的管理方式比較專制，不利于會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理的執(zhí)行和發(fā)展，事務(wù)所的內(nèi)部管理方式很重要，如果內(nèi)部管理方式好，在一定的程度上可以讓人服眾，又可以提高事務(wù)所的管理。第3章會計師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的問題3.1制約內(nèi)部管理的內(nèi)外部因素3.1.1相應(yīng)的法律法規(guī)不健全在實際工作中，本公司的內(nèi)部管理要有自己相應(yīng)的法律法規(guī)。我在實習(xí)中可以發(fā)現(xiàn)江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司對于客戶的資料的是否具有真實性、合法性和準確性方面是無法得到有效保證的。首先，在接受委托人的資料的時候經(jīng)常出現(xiàn)資料缺少甚至是資料丟失的問題；其次，每個月的月底公司的員工到客戶處取資料和交接會計信息的時候，會浪費很多的時間。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司沒有完善會計資料的收取和與客戶之間的信息溝通的內(nèi)部管理制度，因而導(dǎo)致會計師事務(wù)所的資料和信息傳遞的內(nèi)部管理比較混亂，相應(yīng)的權(quán)責(zé)不明確。3.1.2特殊的普通合伙人體制內(nèi)部管理制度不完善目前我國的稅務(wù)所事務(wù)所是一種比較特殊的合伙人體制，內(nèi)部管理相應(yīng)地根據(jù)該體制制定出了具體的內(nèi)部管理措施，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度可以處理合伙人之間出現(xiàn)的問題，但當合伙人發(fā)生比較大的利益沖突時，而內(nèi)部管理制度又沒有相應(yīng)明確的定義時，在這種不明確的內(nèi)部管理制度下，影響了合伙人的一些基本權(quán)益。我在實習(xí)中可以發(fā)現(xiàn)江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在這一方面做得不夠完善，合伙人之間發(fā)生了一些利益上沖突，占有優(yōu)勢的一方凌駕于另一方，體現(xiàn)出普通合伙人的內(nèi)部管理不完善之處。3.1.3內(nèi)部管理制度流于形式我在稅務(wù)所事務(wù)所時進行實習(xí)時，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所的所指定的內(nèi)部管理制度只是貼出來擺設(shè)，很少付之行動，例如，該事務(wù)所的所形成的審計工作底稿必須進過三次的審核、檢查后才能出具審計報告，而該事務(wù)所審計人員的審計底稿在一次形成之后就直接發(fā)給注冊會計師進行審核，注冊會計師審核后既可以出具審計報告，毋庸置疑，所出具的審計報告并沒有遵循事務(wù)所的內(nèi)部管理制度流程，并在事后出現(xiàn)報告格式、日期、內(nèi)容等各種問題。對于記賬部門的內(nèi)部管理也同樣存在制度流于形式，內(nèi)部管理要求記賬人員所做的賬必須經(jīng)過會計人員進行審核，但是記賬人員通過原始憑證進行做賬后，并沒有經(jīng)過有多年工作經(jīng)驗的或者審核的會計人員進行審計，而是直接按照自己的想法做完即可。但是對于一些初出茅廬的實習(xí)生，他們并不一定可以做到完全準確，再有對經(jīng)驗充足的老會計來說，他們也不一樣百分百地保證其準確性，人非圣賢，孰能無過。因而，可以看出該事務(wù)所的內(nèi)部管理制度并沒有落實到工作上來。3.2事務(wù)所單位的不足3.2.1職工薪酬不符合法律標準根據(jù)我國的法律規(guī)定，每個勞動者的勞動付出而得到的勞動成果收獲都受到國家的法律保護，國家保護每一位勞動成員的基本生活情況，因而根據(jù)《勞動法》制定了最低工資標準。國家制定的最低工資標準是指勞動者在法定的工作時間為用人單位提供了此規(guī)定所稱最低工資標準，最低工資標準是指勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)提供了正常勞動的前提下，用人單位依法應(yīng)支付的最低勞動報酬或者高于最低工資標準。本人在事務(wù)所工作期間，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司給實習(xí)生的工資低于當?shù)氐淖畹凸べY標準，甚至是出現(xiàn)實習(xí)生要三個月才能發(fā)一次勞動報酬，更有的是，如果是同一批實習(xí)生進行實習(xí)，他們之間所得到的工資待遇并不一樣，這里面就存在復(fù)雜的人際關(guān)系和利益問題。3.2.2員工的晉升不合理對于員工職位級別的晉升，每個公司都有自己的晉升考核標準和要求，員工晉升必須經(jīng)過這些程序才能實現(xiàn)自己的晉升等級，而不是內(nèi)部管理層想通過什么方式晉升而晉升，想晉升某一位員工而晉升某一位員工，每個公司內(nèi)部管理晉升都有一定的晉升的考核標準，比如員工的工作態(tài)度、工作效率、所取得的專業(yè)技能、專業(yè)素質(zhì)、考核業(yè)績等情況。假如一個員工想晉升為本公司的經(jīng)理，那么此員工就必須工作滿5年，并需要取得專業(yè)技能的相關(guān)證書，這就是內(nèi)部管理下員工晉升的規(guī)則和內(nèi)部規(guī)律，公司的員工必須在這個內(nèi)部管理的規(guī)則下去實現(xiàn)個人發(fā)展目標。在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實習(xí)時，其中一名實習(xí)生利用自己親屬的關(guān)系，直接晉升為本公司的正式員工，工作期間并沒有試用期或者實習(xí)期，并且可以接觸到會計的實際操作，而其他的實習(xí)生則是從跑三個月的外勤開始再到慢慢才可以接觸到事務(wù)所的重要工作內(nèi)容，這里可以體現(xiàn)出事務(wù)所的內(nèi)部管理下的員工晉升并不合理。3.2.3會計檔案的使用、存放和保管不規(guī)范 每個公司的會計資料的使用、存放和保管都有一定的法律規(guī)定，對于本事務(wù)所的會計檔案，都應(yīng)當加強管理和保證其會計資料的真實、完整和安全。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司與附近的高校進行校企合作，每逢周三都會有相應(yīng)的會計人員把相關(guān)的資料帶到學(xué)校進行授課，在一個大課堂上，把相關(guān)的會計資料分發(fā)給學(xué)生進行實際操作時，會經(jīng)常出現(xiàn)由于學(xué)生的粗心大意而導(dǎo)致一些原始憑證丟失的現(xiàn)象，甚至?xí)騺y會計資料的順序。該公司與高校的合作是明智之舉，但是，在加強合作的同時要加強會計師事務(wù)所的會計檔案的使用、存放和保管。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的審計工作底稿也經(jīng)常出現(xiàn)丟失、亂放的現(xiàn)象，審計工作底稿擺放在桌子上，每個自己的內(nèi)部員工都可以接觸，甚至還會出現(xiàn)已經(jīng)有兩年已經(jīng)完成的底稿都沒有按時入庫，可以看出本公司的會計資料的存放內(nèi)部管理并沒有起到作用。3.2.4法律責(zé)任不明確在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的實際經(jīng)營情況中，由于本公司因招聘未有實務(wù)操作經(jīng)驗的從業(yè)人員，而導(dǎo)致報稅、抄稅上出現(xiàn)錯報、漏報、不及時的情況，因延遲申報而產(chǎn)生了一定的罰款，如果有人脈關(guān)系所在，所產(chǎn)生的罰款并不嚴重，但也是會計師事務(wù)所也要對其支付罰款，甚至，該公司領(lǐng)導(dǎo)因其人脈關(guān)系而減少的罰款。又如，在變更法人、法人地址、注銷公司等業(yè)務(wù)時，會計人員在并未完成該業(yè)務(wù)的情況下，會出現(xiàn)對委托人謊稱已完成、先收取相應(yīng)業(yè)務(wù)費用的情況?？梢哉f，該公司并沒有執(zhí)行本事務(wù)所的內(nèi)部管理要求去完成自己的工作，對相應(yīng)的法律責(zé)任不明確。筆者認為出現(xiàn)這種情況的原因是：在內(nèi)部管理下，委托人及受托人的權(quán)利與義務(wù)都未得到明確的緣故。而委托人也并未認識到明確雙方責(zé)任的重要性，而受托人也并未主動點明雙方的責(zé)任與權(quán)力，顯示出內(nèi)部管理的缺陷。3.3會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理存在的問題3.3.1會計師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂當事務(wù)所發(fā)展到一定的程度時，會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度如果不作出適當?shù)恼{(diào)整，則會導(dǎo)致內(nèi)部管理會比較混亂，不能適應(yīng)在會計師事務(wù)所的發(fā)展過程中的需要。就如該江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在內(nèi)部管理上就極為混亂，比如各級部門職能不明確，以及部門中也沒有主管、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；而會計部門的各個小組組長也沒有起到太大的作用等等。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司經(jīng)常出現(xiàn)跨部門、越級別處理各種事情，比如，經(jīng)常出現(xiàn)記賬部門代審計部門簽收委托方的稅審資料，簽收的過程中，記賬部的成員并不是很明確簽收單的填制和對委托方被審計資料的接受；在日常工作中，所有完成的記賬憑證和審計工作底稿入庫流程不明確，經(jīng)常出現(xiàn)暫時性的找不到或者丟失現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)另一種情況，委托方?jīng)]有及時結(jié)賬，因而不能取走相應(yīng)的記賬憑證，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司將其堆放在一邊甚至當廢紙賣出去的現(xiàn)象。在工作期間，實習(xí)生都有一個小組長，但是小組長并不能兼顧自己團隊成員的工作，平時有什么難于處理的事情，或者不懂的問題，一般都是實習(xí)生自己想辦法去解決。3.3.2會計人才流失在江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司實習(xí)的過程中發(fā)現(xiàn)，該公司工資低，待遇也比較差，如果想要學(xué)做賬，就必須簽下在本事務(wù)所兩年的工作期限才可以接觸到做賬，工作滿一年后，考核個人的業(yè)績才可以有購買社保的機會，該公司的客戶相對比較多，但是有比較豐富經(jīng)驗的會計人員相對比較少，導(dǎo)致每個人手上的工作量都比較大，因而逐漸導(dǎo)致他們的工作壓力增加，面對巨大的工作壓力，而相應(yīng)的福利待遇并沒有提高的前提下，員工會在自己的工作能力得到相應(yīng)的提高時，他們就會選擇辭職，另謀高就，從而導(dǎo)致事務(wù)所的會計人才流失。3.3.3會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊會計人員專業(yè)素質(zhì)是指會計從業(yè)人員的認識方面、職業(yè)水平、實操能力和知識層次等各方面都很優(yōu)秀，對于經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，未來所需要的會計人員不但是掌握基本的會計知識方面的技能，還需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部管理上的能力，一個企業(yè)可以長期久遠得發(fā)展下去，必須有科學(xué)的內(nèi)部管理知識。例如，江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司中，擔(dān)任會計角色總有15人，其中知識層次有中專、大專和本科，因而可以看出本公司的會計從業(yè)人員所受得教育程度有一定參差不齊，事務(wù)所更多的是雇傭剛出來實習(xí)的大學(xué)生，他們沒有任何的會計實操經(jīng)驗和過硬的專業(yè)知識基礎(chǔ)，因而在實習(xí)期間對工作的上手程度比較差，后期再加上本公司也沒有給新入職的員工進行相應(yīng)的培訓(xùn)。通常情況下，工作人員的素質(zhì)高低直接影響工作的質(zhì)量，也是影響審計報告的真實性、有限性和合法性得不到保障之一。3.3.4財務(wù)收支管理混亂在淇利來稅務(wù)師事務(wù)所實習(xí)以來，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部管理自身存在的弊端甚為明顯，例如：第一，缺乏收入、支出的內(nèi)部管理。會計師事務(wù)所擁有上幾百個客戶，把客戶再分配到個人手上，每個員工每個人都有五十個客戶左右，如此龐大的數(shù)量，收入高也是毋庸置疑的，但是在工作量完成到一定的程度時，收入并沒有隨著數(shù)量的增加而提高，因而可知事務(wù)所存在眾多的應(yīng)收賬款長期收不回來，從而導(dǎo)致事務(wù)所在收入管理財務(wù)風(fēng)險不斷增大。對于需要出去追收的客戶費用，在收取客戶的費用時，淇利來稅務(wù)師事務(wù)所一般都是派一名員工出去，這里出現(xiàn)舞弊的可能性最大。在支出方面也不嚴謹，例如，淇利來稅務(wù)師事務(wù)所員工出差回來后的費用報銷單并沒有經(jīng)過簽名確認后就可以報銷，差旅費的報銷沒有嚴格的審核程序，容易讓員工轉(zhuǎn)空洞，從而給事務(wù)所帶來不必要的費用支出。3.3.5事務(wù)所企業(yè)文化缺失一個企業(yè)的精神文化代表一個企業(yè)的發(fā)展精神狀態(tài)，擁有優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以加強企業(yè)的內(nèi)部管理。事務(wù)所的文化建設(shè)有兩種，內(nèi)部管理下的文化建設(shè)要體現(xiàn)出本公司的誠信和公平公正，稅務(wù)師事務(wù)所是一個向社會提供比較專業(yè)性的服務(wù)機構(gòu)，事務(wù)所的所有成員如果具備了積極的文化理念，才能使得成員之間擁有誠信和凝聚力，內(nèi)部管理才能夠逐漸完善。江門市淇利來稅務(wù)師事務(wù)所有限公司存在合伙人之間不信任、互相猜疑等各種情況，從而丟失了團隊合作共同奮斗的理念，在實際工作中，各個小組的團隊成員之間的精神狀態(tài)比價低落，團隊凝聚力差，還有事務(wù)所的內(nèi)部管理人員對員工的文化建設(shè)宣傳得不夠徹底，使得每一位員工很多都是自己做自己的工作，再加上對企業(yè)員工的培訓(xùn)不到位。在這里可以看出，事務(wù)所內(nèi)部管理的文化相對比較落后，如果企業(yè)的內(nèi)部管理文化相應(yīng)可以提高，那么員工的凝聚力也會加強。第4章加強會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的措施4.1加強內(nèi)部管理自身的建設(shè)4.1.1制定健全的內(nèi)部管理制度和具體的操作規(guī)范會計師事務(wù)所應(yīng)該制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部管理，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定。把所制定的內(nèi)部管理制度付之于行動，要求各個成員共同參與、團結(jié)協(xié)作，每名會計人員都要接受具體操作規(guī)范的培訓(xùn)，讓成員之間明確意識到內(nèi)部管理的重要性。首先，各個部門之間有明確的內(nèi)部管理，不得越部門、越級別進行辦各種事情，各個成員之間權(quán)責(zé)明確；其次，相應(yīng)的會計資料要按照相應(yīng)的會計資料內(nèi)部管理制度由相應(yīng)的員工進行簽收，對于已經(jīng)完成的會計資料，要根據(jù)內(nèi)部管理進行清點入庫；最后，小組長要起到帶頭示范的作用。4.1.2完善工資薪金、績效獎勵機制公司和員工是比如木桶效應(yīng)，彼此之間是相互牽制和關(guān)聯(lián)在一起的，員工通過自己的努力給公司帶來一定的經(jīng)濟效益，員工取得優(yōu)越的成績感的同時也獲得相應(yīng)的勞動報酬，他們是同一個整體，所以要提高員工的積極性和工作效率，可以采取以下幾個措施：第一，按照國家勞動法規(guī)定進行簽勞動合同，不得簽訂不平等的勞動合同，充分調(diào)動會計從業(yè)人員的工作積極性，以此提高會計工作的效率。第二，踐行當?shù)氐淖畹凸べY標準。員工的工資得到基本的保障，可以充分調(diào)動員工的工作積極性，提高工作效率。第三，提供員工的工資待遇和福利，在企業(yè)建立重視付出、重視業(yè)績、重視團隊合作、提倡互幫互助的內(nèi)部管理工作狀態(tài)，在節(jié)假日期間，可以向員工發(fā)放禮品或者給員工旅游或者適當?shù)男菹⒌取?.1.3加強會計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和提高職業(yè)道德教育會計師事務(wù)所需要加強員工的專業(yè)知識培訓(xùn)和道德教育，才能提高事務(wù)所的內(nèi)部管理。對于本公司的會計人員，必須擁有一定的社會實踐經(jīng)驗才能適應(yīng)時代的快速發(fā)展。在提高自我的同時，還要加強管理方面，由于員工和企業(yè)聯(lián)系到一起，在自己做好的同時，要會計人員把企業(yè)的效益提高，怎么把企業(yè)的內(nèi)部管理好，這樣才能取得長足久遠的發(fā)展。因而，首先，會計從業(yè)的入門門檻專業(yè)證書就必須考慮如何具備；其次，就要要求剛出來的實習(xí)生要進行相對應(yīng)的實操培訓(xùn)并進行定期的考核，通過規(guī)模的培訓(xùn)，可以提高會計隊伍的專業(yè)技能，從而有利于事務(wù)所的內(nèi)部管理；最后，由于會計的知識更新比較快，還要要求會計人員要進行相應(yīng)的繼續(xù)教育。要加強內(nèi)部管路，就必須強化自身的職業(yè)道德教育，作為會計人員，每個成員要熱心、認真、細心、盡職盡責(zé)投入到自己的工作中去，服從公司所制定的內(nèi)部管理制度。4.1.4加強會計師事務(wù)所財務(wù)收支管理對于收入方面，首先，事務(wù)所要每半年對本單位的客戶建立誠信評價對比表，通過近半年的數(shù)據(jù)進行分析客戶的付款情況，稍有比較大的波動，要及時作出相應(yīng)的策略以減少損失；其次，要與每個客戶簽訂一份合同，當企業(yè)自己的利益受到損失時，可以有法律的保障；最后，公司每取得每一筆收入，必須進過兩個人的審核和取得相應(yīng)的銀行回單。對于支出方面，首先，員工出去辦事，一定要提前填表申請，經(jīng)過審核和復(fù)核后才可以申請備用金；其次，差旅費的報銷必須取得相應(yīng)的報銷憑證，并注明具體的時間、地點和相關(guān)人員的簽名確認。4.2促進內(nèi)部管理的法規(guī)制度和組織措施4.2.1建立健全相關(guān)法規(guī)制度 相關(guān)部門應(yīng)積極制定與內(nèi)部管理方面有關(guān)的法規(guī)及其實施細則，明確各個成員、具體每件事的細則。應(yīng)當始終把宣傳《會計法》作為會計師事務(wù)所內(nèi)部管理工作的一件大事來抓。事務(wù)所要充分利用每次培訓(xùn)的機會，專門設(shè)置《會計法》的講座，要求每位成員認真聽講事后并寫出自己的感悟，與此同時，公司可以復(fù)印一些可以張貼的《會計法》分發(fā)到各個員工的手中，以備平時學(xué)習(xí)和使用。4.2.2抓自身建設(shè)，發(fā)揮員工的作用如果會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理工作剛剛起步，那么沒有模式可尋，在選擇管理層方面，我們可以選擇思想品德好、業(yè)務(wù)能力強、交際能力好、熱心會計師事務(wù)所的員工從事這個職位。每個季度事務(wù)所都要召開專門會議研究討論事務(wù)所的管理工作，在這里公司可以從員工的精神上、生活上、物力等方面上給予必要的支持，保障各項工作的順利進行。針對科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，可以引進先進的軟件，提高員工的工作效率。 4.2.3擇優(yōu)選聘員工，加強組織建設(shè)首先，采取什么樣的內(nèi)部管理是會計師事務(wù)所加強