中小企業(yè)稅源管理辦法

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助中小企業(yè)稅源管理辦法（一）負責對納稅人、扣繳義務人、委托代征人的生產(chǎn)經(jīng)營、申報納稅、發(fā)票使用等情況實施日常巡查，對稅務登記事項進行實地核查并采集相關(guān)信息；

（二）負責納稅人領購、使用、開具、取得、保管發(fā)票的信息采集，丟失、被盜、流失發(fā)票的信息采集，協(xié)查案件的取證工作；稅控裝置的安裝、使用等有關(guān)情況和相關(guān)數(shù)據(jù)的信息采集；

（三）負責納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和特殊行業(yè)、特殊指標以及審核評析所需其他指標的信息采集；

（四）負責日常管理性檢查；

（五）負責稅法宣傳，上門服務，納稅咨詢解答；

（六）負責根據(jù)本環(huán)節(jié)采集的信息、日常巡查掌握的情況，對納稅人申報納稅情況真實性、準確性提出初步審查意見；負責本環(huán)節(jié)涉稅資料的歸集、錄入和傳遞；

（七）負責審核評析環(huán)節(jié)傳遞的需補充信息的采集；

（八）領導交辦的其他工作。第七條審核評析環(huán)節(jié)主要負責對通過各種渠道取得的信息，與納稅人報送資料對比，全面審核、分析、評估納稅人申報納稅情況的真實性和準確性、合法性。具體職責：

（一）負責對納稅人涉稅信息資料的真實性、準確性、合法性進行全面審核、分析和評估；對有一般稅收違法疑點的傳遞調(diào)查核實環(huán)節(jié)核實；

（二）負責分行業(yè)、分稅種對納稅人監(jiān)控指標進行分析評估，具體實施納稅評估工作的約談和疑點確認、涉外稅務審計等，協(xié)助稽查等部門查處涉稅違法案件；

（三）負責遷移納稅人的稅款清算，負責參與欠稅企業(yè)的改制核資和企業(yè)破產(chǎn)清算；

（四）根據(jù)對上級分解的外部信息管理系統(tǒng)的登記信息提出處理意見，并向上級反饋處理結(jié)果；

（五）負責稅收計劃的制定與落實，負責對稅源增減變化情況、稅收收入完成情況及相關(guān)指標進行分析和預測，對管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出針對性整改措施和建議；

（六）負責本環(huán)節(jié)稅收征管資料的收集、整理、制作、錄入和歸集，納入檔案資料“一戶式”管理；

（七）領導交辦的其他工作。第八條調(diào)查核實環(huán)節(jié)主要負責對涉稅審批事項進行實地調(diào)查，對涉稅違法疑點進行實地核實和處理決定的執(zhí)行。具體職責：

（一）負責對納稅人資格認定、申請減免退稅、申請延期申報、延期繳納稅款、財產(chǎn)損失及所得稅稅前扣除項目、欠稅企業(yè)的呆帳稅金、死欠核銷等進行實地核實；

（二）負責對涉稅違法、一般偷逃稅疑點等進行實地核實和甄別；

（三）負責失控發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件的追繳，負責防偽稅控金稅卡、ic卡、讀卡器等器具的收繳；

（四）負責欠稅納稅人和遷移納稅人稅款、滯納金、罰款的清繳，負責欠稅企業(yè)的改制核資和破產(chǎn)清算后稅款、滯納金、罰款的清繳；

（五）根據(jù)有關(guān)工作環(huán)節(jié)和崗位的指令送達涉稅文書、執(zhí)行處理決定，依法實施稅務行政處罰、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等；

（六）負責與公安等司法部門的協(xié)調(diào)配合，建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡；

（七）負責本環(huán)節(jié)涉稅資料的收集、整理、傳遞和歸檔；

（八）領導交辦的其他工作。第九條根據(jù)中小企業(yè)稅源管理的工作難易程度、工作量大小和稅收管理員的業(yè)務能級，優(yōu)化人員配備，細化作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)標準、作業(yè)流向，切實提高工作質(zhì)量和效率。稅收管理員實行定期輪換制度。第三章信息采集環(huán)節(jié)第十條信息采集分內(nèi)部信息采集和外部信息采集兩種方式。內(nèi)部信息是指通過綜合征管軟件、金稅工程等各類稅收業(yè)務軟件采集的納稅人提供的納稅申報資料、財務報表資料、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票領購、開具、取得、保管情況及其它信息資料。內(nèi)部信息主要由辦稅服務廳負責受理采集。外部信息主要是指稅收管理員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地、貨物存放地和通過財政、審計、工商、地稅、交通運輸、技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、衛(wèi)生、法院、銀行和電力等有關(guān)部門和社會渠道采集的涉稅信息。外部信息由信息采集環(huán)節(jié)的稅收管理員負責采集。第十一條外部信息分為靜態(tài)信息和動態(tài)信息。第十二條靜態(tài)信息是指與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和稅款繳納密切相關(guān)，并在一定期間內(nèi)相對不變的信息。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)名稱、經(jīng)濟類型、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；

（二）注冊資本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)規(guī)模、財務會計制度或者財務會計處理辦法、銀行帳戶帳號、股東及投資比例、利潤分配比例；

（三）主要生產(chǎn)經(jīng)營設備及型號、稅控器具數(shù)量及型號、設備生產(chǎn)經(jīng)營能力、生產(chǎn)主要原材料投入產(chǎn)出比等主控指標信息；

（四）主要產(chǎn)品名稱及規(guī)格、主要原材料名稱、企業(yè)主要購銷方式、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及預約定價情況、購銷緊密型企業(yè)名稱及購銷價格等其他信息。第十三條動態(tài)信息是指納稅人當期出現(xiàn)一定變化的涉稅信息。主要內(nèi)容包括：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營用關(guān)鍵物件數(shù)量、耗用動能數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營人數(shù)等主控指標信息；

（二）其他購貨品種、購進價格、購進金額、銷貨渠道、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售收入、銷售返利、銷售毛利率、當期商品庫存數(shù)量;

（三）應收帳款、應付帳款、貸款利息支出、廣告費、排污費、當期支付工人工資和獎金、現(xiàn)金流量等財務指標;

（四）欠繳稅金、地方稅金及附加繳納情況、當期實際稅負率、利潤總額；

（五）其他能夠控制納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵信息。第十四條稅收管理員對中小企業(yè)納稅人進行信息采集，應按照屬地管理的原則，對轄區(qū)內(nèi)納稅人按類別、行業(yè)、規(guī)模等實行分類管理，并結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點、納稅信用等級、財務核算狀況、經(jīng)營規(guī)模大小和稅收管理需要等，分別確定涉稅信息的采集周期，保證信息資料的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性。

（一）增值稅一般納稅人和按帳征收的小規(guī)模企業(yè)的信息采集周期，一般按下列標準確定，特殊情況下按工作需要確定。

1、納稅信用等級為a級的，靜態(tài)信息每年采集一次，動態(tài)信息原則上半年采集一次；

2、納稅信用等級為b級的，靜態(tài)信息每年采集一次，動態(tài)信息每季采集一次；

3、納稅信用等級為c級的，靜態(tài)信息每半年采集一次，動態(tài)信息每月采集一次；

4、納稅信用等級為d級的，靜態(tài)信息每季度采集一次，動態(tài)信息每旬采集一次。

（二）核定征收的小規(guī)模企業(yè)的信息采集周期，一般情形可每月采集一次，生產(chǎn)經(jīng)營旺季可適當增加采集次數(shù)。

（三）特種行業(yè)（如農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、利用廢舊物資經(jīng)營的企業(yè)、出口退稅企業(yè)等）信息采集周期，可針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和實際需要確定。第十五條主管稅務機關(guān)對信息采集內(nèi)容和周期實施動態(tài)監(jiān)控管理。對納稅人納稅信用等級、征收方式等發(fā)生變化的，應依據(jù)相關(guān)的變化情況，及時調(diào)整信息采集內(nèi)容和采集周期。第十六條納稅人設立登記、稅種核定、發(fā)票票種和發(fā)售數(shù)量核定、所得稅征收方式核定、生產(chǎn)經(jīng)營工藝流程等需要實地核實的信息，實行一次到戶合并采集，并做到全面、準確。以上信息原則上應于納稅人辦理設立登記當月月底前完成。第十七條信息采集環(huán)節(jié)的稅收管理員，除按照以上要求采集信息外，還應當對中小企業(yè)納稅人開展日常性檢查。主要檢查內(nèi)容：

（一）納稅人是否按規(guī)定辦理設立、變更或者注銷稅務登記，是否按規(guī)定使用稅務登記證件；

（二）納稅人是否按規(guī)定設置、保管帳簿或者記帳憑證和有關(guān)資料，是否按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送國稅機關(guān)備查；是否按規(guī)定將其全部銀行帳號向國稅機關(guān)報告；

（三）納稅人是否按規(guī)定領購、使用、保管發(fā)票，是否按規(guī)定安裝、使用稅控裝置等；

（四）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營設備是否正常運行，貨物存放地是否真實可靠等。第十八條為減少入戶頻率和次數(shù)，稅收管理員應將對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的日常巡查融入信息采集工作中，統(tǒng)籌安排信息采集和日常性檢查工作。凡到納稅人處進行日常性檢查時，對需要采集的信息應捆綁進行。第十九條信息采集完畢后，負責信息采集的稅收管理員要認真填寫信息采集單，及時歸并、整理、傳遞到審核評析環(huán)節(jié)。條件具備的，應錄入計算機系統(tǒng)，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)信息共享。在日常性檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法行為疑點的，將違法行為疑點的具體內(nèi)容、危害程度等及時傳遞給審核評析環(huán)節(jié)處理。第二十條在信息采集和日常性檢查中，有發(fā)現(xiàn)所管納稅人涉稅違法事實清楚、問題明確的下列行為，應提出工作建議并由所在分局（科室）移交稅務稽查部門處理：

（一）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；

（二）涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的；

（三）需要進行全面系統(tǒng)的稅務檢查的。第四章審核評析環(huán)節(jié)第二十一條審核評析是指根據(jù)國家稅收法律法規(guī)、財務會計制度，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，全面審核分析評估納稅人的各種涉稅信息，對其申報納稅情況的真實性、準確性、合法性做出綜合評定，提出處理意見。第二十二條審核評析環(huán)節(jié)對傳遞來的信息資料按可采用信息、需變更信息、退回重新采集信息進行篩選、分類。第二十三條審核評析環(huán)節(jié)對納稅人辦理設立登記時，信息采集環(huán)節(jié)實地采集的生產(chǎn)經(jīng)營工藝流程及時研究，按照上級制定的分行業(yè)指標監(jiān)控體系，確定適合納稅人的監(jiān)控方法和監(jiān)控指標，傳遞信息采集環(huán)節(jié)進行信息采集。被確定為需變更信息或需重新采集的信息，審核評析環(huán)節(jié)應及時反饋給相關(guān)環(huán)節(jié)或者崗位處理。第二十四條根據(jù)審核評析作業(yè)內(nèi)容的性質(zhì)，將作業(yè)內(nèi)容主要分為日常管理性審核評析和納稅評估兩類。第二十五條日常管理性審核評析主要包括遷移納稅人稅款清算、所得稅匯算清繳、涉外稅務審計、改制和破產(chǎn)企業(yè)稅款清算，具體操作按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十六條納稅評估主要采用分析法。分析法是根據(jù)信息采集崗采集到的涉稅信息、行業(yè)監(jiān)控指標、指標變動系數(shù)的標準值，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合法性進行研究分析的一種方法。第二十七條分析法主要分以下具體方法（參考附件一）：

（一）關(guān)鍵物件測算法：是指根據(jù)納稅人生產(chǎn)某一種產(chǎn)品耗用的關(guān)鍵性外購半成品及主要零部件數(shù)量，來測算生產(chǎn)數(shù)量，進而測算應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于主要以外購半成品及主要零部件生產(chǎn)產(chǎn)品，所耗用的外購半成品及主要零部件與產(chǎn)成品的對應關(guān)系簡單、直接的行業(yè)。如：農(nóng)機生產(chǎn)、家用電器、大型成套設備組裝等企業(yè)。

（二）以進測銷測算法。是指根據(jù)商品進、銷、存平衡關(guān)系，在購進商品確定的前提下，通過對外購商品數(shù)量與盤存商品數(shù)量差額的分析，計算出商品銷售數(shù)量，再根據(jù)同行業(yè)毛利水平或加權(quán)平均單價，測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于經(jīng)營大宗商品，購進商品數(shù)量容易控制，庫存商品容易盤存的商業(yè)增值稅一般納稅人企業(yè)。

（三）單位產(chǎn)品耗能測算法。是指根據(jù)納稅人從事工業(yè)生產(chǎn)耗用的燃料、動力的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源消耗標準，來計算產(chǎn)品產(chǎn)量，測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于單位產(chǎn)成品耗用的燃料、動力指標相對穩(wěn)定，耗用數(shù)量容易控制的小型工業(yè)生產(chǎn)、加工行業(yè)。如面粉生產(chǎn)、紡織、榨油等企業(yè)。

（四）設備生產(chǎn)能力測算法。是根據(jù)納稅人擁有的機器設備的生產(chǎn)能力和設備利用率，測定產(chǎn)品產(chǎn)量，測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于生產(chǎn)工序單

一、生產(chǎn)設備種類單

一、生產(chǎn)能力比較固定的生產(chǎn)加工行業(yè)。如。紡織、機械加工等企業(yè)。

（五）計件工資測算法：是指根據(jù)納稅人擁有的生產(chǎn)職工人數(shù)、計件工資標準、工資發(fā)放數(shù)額等，來測算產(chǎn)品產(chǎn)量，測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于技術(shù)含量低、勞動密集型，采用計件發(fā)放工資的行業(yè)。如：服裝加工、玩具制作、鞋業(yè)、電子產(chǎn)品零部件生產(chǎn)等企業(yè)。

（六）投入產(chǎn)出測算法：是指根據(jù)納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品主要原材料的投入與產(chǎn)成品產(chǎn)出的配比關(guān)系來測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于產(chǎn)品的主要原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出有固定數(shù)量關(guān)系的行業(yè)。如：造紙、紡織、化工、水泥等企業(yè)。

（七）盤存測算法。是指通過對產(chǎn)品、商品、原材料庫存的盤點，核查產(chǎn)品、商品庫存帳及明細賬，測算銷售數(shù)量從而測算納稅人應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于生產(chǎn)經(jīng)營品種較少、易于盤存的企業(yè)，如商業(yè)企業(yè)、產(chǎn)品制造業(yè)等行業(yè)。

（八）保本經(jīng)營測算法：是指根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小，以假定納稅人在一定時期或一個生產(chǎn)周期內(nèi)經(jīng)營成果不盈不虧為前提，測算納稅人維持基本生產(chǎn)經(jīng)營所必須發(fā)生或支付的全部費用，根據(jù)行業(yè)毛利水平測算其保本最低應稅銷售額、稅額的一種方法。適用于其他方法難以控管，各項費用發(fā)生比較明顯、固定的行業(yè)。如：商業(yè)等企業(yè)。第二十八條通過第二十七條所列具體辦法，主要審核評析以下要點（參考附件二）：

（一）對企業(yè)有關(guān)涉稅信息、財務指標和稅收指標進行綜合性分析，與同行業(yè)、同規(guī)模納稅人的稅負峰值、本企業(yè)往年同期、上月份的財務指標進行對比，分析銷售毛利率、稅負率、稅負變動率、銷售額變動率、銷項稅額變動率、進項稅額變動率、應納稅額變動率等指標；

（二）重點分析納稅人是否按規(guī)定使用發(fā)票，開具普通發(fā)票取得的收入、價外費用等有無不申報納稅現(xiàn)象，分析企業(yè)有無擅自擴大抵扣范圍、不按規(guī)定取得、開具增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票等現(xiàn)象。第二十九條對納稅人開展納稅評估的其他要求，依照省局制定的納稅評估管理操作規(guī)程執(zhí)行。第三十條市、縣、基層分局（科室）按照稅收管轄權(quán)，應合理確定在審核評析工作的職責劃分。

（一）市級局主要負責全市稅源的宏觀分析監(jiān)控，并根據(jù)稅源監(jiān)控需要，制定完善分行業(yè)信息采集內(nèi)容和測算參照值、審核評析作業(yè)標準，對本級重點稅源企業(yè)進行重點監(jiān)控、開展審核評析；

（二）縣級局，主要負責組織本級各行業(yè)的納稅情況與市級同行業(yè)或者本市其他縣級局同行業(yè)納稅情況進行比對，分析本級稅源管理工作狀況，完善本級稅源管理方法和向市局提出工作建議；協(xié)助市局制定完善分行業(yè)信息采集內(nèi)容和測算參照值、審核評析作業(yè)標準，對本級重點稅源企業(yè)進行重點監(jiān)控、開展審核評析；

（三）基層管理分局或者縣級局所屬科，按照上級局有關(guān)規(guī)定，從微觀上對單個獨立納稅人開展具體的審核評析工作；

（四）跨區(qū)域關(guān)聯(lián)交易和購銷緊密性交易的評估由各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地的共同上一級征管部門具體確定實施。第三十一條針對部分分局（科室）人員較少，審核評析能力不足的實際，可以實行由單位負責人召集審核評析環(huán)節(jié)人員，吸收相關(guān)信息采集人員，召開審核評析會審會議，逐戶共同開展審核評析工作。第三十二條審核評析根據(jù)作業(yè)對象確定作業(yè)時限。納稅評估開展周期一般按照信息采集周期確定，如有特殊情況可適當調(diào)整。第三十三條審核評析結(jié)束后應根據(jù)審核評析結(jié)果，制做審核評析報告，分別做出如下處理：

（一）對無問題的直接做出評析結(jié)論，并將結(jié)果報分局（科室）負責人；

（二）對有涉稅違法嫌疑的，提出針對性的意見，傳遞給調(diào)查核實環(huán)節(jié)落實甄別；

（三）對有本辦法第十九條涉稅違法行為的，提出處理建議并由所在分局（科室）移交稅務稽查部門處理；

（四）對本辦法第十九條所列明涉稅違法以外的稅務登記、財務會計制度報備等其他涉稅違法行為，事實清楚、問題明確的，提出處理意見，報經(jīng)分局（科室）負責人批準后，傳遞給調(diào)查核實環(huán)節(jié)處理。第五章調(diào)查核實環(huán)節(jié)第三十四條調(diào)查核實環(huán)節(jié)是對納稅人申請的涉稅審批事項和有關(guān)涉稅疑點及違法行為，按照規(guī)定的程序和權(quán)限進行核實、確認、處理的過程。第三十五條涉稅審批事項具體內(nèi)容如下：

（一）納稅人申請減稅、免稅、退稅、延期申報、延期繳納稅款等事項；

（二）財產(chǎn)損失及所得稅稅前扣除項目、死欠核銷等事項；

（三）增值稅一般納稅人、福利企業(yè)、校辦企業(yè)、出口企業(yè)資格等事項；第三十六條對需要實地調(diào)查核實的涉稅審批事項，實行派工制。負責當事納稅人的稅收管理員，不屬于派工的范圍。第三十七條被派工的稅收管理員，應在規(guī)定時限內(nèi)依法、高效開展實地調(diào)查核實工作，調(diào)查核實工作結(jié)束后，及時寫出調(diào)查核實報告，傳遞給本級負責審批的崗位。第三十八條進行調(diào)查核實時必須兩人以上，依法出具稅務檢查證、稅務檢查通知書。依法制作、送達涉稅文書、執(zhí)行處理決定，依法實施稅務行政處罰、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等。涉及納稅評估工作事項，按照納稅評估管理操作規(guī)程有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十九條稅收管理員在開展調(diào)查核實工作中，發(fā)現(xiàn)難以執(zhí)行的，應及時反饋審核評析環(huán)節(jié)、績效考核及分局（科室）負責人等相關(guān)崗位。第四十條調(diào)查核實環(huán)節(jié)應對調(diào)查核實工作中發(fā)現(xiàn)的稅源管理問題，及時寫出調(diào)查核實工作報告，具體分析問題存在的原因并提出工作建議。第六章績效考核第四十一條績效考核是通過系統(tǒng)的方式、方法對稅源管理各環(huán)節(jié)工作情況、工作質(zhì)量等進行考核，來評定和衡量每個稅收管理員工作行為和工作效果的一項重要活動，確保各項工作職責的嚴格落實。具體職責：

（一）負責抽查、復核信息采集、審核評析、調(diào)查核實、等各種資料的真實性、準確性、及時性和完整性，對工作完成情況及完成質(zhì)量進行考核，落實工作過錯責任追究制度；

（二）負責落實績效考核辦法，定期出具績效考核報告，及時反饋各項工作中存在的問題并督導解決，及時上報考核中存在的問題并提出完善建議；

（三）負責本崗位涉稅資料的收集、整理、傳遞和歸檔。第四十二條實行市局、縣（市、區(qū)）局、分局（科）三級績效考核體系。市局、縣（市、區(qū)）局相關(guān)科室根據(jù)業(yè)務分工，負責對轄區(qū)內(nèi)稅源管理工作質(zhì)量進行考核。分局（科）負責目標考核的人員對本分局（科）的稅源管理工作質(zhì)量進行考核。第四十三條績效考核辦法的制定堅持以人為本，內(nèi)容要實事求是，標準要規(guī)范統(tǒng)一，過程要公開透明、結(jié)果要公正公平。通過公平合理的績效考核，獎優(yōu)懲劣，形成更加科學有效的管理激勵機制，激發(fā)稅收管理員積極工作、奮發(fā)爭先的工作熱情，更好地完成各項工作任務。第四十四條績效考核應與日?？己讼嘟Y(jié)合，同時確定統(tǒng)一的考核口徑和目標，以準確衡量某階段時間內(nèi)的工作質(zhì)量和效率?？己酥笜酥饕獮闇蚀_率、完整率、及時率等三個方面。第四十五條績效考核的數(shù)據(jù)來源主要分為以下兩方面：

（一）通過查詢ctais、金稅工程、個體定額核定管理系統(tǒng)等稅收業(yè)務軟件，隨機抽查信息采集單、評估分析報告、執(zhí)行文書和核實情況等資料，或者到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查，深入有關(guān)職能部門調(diào)查了解，確認信息采集、數(shù)據(jù)評析、調(diào)查核實的準確性、完整性、及時性；

（二）結(jié)合財政審計決定或意見書、上級國稅機關(guān)組織的執(zhí)法檢查等各種檢查和增值稅一般納稅人年檢、所得稅匯算清繳、出口退稅清算、涉外稅務審計、稽查結(jié)論、司法處理結(jié)果等反饋發(fā)現(xiàn)的納稅人違法行為和偷逃稅問題，評價各崗位的工作質(zhì)量、存在問題的原因和應負的責任。第四十六條縣（市、區(qū)）局要根據(jù)工作需要細化或者適當增加考核指標，制定具體的績效考核辦法，量化、細化考核內(nèi)容、考核指標和考核標準，以確保稅源管理達到精細化的目標。第七章保障措施第四十七條各地可根據(jù)實際工作需要，合理設置中小企業(yè)納稅人稅源管理崗位。為增強工作間的監(jiān)督和制約，負責稅源管理三個環(huán)節(jié)的稅收管理員，不得負責績效考核。第四十八條稅源監(jiān)控應以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，充分發(fā)揮各稅收業(yè)務軟件的在信息采集、數(shù)據(jù)評析和績效考核等工作中的積極作用。第四十九條切實清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，并補充必要的資料，在此基礎上充分利用信息化手段，對納稅人的相關(guān)資料實行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享。第五十條分行業(yè)信息采集內(nèi)容、指標控制體系和數(shù)據(jù)評析作業(yè)標準，應根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化規(guī)律，由市局相關(guān)業(yè)務部門按業(yè)務分工，適時進行更新、完善。第八章附則第五十一條各市國家稅務局可結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，制定符合本單位實際的具體操作辦法。第五十二條實行查帳征收的個體業(yè)戶可參照本辦法管理第五十三條本辦法所列表格由各市國家稅務局負責設計。第五十四條本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。第五十五條本辦法自下發(fā)之日起施行。附件一：《行業(yè)指標控制辦法參考》（略）附件二：《部分行業(yè)分析指標參考》（略）附件三：《案例選編》（略）

第二篇：中小企業(yè)稅源管理分析中小企業(yè)稅源管理分析

2021-08-1415：55黃美玲

近幾年，惠農(nóng)區(qū)經(jīng)濟稅收保持了快速增長，2021年-2021年7月份僅國稅累計完成稅收收入35.87億元，占全市稅收比重達到40.07%?；蒉r(nóng)區(qū)國稅局稅源主要集中在年納稅100萬元以上重點企業(yè)，占該地區(qū)稅收比重分別達到83.31%，中小企業(yè)稅收比重僅為8.33%。中小企業(yè)在稅收比重雖然較小，但其具有點多面廣，相對重點企業(yè)管理具有較分散、難掌控、不規(guī)范的特點，從稅源質(zhì)量管理要求出發(fā)，中小稅源管理的狀況如何，往往體現(xiàn)了一個地區(qū)稅源質(zhì)量的真實情況。為了全面掌握中小企業(yè)稅源狀況，加強中小企業(yè)稅源管理，現(xiàn)就我局年納稅在100萬元以下的中小企業(yè)2021年1-7月份稅源情況分析如下：

一、中小企業(yè)管戶基本情況

截至到2021年7月底，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)1312戶，同比增長11.49％，增加135戶，其中一般納稅人516戶（不含個體），同比增長14.67％，增加66戶，小規(guī)模納稅人796戶，同比增長9.52％，增加69戶。中小企業(yè)管戶占我局企業(yè)管戶的比重為96.26％。按經(jīng)濟類型情況：國有經(jīng)濟48戶，集體經(jīng)濟62戶，股份制經(jīng)濟219戶，私營經(jīng)濟967戶，外資經(jīng)濟11戶，其他企業(yè)4戶，其中：私營經(jīng)濟企業(yè)類型比重達到73.70％，是中小企業(yè)主要構(gòu)成。具體情況圖一。

圖一惠農(nóng)區(qū)國稅局中小稅源企業(yè)管戶情況比重圖

二、中小企業(yè)的稅源概況

2021年1-7月份，中小稅源企業(yè)入庫稅收收入9163萬元，同比增長14.59%，增收1167萬元，稅收收入占全局稅收的比重為13.44％，同比增長0.29個百分點，從戶籍和稅收增長變化情況看，新增中小企業(yè)稅收拉動了稅收增長。

（一）中小企業(yè)收入構(gòu)成狀況

1、所有制構(gòu)成情況：2021年7月底，惠農(nóng)區(qū)國稅局共有515戶不同所有制類型的中小企業(yè)繳納了稅款，繳納戶數(shù)占全部中小企業(yè)戶數(shù)的39.25％。各種類型企業(yè)稅款繳納情況見下表：表1

中小企業(yè)所有制類型及收入分布構(gòu)成情況統(tǒng)計表

項目

集體經(jīng)濟國有獨資股份制經(jīng)濟國有經(jīng)濟私營經(jīng)濟外資經(jīng)濟

戶數(shù)626874284

戶數(shù)比重1.170.3913.201.3683.110.78

入庫稅收（萬元）

44.436.53043.8113.5584679

收入比重0.480.4033.221.2463.800.86

合計515100.009163.2100.00

從上表可以看出，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)稅收以私營企業(yè)為主，占據(jù)了中小企業(yè)稅收的半壁江山，其次是股份制經(jīng)濟。

2、中小企業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)清況：惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)分布在國民經(jīng)濟99個行業(yè)中占47個，主要行業(yè)稅收分布見下表：表二

中小企業(yè)主要行業(yè)稅收分布狀況統(tǒng)計表

單位：萬元

行業(yè)名稱

煤炭開采和洗選非金屬礦物制品

黑色金屬冶煉及壓延加工化學原料及化學制品煉焦

農(nóng)副食品加工金屬制品印刷業(yè)和記錄批發(fā)業(yè)零售業(yè)其他行業(yè)

總計

圖二

從上表可以看出，我局中小企業(yè)稅收收入62.26％集中在制造業(yè)，2021年1-7月份制造業(yè)稅收收入同比增長了48.52％，是整個中小企業(yè)稅收收入的主力軍。制造業(yè)中，非金屬礦物制品業(yè)、黑色金屬及壓延加工業(yè)、化學原料及化學制品業(yè)、煉焦業(yè)的稅收收入又占有絕對地位，入庫稅收收入占全部制造業(yè)收入的97.46％。

3、中小企業(yè)各稅種收入分布狀況情況。在中小企業(yè)中，增值稅仍是主體稅種，1-7月份共入庫8152萬元，占中小企業(yè)稅收收入的88.97％，企業(yè)所得稅占11％，消費稅和個人儲蓄利息所得稅所占比例極小。

（二）中小企業(yè)稅收收入增長的主要原因

一是轄區(qū)經(jīng)濟運行總體狀況良好，生產(chǎn)持續(xù)保持較快增長勢頭，經(jīng)濟效益持續(xù)提高，帶動稅收收入大幅增長。

本年稅收1191114619371008549451044110681113169163

去年同期468116285499917235101134193312498927999

增減額723-161083937710-91-90-827-4384241164

同比（％）154.49-1.38126.810.90219.1928.57-90.10-67.16-42.78-35.0747.5314.5

51-6月份轄區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)保持較快增長，實現(xiàn)工業(yè)增加值31.67億元，同比增長12.8%；1-6月份實現(xiàn)社會消費品零售總額9.34億元，同比增長19.1%，由于轄區(qū)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，帶動中小企業(yè)稅收收入大幅增長。二是加大稅務稽查力度。大力加強專項檢查、專案檢查和群眾舉報案件查處工作，推行稽查人員能級管理，切實發(fā)揮了“以查促管、以查促收”的作用。2021年前7個月，共安排檢查納稅人10戶，共查補稅款32萬元，入庫32萬。

三是繼續(xù)加大對脫水蔬菜企業(yè)的管理。從企業(yè)生產(chǎn)流程出發(fā)，把好企業(yè)原材料抵扣、生產(chǎn)耗料、產(chǎn)品庫存主要關(guān)口，完成了對轄區(qū)17戶脫水蔬菜企業(yè)的增值稅納稅評估。共調(diào)增增值稅應稅收入265.4萬元，補記增值稅44.4萬元，轉(zhuǎn)出進項稅額9.1萬元。通過評估提升了行業(yè)整體稅負1倍以上。

四是加強征管，提高稅源管理質(zhì)量。通過征管“六率”目標考核，中小企業(yè)2021年前7個月未發(fā)生新欠稅金。通過以上措施，惠農(nóng)區(qū)國稅局中小企業(yè)稅收收入快速增長，占稅收收入的比重也由上年同期的13.15％提高到今年的13.44％。在9163萬元的中小企業(yè)稅收收入中，增值稅增長了11.21％，增收822萬元，企業(yè)所得稅同比增長了53.74%，增收352萬元，中小稅源企業(yè)收入主要來源于這兩大稅種。

三、目前管理中存在的問題

我局中小企業(yè)雖然稅收收入快速增長，稅收征管質(zhì)量大幅提高，但是在中小企業(yè)的管理中還存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）零負申報率比例依然很高。截至到2021年7月底，我局中小企業(yè)平均零負申報率為31.55％，同比下降1.33個百分點，但中小稅源企業(yè)零負申報率占全局平均零負申報率的比重為48.03%，同比增長0.72個百分點。造成我局零負申報率較高的主要原因有以下幾個方面：一是企業(yè)在辦理稅務登記證后工業(yè)企業(yè)尚處在籌建期，籌建期內(nèi)持續(xù)零、負申報。二是破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)因欠稅或其他的手續(xù)未辦結(jié)，不能做注銷辦理，長期零申報。三是具有出口資格的企業(yè)，抵扣的出口應退進項稅額較多，形成零、負申報。四是季節(jié)性停產(chǎn)如脫水蔬菜行業(yè)每年生產(chǎn)季節(jié)是6－11月，在其余的月份，企業(yè)零負申報率相對較高。五是享受征前減免的免稅農(nóng)產(chǎn)品等企業(yè)因素。六是經(jīng)營非增值稅項目、企業(yè)經(jīng)營不善及其他原因形成的零負申報。

（二）稅收征管力量薄弱。一是管理人員力量薄弱。目前我局共有稅收管理員31名，占全局總?cè)藬?shù)的32.98％，人均管戶181戶，日常事務性工作量大、臨時性工作多、科技化管理手段應用水平低，加之自身素質(zhì)等原因，沒有足夠的時間、精力，開展深層次的如納稅評估等稅收管理活動。二是管理方式單一。中小企業(yè)增值稅主要采取查賬征收方式，核定征收、定率征收的方式幾乎沒有。三是企業(yè)所得稅納稅人虧損面較大，戶均納稅額低。2021年申報虧損企業(yè)共有235戶，其中中小稅源企業(yè)216戶，2021年申報虧損企業(yè)共有263戶，其中中小稅源企業(yè)253戶。1至7月，233戶中小企業(yè)繳納企業(yè)所得稅1008萬元，占中小企業(yè)所得稅管戶33.05％，剔除減免稅企業(yè)本年入庫的應退未退所得稅后，戶均繳納企業(yè)所得稅3.08萬元。

（三）中小企業(yè)財務制度不健全。中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動性較強，生產(chǎn)經(jīng)營多不夠規(guī)范，企業(yè)財務制度不健全，財務核算不準確，依法納稅意識淡薄。企業(yè)多半沒有專職會計，常常是一個會計負責三四家企業(yè)，納稅申報質(zhì)量不高，給日常管理工作帶來一定的困難。

四、加強中小企業(yè)稅源管理的措施及建議

（一）稅收征管方面。一是進一步明確稅收管理員職責，強化戶籍管理，把小規(guī)模納稅人作為管理重點，將分片管理和分類管理結(jié)合起來，責任到人，杜絕漏征漏管。二是貫徹落實“四位一體”的良性控互動機制，建立納稅評估互動機制，重點做好選案、制定評估模型、約談、實地核查等工作，利用占有的大量信息，認真開展分析比對。三要加強稅源管理，認真落實稅源管理制度和定期巡察制度，及時掌握稅源變化情況。加大對漏征漏管的清理檢查工作，對連續(xù)零負申報或稅負明顯偏低的納稅人及時開展核查工作，切實提高稅源質(zhì)量。四要加強對小煤窯開采和煤炭經(jīng)營戶的管理，實地核查和約談，掌握企業(yè)的開采經(jīng)營情況，采取以產(chǎn)定銷、分開采點核定征收。對煤炭經(jīng)營采取定額管理，制定出該行業(yè)的管理辦法。五是加強發(fā)票的日常管理。強化各種發(fā)票的協(xié)查比對和監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，進一步完善普通發(fā)票檢查方法，采取逆向檢查并不定期到納稅人經(jīng)營地點采取明查暗訪等方式對其開票情況進行跟蹤監(jiān)督核查，特別是商貿(mào)企業(yè)、家具行業(yè)。

（二）做好稅收政策的管理

1、加強企業(yè)所得稅的管理

對所得稅企業(yè)一要實行分類征收管理方式，對一類企業(yè)實行查帳征收，二類企業(yè)實行定率征收，三類企業(yè)采取定期定額征收管理的辦法，制定企業(yè)所得稅分類管理辦法，以解決部分企業(yè)長期虧損、零負申報的問題。二要強化企業(yè)所得稅的納稅評估，通過掌握的企業(yè)信息資料，運用科學的分析方法，對企業(yè)納稅申報的真實性、準確性做出判斷，切實提高征管水平。

三要提高管理人員的素質(zhì)，提高查賬水平，隨時掌握企業(yè)彌補虧損的情況，提高管理水平。四要加強所得稅管理人員業(yè)務培訓，提高稅務人員的業(yè)務素質(zhì)。

2、加強福利企業(yè)、綜合利用企業(yè)的管理。對于福利企業(yè)一是對殘疾人比例進行審核，二是企業(yè)資格認定，三是確定哪些應退，那些不能退。對于綜合利用企業(yè)一要嚴查企業(yè)資格認定情況，二要檢查企業(yè)三廢攙兌比例是否符合規(guī)定。

3、嚴格減免稅審批程序、權(quán)限、時限.對企業(yè)上報的減免稅申請，稅政科要積極會同分局加以核實，屬于政策范圍內(nèi)的，盡快落實到位，上報到局減免稅領導小組予以審批。

（三）加強部門間的協(xié)作配合。

一方面要建立和完善工商、國稅、地稅等部門間的信息傳遞、聯(lián)席會議等制度，實現(xiàn)部門間的信息共享，隨時掌握區(qū)域內(nèi)稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權(quán)。

另一方面要將稅源管理工作作為國稅機關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查等各部門共同責任的工作加以落實，根據(jù)實際

情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協(xié)調(diào)配合，做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

三是稅務稽查部門要與管理部門密切配合，加大對中小企業(yè)檢查的范圍和檢查的力度，在確保對重點稅源企業(yè)檢查的基礎上，對中小企業(yè)進行專項和普遍檢查，以查促管，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)存在重大疑點的，稽查部門要及時進行跟蹤檢查，以點帶面，確保發(fā)現(xiàn)一個，查處一個。

（四）加強業(yè)務培訓，提高中小企業(yè)管理人員素質(zhì)，增強中小企業(yè)管理力量。

當前的管理工作，尤其新征管模式以”信息化加專業(yè)化”為方向，提出管理局應作為開展納稅評估的主體，落實到個人，就要求管理員不僅要懂稅收、通法律，會財務、擅于統(tǒng)計分析，還要精通計算機的應用。而目前中小企業(yè)管理科管理人員的現(xiàn)狀與此相差甚遠，充分發(fā)揮每個管理員的優(yōu)勢，提高整個管理工作的質(zhì)量，一是中小企業(yè)稅收管理員搭配上注意新老結(jié)合，配備一部分業(yè)務素質(zhì)較高的人員從事中小企業(yè)管理工作，以便互相幫助、互相學習、互相配合，實現(xiàn)人力資源的最佳組合。二是分類施教，強化人員培訓，尤其是信息化技術(shù)的培訓，灌輸終身學習思想，促使稅務人員自我加壓，提高學習的自覺性和積極性，不斷提高人員素質(zhì)。

（五）實行績效考核工作制度，加強考核，提高稅務人員的工作積極性。

第三篇：重點稅源管理辦法遼寧省國家稅務局重點稅源企業(yè)

風險管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了進一步推進以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理，加強全省重點稅源企業(yè)風險管理，全面落實信息管稅，預測、識別和防范重點稅源企業(yè)稅收管理風險，不斷提高重點稅源企業(yè)納稅遵從度，保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，依據(jù)稅收風險管理基本流程，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指銷售收入、利潤總額、應征或入庫稅金在一個地區(qū)占有重要份額，對于整體稅源變化能夠產(chǎn)生重大影響的企業(yè)，以及各級國稅機關(guān)根據(jù)本單位稅源結(jié)構(gòu)，認為應納入重點稅源管理的企業(yè)。符合下列條件之一的應當確定為重點稅源企業(yè)風險管理范圍。

（一）年納稅額劃分標準：

年應納增值稅500萬以上，年應納消費稅100萬以上，年應納企業(yè)所得稅500萬元以上的企業(yè)。

（二）稅收集中度劃分標準：

按照稅收集中度測算，結(jié)合區(qū)域稅源結(jié)構(gòu)特征，各級國稅機關(guān)經(jīng)測算確認應納入重點稅源企業(yè)管理的企業(yè)。一般按

照稅收集中度的50%、60%、70%、80%、90%進行劃分。2021年占全省稅收收入90%的企業(yè)名單（不含總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)）見附件1。

第三條重點稅源企業(yè)的確認原則上應在每年年初進行，各級國稅機關(guān)根據(jù)監(jiān)控管理需要新增的企業(yè)可在年度內(nèi)調(diào)整。凡列入監(jiān)督管理范圍的重點稅源企業(yè)，除注銷稅務登記等特殊情況外，原則上兩年內(nèi)不得調(diào)整到重點稅源企業(yè)之外。對于新納入監(jiān)控范圍的企業(yè)，除新辦企業(yè)外，在上報本年相關(guān)信息的同時，還需補報去年同期的相關(guān)信息。

第四條本辦法所稱重點稅源企業(yè)風險管理，是指各級國稅機關(guān)通過對重點稅源企業(yè)信息的采集，及時分析、識別稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險，采取不同的措施應對和監(jiān)控稅收流失風險，實現(xiàn)對重點稅源有效管控，促進重點稅源企業(yè)納稅遵從度的提高。

第五條重點稅源企業(yè)風險管理工作實行分級管理，各級國稅機關(guān)應根據(jù)本地稅源結(jié)構(gòu)，確定重點稅源管理對象，完善管理制度，健全管理機制，做好本級的重點稅源管理工作。

第六條省局負責對省級重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，市局和縣（區(qū)）國稅局負責市級和縣（區(qū)）級重點稅源管理，同時配合省局做好所屬省級重點稅源企業(yè)的日常管理工作。市、縣（區(qū)）國稅局應成立重點稅源監(jiān)控領導小組，負責對

重點稅源企業(yè)的監(jiān)督管理工作進行指導和協(xié)調(diào)。市、縣局重點稅源監(jiān)控領導小組組長應由一名局領導擔任，征管部門牽頭，各有關(guān)業(yè)務部門參加。

第二章重點稅源企業(yè)的信息采集

第七條重點稅源企業(yè)采集的信息主要包括重點稅源企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)（經(jīng)營）信息、申報信息、財務報表信息、關(guān)聯(lián)交易信息和其他信息。采集的信息要反映重點稅源企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、納稅申報等方面的基本情況，為稅收風險特征的比對、分析和運算提供信息支撐。《重點稅源企業(yè)稅收風險信息資源庫》見附件2。

第八條信息采集分為內(nèi)部提取和外部采集兩種方式。內(nèi)部提取是指能夠直接從綜合征管軟件、金稅工程、進出口管理系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)、網(wǎng)上申報等目前應用系統(tǒng)中提取的納稅人申報信息和國稅機關(guān)管理信息。外部補充采集是指國稅機關(guān)根據(jù)重點稅源企業(yè)風險指標設定的情況，補充采集的應用系統(tǒng)以外的其他信息。

第九條重點稅源企業(yè)信息的內(nèi)容包括：

（一）基本信息。包括登記信息、資格認定及稅收優(yōu)惠類信息、發(fā)票管理信息、會計核算信息等。

（二）生產(chǎn)（經(jīng)營）信息包括原材料（庫存商品）、生產(chǎn)、倉儲、銷售、其它信息等。

（三）申報信息包括增值稅、消費稅、所得稅、進出口稅收、其他稅收信息等。

（四）財務報表信息包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表信息等。

（五）關(guān)聯(lián)交易信息包括關(guān)聯(lián)方情況、材料商品購入、商品材料銷售、勞務收入、勞務支出、受讓無形資產(chǎn)、出讓無形資產(chǎn)、受讓固定資產(chǎn)、出讓固定資產(chǎn)、融資應計利息收入、融資應計利息支出等。

（六）其他信息主要是指上市公司信息，具體包括股票發(fā)行價格、股本結(jié)構(gòu)、股票價格波動、市盈率、企業(yè)公告等。

第十條對重點稅源企業(yè)監(jiān)控的信息采集，基層國稅分局應本著既滿足上級機關(guān)的監(jiān)控管理要求、又方便納稅人的原則，主要采取企業(yè)填報或數(shù)據(jù)導入等方式進行采集。

第三章重點稅源企業(yè)的信息分析

第十一條各級國稅機關(guān)要通過對重點稅源信息的深入分析，查找稅款流失風險的環(huán)節(jié)，防范重大稅收流失風險，堵塞征管漏洞。在分析過程中，要根據(jù)重點稅源企業(yè)經(jīng)營和核算特點，充分利用重點稅源企業(yè)納稅申報信息和財務會計核算信息，以及統(tǒng)計部門、行業(yè)管理部門統(tǒng)計信息，從縱向分析和關(guān)聯(lián)分析入手，綜合以前年度風險管理成果、稅務稽查和納稅評估模型，建立、完善《稅收風險分析識別特征庫》，健全重點稅源企業(yè)預警、分析、監(jiān)控指標體系。

第十二條重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫要形成分析體系，采用層級制的方式進行。第一級為總指標、第二級為主指標、第三級為輔助指標。

總指標是對重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體情況進行的分析，是針對企業(yè)資金、資產(chǎn)、存貨、收益、各稅種管理等方面的風險特征進行的總體分析，主要包括資金流、總資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、增值稅稅負、所得稅稅收貢獻率等指標。

主指標是以增值稅、消費稅、所得稅稅收風險分析為基礎，按照各稅種計算原理，采用配比和彈性等分析方法，采取組合的方式，分環(huán)節(jié)對稅收風險點進行預測和分析。主要包括銷售額、銷項稅額、進項稅額、應納稅額、電耗、庫存材料、營業(yè)收入、成本、費用、利潤等指標。

輔助指標是對主指標的進一步細化，是在配比和彈性分析的基礎上，對主指標進行進一步的拓展和深化，使重點稅源企業(yè)各稅種存在的預警、分析指標指向性更強。主要包括：未開票銷售額、滯留票、期間費用率、財務費用變動率、應納消費稅稅額變動率等指標。

上述層級指標設置方法在《全省重點稅源企業(yè)稅收風險分析識別特征庫》中，見附件3。

第十三條各級國稅機關(guān)要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險分析發(fā)現(xiàn)的風險特征，按照對稅基的侵蝕程度，從風險發(fā)生概率、存續(xù)期、經(jīng)營規(guī)模等方面考慮，不斷充實和完善《全

省重點稅源企業(yè)稅收風險資源庫》，結(jié)合全省實際和地域特點及稽查部門年度專項檢查工作任務，通過人機結(jié)合的方式對重點稅源企業(yè)的稅收風險等級進行局部調(diào)整，分為高中低三個風險級別進行管理。

第四章重點稅源企業(yè)的風險應對

第十四條各級國稅機關(guān)要根據(jù)重點稅源企業(yè)稅收風險等級不同，實施差別化的應對措施，主要包括服務提示、納稅輔導、納稅評估、實地核查、稅務稽查等。

第十五條對于低風險等級的重點稅源企業(yè)，由負責稅源管理或納稅服務部門采取提醒提示、宣傳輔導等服務性措施加以應對。也可采用集中培訓、政策解讀、電話或信函提醒提示等方式應對處理。

第十六條對于中風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展納稅評估。發(fā)現(xiàn)存在涉嫌偷逃騙抗和違法使用發(fā)票等違法行為的，應移交稽查部門立案檢查。

第十七條對于高稅收風險等級的重點稅源企業(yè)，由稅源管理部門風險管理崗位或管理團隊，開展實地核查或日常檢查，納稅人存在涉嫌偷逃騙抗稅等違法行為的，要移交稽查部門立案檢查。

第十八條各級風險管理應對單位應將重點稅源企業(yè)稅收風險應對的結(jié)果，及時反饋給稅收風險管理部門。

第五章重點稅源企業(yè)稅收風險監(jiān)控管理第十九條稅收風險管理部門根據(jù)反饋的結(jié)果，確定重點稅源企業(yè)監(jiān)控的基本內(nèi)容、監(jiān)控周期、監(jiān)控指標以及監(jiān)控需要采集的輔助信息的內(nèi)容，形成重點稅源企業(yè)季度或年度分析、監(jiān)控報告，監(jiān)控分析重點稅源企業(yè)稅收風險情況。

第二十條重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理應當達到以下標準：

（一）重點稅源企業(yè)監(jiān)控應當涵蓋所有稅種；

（二）重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的征管人力資源配備科學合理，保障有力；

（三）分戶建立的監(jiān)控指標體系應當符合每一戶重點稅源企業(yè)的實際情況，有較強的針對性、實效性，科學合理；

（四）輔助監(jiān)控信息采集要及時、準確；

（五）監(jiān)控程序合法，文書使用規(guī)范；

（六）重點稅源企業(yè)的申報質(zhì)量要有明顯提高；

（七）稅收收入因素分析透徹，能夠為稅收收入合理調(diào)度和領導決策提供依據(jù)。

第二十一條各級國稅機關(guān)應當加強對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的組織領導，層層落實責任。市局征管部門具體負責全市重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導、考核，縣（區(qū)）局征管部門（綜合）負責本單位重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作的部署、督導和考核。

第六章重點稅源企業(yè)稅收風險的績效考核

第二十二條重點稅源管理考核實行分級考核制度，省局將重點稅源風險管理工資納入目標管理考核，進行重點考核。市局對縣（區(qū)）局進行考核，縣（區(qū)）局對責任區(qū)和責任人分級進行考核，具體考核辦法由各地國稅機關(guān)自行制定。

第二十三條各級國稅機關(guān)應當將重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理工作納入工作質(zhì)量考核，實行層層考核，并定期通報考核結(jié)果。

第二十四條各單位負責人、分管領導對重點稅源企業(yè)稅源監(jiān)控管理負有領導責任，發(fā)生問題的，依照《遼寧省國家稅務局〈遼寧省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）〉》進行責任追究。

第二十五條本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。第二十六條本辦法自發(fā)布之日起實施。

第四篇：樓宇經(jīng)濟稅源管理辦法**國稅局樓宇經(jīng)濟稅源管理

辦法（試行）

第一章總則

第一條為了加強樓宇經(jīng)濟稅源征收管理，優(yōu)化納稅服務，提升征管質(zhì)量和效率，促進樓宇經(jīng)濟發(fā)展，結(jié)合**樓宇經(jīng)濟發(fā)展狀況和我局征管工作實際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱樓宇經(jīng)濟稅源企業(yè)，是指符合下列條件企業(yè)：

1、在**內(nèi)納入管理的樓宇、園區(qū)入駐登記企業(yè)。

2、由**國家稅務局負責征收管理的企業(yè)。

第三條樓宇經(jīng)濟稅源管理工作指導思想。以科學發(fā)展觀為指導，適應加快區(qū)域經(jīng)濟轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，堅持“經(jīng)濟決定稅源，管理增加稅收”的工作理念，依托信息化管理的有效手段，建立簡潔、高效、全面的稅源管理系統(tǒng)，依托專業(yè)化稅源管理新模式，全面提升納稅服務、日常征管和稅源監(jiān)控的水平。

第四條樓宇經(jīng)濟稅源管理工作實現(xiàn)目標。納稅服務經(jīng)常化，稅源管理專業(yè)化，稅收征管信息化，建立征納關(guān)系和諧，征管方式高效的稅源管理新模式。

第二章組織管理

第五條設立專業(yè)化管理團隊，提高樓宇經(jīng)濟稅源管理水平。根據(jù)**樓宇經(jīng)濟發(fā)展的要求，結(jié)合稅收征管工作實際，成立專業(yè)化樓宇經(jīng)濟稅源管理隊伍。分局成立樓宇經(jīng)濟稅源管理領導小組，全面負責總體決策和內(nèi)、外部的牽頭協(xié)調(diào)監(jiān)督工作。局長任組長，班子其他成員為副組長，稅源管理科、信息中心主要負責人為成員。樓宇經(jīng)濟稅源管理領導小組下設辦公室，分管稅源工作的副局長為辦公室主任，稅源管理科主要負責人、信息中心主要負責人為副主任，稅收管理員為成員。稅源管理相關(guān)科室內(nèi)設樓宇稅源管理工作小組，明確科室負責人為組長，各樓宇明確一名稅收管理員。

第六條人員分工，職責落實。在局樓宇經(jīng)濟稅源管理領導小組指導下，稅源管理科具體負責牽頭、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，負責各項具體工作的執(zhí)行，稅收管理員負責開展日常管理、納稅服務、稅源監(jiān)控分析等工作。信息中心負責技術(shù)支持、系統(tǒng)維護和數(shù)據(jù)管理工作；

第三章納稅服務

第七條提供辦稅服務指南。根據(jù)統(tǒng)一編寫的《辦稅服務指南》，指導企業(yè)辦理各類涉稅事項?！掇k稅服務指南》內(nèi)容包括：納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、納稅服務措施、常見事項辦稅流程、稅收政策宣傳等事項的辦稅流程、攜帶資料和注意事項。樓宇管理責任人通過園區(qū)管理部門，發(fā)放《辦稅服務指南》，收集日常納稅人反映問題，予以不斷完

善。

第八條開展新辦企業(yè)納稅輔導。為新入駐樓宇企業(yè)提供首次納稅輔導，及標準化的“套餐式”納稅培訓服務。具體包括：一套涉稅表單、一張《納稅人權(quán)利義務告知書》、一張稅收管理責任人聯(lián)系名片、一套《辦稅服務指南》等，使納稅人明確如何正確履行納稅義務，切實提高企業(yè)的辦稅能力，并為新辦納稅戶今后辦理各類涉稅事項提供了便利。樓宇管理責任人在企業(yè)新辦30天內(nèi)，開展新辦企業(yè)納稅輔導，輔導情況錄入樓宇稅源管理臺賬。

第九條提供溫馨提醒服務。通過園區(qū)管理部門發(fā)放每月編寫的《涉稅須知》、最新出臺稅收政策、各類相關(guān)的通知和新出臺的納稅服務舉措，將溫馨化的納稅服務引入樓宇納稅服務。樓宇管理責任人要結(jié)合管理，通過多種渠道宣傳特色服務舉措，方便納稅人辦理各類涉稅事項。

第十條開展定期政策宣傳。舉辦入駐樓宇企業(yè)稅法宣講會，根據(jù)企業(yè)的需求解讀稅收法律、法規(guī)；召開稅企懇談會，收集企業(yè)涉稅需求，開展政策解答。

第十一條建立交互式咨詢解答。“樓宇社區(qū)”服務人員或企業(yè)可通過園區(qū)管理部門提交咨詢問題，樓宇管理責任人及時進行答復。

第四章日常管理

第十二條新入駐企業(yè)巡查。通過樓宇稅源管理臺賬對

新入住企業(yè)進行巡訪調(diào)查，稅收管理員在月末前三個工作日內(nèi)完成下戶巡查輔導工作。開展業(yè)務輔導和新辦企業(yè)調(diào)查，并收回企業(yè)簽字蓋章后的《樓宇企業(yè)巡查表》，并將核查情況錄入稅源管理臺賬。

第十三條定期企業(yè)巡查。加強戶籍管理，夯實樓宇經(jīng)濟稅源管理基礎，充分運用信息化手段，分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分經(jīng)營方式，建立納稅人戶籍檔案。稅收管理員每半年對樓宇企業(yè)巡查一次，并填寫《樓宇企業(yè)巡查表》。掌握企業(yè)重大交易信息，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移信息、招投標信息、固定資產(chǎn)拍賣信息、重點工程合同等信息，并將核查情況錄入稅源管理臺賬。

第十四條定期戶籍專項清理。加強漏征漏管戶管理，對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶及外出經(jīng)營進行管理。根據(jù)內(nèi)外相關(guān)部門清理企業(yè)管戶情況，與國稅登記數(shù)據(jù)核對，每月定期更新管戶數(shù)據(jù)，對未登記企業(yè)下發(fā)催辦任務通知，清理漏征漏管戶。

第十五條稅收管理員對樓宇稅源管理情況進行每半年度小結(jié)和年度總結(jié)，分析樓宇稅源變動情況、稅收收入增減情況和稅收貢獻率等，并提出針對性稅源管理措施。

第五章稅源監(jiān)控分析

第十六條掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。根據(jù)《樓宇企業(yè)巡查表》調(diào)查采集納稅人重大交易信息，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移信息、招投

標信息、固定資產(chǎn)拍賣信息、重點工程合同信息進行監(jiān)控。跟蹤企業(yè)重大經(jīng)營事項進展，掌握企業(yè)稅務處理情況。

第十七條加強收入變動情況監(jiān)控。每月開展稅源收入異常變動情況核查，并將核查情況錄入系統(tǒng)，核查不能排除疑點的企業(yè)納入重點評估。

第十八條運用第三方數(shù)據(jù)監(jiān)控分析。利用工商部門登記信息、地稅部門數(shù)據(jù)及行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，與系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)比對，開納稅疑點核查。

第十九條針對稅源監(jiān)控掌握的信息和稅源分析發(fā)現(xiàn)稅收疑點，開展納稅評估。

第六章協(xié)稅護稅協(xié)調(diào)機制

第二十條加強第三方數(shù)據(jù)交換。加強與相關(guān)部門聯(lián)系，每月初，從園區(qū)管理部門提取最新樓宇企業(yè)變動數(shù)據(jù)；從區(qū)工商局獲取最新工商登記信息，信息中心負責數(shù)據(jù)維護、比對工作。

第二十一條定期布置協(xié)稅護稅任務。加強與協(xié)稅護稅組織協(xié)作，每月征期結(jié)束，布置催報催繳協(xié)稅護稅工作；每月15日，提供漏征漏管協(xié)查名單，信息中心負責數(shù)據(jù)統(tǒng)計，稅源管理科負責任務布置落實工作。

第二十二條加強與**相關(guān)部門的聯(lián)系，每月采集樓宇企業(yè)變動情況、外區(qū)企業(yè)入駐樓宇稅收收入情況、樓宇企業(yè)稅收貢獻情況等。

第七章附則

第二十四條本辦法自2021年月日起實施。

第五篇：重點稅源動態(tài)管理監(jiān)控辦法第一章總則

第一條為強化重點稅源企業(yè)的監(jiān)控管理水平，實現(xiàn)稅源管理精細化，提高重點稅源管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)省市局的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局征管實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱重點稅源企業(yè)是指年納稅額數(shù)額較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動變化對本級稅務機關(guān)稅收收入總額影響較大的納稅人，以及根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)情況認為應納入重點稅源企業(yè)管理的其他企業(yè)。

第三條重點稅源管理應遵循依法、信息化加專業(yè)化、誠實信賴、循序漸進的原則，體現(xiàn)管理的科學性、系統(tǒng)性、真實性和有效性。

第四條重點稅源企業(yè)由征收、管理部門共同負責監(jiān)管。

第二章確定標準

第五條重點稅源企業(yè)應當符合下列條件：

1、入庫稅金。上一年度實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅合計100萬元以上。

2、主管稅務機關(guān)確定的需要監(jiān)控的其他重點企業(yè)。

第六條重點稅源企業(yè)的確認，原則上應在每年一月底前進行，按照稅收會計、統(tǒng)計資料，通過專題調(diào)查后確定。

第七條對已被確定為重點稅源管理的企業(yè)連續(xù)兩年達不到重點稅源管理標準（主要指應納稅額）的，可以轉(zhuǎn)入非重點稅源管理。

第三章管理形式

第八條根據(jù)本地重點稅源企業(yè)、行業(yè)和征管實際狀況，重點稅源企業(yè)原則上由各稅源管理單位按照屬地管理原則實施稅收管理。

第九條建立“采、評、控、管”四位一體的監(jiān)控機制。

第四章

崗位職責

第十條各稅源管理科應至少確定一名稅收管理員作為控管范圍內(nèi)重點稅源企業(yè)的重點稅收管理員。

第十一條從事重點稅源企業(yè)管理的稅收管理員應當擇優(yōu)配備，具備以下基本條件：

（一）熟悉稅收法律法規(guī)規(guī)章知識，具有較高的稅收專業(yè)知識水平;

（二）熟悉會計法、會計制度、會計準則、財務通則、財務管理和計算機基礎等知識；

（三）具有比較豐富的稅收征管實踐經(jīng)驗。

第十二條收入核算科工作職責主要是：

1、徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務，負責對本局重點稅源監(jiān)控管理進行業(yè)務指導、組織和協(xié)調(diào)工作；

2、根據(jù)上年稅收收入完成情況和稅源變化情況，確定重點稅源管理的范圍；

3、貫徹落實市局重點稅源監(jiān)控管理工作任務，建立滿足市局要求的本級重點稅源數(shù)據(jù)庫，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準確性。

4、建立重點稅源分析報告制度，按照重點稅源管理辦法的要求，完成我局綜合性的稅源分析和收入分析報告；

5、定期測算重點稅源企業(yè)稅負情況，并根據(jù)市局下發(fā)的行業(yè)稅負預警，對本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)進行篩選，將稅負異常企業(yè)轉(zhuǎn)交稅源管理單位調(diào)查落實并反饋企業(yè)稅負異常原因和處理情況，同時上報市局。

6、及時總結(jié)重點稅源管理工作經(jīng)驗，推廣監(jiān)控管理成果，不斷提高監(jiān)控管理水平。

第十三條稅源管理單位在落實《稅收管理員制度》的基礎上重點落實以下工作職責：

1、監(jiān)控重點稅源企業(yè)應繳稅金的核算和繳納情況，確保征足收齊，防范稅收風險。

2、貫徹落實重點稅源監(jiān)控管理工作任務，按時匯總、審核、上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)，確保重點稅源數(shù)據(jù)的準確性。

3、負責重點稅源企業(yè)基本信息的采集工作，主要包括企業(yè)登記信息、組織機構(gòu)信息、工藝流程信息、關(guān)聯(lián)機構(gòu)信息、報備信息等。

4、定期對重點稅源企業(yè)進行巡查，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅源變化情況進行綜合分析，對照同行業(yè)稅負及其預警指標，發(fā)現(xiàn)異常問題，及時提出采取管理措施或稽查建議的報告。

5、結(jié)合“一戶式”管理有關(guān)規(guī)定建立重點稅源企業(yè)分戶管理檔案。

6、全面掌握企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的落實情況。

7、有計劃，有針對性地做好對重點稅源企業(yè)的日常稅務檢查，強化對重點稅源企業(yè)的日常管理。

8、及時了解重點稅源企業(yè)有關(guān)涉稅情況，按照要求開展、落實重點稅源企業(yè)普查、調(diào)查。對年應納稅額100萬元以上企業(yè)每月最少調(diào)查分析一次。

9、定期了解和掌握轄區(qū)內(nèi)市局及本級監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況，及時對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預測。

10、根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)及其他信息應用系統(tǒng)的重點稅源信息和日常管理中掌握的信息情況，按季編制《重點稅源分析報告》，分析重點稅源和稅收的變化情況，揭示存在問題，為領導決策提供依據(jù)。

第五章工作內(nèi)容及要求

第十四條重點稅源管理工作的主要內(nèi)容有。稅收政策的宣傳咨詢和輔導，采集涉稅信息與稅源監(jiān)控分析，納稅評估，稅務約談，納稅服務，日常檢查，納稅信用等級評定等。

第十五條重點稅源稅收管理員應加強對重點稅源企業(yè)的基礎信息、物流信息、資金流信息、關(guān)聯(lián)交易信息等信息的采集，全方位掌控納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況，并運用納稅評估等手段，強化物流信息和資金流信息的監(jiān)控分析，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學預測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。

第十六條采集涉稅信息主要包括：企業(yè)基本檔案信息，企業(yè)各稅種申報與清算、稽查信息，發(fā)票開具與使用等相關(guān)稅務信息，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務核算信息。收集與監(jiān)控的重點是企業(yè)原料購進、生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)、材料物資流動、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易和跨區(qū)經(jīng)營情況，以及生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)變動情況等。信息分析主要包括：運用稅收征管信息系統(tǒng)，增值稅防偽稅控報稅、認證等子系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及企業(yè)財務會計報表、核算資料和市場信息，加強重點稅源企業(yè)的涉稅信息的分析應用，提高稅收預測水平。涉稅信息可以通過各類信息應用系統(tǒng)，部門間信息共享和人工采集方式取得。凡是信息應用系統(tǒng)采集到的信息，人工不重復采集，并提高應用效率。

第十七條對年應納稅額在100萬元以上的重點稅源企業(yè)應逐戶出具《重點稅源分析報告》。稅源分析報告的編寫應具有時效性、準確性、針對性、邏輯性?！吨攸c稅源分析報告》應包括以下內(nèi)容：

（一）重點稅源企業(yè)本期的稅負及其變化情況，影響其應納稅額增減變化的主要原因，并綜合運用日常檢查和納稅評估中的一些技術(shù)手段進行納稅分析和預測；

（二）重點稅源企業(yè)的營銷策略、市場前景、資金回籠狀況及國家宏觀政策對其經(jīng)營的影響；

（三）其它情況。如重點稅源企業(yè)的欠稅管理、企業(yè)重大資產(chǎn)處置情況，對企業(yè)的納稅宣傳與政策輔導落實情況等；

（四）有關(guān)工作建議。

第十八條按照國家稅務總局有關(guān)納稅評估辦法規(guī)定的基本程序，積極開展對重點稅源企業(yè)的納稅評估工作。要把納稅評估作為重點稅源企業(yè)監(jiān)管的主要工作方法，建立健全納稅評估工作機制，提高對重點稅源企業(yè)的稅收管理水平。

第十九條建立稅務約談制度。普遍開展對重點稅源企業(yè)的稅務約談，建立重點稅源企業(yè)在接受稅收管理過程中的自我糾錯機制。

第二十條建立重點稅源管理工作聯(lián)系制度。

1、主動與地稅、工商、財政、發(fā)改委等有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時了解掌握有關(guān)情況，以利于加強對重點稅源的稅收管理。

2、每位局領導應根據(jù)各自工作分工情況，明確聯(lián)系若干戶重點稅源企業(yè)，定期深入企業(yè)調(diào)查研究，分析和掌握重點稅源動態(tài)。

3、建立聯(lián)席會議制度，定期或不定期召開重點稅源企業(yè)聯(lián)席會議，聽取和研究重點稅源企業(yè)的意見和建議。

第二十一條實行重點稅源企業(yè)重大經(jīng)濟事項報告制度。稅源管理科應及時掌握涉及企業(yè)相關(guān)政策變化、市場變化、重大經(jīng)營決策調(diào)整、重大資產(chǎn)處置、重大經(jīng)濟糾紛、重大經(jīng)濟事故等情況，及時向局領導做出書面報告，并分析其對重點稅源企業(yè)稅源變動發(fā)生的影響。

第二十二條逐步完善重點稅源企業(yè)稅收征管檔案管理制度。稅源管理單位應充分利用現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)和實地調(diào)查情況，整理積累、科學分類、合理使用各類涉稅征管資料及采集的各類信息，實現(xiàn)重點稅源企業(yè)稅收征管基礎檔案資料的“一戶式”管理。應于年末將當年所有資料裝訂成冊，歸檔保存。電子信息資料應定期備份。

第二十三條歸檔保存的重點稅源企業(yè)資料除采集的數(shù)據(jù)指標、稅收分析、調(diào)研預測報告和稅負評估分析外，還應包括各類臺帳，申請報告、批復和檢查結(jié)論等相關(guān)資料。

紙質(zhì)資料的保存期限為10年，電子信息資料永久保存。

第六章監(jiān)控內(nèi)容

第一節(jié)

基本信息監(jiān)控

第二十四條調(diào)查核實企業(yè)登記信息，重點了解企業(yè)組織機構(gòu)形式，包括：經(jīng)營方式、運行機制、行業(yè)類型、核算方式等內(nèi)容。采集關(guān)聯(lián)企業(yè)信息，掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、管理控制關(guān)系、享受優(yōu)惠政策情況，綜合分析企業(yè)的組織關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、投資比例，形成企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)示意圖。

第二十五條掌握生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營控制等。分析企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝等特點，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程狀況和進銷渠道，形成完善的生產(chǎn)工藝流程圖和進銷結(jié)構(gòu)圖。

第二十六條核實企業(yè)報送、備案的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務信息傳遞形式等信息。熟練掌握企業(yè)會計核算軟件，及時采集企業(yè)財務信息。根據(jù)企業(yè)財務信息傳遞形式，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營控制方式，掌握企業(yè)財務會計核算憑證、資料的傳遞、匯總方法。

第二十七條企業(yè)基本信息原則上每年采集一次，并根據(jù)調(diào)查或巡查情況，對相關(guān)內(nèi)容進行補充、完善。

第二節(jié)物流監(jiān)控

第二十八條通過對存貨、待處理財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程、折舊提取等物流信息的定期采集，及時、準確地掌握企業(yè)物流信息，從而對其增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等計稅依據(jù)進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題。

第二十九條按月統(tǒng)計企業(yè)的存貨（庫存商品）、產(chǎn)成品、半成品的增減變化，全面掌握當月原材料、輔助材料、燃料動力的耗用情況，分析投入產(chǎn)出是否正常。

第三十條稅收管理員對所轄重點稅源企業(yè)按月進行以下物流信息分析：

（一）存貨去向信息指標分析：根據(jù)存貨去向判斷是否用于應稅項目；

（二）存貨率信息指標分析。根據(jù)存貨率大小判斷企業(yè)是否存在虛增庫存、賬外經(jīng)營，隱瞞銷售或遲記收入等情形。

（三）存貨周轉(zhuǎn)率信息分析。通過對存貨周轉(zhuǎn)率監(jiān)控，分析企業(yè)營運能力的強弱，監(jiān)控銷售收入變動率與存貨周轉(zhuǎn)率變動是否匹配。

（四）待處理流動資產(chǎn)損失信息分析。監(jiān)控增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況。

（五）固定資產(chǎn)及在建工程信息分析。監(jiān)控購進固定資產(chǎn)或用于在建工程貨物的增值稅進項稅額抵扣情況或應稅固定資產(chǎn)銷售未計稅問題。

（六）產(chǎn)品耗料信息分析。通過計算單位產(chǎn)品平均耗料數(shù)量，分析材料發(fā)出和應產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，監(jiān)控非生產(chǎn)耗料增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，及完工產(chǎn)品不入庫直接轉(zhuǎn)出未計增值稅銷項稅額情況。

（七）產(chǎn)品（商品）發(fā)出信息分析。通過對產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品發(fā)出量比較，監(jiān)控產(chǎn)品發(fā)出未計增值稅銷項稅額情況。

第三節(jié)資金流監(jiān)控

第三十一條按月對企業(yè)資金運動情況進行監(jiān)控，重點加強對企業(yè)資金來源、資金使用、資金歸還等信息的采集，防止出現(xiàn)資金帳外循環(huán)、帳外經(jīng)營，綜合評價企業(yè)稅款繳納能力的。對內(nèi)部設有結(jié)算中心或內(nèi)部銀行的重點稅源企業(yè)，應全面掌握其資金調(diào)度及流向。

第三十二條按月或季對企業(yè)報送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》及《利潤分配表》中的相關(guān)欄目與企業(yè)賬簿進行核對，確保數(shù)據(jù)的真實性。

第三十三條強化資金來源監(jiān)控。以企業(yè)近三年資產(chǎn)負債表、利潤分配表為基礎，充分考慮銷售額增長與資產(chǎn)增長和權(quán)益增長的關(guān)系，進而確認企業(yè)融資因素。重點采集資金來源渠道信息和來源方式，及時掌握企業(yè)在融資過程中的擔保、抵押、拆借等情況。

第三十四條強化資金用途監(jiān)控。從分析企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、項目招標、工程進度及預決算情況入手，對照其資金撥付和折舊提取記錄，核實其是否有真實的資金應用、資金應用是否匹配、固定資產(chǎn)價值是否正確核算以及折舊是否正確計提。對流動資金，分析企業(yè)資產(chǎn)負債表，看其各項流動資產(chǎn)占用資金及結(jié)構(gòu)是否合理；從較大金額業(yè)務入手，根據(jù)其銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表