2015年12月濰坊培訓(xùn)課件(流轉(zhuǎn)稅)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅指標(biāo)及模板應(yīng)用解析臨沂市羅莊區(qū)國稅局許海濤一、部分新增流轉(zhuǎn)稅指標(biāo)情況（一）應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比率分析指標(biāo)（二）農(nóng)產(chǎn)品開具金額大于申報(bào)銷售收入異常分析指標(biāo)（三）小規(guī)模納稅人超標(biāo)未登記一般納稅人預(yù)警指標(biāo)（四）普通發(fā)票開票收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警指標(biāo)（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（一）應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比率分析指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】發(fā)布頻度：季發(fā)布期間：本期【功能概述】對納稅人當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)收賬款占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的比率進(jìn)行分析，反映納稅人應(yīng)收賬款是否存在異常。若納稅人虛開“專用發(fā)票”，應(yīng)該會增加當(dāng)期的銷售收入，但虛開的銷售貨款是無法收回的，一般掛“應(yīng)收賬款”賬戶，因此通過當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)收賬款占本期主營業(yè)務(wù)收入的比率來分析納稅人是否存在虛開發(fā)票疑點(diǎn)?！緮?shù)據(jù)來源】應(yīng)收賬款：金稅三期稅收管理系統(tǒng)《資產(chǎn)負(fù)債表》（2005版、2007版）應(yīng)收賬款。主營業(yè)務(wù)收入：金稅三期稅收管理系統(tǒng)《損益表》（2005版）第1行（主營業(yè)務(wù)收入）本月數(shù)之和；金稅三期稅收管理系統(tǒng)《利潤表》（2007版）營業(yè)收入本期金額。【計(jì)算口徑】應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比率=（本期應(yīng)收賬款期末數(shù)-上期應(yīng)收賬款期末數(shù)）÷本期主營業(yè)務(wù)收入×100%（一）應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比率分析指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：通過本指標(biāo)的應(yīng)用，監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的應(yīng)收賬款季度變化情況。建議重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)及大額長期掛賬的企業(yè)相關(guān)指標(biāo)信息，負(fù)數(shù)可能有預(yù)收掛賬，不及時確認(rèn)收入；大額長期掛賬可能虛開發(fā)票。關(guān)聯(lián)指標(biāo)：發(fā)票開具類指標(biāo)，存貨類指標(biāo)，納稅人購銷鏈條分析指標(biāo)等。（二）農(nóng)產(chǎn)品開具金額大于申報(bào)銷售收入異常分析指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】發(fā)布頻度：季發(fā)布期間：累計(jì)【功能概述】將納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票金額按年度匯總合計(jì)后與當(dāng)期申報(bào)銷售收入進(jìn)行比對，將比對結(jié)果異常的企業(yè)進(jìn)行展示，以幫助相關(guān)管理單位提高對農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票開具情況的監(jiān)控管理水平。【數(shù)據(jù)來源】1.當(dāng)期申報(bào)銷售收入：金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)中《營改增地區(qū)增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》主表第1列一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)[2行（應(yīng)稅貨物銷售額）+3行（應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）+5行（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）-6行（其中：納稅檢查調(diào)整的貨物銷售額）＋7（免、抵、退辦法出口貨物銷售額）＋8行（免稅貨物及

勞務(wù)銷售額）]＋申報(bào)表第3列即征即退[2行（應(yīng)稅貨物銷售額）+3行（應(yīng)稅勞務(wù)銷售額）+5行（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）-6行（其中：納稅檢查調(diào)整的貨物銷售額）]各月本月數(shù)累加和+當(dāng)期入庫評估稅款對應(yīng)收入+當(dāng)期入庫稽查稅稅款對應(yīng)收入。（二）農(nóng)產(chǎn)品開具金額大于申報(bào)銷售收入異常分析指標(biāo)評估補(bǔ)稅銷售收入：當(dāng)期入庫評估稅款對應(yīng)收入采集自金稅三期稅收管理系統(tǒng)定制查詢-申報(bào)類-10060041申報(bào)明細(xì)查詢模塊,申報(bào)類型選擇：“自查補(bǔ)報(bào)”對應(yīng)自查報(bào)表的銷售收入。稽查補(bǔ)稅收入：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中稅款凈入庫查詢模塊，稅款屬性為“查補(bǔ)稅（費(fèi)）款”且預(yù)算科目不包含“滯納金”的當(dāng)期入庫稅款對應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)。。農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票開具金額：金稅三期稅收管理系統(tǒng)中《增值稅一般納稅人申報(bào)表》及附列資料附表二中第6行（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票）開具金額?！居?jì)算口徑】農(nóng)產(chǎn)品收入金額（不含稅）=農(nóng)產(chǎn)品收購金額×87%。期初存貨余額+農(nóng)產(chǎn)品收購金額（不含稅）-期末存貨余額>增值稅申報(bào)銷售收入或農(nóng)產(chǎn)品收購金額（不含稅）>增值稅申報(bào)銷售收入。（二）農(nóng)產(chǎn)品開具金額大于申報(bào)銷售收入異常分析指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：在本指標(biāo)應(yīng)用時，建議結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力與當(dāng)期存貨數(shù)據(jù)的合理性時行配比分析。應(yīng)用本指標(biāo)時，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品購入企業(yè)期初存貨與上年期末情況存在異常的企業(yè)。在使用本指標(biāo)時應(yīng)注意部分企業(yè)會出現(xiàn)的特殊情況（1）不使用農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票但在農(nóng)產(chǎn)品票欄填列數(shù)據(jù)的企業(yè)；（2）農(nóng)產(chǎn)品核定扣除企業(yè)不在該指標(biāo)監(jiān)控范圍之內(nèi)。關(guān)聯(lián)指標(biāo)：存貨類指標(biāo)，納稅人購銷鏈條分析指標(biāo)等（三）小規(guī)模納稅人超標(biāo)未登記一般納稅人預(yù)警指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】預(yù)警頻度：月預(yù)警期間：動態(tài)年【功能概述】通過對小規(guī)模納稅人申報(bào)銷售額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對連續(xù)一個動態(tài)年度內(nèi)銷售額已達(dá)到認(rèn)定增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人按月進(jìn)行篩選列示，從而加強(qiáng)對應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定管理?！緮?shù)據(jù)來源】申報(bào)銷售額:金稅三期稅收管理系統(tǒng)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（應(yīng)征增值稅不含稅銷售額）第1列（應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）+《增值稅納稅申

報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（應(yīng)征增值稅不含稅銷售額）第2列（應(yīng)稅服務(wù)）+《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄（銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額）第1列（應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）+《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄（出口免稅銷售額）第1列（應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）+《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄（出口免稅銷售額）第2列（應(yīng)稅服務(wù)）屬期各月累加和。有委托代征收入的還包括委托代征收入額。（三）小規(guī)模納稅人超標(biāo)未登記一般納稅人預(yù)警指標(biāo)【預(yù)警條件】通過金稅三期內(nèi)小規(guī)模納稅人銷售額（包括免稅銷售額）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對在連續(xù)12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)增值稅銷售額（包括免稅銷售額）與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，對差額大于0未申請為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行預(yù)警提示。如預(yù)警發(fā)布期為2014年5月份，則取納稅人2014年4月份前推12個月的銷售額（包括免稅銷售額），分別與小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比。（三）小規(guī)模納稅人超標(biāo)未登記一般納稅人預(yù)警指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：評估和稽查查補(bǔ)稅款納入該指標(biāo)的計(jì)算范圍。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號）需要理解及后續(xù)管理中執(zhí)行的相關(guān)法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局2015年18號公告）總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）（四）普通發(fā)票開票收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警頻度：月 預(yù)警期間：動態(tài)年累計(jì)【指標(biāo)參數(shù)】

指標(biāo)權(quán)值：8【功能概述】通過對普通發(fā)票開票收入申報(bào)情況進(jìn)行監(jiān)控，對普通發(fā)票開票開具金額累計(jì)（一個動態(tài)年）為負(fù)數(shù)的企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，提示國稅機(jī)關(guān)核查企業(yè)是否存在人為調(diào)節(jié)收入的問題?！緮?shù)據(jù)來源】1.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版升級版納稅人增值稅通發(fā)票開具信息：

“增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)物品明細(xì)查詢表”數(shù)據(jù)。其中：CB_FDKFPCGL_MX（發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票金額、發(fā)票稅額、銷貨人名稱、稅號，購貨人名稱，稅號，開具日期）CB_FDKFPCGL_MX_QD

,（貨物規(guī)格清單）CB_FDKFPCGL_MX_QDMX)。（附件清單）（四）普通發(fā)票開票收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警指標(biāo)2.開票收入：金稅三期稅收管理系統(tǒng)《增值稅申報(bào)表》附表1普通發(fā)票申報(bào)銷售額各列合計(jì)?！居?jì)算口徑】根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的月度所屬期，確定動態(tài)年度所屬期。例如：以預(yù)警的所屬期2015年6月為例，其對應(yīng)的動態(tài)年所屬期為2014年7月至2015年6月?！绢A(yù)警條件】普通發(fā)票開具金額（動態(tài)年各月累加和）＜0（四）普通發(fā)票開票收入累計(jì)負(fù)數(shù)預(yù)警指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：該指標(biāo)是針對一窗式比對中普通發(fā)票的薄弱環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的，在實(shí)際使用時，注意數(shù)據(jù)還原操作。必要時可向前追溯多個年度。（主要是針對不使用增值稅升級版系統(tǒng)納稅人）在對普通發(fā)票核對時，除了《增值稅防偽稅控系統(tǒng)》外，還應(yīng)注意《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)》中開具的機(jī)動車發(fā)票的負(fù)數(shù)情況。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】預(yù)警頻度：季度預(yù)警期間：本期【功能概述】將《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的抄報(bào)和認(rèn)證信息與金稅三期稅收管理系統(tǒng)中的車輛購置稅信息進(jìn)行比對，查找出在國稅部門辦理稅務(wù)登記的納稅人發(fā)生的購置應(yīng)稅車輛，且超過60天未申報(bào)車輛購置稅的信息，并以風(fēng)險(xiǎn)提醒的方式按季進(jìn)行發(fā)布，反映未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的信息?！緮?shù)據(jù)來源】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證信息

(js_skskjdk_jdcfpmx，以下簡稱認(rèn)證信息)。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中統(tǒng)一發(fā)票抄報(bào)信息

(sm_skskjdk_jg_zb，以下簡稱抄報(bào)信息)。金稅三期稅收管理系統(tǒng)中車輛購置稅申報(bào)明細(xì)信息(sb_cgs_sbbxblsb)。4.金稅三期稅收管理系統(tǒng)中納稅人登記信息（dj_nsrxx）。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)【計(jì)算口徑】抄報(bào)信息抽取發(fā)票開票日期>=季度首日期上推兩個月，并且開票日期<=季度末日期 上推兩個月的并且發(fā)票狀態(tài)為正常數(shù)據(jù)，例如，7月1日發(fā)布第二季度的風(fēng)險(xiǎn)提醒 信息時，應(yīng)抽取開票日期在2月1日至4月30日之間的抄報(bào)信息。抽取認(rèn)證日期>=季度首日期上推兩個月，并且認(rèn)證日期<=季度末日期上推兩個月， 并且發(fā)票代碼前三位不等于‘137’和發(fā)票代碼前三位等于‘13702’的認(rèn)證信息， 例如，7月1日發(fā)布第二季度的風(fēng)險(xiǎn)提醒信息時，應(yīng)抽取認(rèn)證日期在2月1日至4月30 日之間且發(fā)票代碼前三位不等于‘137’和發(fā)票代碼前三位等于‘13702’的認(rèn)證信 息。金稅三期稅收管理系統(tǒng)中的納稅人信息應(yīng)選擇稅務(wù)登記類型為“單位納稅人”和 “個體經(jīng)營納稅人”且納稅人狀態(tài)為開業(yè)的。金稅三期稅收管理系統(tǒng)中未作廢且業(yè)務(wù)辦結(jié)的車輛購置稅申報(bào)信息。數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)則：將抄報(bào)信息、認(rèn)證信息及車輛購置稅申報(bào)信息中的車輛識別代號（VIN）中，如果包 含有小寫字母全部轉(zhuǎn)換成大寫字母。將抄報(bào)信息、認(rèn)證信息及車輛購置稅申報(bào)信息中的車輛識別代號（VIN）中包含的字 母O替換成數(shù)字0。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)刪除抄報(bào)信息、認(rèn)證信息及車輛購置稅申報(bào)信息中的車輛識別 代號（VIN）長度不等于17的數(shù)據(jù)。將抄報(bào)信息中的組織機(jī)構(gòu)代碼證中包含的“-”剔除。刪除抄報(bào)信息中：車輛類型（cllx）包含“拖拉機(jī)”且不包含“變形拖拉機(jī)”的信息。車輛類型（cllx）包含“收割機(jī)”或“收獲機(jī)”的信息。刪除抄報(bào)信息中發(fā)票代碼（fpdm）等于紅字發(fā)票(fpztbz=1的發(fā)票) 對應(yīng)的原發(fā)票代碼(yfpdm)、且發(fā)票號碼（fphm）等于紅字發(fā)票

(fpztbz=1的發(fā)票)對應(yīng)的原發(fā)票號碼(yfphm)的信息。刪除申報(bào)信息中作廢狀態(tài)（zfzt_1）為‘Y’和審核狀態(tài)(shzt)不 等于9的信息。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)【預(yù)警條件】將抄報(bào)信息、認(rèn)證信息與申報(bào)信息通過車輛識別代號進(jìn)行比對，篩選出抄報(bào)信息、認(rèn)證信息中車輛識別代號在申報(bào)信息中不存在的發(fā)票信息。將1中篩選出的抄報(bào)發(fā)票信息通過身份證件號碼字段與金稅三期稅收管理系統(tǒng)登記納稅信息中的納稅人識別進(jìn)行關(guān)聯(lián)，其中身份證件號碼長度等于9位的應(yīng)與金稅三期稅收管理系統(tǒng)登記納稅人信息中的納稅人識別號的第7到15位進(jìn)行關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)成功的信息予以發(fā)布（組織機(jī)構(gòu)代碼9位）。將1中篩選出的認(rèn)證信息根據(jù)其中的購方識別號字段與金稅三期稅收管理系統(tǒng)中的登記納稅人信息的納稅人識別號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)成功的信息予以發(fā)布。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：該指標(biāo)非紅黃藍(lán)色預(yù)警指標(biāo)，屬提示指標(biāo)范疇。因此發(fā)起任務(wù)時，以提醒任務(wù)為主。建議根據(jù)省局發(fā)布指標(biāo)時間點(diǎn)按時查看，定期發(fā)起評估任務(wù)。在具體落實(shí)過程中，可參考省局發(fā)布的《國稅部門登記納稅人逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對模板》。金稅三期稅收管理系統(tǒng)中，車購稅的評估稅款無自查補(bǔ)報(bào)選項(xiàng)，與正常申報(bào)一致。但存在超過60天申報(bào)，加收滯納金的問題。（參照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之相關(guān)規(guī)定）。（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（五）企業(yè)逾期未申報(bào)車輛購置稅風(fēng)險(xiǎn)提醒指標(biāo)（一）納稅人購銷鏈條指標(biāo)優(yōu)化前原指標(biāo)：一般納稅人購銷鏈條指標(biāo)現(xiàn)指標(biāo)：納稅人購銷鏈條指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】

預(yù)警頻度：季度預(yù)警期間：累計(jì)【功能概述】隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版升級版的廣泛推行，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)通過票種數(shù)據(jù)分析掌握稅源變化能力得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。本指標(biāo)是通過了解上下游客戶的信息來分析企業(yè)的購、銷交易是否合理，是否符合營業(yè)常規(guī)。使稅源管理單位及時掌控轄區(qū)內(nèi)稅源情況，有效防范增值稅發(fā)票虛開虛抵風(fēng)險(xiǎn)?！緮?shù)據(jù)來源】金稅三期稅收管理系統(tǒng)的登記信息。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中的全國稅務(wù)登記信息表。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中的報(bào)稅、認(rèn)證信息。（一）納稅人購銷鏈條指標(biāo)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中報(bào)稅子系統(tǒng)中“增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)物品明細(xì)查詢表”（CB_FPCGL_MX，CB_FPCGL_MX_QD，CB_FPCGL_MX_QDMX）及“增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)物品明細(xì)查詢表”

(CB_FDKFPCGL_MX,

CB_FDKFPCGL_MX_QD,CB_FDKFPCGL_MX_QDMX)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票標(biāo)志字段：TSPZBZ=“02”)。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中“貨物運(yùn)輸專用發(fā)票開具明細(xì)表

“（JS_SKSKJDK_HYZZSFPMX）”，“機(jī)動車發(fā)票開具明細(xì)表”（JS_SKSKJDK_HDCFPMX）?！居?jì)算口徑】在查詢期限內(nèi)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)辦理報(bào)稅和認(rèn)證業(yè)務(wù)的納稅人。對同期開具的發(fā)票進(jìn)行分類匯總統(tǒng)計(jì)分析。下鉆查詢，對購方信息向上追溯一級納稅人，對銷方信息向下查詢一級納稅人。對發(fā)票份數(shù)下鉆可得到發(fā)票開具明細(xì)信息的展示結(jié)果。對購銷鏈條企業(yè)開具發(fā)票信息可下鉆查詢展示。（一）納稅人購銷鏈條指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：該指標(biāo)中省外企業(yè)包括青島市。在對省內(nèi)和省外企業(yè)進(jìn)行篩選時，應(yīng)考慮“三證合一”帶 來的編碼規(guī)則的變化。該指標(biāo)除了支持區(qū)域范圍內(nèi)查詢，還支持單戶查詢。該指標(biāo)支持無限下鉆展示查詢。建議將該指標(biāo)作為所有評估任務(wù)的必查指標(biāo)，以有效防范 虛開和虛抵風(fēng)險(xiǎn)。（一）納稅人購銷鏈條指標(biāo)（一）納稅人購銷鏈條指標(biāo)問題1：該企業(yè)購入鹽作什么用？問題2：鹽的稅率=117.35÷902.65=13%，如果是工業(yè)用鹽，則鹽業(yè)公司存在適用稅率錯誤的問題。（二）成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具增值稅專用發(fā)票分析及預(yù)警指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】發(fā)布頻度：季發(fā)布期間：動態(tài)年【功能概述】通過篩選短期大量從我省取得成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的省外疑點(diǎn)企業(yè)，將向疑點(diǎn)企業(yè)開具發(fā)票的省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)發(fā)布分析指標(biāo)信息。主要目的是防范成品油生產(chǎn)企業(yè)采用“票貨分離”的方式向省外企業(yè)開具專用發(fā)票,進(jìn)一步加強(qiáng)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具增值稅專用發(fā)票的日常監(jiān)控力度?！緮?shù)據(jù)來源】1.全國（除山東）外的成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息:在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中已維護(hù)成品油生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)檔案信息。同時以原（全國）省內(nèi)成品油生產(chǎn)（經(jīng)營）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)供參考，對金三登記庫進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，抽取非注銷（NSRZT_MC字段不包含“注銷”和“非正常注銷”）的一般納稅人企業(yè)（NSRBZ_ZZS字段=“YBNSR”），選擇

NSRMC字段包含“加油站”關(guān)鍵字的企業(yè)和NSRMC字段不包含“加油站”

關(guān)鍵字的企業(yè)同時滿足HYMX_MC字段包含“機(jī)動車燃料零售”或“原油加工及石油制品制造”或“石油及制品批發(fā)”的企業(yè)。（二）成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具增值稅專用發(fā)票分析及預(yù)警指標(biāo)（3）以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)成品油生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)檔案信息為基準(zhǔn)表，將第2步產(chǎn)生的結(jié)果中與基準(zhǔn)表不一致數(shù)據(jù)添加到基準(zhǔn)表中形成正式運(yùn)行的成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息。全國（不含山東）成品油經(jīng)銷企業(yè)：將防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)全國庫登記數(shù)據(jù)庫進(jìn)行清分，刪除山東省內(nèi)企業(yè)（不含青島）稅號開頭兩位37且3-4位不等于02的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中包含“加油站””、“加油”、“中國石油天然氣股份有限公司”、“中海油石化”、“中海油銷售”、“油庫”、“中國石化銷售有限公司”、“石油有限”的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中不包含“物資”、“設(shè)備”、

“技術(shù)”、“研究”、“勘探”的企業(yè)。(該口徑是未變更社會統(tǒng)一信用代碼企業(yè)的分析口徑）進(jìn)項(xiàng)稅額取自《增值稅一般納稅人申報(bào)表》主表各月本月數(shù)累加和，減去申報(bào)表附列資料“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”第3行第1列“當(dāng)期申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”（固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。取自增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中抄報(bào)明細(xì)（CB_FPCGL_MX）增值稅專用發(fā)

票明細(xì)數(shù)據(jù)、全國納稅人代碼庫省級編碼信息、全國納稅人登記表中的納稅人識別號、納稅人名稱。（二）成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具增值稅專用發(fā)票分析及預(yù)警指標(biāo)【計(jì)算口徑】向省外（不含青島）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票稅額≧1萬元的省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)納入分析指標(biāo)展示范圍。篩選500公里范圍以外省份自山東省內(nèi)取得成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè)增值稅專用發(fā)票的疑點(diǎn)省外企業(yè)相關(guān)信息?！绢A(yù)警條件】

篩選企業(yè)條件：在一個動態(tài)年內(nèi)，累計(jì)自山東省內(nèi)所有成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額≧500萬元。剔除動態(tài)年首月或末月取得山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開具專用發(fā)票的外省企業(yè)。滿足上述條件的外省企業(yè)中， 自山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票稅額的離散系數(shù)（V）≧1。 自山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票稅額的離散系數(shù)（V）=0（即：單獨(dú)篩選只在一個月內(nèi)取得山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)開具專用發(fā)票的外省企業(yè)）。剔除外省疑點(diǎn)企業(yè)中包含“石化”、“石油”和“潤滑油”三種關(guān)鍵字的企業(yè)。將向省外疑點(diǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)納入預(yù)警指標(biāo)

展示范圍。（二）成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)跨省開具增值稅專用發(fā)票分析及預(yù)警指標(biāo)指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：加強(qiáng)分析指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)的結(jié)合應(yīng)用。針對具體情況要認(rèn)真分析指標(biāo)的發(fā)生的實(shí)際原因，應(yīng)考慮部分物流企業(yè)跨地域定點(diǎn)加油的情況。建議出現(xiàn)指標(biāo)異常的企業(yè)一定要做好實(shí)地核查。（三）取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警優(yōu)化前原指標(biāo)：取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的異常企業(yè)預(yù)警現(xiàn)指標(biāo)：取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警【指標(biāo)參數(shù)】指標(biāo)權(quán)值：8預(yù)警頻度：季預(yù)警期間：動態(tài)年【功能概述】通過篩選出短期大量向我省開具專用發(fā)票的省內(nèi)外疑點(diǎn)企業(yè)，然后將從疑點(diǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較高的省內(nèi)企業(yè)按季發(fā)布預(yù)警。主要反映省內(nèi)企業(yè)自省外疑點(diǎn)企業(yè)（由省內(nèi)成品油生產(chǎn)企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票異常）獲得虛開的增值稅專用發(fā)票，并認(rèn)證后虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的問題，省內(nèi)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票問題?！緮?shù)據(jù)來源】1.成品油發(fā)票數(shù)據(jù)：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版增值稅專用發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)（三）取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警2.成品油生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)檔案信息：在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)維護(hù)的成品油生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)檔案信息。同時以原（全國）省內(nèi)成品油生產(chǎn)（經(jīng)營）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)供參考，對金三登記庫進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，抽取非注銷（NSRZT_MC字段不包含“注銷”和“非正常注銷）的一般納稅人企業(yè)（NSRBZ_ZZS字段=“YBNSR”），選擇NSRMC字段包含“加油站”關(guān)鍵字的企業(yè)和

NSRMC字段不包含“加油站”關(guān)鍵字的企業(yè)同時滿足HYMX_MC字段包含“機(jī)動車燃料零售”或“原油加工及石油制品制造”或“石油及制品批發(fā)”的企業(yè)。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)成品油生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營企業(yè)檔案信息為基準(zhǔn)表，將第2步產(chǎn)生的結(jié)果中與基準(zhǔn)表不一致數(shù)據(jù)添加到基準(zhǔn)表中形成正式運(yùn)行的成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息。3.全國（不含山東）成品油經(jīng)銷企業(yè)：（1）使用18位統(tǒng)一社會信用代碼企業(yè)的檢索方法：將防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)全國庫登記數(shù)據(jù)庫進(jìn)行清分，刪除山東省內(nèi)企業(yè)（不含青島）企業(yè)稅號第3-4位為37且5-6位不等于02的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中包含“加油站””、“加油”、“中國石油天然氣股份有限公司”、“中海油石化”、“中海油銷售”、“油庫”、“中國石化

銷售有限公司”、“石油有限”的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中不包含“物資”、“設(shè)備”、“技術(shù)”、“研究”、“勘探”的企業(yè)。（三）取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警（2）使用15位納稅人識別號的檢索方法：將防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)全國庫登記數(shù)據(jù)庫進(jìn)行清分，刪除山東省內(nèi)企業(yè)（不含青島）稅號第3-4位為37且5-6位不等于02的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中包含“加油站””、

“加油”、“中國石油天然氣股份有限公司”、“中海油石化”、

“中海油銷售”、“油庫”、“中國石化銷售有限公司”、“石油有限”的企業(yè)；選擇企業(yè)名稱中不包含“物資”、“設(shè)備”、“技術(shù)”、“研究”、“勘探”的企業(yè)。4.全國納稅人代碼庫省級編碼信息、全國納稅人登記表中的納稅人識別號、納稅人名稱?！居?jì)算口徑】篩選500公里范圍以外省份自山東省內(nèi)取得成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)及成品油經(jīng)營企業(yè)增值稅專用發(fā)票的疑點(diǎn)企業(yè)相關(guān)信息。自山東省內(nèi)成品油生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額≧1萬元。向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票且被省內(nèi)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后并在分析所屬期內(nèi)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票稅額≧500萬元。（三）取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警【預(yù)警值測算】滿足上述條件的外省企業(yè)中：向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票稅額的均值方差離散系數(shù)（V）≧1。向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票稅額的均值方差離散系數(shù)（V）=0（即：單獨(dú)篩選只在一個月內(nèi)向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的外省企業(yè)）?！绢A(yù)警條件】剔除動態(tài)年首月和末月向山東省內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。剔除省外疑點(diǎn)企業(yè)中包含“石化”、“石油”和“潤滑油”三種關(guān)鍵 字的企業(yè)。將自省外疑點(diǎn)企業(yè)多戶累計(jì)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證并抵扣稅額≧10萬元的省內(nèi)企業(yè)納入預(yù)警企業(yè)范圍。（三）取得成品油下游企業(yè)增值稅專用發(fā)票的省內(nèi)異常企業(yè)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)用關(guān)注點(diǎn)：建議在使用該指標(biāo)分析選案時，不僅要查詢預(yù)警指標(biāo)，同 時還要關(guān)注分析指標(biāo)發(fā)現(xiàn)的預(yù)警信息。在對該指標(biāo)在進(jìn)行數(shù)據(jù)還原分析時，建議結(jié)合納稅人購銷 鏈條分析指標(biāo)一起使用，同時適當(dāng)借助Excel表格的透視表 功能合并分析。（四）存貨與往來款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警指標(biāo)【指標(biāo)參數(shù)】指標(biāo)權(quán)值：8預(yù)警頻度：季預(yù)警期間：本期【功能概述】通過