如何利用發(fā)票進行稅收籌劃(2月)x

丁少華中級會計師、注冊稅務(wù)師、注冊會計師。擁有10多年大型央企上市公司主管及財務(wù)工作經(jīng)驗，熟悉國家財務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，主要致力于為企業(yè)解決專注于財稅政策應(yīng)用、稅收籌劃的研究，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷，為企業(yè)建立及完善企業(yè)財務(wù)管理制度，同時為企業(yè)提供財稅培訓(xùn)及咨詢、內(nèi)部審計、企業(yè)財稅參謀等工作。：〔微信〕QQ：1109357640如何利用發(fā)票進行稅收籌劃2021年2月培訓(xùn)課題一、開具發(fā)票時的稅收籌劃二、取得發(fā)票時的稅收籌劃培訓(xùn)大綱一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔一〕發(fā)票開具的根本規(guī)定把握要點：1、自己的票自己開。2、當(dāng)?shù)氐钠碑?dāng)?shù)亻_。3、如實開〔金額〕。4、準時開〔時間〕。5、齊全開〔內(nèi)容〕。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔二〕發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)與合同相關(guān)內(nèi)容相匹配為什么開票內(nèi)容和合同內(nèi)容相匹配？---躲避風(fēng)險〔1〕發(fā)票不能單獨作為認定合同關(guān)系存在的依據(jù)?！?〕發(fā)票開具與合同內(nèi)容不相匹配的法律風(fēng)險：導(dǎo)致合同的經(jīng)濟糾紛?！?〕發(fā)票開具與合同內(nèi)容不相匹配的稅收風(fēng)險：銷售方有虛開發(fā)票的嫌疑，采購方不得抵扣進項稅。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔二〕發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)與合同相關(guān)內(nèi)容相匹配“發(fā)票開具內(nèi)容與合同內(nèi)容相匹配〞的含義：〔1〕發(fā)票開具類型與合同規(guī)定一致；〔2〕發(fā)票記載標的物的金額、數(shù)量、單價、規(guī)格、品種必須與合同中約定的一致；〔3〕發(fā)票上的開票人〔銷售方〕和收票人〔購置方〕必須與合同上的收款人和付款人一致。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃增值稅稅率根本稅率：17%；低稅率：13%；營改增以后新增稅率：11%、6%；零稅率：出口業(yè)務(wù)。征收率：5%、3%。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃1、梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)，適用低稅率，降低稅負全面梳理公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，尤其是經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化的企業(yè)，尤為重要。對定位較模糊的業(yè)務(wù)，應(yīng)分類清晰，不能清晰分類的盡量向低稅率業(yè)務(wù)靠攏。如：修理和修繕、交通運輸與租賃、安裝與加工、交通運輸與物流輔助等。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃如果企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)只適用單稅率，如17%、11%、6%。Sorry！這時你只能：培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃2、如果企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多種稅率：首先，把低稅率業(yè)務(wù)別離出來，單獨確認，單獨開票，享受低稅率帶來的稅負降低。注意：這是針對兼營！另外，如果低稅率業(yè)務(wù)占主體，看能否將高稅率業(yè)務(wù)與低稅率業(yè)務(wù)打包，整體按低稅率業(yè)務(wù)開票。簡言之，稅率就低不就高。結(jié)合合同約定，必要時不同業(yè)務(wù)分別簽訂合同，分別按合同約定開票；或者按低稅率業(yè)務(wù)簽訂統(tǒng)一合同。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃案例：〔1〕某公司主要銷售一般商品，同時兼營效勞業(yè)務(wù)，發(fā)票怎樣開稅負最低？〔2〕某公司主要銷售農(nóng)機、農(nóng)膜等農(nóng)用商品，同時兼營一般商品的銷售，發(fā)票怎樣開稅負最低？〔3〕某公司主要對外提供效勞，同時兼營銷售配套商品，發(fā)票怎樣開稅負最低？培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃3、營改增企業(yè)簡易計稅方法的選擇營改增以后，很多業(yè)務(wù)給一般納稅人提供簡易計稅方法的選擇，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：公共交通運輸效勞、動漫方面的效勞、電影放映效勞、倉儲效勞、裝卸搬運效勞、收派效勞、文化體育效勞以及建筑效勞、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃等。簡易計稅方法真的是個甜棗嗎？會不會有點苦？培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃3、營改增企業(yè)簡易計稅方法的選擇營改增一般納稅人經(jīng)營上述效勞，可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。兩種方法區(qū)別如下：一般計稅方法：按適用稅率計算銷項稅，進項稅可抵扣。簡易計稅方法：按適用征收率計算應(yīng)交增值稅，不得抵扣進項稅?！埠喴子嫸惙椒ㄒ唤?jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更〕共同點：都可以開具增值稅專用發(fā)票。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃除了梳理業(yè)務(wù)，分別適用稅率，還有方法嗎？新的大招！分身！培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃4、設(shè)立分公司或子公司這種情況適合進項稅較少的企業(yè)〔尤其適合營改增效勞類企業(yè)〕，該類企業(yè)主要是提供效勞，效勞收入占總收入的比重大，該類企業(yè)要降低增值稅負，只能在降低銷項稅上下功夫。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃4、設(shè)立分公司或子公司操作流程：與進項稅相對應(yīng)的業(yè)務(wù)留在總公司〔或母公司〕，享受進項稅抵扣，設(shè)立分公司〔或子公司〕，專門經(jīng)營效勞業(yè)務(wù)。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃4、設(shè)立分公司或子公司：小規(guī)模納稅人Or一般納稅人？〔1〕如果預(yù)計年效勞收入不超500萬元，那肯定是設(shè)立小規(guī)模納稅人分公司〔或子公司〕，適用3%的增值稅征收率，降低銷項稅。注意：500萬元的時間〔任意連續(xù)12個月〕培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃4、設(shè)立分公司或子公司：〔2〕如果預(yù)計年效勞收入超過500萬元，有分兩種情況：第一種情況：可根據(jù)具體情況多設(shè)幾個分公司〔或子公司〕。第二種情況：如果效勞收入遠遠超過500萬元，要根據(jù)提供效勞的性質(zhì)決定是否需要單獨設(shè)立分子公司?？紤]：混合銷售和兼營！培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃案例：某公司在向客戶銷售建筑裝飾材料的同時，向購置者提供裝修裝飾效勞，且該公司以銷售建筑裝飾材料為主業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，這屬于混合銷售行為，其銷售的裝飾材料和提供的勞務(wù)應(yīng)統(tǒng)一繳納增值稅〔適用17%稅率〕。針對該公司的情況，進行相關(guān)稅收籌劃，操作如下：該公司出資另行設(shè)立一家子公司，專門提供裝修裝飾勞務(wù)，與該公司共同構(gòu)成一條龍效勞。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃案例：這樣，就將上述混合銷售行為予以分解，建筑裝飾材料銷售仍由該公司提供，可以抵扣裝飾材料的進項稅額；而裝修裝飾勞務(wù)那么應(yīng)由其子公司提供，勞務(wù)收入由原來的適用增值稅17%的稅率降為11%的稅率〔如果是小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率〕，其稅負的降低非常明顯。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃案例：假設(shè)年勞務(wù)收入含稅200萬元：籌劃前：收入170.94萬，應(yīng)納增值稅29.06萬，現(xiàn)金流170.94萬籌劃后：11%稅率：收入180.18萬，應(yīng)納增值稅19.82萬，現(xiàn)金流180.18萬3%征收率：收入194.17萬，應(yīng)納增值稅5.83萬，現(xiàn)金流194.17萬培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕一般納稅人開票的稅收籌劃特例：對商貿(mào)企業(yè)來講，還應(yīng)該考慮所售商品的含稅毛利率，經(jīng)過測算，當(dāng)商品的含稅毛利率≥20%時，分子公司〔小規(guī)模納稅人〕采購，分子公司銷售；當(dāng)商品的含稅毛利率＜20%時，總公司采購，總公司銷售。另外，取得普通發(fā)票的商品，也應(yīng)分子公司〔小規(guī)模納稅人〕采購，分子公司銷售。注意：80萬元的限額。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕小規(guī)模納稅人開票的稅收籌劃根據(jù)稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人采用3%的增值稅征收率，不得抵扣進項稅。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，適用的籌劃方法只有充分利用稅收優(yōu)惠政策，即2021年底前，月銷售額不超過3萬元〔或季銷售額不超過9萬元〕，暫免征收增值稅，超過限額的，全額繳納增值稅。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕小規(guī)模納稅人開票的稅收籌劃小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票免稅銷售額的計算小規(guī)模納稅人如果向稅務(wù)機關(guān)申請代開了增值稅專用發(fā)票，雖然當(dāng)季度銷售額合計未超過9萬元，但向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余收入免征增值稅。即：稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的銷售額包含在“不超過9萬元〞的銷售額內(nèi)，但仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕小規(guī)模納稅人開票的稅收籌劃小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票免稅銷售額的計算例如：某增值稅小規(guī)模納稅人2021年3季度“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額〞為78000元，其中：向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額20000元，那么該20000元仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余58000元免征增值稅。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕小規(guī)模納稅人開票的稅收籌劃小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票免稅銷售額的計算向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳的稅款，其追回的增值稅專用發(fā)票符合作廢條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以退還；不符合作廢條件的，按?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知?(國稅發(fā)〔2006〕156號)以及?國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告?(國家稅務(wù)總局公告2021年第39號)的規(guī)定開具紅字發(fā)票后，可抵減其當(dāng)期應(yīng)納稅款，抵減不完的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以退還。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕小規(guī)模納稅人開票的稅收籌劃小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票免稅銷售額的計算增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元，如果當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)申請代開了增值稅普通發(fā)票，其申請代開的增值稅普通發(fā)票的銷售額也是免稅的，代開普通發(fā)票預(yù)繳的稅款可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還，也可抵減應(yīng)納稅款。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃1、“買物贈物〞方式的開票技巧“買物贈物〞方式是指在銷售貨物的同時贈送同類或其他貨物，并且在同一項銷售貨物行為中完成，贈送貨物的價格不高于銷售貨物收取的金額。對納稅人的該種銷售行為，應(yīng)如何開具發(fā)票？有兩種開票方法：培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃1、“買物贈物〞方式的開票技巧〔1〕將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及按各項商品公允價值的比例分攤確認的價格和金額在同一張發(fā)票上注明?！?〕將銷售貨物和隨同銷售贈送的貨物品名、數(shù)量以及公允價價格和金額在同一張發(fā)票上注明，并注明折扣額，折扣額剛好是贈送貨物的公允價。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃1、“買物贈物〞方式的開票技巧案例：主商品A，價格1000，贈商品B，價格200促銷價：A+B=1000開票例如：培訓(xùn)內(nèi)容方法（1）：

商品A833.33

商品B166.67合計1000.00方法（2）：

商品A1000.00

商品B200.00折扣-200.00合計1000.00一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃2、易貨貿(mào)易的開票技巧所謂易貨貿(mào)易，一般是買賣雙方各以等值的貨物進行交換，不涉及貨幣支付的貿(mào)易形式。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)的易貨貿(mào)易行為視同銷售和購進必須開具發(fā)票，但有些企業(yè)卻成心不開票，認為開票要繳稅，殊不知，這樣不僅沒有少繳稅，還要多繳稅，得不償失。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃2、易貨貿(mào)易的開票技巧案例：甲企業(yè)與乙企業(yè)進行非貨幣性交易，甲企業(yè)將50萬元的原材料換取乙企業(yè)50萬元的庫存商品〔價格為市場價〕。方案1：協(xié)議的方式交易，不開具專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅是多少？方案2：正常購銷處理，開具專用發(fā)票，應(yīng)納增值稅是多少？培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃3、分期收款的開票技巧按照稅法的規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此對于分期收款應(yīng)在合同中約定每次收款時開具發(fā)票，而不是銷售時全額開具發(fā)票。〔應(yīng)交稅款金額不變，時間延遲，相當(dāng)于短期融資〕培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕特殊業(yè)務(wù)開票的稅收籌劃3、分期收款的開票技巧案例：某公司為了擴大市場份額，采用分期收款的方式銷售，2021年3月銷售商品300萬元，分三個月回收貨款，每月末回收100萬元。方案1：3月發(fā)出商品時即開具全額專用發(fā)票，增值稅怎樣繳納？方案2：分三個月等額開具專用發(fā)票，增值稅怎樣繳納？

培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔六〕貨物在跨區(qū)域的總分機構(gòu)之間移送是否需要開發(fā)票?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第四條：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同銷售處理【相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外】。在實際工作中，企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物的情況是多種多樣的，是否都征收增值稅，應(yīng)該根據(jù)實際情況而定。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃〔六〕貨物在跨區(qū)域的總分機構(gòu)之間移送是否需要開發(fā)票根據(jù)國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知?〔國稅發(fā)[1998]137號〕中對“用于銷售〞的解釋，受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：1、向購貨方開具發(fā)票；2、向購貨方收取貨款。因此：總分支機構(gòu)間移送貨物如果符合視同銷售的條件，寧可直接買賣，直接開票！因為，你懂得。。。培訓(xùn)內(nèi)容一、開具發(fā)票時的稅收籌劃開票環(huán)節(jié)的稅收籌劃總結(jié)

1、梳理公司業(yè)務(wù)，如果兼有不同稅率或征收率的經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算的從高適用稅率。2、根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，選擇單體公司經(jīng)營或設(shè)立分子公司經(jīng)營，降低開票環(huán)節(jié)稅負。3、根據(jù)合同約定開具適當(dāng)?shù)陌l(fā)票，降低稅務(wù)風(fēng)險。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃取得發(fā)票的環(huán)節(jié)涉及的經(jīng)營活動1、采購實物：包括原輔材料、設(shè)備、不動產(chǎn)等。2、采購大型效勞：包括建筑效勞、交通運輸效勞、其他效勞等。3、采購日常效勞：電信效勞、郵政效勞、金融效勞、現(xiàn)代效勞、生活效勞等。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔一〕采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃---供給商選擇2021年5月1號營改增全面實施以后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，全行業(yè)適用增值稅，因此在商品和效勞的采購時除了要考慮質(zhì)量、價格、運輸?shù)葪l件外，還必須考慮商品提供方所能提供的發(fā)票種類，即選擇供給商。選擇什么樣的供給商呢？一般納稅人??！Why？降低采購本錢、抵扣進項稅。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃But，企業(yè)采購時一定要選擇一般納稅人供給商嗎？或許你正走上一條不歸路！某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，預(yù)計每年可實現(xiàn)含稅銷售收入500萬元，需要外購原料200噸。現(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供貨源，其中A為一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17％；B為小規(guī)模納稅人，可委托主管稅局代開增值稅征收率為3％的專用發(fā)票；C為個體工商戶，僅能提供普通發(fā)票。A、B、C三個企業(yè)所提供的原材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為每噸20000元、15500元、14500元。作為企業(yè)該如何選擇較為適宜的供給企業(yè)?培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃But，企業(yè)采購時一定要選擇一般納稅人供給商嗎？我們可以通過分析：如果從A企業(yè)購置，那么資金凈流出量為20000-〔20000÷1.17〕×17%=17094元如果從B企業(yè)購置，那么資金凈流出量為15500-〔15500÷1.03〕×3%=15049元如果從C企業(yè)購貨，那么資金凈流出量為14500元，因為C企業(yè)不能抵扣進項稅?？梢姡駽購置的資金流出量最少，雖然C只是個體戶。因此，采購時不能僅僅考慮進項稅額的抵扣問題，還要從價格、質(zhì)量、何時何種方式付款〔考慮資金時間價值〕等多方面綜合考慮。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃But，企業(yè)采購時一定要選擇一般納稅人供給商嗎？特別注意：不要為了抵扣而抵扣，否那么會得不償失!取得增值稅專用發(fā)票不是目的，取得增值稅專用發(fā)票只是為了通過抵扣進項稅額，最終的目的是減少企業(yè)在采購活動中的資金流出，減低企業(yè)的采購本錢。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔二〕在采購合同中要明確規(guī)定發(fā)票條款合同中規(guī)定發(fā)票條款既可防范風(fēng)險也是一種節(jié)稅策略1、必須注明發(fā)票開具的類型：增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票。2、必須注明價格或金額是否包含增值稅。3、必須注明發(fā)票的開具時間。4、必須注明款項的支付時間。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕購銷環(huán)節(jié)中運輸業(yè)務(wù)增值稅的紅利如何享受

培訓(xùn)內(nèi)容采購環(huán)節(jié)供應(yīng)商產(chǎn)品出廠價90萬，運費10萬供應(yīng)商承擔(dān)運輸由于供應(yīng)商無營運資格，收100萬，開100萬票。本公司可抵扣進項稅：100÷（1+17%）×17%=14.53萬本企業(yè)承擔(dān)運輸貨物進項稅：90萬÷（1+17%）×17%=13.08萬，運輸進項稅：10萬÷（1+11%）×11%=0.99萬，合計可抵扣進項稅：13.08+0.99=14.07萬元。二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕購銷環(huán)節(jié)中運輸業(yè)務(wù)增值稅的紅利如何享受

培訓(xùn)內(nèi)容銷售環(huán)節(jié)本企業(yè)產(chǎn)品出廠價90萬，運費10萬客戶承擔(dān)運輸由于客戶承擔(dān)運費，收款90萬，開票90萬。本公司銷項稅：90÷（1+17%）×17%=13.08萬本企業(yè)承擔(dān)運輸開票100萬元，銷項稅：100萬÷（1+17%）×17%=14.53萬元，運費本企業(yè)承擔(dān)，收到10萬元運輸發(fā)票，可抵扣進項稅：10萬÷（1+11%）×11%=0.99萬，合計應(yīng)繳稅：14.53-0.99=13.54萬元。二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔三〕購銷環(huán)節(jié)中運輸業(yè)務(wù)增值稅的紅利如何享受營改增后，購銷環(huán)節(jié)中的企業(yè)，誰承擔(dān)運輸〔運費〕，誰多繳稅！

培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕采購中涉及運輸〔運費〕時的開票技巧根據(jù)合同約定判斷運費承擔(dān)方如果銷售方負責(zé)運輸，但運費由采購方承擔(dān)，那開票方式采取一票制：此時價格中包含運費，發(fā)票中只表達材料，不表達運費，全額開具17%的增值稅專用發(fā)票。這種情況下，一般在合同中約定“銷售方負責(zé)將材料運輸?shù)讲少彿街付ǖ牡攸c〞等類似條款。

培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔四〕采購中涉及運輸〔運費〕時的開票技巧根據(jù)合同約定判斷運費承擔(dān)方如果銷售方不負責(zé)運輸，另找運輸公司運輸，但運費由采購方承擔(dān)，那開票方式采取兩票制：此時價格中不含運費，發(fā)票中只包括材料，按材料價款開具17%的增值稅專用發(fā)票。運輸環(huán)節(jié)與銷售方無關(guān)，采購方直接與承運方簽訂運輸合同，約定相關(guān)條款，承運方給采購方開具11%的運費專用發(fā)票。

培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃工程本錢在企業(yè)本錢費用中占有重要的比重，不管工程本錢是形成固定資產(chǎn)還是直接進費用，因此工程本錢取得發(fā)票也應(yīng)該進行籌劃管理，降低企業(yè)稅負。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增之后，這兩個行業(yè)都可以開具增值稅專用發(fā)票，如果提前做好籌劃，可以顯著降低工程本錢，增加進項稅抵扣，同時降低稅前本錢，增加企業(yè)效益。籌劃要點：正確選擇施工方，增加進項稅抵扣，降低本錢。

培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃建筑效勞的外包方式的選擇：甲供材還是包工包料？1、測算兩種方式下的總造價，包括不含稅工程本錢及進項稅，選擇工程本錢低的外包方式進行操作。如果工程含稅總造價相同：例如，工程含稅總造價5000萬元，其中建筑效勞造價3000萬元，材料價款2000萬元，這種情況下，選擇哪種外包方式呢？選擇甲供材？還是包工包料？培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃建筑效勞的外包方式的選擇：甲供材還是包工包料？如果2000萬元的材料價款能全部取得17%的增值稅專用發(fā)票：甲供材：總本錢=3000/〔1+11%〕+2000/〔1+17%〕=4412.10萬元進項稅=5000-4412.10=587.90萬元包工包料：總本錢=5000/〔1+11%〕=4504.50萬元進項稅=5000-4504.50=495.50萬元這種情況下，當(dāng)然選擇甲供材！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃建筑效勞的外包方式的選擇：甲供材還是包工包料？如果2000萬元的材料價款不能全部取得17%的增值稅專用發(fā)票，如果只有1500萬元能取得專票：甲供材：總本錢=3000/(1+11%)+1500/(1+17%)+500=4484.75萬元進項稅=5000-4484.75=515.25萬元包工包料：總本錢=4504.50萬元，進項稅=495.50萬元這種情況下，也選擇甲供材！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃建筑效勞的外包方式的選擇：甲供材還是包工包料？如果2000萬元的材料價款不能全部取得17%的增值稅專用發(fā)票，如果只有1000萬元能取得專票：甲供材：總本錢=3000/(1+11%)+1000/(1+17%)+1000=4557.40萬元進項稅=5000-4557.40=442.60萬元包工包料：總本錢=4504.50萬元，進項稅=495.50萬元這種情況下，要選擇包工包料！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔五〕采購建筑業(yè)效勞時的開票籌劃建筑效勞的外包方式的選擇：甲供材還是包工包料？在承包方的材料報價和發(fā)包方自己購置材料的價款不同的情況下，選擇現(xiàn)金流支出最小的外包方式！特別提醒：在選擇包工包料的方式時，要防范工程質(zhì)量風(fēng)險！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔六〕采購可以選擇簡易計稅方法的效勞的開票籌劃營改增以后，很多業(yè)務(wù)給一般納稅人提供簡易計稅方法的選擇，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：公共交通運輸效勞、動漫方面的效勞、電影放映效勞、倉儲效勞、裝卸搬運效勞、收派效勞、文化體育效勞以及建筑效勞、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃等。另外，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)務(wù)都有簡易計稅方法的選擇。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔六〕采購可以選擇簡易計稅方法的效勞的開票籌劃如果從以上行業(yè)采購效勞，如果對方采用簡易計稅方法開票，該怎么辦呢？先看一個公式：簡易計稅征收率＜適用稅率這種情況下，如果含稅價格相同的話，優(yōu)先選擇采用一般計稅方法的效勞提供商；如果含稅價格不相同，需要計算分析，選擇現(xiàn)金流支出最小的效勞提供商。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔六〕采購可以選擇簡易計稅方法的效勞的開票籌劃舉例：從房地產(chǎn)企業(yè)購置一套辦公用房，價款200萬元，現(xiàn)有A和B兩家房地產(chǎn)公司提供的用房，都符合公司的辦公需求，A房地產(chǎn)公司采用一般計稅方法，可以開具11%的專票，B房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法，只能開具征收率5%的專票，選擇哪個房地產(chǎn)公司？如果不考慮其他條件，當(dāng)然選擇A房地產(chǎn)公司！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔七〕躲避采購環(huán)節(jié)的稅收陷阱采購中有許多稅收陷阱。比方，在采購合同中要防止出現(xiàn)如下合同條款：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票〞。因為在實際工作中，由于產(chǎn)品質(zhì)量、標準等方面的原因，采購方往往不會支付全款，而根據(jù)合同條款采購方可能會無法取得發(fā)票，不能進行進項稅抵扣。因此，需要將合同條款改為“根據(jù)采購方實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票〞等，這樣就不會出現(xiàn)不能取得發(fā)票的問題。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔七〕躲避采購環(huán)節(jié)的稅收陷阱此外，在簽訂合同時，應(yīng)該在價格中明確具體款項的內(nèi)容，稅款的負擔(dān)方等。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票〔按規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開外〕，從小規(guī)模納稅人處購進貨物就無法抵扣增值稅進項稅額。這種情況下，采購方可以通過談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低，以補償無法取得發(fā)票帶來的稅收損失。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃案例：不要發(fā)票因小失大2021年，某企業(yè)采購部采購人員為給企業(yè)節(jié)省30萬元材料費，沒有向供貨單位索要發(fā)票，只取得收據(jù)，實際材料費為不含稅150萬元，該企業(yè)賺了嗎？實際，該企業(yè)不但沒節(jié)省費用，反而多交企業(yè)所得稅37.5萬元，少抵扣進項稅25.5萬元。企業(yè)在運營過程中，一定要重視發(fā)票，尤其是大宗原輔材料和重要效勞類發(fā)票。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃1、總體原那么〔1〕能取得增值稅專用發(fā)票的，盡量取得專用發(fā)票，對于小規(guī)模納稅人供給商，可要求其到稅務(wù)局代開專用發(fā)票，享受進項稅抵扣?！?〕對零星物料消耗的采購建議實行集中采購、統(tǒng)一結(jié)算〔如：汽油、辦公用品等〕，尤其是營改增效勞類企業(yè)。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃1、總體原那么〔3〕調(diào)整勞務(wù)外包方式，以純勞務(wù)外包的方式，物料消耗自行采購，如：安保、綠化、保潔等?！?〕調(diào)整大型會議組織形式，通過會展公司，取得統(tǒng)一專用發(fā)票?！?〕調(diào)整租賃結(jié)算模式，水、電、氣等不與租賃方結(jié)算，直接與能源供給商結(jié)算，取得專用發(fā)票。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃2、私車公用發(fā)生的費用前提：公司與員工簽訂租賃合同，約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔(dān)。增值稅方面的規(guī)定：可以抵扣進項稅額的費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。不可以抵扣進項稅額的費用包括：租賃費、車輛保險費；維修費。特別提示：由于各省規(guī)定稍有差異，主要是修理費存在爭議，所以實操時應(yīng)充分了解本省稅務(wù)規(guī)定。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃3、業(yè)務(wù)招待費因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請招待的開支。因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費等開支。因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。增值稅要求：業(yè)務(wù)招待費不得抵扣進項稅！培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃3、業(yè)務(wù)招待費籌劃方案：〔1〕實際操作中，應(yīng)嚴格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費等其他開支混入業(yè)務(wù)招待費。〔2〕企業(yè)參加產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費、住宿費，以及邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿發(fā)生的費用，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費列支。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃3、業(yè)務(wù)招待費〔3〕業(yè)務(wù)招待費中餐費、食品費、水果等不一定都是用于接待客戶或其它人員，平時公司內(nèi)部的各種聚餐、節(jié)日等發(fā)生的費用，按性質(zhì)歸入不同的費用工程?！?〕餐費的具體分類：員工聚餐、午餐費、加班餐費應(yīng)計入應(yīng)付福利費；出差途中符合標準的餐費計入差旅費；員工培訓(xùn)時合規(guī)的餐費計入職工教育經(jīng)費；企業(yè)在賓館開會發(fā)生的餐費，列入會議費等。培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃3、業(yè)務(wù)招待費餐飲發(fā)票籌劃匯總：〔1〕餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費〞〔2〕餐飲發(fā)票可以計入“差旅費〞〔3〕餐飲發(fā)票可以計入“會議費〞〔4〕餐飲發(fā)票可以計入“職工教育經(jīng)費〞培訓(xùn)內(nèi)容二、取得發(fā)票時的稅收籌劃〔八〕日常費用報銷環(huán)節(jié)的開票籌劃