人口老齡化背景下提高企業(yè)年金參與率的路徑

基金項目：福建省教育廳中青年教師教育科研項目（社科類）《構筑我國企業(yè)年金制度的關鍵問題—借鑒日本企業(yè)年金制度的發(fā)展歷程基金項目：福建省教育廳中青年教師教育科研項目（社科類）《構筑我國企業(yè)年金制度的關鍵問題—借鑒日本企業(yè)年金制度的發(fā)展歷程》（編號：JAS170620）階段性成果摘要:隨著人口老齡化，我國養(yǎng)老壓力不斷攀升，僅依靠國家的社會養(yǎng)老保險，我國的養(yǎng)老問題很難得到保障，因此，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障的第二支柱應引起有關部門的充分重視。文章對我國近五年企業(yè)年金參與情況的數(shù)據(jù)資料進行整理分析，從而得出我國企業(yè)年金的現(xiàn)狀存在著參與率低、覆蓋面窄等缺陷，并分析了由此缺陷產(chǎn)生的危害性；文章著重從強化政府作用、加大稅收優(yōu)惠力度、提高收益、引入“自動加入”機制等方面論述了擴大企業(yè)年金參與率的路徑。關鍵詞:企業(yè)年金；第二支柱；養(yǎng)老保險；參與率隨著出生率的下降和預期壽命的延長，中國正在加速向老齡化社會邁進。根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)顯示，到二零一七年底我國的總人口為十三點九億人，六十五歲以上的人口達到了一點五八億，它占我國總人口的11.4％。老齡化水平將達到17.2％，到2050年，老年人口將超過4億，老齡化水平將提高到30％以上。整個國家將進入深度老齡化階段。老年人和老年人是世界的共同愿望。但隨著養(yǎng)老壓力的不斷攀升，我國的人口基數(shù)大，加上未富先老的問題比較突出，僅依靠國家的社會養(yǎng)老保險，中國的養(yǎng)老金問題難以得到保障。以個人商業(yè)養(yǎng)老計劃為主的第三支柱的養(yǎng)老保障，在我國主要是居民個人儲蓄，雖然有一定的基礎，但可以為將來養(yǎng)老提供補充作用明顯不足。作為中國養(yǎng)老保障三支柱體系的第二支柱，企業(yè)年金應引起多方的關注。一、近五年我國企業(yè)年金參與情況我國的企業(yè)年金自2004年開始推行至今已將近十五年了，越來越多的人切身體會到了年金在提升自己養(yǎng)老生活水平方面所發(fā)揮的作用，但統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)并不樂觀。(一)企業(yè)參與情況表12013-2017年我國企業(yè)年金企業(yè)參與情況年份20132014201520162017參加企業(yè)（個數(shù)）6612073261750007600080429企業(yè)法人單位數(shù)（個）8208273106171541259325414618448數(shù)據(jù)尚未公布企業(yè)參與率（%）0.81%0.69%0.6%0.52%——資料來源：根據(jù)中華人民共和國人社部網(wǎng)站資料等收集整理從表1可以看出，2013年至2017年的五年內(nèi)，企業(yè)年金覆蓋企業(yè)的數(shù)量從66,120增加到80,429。，增加14309個，增速21.64%，增幅是相當緩慢的，近幾年還呈下降的趨勢。不僅如此，企業(yè)年金仍然存在嚴重的企業(yè)與地區(qū)之間的不平衡。參與的企業(yè)主要集中在央企和國有企業(yè)，作為吸收勞動力最多的中小企業(yè)特別是小微企業(yè)占比是微乎其微。各地區(qū)之間的分布不均衡，主要集中在：上海、北京和浙江和廣東等經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)，而海南、青海、西藏自治區(qū)等經(jīng)濟比較落后的地區(qū)占比幾乎可以忽略不計。(二)職工參與情況表22013-2017年我國企業(yè)年金職工參與情況年份20132014201520162017參加職工（萬人）2056.292292.782316.222324.752331.39城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)（萬人）3221234115353613786240199參加職工人數(shù)占城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)的比例（%）6.38%6.72%6.55%6.14%5.80%資料來源：根據(jù)中華人民共和國人社部網(wǎng)站資料等收集整理從表2可以看出，參與企業(yè)年金的員工人數(shù)在五年內(nèi)從2056.2萬增加到2,331,900。僅增加了275.1萬人，而參與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的人數(shù)從3212萬增加到40199萬。增加了7987萬人。在此期間，參與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的員工人數(shù)一直徘徊在6％左右，自2014年以來逐年下降。2017年，上海僅有1,322,514名員工，員工人數(shù)超過100萬。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，在全球七分之一的養(yǎng)老保險制度中，該國三分之一的企業(yè)年金占勞動力的三分之一。有些國家的覆蓋比例在百分之百，比如丹麥、法國等等[1]?？偟膩碚f，無論是企業(yè)還是企業(yè)員工，與基本養(yǎng)老保險相反，對于企業(yè)年金制度的參與程度均處于較低水平，無法起到第二支柱的保障作用。二、企業(yè)年金參與率過低的危害性(一)拉大企業(yè)間職工的收入差距加入企業(yè)年金計劃的大多都是實力雄厚、經(jīng)濟效益好的央企和國企，而解決半數(shù)以上就業(yè)人口的小微企業(yè)參加企業(yè)年金計劃的卻寥寥無幾。小微企業(yè)的職工工資收入本就處于中低下水平，企業(yè)年金的供給方和需求方都沒有能力和動力參與企業(yè)年金計劃。而收入水平較高、經(jīng)濟效益好的企業(yè)職工能夠參加企業(yè)年金計劃，這等于在現(xiàn)有收入差距的基礎上加大了兩類人群的養(yǎng)老收入差距，進一步加劇了社會不公現(xiàn)象，引起了人們對企業(yè)年金公平性的質(zhì)疑，使企業(yè)年金發(fā)展受到阻礙。(二)造成企業(yè)職工退休收入水平不足養(yǎng)老金替代率通常就是來權衡退休人員的生活情況，就是退休人員退休時候的待遇和退休之前的待遇的比值，通常來看，如果這個比值達到百分之七十的時候，生活水平在退休前后基本保持一致，如果沒有達到這個，那么生活水平就會下降。根據(jù)相關數(shù)據(jù)，中國養(yǎng)老金替代率逐年下降，從2002年的72.9％下降。下降到2005年的57.7%、2014年為45%、2017年僅為40%。因此，如果員工完全依賴基本的養(yǎng)老保險，就很難維持退休后的生活。企業(yè)年金本來應為退休后的收入形成一定的補充，但由于參與率太低，2017年企業(yè)年金的領取人數(shù)僅為127.51萬人，領取總金額是345.40億元，若一次性領取，人均僅為2.71萬元，相對我國龐大的基本養(yǎng)老保險領取人數(shù)，這個數(shù)字幾乎可以忽略不計。(三)與機關事業(yè)單位全員建立職業(yè)年金形成反差，不利于社會公平二零一五年三月我們國家發(fā)布了相關的職業(yè)年金的辦法，里面明確表示要加強養(yǎng)老保險的制度，要求從二零一四年十月一日開始執(zhí)行，根據(jù)這個相關規(guī)定，機關事業(yè)單位就要全面設計職業(yè)年金制度。與企業(yè)年金的區(qū)別是：一個是”強制”，一個是”自愿”。這個里面的錢的來源，主要由財政撥款。企業(yè)年金的錢，往往都是由企業(yè)自己籌措。[1]隨著機關事業(yè)單位養(yǎng)老金改革的不斷推進，參與率的巨大反差，有可能再次引發(fā)關于養(yǎng)老金公平問題的討論。[2](四)離多層次養(yǎng)老保障的目標越來越遠中國的社會養(yǎng)老保險采用現(xiàn)收現(xiàn)付模式，以當年支付當年的費用為例，以2017年為例。企業(yè)職工的養(yǎng)老保險收入有三點二七萬億，支出方面有二點八六萬億，還有累計四點一二萬億，雖然累計結余的資金可以支付17.3個月，但有數(shù)據(jù)顯示自2012年以來，企業(yè)養(yǎng)老保險基金累計結余在不斷擴大，可支付的月數(shù)卻在不斷遞減。在這樣的情形下，如果單純依靠以國家財政為主的基本養(yǎng)老保險來支撐起整個國家的養(yǎng)老問題，將加大國家的財政壓力。如果企業(yè)年金參與率問題得不到很好解決，就無法實現(xiàn)多層次養(yǎng)老保障的目標，甚至偏離目標。三、擴大企業(yè)年金參與率的路徑(一)要強化政府的作用根據(jù)國外的經(jīng)驗，政府在企業(yè)年金發(fā)展過程中發(fā)揮了至關重要的作用，我國的企業(yè)年金尚處在起步階段，政府的作用更不可忽視。首先，政府要加強立法規(guī)范。我國自開始推行企業(yè)年金制度以來，政府雖然出臺了許多意見辦法，但其權威性不強，缺乏專門的立法來規(guī)范企業(yè)年金的運營和監(jiān)管，因此，現(xiàn)階段政府需要加強立法規(guī)范工作，引入專門針對企業(yè)年金的法律，以便企業(yè)年金的所有事項都可以依據(jù)法律;二是政府需要積極發(fā)揮輿論引導作用，加強企業(yè)年金的宣傳教育，增強企業(yè)和員工對企業(yè)年金的社會意識。(二)加大稅收優(yōu)惠的力度公司年金主要與個人和企業(yè)所得稅有關。根據(jù)國際經(jīng)驗，稅收優(yōu)惠是企業(yè)年金發(fā)展的強大動力。中國企業(yè)年金稅收激勵的激烈程度較小，導致企業(yè)和員工在實施過程中建立企業(yè)年金的積極性。個人所得稅：根據(jù)支付，投資運作和征稅，企業(yè)年金稅收激勵模型分為EEE，EET，ETE，TEE，TET，TTT（T為稅收，E為免稅)等8種，目前，世界各國主要采用EET、TEE和ETE三種。自2014年1月1日起，中國采用了EET稅收激勵模式。當它被納入個人賬戶時，個人目前無需繳納個人所得稅，個人支付的部分不超過支付自己工資的基本4％的稅率標準。暫時從個人應納稅所得額中扣除，個人所得稅推遲到收到年金。年金投資業(yè)務的收入暫不征收個人所得稅，個人所得稅在征收時征收。個稅遞延優(yōu)惠最多也僅是個人計稅工資的4%，個人加入企業(yè)年金的動力仍然不足。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠仍按照2009年的舊規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費。在不超過員工總薪資5％的部分，應在計算應納稅所得額時扣除應納稅所得額。這個數(shù)字遠遠不是那些也實施EET模型的發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策。因此，目前的稅收優(yōu)惠對企業(yè)激勵措施影響不大。國家需要相應提高稅收優(yōu)惠幅度，特別是解決了我國大量城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的中小微企業(yè)更需要加大優(yōu)惠的力度，提高相應比例，減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟負擔。(三)提高企業(yè)年金投資收益在確保資金安全的前提下，企業(yè)和員工從企業(yè)年金中獲得穩(wěn)定的投資收益是基本的投資原則和要求。如表4所示，近五年剔除2014和2015年高收益年份后，其他年份的收益并不穩(wěn)定，2018年第一季度，中國企業(yè)年金投資收益101億元，加權平均收益率僅為0.81％。這個收益比同時期的銀行存款利率和CPI增幅都少，這表明我們國家的年金保值比較難，更不用說附加值，必然會影響企業(yè)和員工對企業(yè)年金制度的積極性。表42013-2017年我國企業(yè)年金投資收益情況年份201320142015201620172018第一季度當年投資收益（億元）179.59581.31753.01296.15560.55101當年加權平均收益率（%）3.679.309.883.0350.81資料來源：根據(jù)中華人民共和國人社部網(wǎng)站資料等收集整理(四)引入”自動加入”機制采取自動加入的模式，這是我們現(xiàn)在企業(yè)年金深入改革的必由之路，這也能夠加大企業(yè)年金的參與情況和覆蓋的范圍，在美國和英國分別在二零零六年和二零零八年都把自動加入引入到了企業(yè)年金里面來，這對于增強企業(yè)年金制度有著非常顯著的作用[3]。我們查閱相關數(shù)據(jù)能夠看到，美國企業(yè)年金的參與情況從二零零六年的百分之六十六提高了二零一四年的百分之七十七，愿意參與的公司數(shù)量為58％，愿意自愿加入的公司數(shù)量為88％[4]。英國是在二零一二年執(zhí)行的自動加入模式，二零一三年一月只有三十三個企業(yè)和九十八點五萬員工加入年金計劃，但是到了二零一六年十二月，建立年金的就多達八點七五萬個企業(yè)和兩千三百八十萬雇員。[5]很多的實際情況表明，采取自動加入的模式對于增加年金參與和年金的發(fā)展都有著非常大的促進作用。我國目前企業(yè)年金的發(fā)展遠遠低于預期正是這種完全由企業(yè)自愿選擇的非強制性制度安排引起的。因此，為了不給企業(yè)增加太多的負擔，我國應在降低基本養(yǎng)老保險費率的基礎上將”自動加入”機制作為重要的舉措納入年金新政中。實質(zhì)上，2014年10月1日實施的中國100％的機構和機構建立專業(yè)年金的做法實際上是“自動加入”。只有企業(yè)年金和職業(yè)年金才能實現(xiàn)全面覆蓋，才能真實反映系統(tǒng)的公平性。我們必須清醒地認識到，人口老齡化背景下，企業(yè)年金是構建多層次社會保障體系的重要一環(huán)，它的參與情況能不能增加，是企業(yè)年金能不能擔負起第2重任的關鍵內(nèi)容，努力提升企業(yè)年金的參與情況，這是和我們國家的要求緊密聯(lián)系的，是我們?nèi)嗣袢罕娝谂蔚模谖磥淼囊欢螘r間內(nèi)，隨著國家的發(fā)展，社會的進步，中國將樹立具有中國特色的企業(yè)年金之路，與國際水平相媲美。參考文獻：[1]王紅茹，黃斌.企業(yè)年金實施11年超九成企業(yè)職工未享受[J].中國經(jīng)濟周刊，2015,（5）：44-46.[2]鄭秉文.擴大參與率:企業(yè)年金改革的抉擇[J].中國人口科學，2017,（1）：2-20.[3]鄭秉文.企業(yè)年金：踏上新征途面對新挑戰(zhàn)（上）[N].經(jīng)濟參考報，2018-03-0（008）.[4]鄭秉文.美英等發(fā)達國家擴大參與率的國際經(jīng)驗比較（上）[J].中國保險，2017,（4）：61-64.[5]鄭秉文.美英等發(fā)達國家擴大參與率的國際經(jīng)驗比較（下）[J].中國保險，2017,（5）：52-58.[6]張紅，蔡宇安.論如何借鑒美國經(jīng)驗發(fā)展我國中小企業(yè)