會計準(zhǔn)則課題申報書：《新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究》課題申報材料

《新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究》課題申報材料材料清單：1、課題研究方案

2、課題研究論證一、《新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究》課題研究方案《新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究》課題研究計劃一、研究背景及意義隨著國際貿(mào)易和跨國投資規(guī)模的不斷擴大和國內(nèi)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)對會計信息的需求越來越高。為了滿足企業(yè)的需求，我國會計準(zhǔn)則不斷改革。2019年，新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》發(fā)布，這是我國會計準(zhǔn)則歷史上的一次重大改革，具有里程碑意義。然而，新的會計準(zhǔn)則對企業(yè)的稅務(wù)報告提出了新的要求。隨著新的稅收法律的不斷調(diào)整和適用，稅法和會計準(zhǔn)則之間的差異越來越大，給企業(yè)的會計和稅務(wù)人員帶來了困擾。因此，研究如何協(xié)調(diào)會計準(zhǔn)則和稅法，提高企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，具有重大的實際意義和現(xiàn)實意義。二、研究內(nèi)容和方法1.研究內(nèi)容：（1）新會計準(zhǔn)則與稅法的關(guān)系及影響：比較分析新的會計準(zhǔn)則和稅法的不同之處，探討新準(zhǔn)則對稅法的影響，以及如何落實為企業(yè)可操作性更好的稅務(wù)實務(wù)操作規(guī)則。（2）新會計準(zhǔn)則下稅務(wù)披露的要求：根據(jù)新的會計準(zhǔn)則，確定不同類型企業(yè)所需披露的稅務(wù)信息內(nèi)容及披露要求，并探討如何提高企業(yè)披露信息的質(zhì)量和透明度。（3）新會計準(zhǔn)則下稅收籌劃：根據(jù)新的會計準(zhǔn)則，分析企業(yè)的稅負和稅收籌劃的重要性，探討如何在新準(zhǔn)則下合理、合法地進行稅收籌劃。（4）新會計準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的核算和申報：研究新的會計準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的核算和申報規(guī)則，探討如何準(zhǔn)確、高效地申報企業(yè)所得稅。2.研究方法：（1）文獻分析法：對國內(nèi)外相關(guān)會計準(zhǔn)則和稅法進行全面、深入的文獻調(diào)研，梳理相關(guān)的理論和實踐經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題和研究熱點。（2）案例分析法：從實踐中，選取一些典型的企業(yè)和案例進行分析，借鑒經(jīng)驗和教訓(xùn)，形成可操作性的建議和結(jié)論。（3）問卷調(diào)查法：對會計和稅務(wù)從業(yè)人員進行問卷調(diào)查，了解新準(zhǔn)則實施后的困難和問題，探討可行的解決方案。三、研究計劃1.研究階段：（1）文獻研究階段：對國內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)和研究成果進行全面的文獻調(diào)研，為后續(xù)研究提供理論支撐。二、《新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究》課題研究論證新會計準(zhǔn)則稅法協(xié)調(diào)研究摘要：企業(yè)會計確認(rèn)、計量以及報告行為對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，必須要保障會計相關(guān)信息的質(zhì)量才能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財政部對于新會計準(zhǔn)則的制定是從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，嚴(yán)格遵守會計法以及其他相關(guān)法律。隨著新會計準(zhǔn)則的發(fā)布，也就意味著我國企業(yè)的財務(wù)會計走向國際化，這將有助于我國現(xiàn)代化公司內(nèi)部財務(wù)體系的完善，進而提高我國對外開放水平。另外，新會計準(zhǔn)則增加了同我國相關(guān)稅法之間的差異，因此需要體現(xiàn)兩者之間的相互協(xié)調(diào)，包括處理差異，在不違背原則的情況下加強對會計準(zhǔn)則以及稅法的改良。關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；收入確認(rèn)；協(xié)調(diào)發(fā)展1所得稅會計相關(guān)概述所得稅會計指的是在所得稅進行繳納的時候進行的會計處理行為，也就是根據(jù)所得稅法的要求，結(jié)合會計利潤基礎(chǔ)進行納稅調(diào)整，從而確定最終的應(yīng)納稅所得額，包括計算應(yīng)納稅額、繳納應(yīng)繳稅金等活動在內(nèi)的會計事務(wù)。因為在新會計準(zhǔn)則下，所得稅法的收入確認(rèn)同會計規(guī)定的收入確認(rèn)方式有著差異，在計算方式、計算標(biāo)準(zhǔn)方面都有一定的不同，這也造成了稅前會計利潤同應(yīng)納稅所得之間的金額差異。所得稅會計綜合了財務(wù)與稅務(wù)兩方面內(nèi)容，所以其目標(biāo)涵蓋了兩個方面。首先，會計需要實現(xiàn)信息提供功能，要為國家的經(jīng)濟管理調(diào)控和企業(yè)經(jīng)營以及各個有權(quán)利獲知財務(wù)狀況的主體提供正確的財務(wù)信息，這也是所得稅會計的首要目標(biāo)，就是想各部門提供會計信息。其次，就是要正確地進行應(yīng)納稅額計算，結(jié)合稅法規(guī)定進行納稅信息的詳細核算，從而配合稅務(wù)部門進行財務(wù)審查與監(jiān)督。2新會計準(zhǔn)則與相關(guān)稅法在收入確認(rèn)方面的差異2.1銷售商品收入。新會計準(zhǔn)則對于企業(yè)銷售商品收入確認(rèn)有著明確的五個規(guī)定。第一，企業(yè)已經(jīng)把商品所有權(quán)所承擔(dān)的風(fēng)險以及報酬轉(zhuǎn)移給了商品購買方；第二，企業(yè)已經(jīng)沒有了商品的所有權(quán)同時也沒有對售出的商品進行控制；第三，商品收益有明確、正確數(shù)額；第四，企業(yè)可能有著相關(guān)經(jīng)濟利益收入；第五，成本有明確、正確數(shù)額。稅法對于銷售收入的確認(rèn)與新會計準(zhǔn)則有著明顯差異，其基本原則是在收取銷售款或者拿到銷售憑證的當(dāng)天進行收入確認(rèn)。對此發(fā)現(xiàn)，新會計準(zhǔn)則注重的是商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而稅法更多的是需要交易憑證，前者需要“實質(zhì)條件”，后者需要“形式條件”。2.2提供勞務(wù)收入。新會計準(zhǔn)則在勞務(wù)收入方面的確認(rèn)是通過勞務(wù)結(jié)果進行計算的，而勞務(wù)結(jié)果的評估則是通過四個方面完成，包括收入金額可靠計量；企業(yè)流入相關(guān)經(jīng)濟利益；交易進度可靠確定；成本可靠計量。稅法則不同于會計準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性，通常只要企業(yè)有著勞務(wù)行為就需要進行收入確認(rèn)。不過新會計準(zhǔn)則與稅法在勞務(wù)收入確認(rèn)中也有著相同的地方，就是針對企業(yè)的銷售商品與提供勞務(wù)混合的時候，全部作為銷售商品處理，如果企業(yè)銷售商品與提供勞務(wù)是互相獨立的，那么提供勞務(wù)部分進行勞務(wù)收入確認(rèn)。2.3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入。新會計準(zhǔn)則對于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入確認(rèn)遵循著兩個原則：一是企業(yè)流入了相關(guān)交易的經(jīng)濟利益，二是收入金額可靠計量。而稅法則對讓渡資產(chǎn)使用權(quán)形成收入中的國債利息收入進行免征處理。3新會計準(zhǔn)則與相關(guān)稅法在收入確認(rèn)方面的協(xié)調(diào)新會計準(zhǔn)則同相關(guān)稅法之間有著求同存異的關(guān)系，需要互相之間進行充分的協(xié)調(diào)，差異性是客觀存在的，而其具體協(xié)調(diào)必須要綜合制定以及實施部門共同進行。3.1正常的商品銷售收入。商品銷售收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)中，新會計準(zhǔn)則認(rèn)為最重要的是關(guān)于風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移項，稅法中規(guī)定的結(jié)算方式與新會計準(zhǔn)則有著明顯不同，主要體現(xiàn)在分期收款方式進行貨物銷售的時候。在稅法中，商品銷售行為的收入需要按照合同規(guī)定收款日期進行當(dāng)天確認(rèn)，不過通常企業(yè)會因為債務(wù)人或者其他原因難以按時收到款，此時稅法以及新會計準(zhǔn)則之間就產(chǎn)生了實質(zhì)沖突，要在此方面進行協(xié)調(diào)。建議在這種情況下按照新會計準(zhǔn)則的收入確認(rèn)要求不作為收入處理，原因是企業(yè)不應(yīng)該承擔(dān)還沒有拿到實際資金收入的稅負。這一部分的收入計算應(yīng)該在合同規(guī)定中債務(wù)人按期交款之后進行收入確認(rèn)，同時按照稅法規(guī)定計算納稅額。3.2視同銷售收入確認(rèn)。視同銷售分為八種，針對不同的視同銷售業(yè)務(wù)，其收入確認(rèn)應(yīng)該根據(jù)不同的情況進行不同處理。在相關(guān)稅法中，對于八種視同銷售進行了明確的再次的分類，將其分為兩種情況：一種是流向企業(yè)外部的貨物，一種是在企業(yè)內(nèi)部進行結(jié)轉(zhuǎn)。通常情況下，流向企業(yè)外部的貨物往往有著不確定性，因此為了保證稅款抵扣環(huán)節(jié)不被中斷，也為了防止企業(yè)出現(xiàn)逃稅行為，這種貨物銷售需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進行收入計算。而對于企業(yè)內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的銷售行為，其沒有為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量以及經(jīng)濟收入，同時這種貨物結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)的總體收入中占比較小，不會對稅收產(chǎn)生較大的影響。所以，此類收入的確認(rèn)應(yīng)該本著新會計準(zhǔn)則中的成本轉(zhuǎn)賬，不作為視同銷售處理。3.3補貼收入確認(rèn)。按照稅法中的規(guī)定，除了國家規(guī)定的特殊用途資金，企業(yè)收入的補貼應(yīng)該并入企業(yè)利潤，正常征收企業(yè)所得稅。實際上，這種行為是違背了國家補貼的初衷的。所以，針對補貼收入，建議根據(jù)新會計準(zhǔn)則中的規(guī)定進行免稅處理，這也減少了納稅人財務(wù)核算的成本以及納稅成本。4結(jié)語新會計準(zhǔn)則在收入確認(rèn)方面更加注重實質(zhì)性表現(xiàn)，而稅法更多側(cè)重于社會價值體現(xiàn)，兩者應(yīng)該得到進一步的協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)較大程度的沖突，從而造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的混亂，影響到企業(yè)正常發(fā)展。新會計準(zhǔn)則與相關(guān)稅法之間存在著求同存異的關(guān)系，這也能夠促進我國企業(yè)財務(wù)會計水平不斷提高，有助于實現(xiàn)與