我國對民間非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

我國對民間非盈利組織的稅收優(yōu)惠政策

1.

對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

對非營利組織本身，中國稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種。

1.1.

企業(yè)所得稅

中國《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定，在非營利組織的收入總額中，一部分收入項目可以享受免稅政策，具體是：

（

1

）財政撥款；

（

2

）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（

3

）經(jīng)國務(wù)院，省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

（

4

）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（

5

）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助收入；

（

6

）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（

7

）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（

8

）社會團(tuán)體按照省級以上民政，財政部門規(guī)定收取的會費；

（

9

）社會各界的捐贈收入。

另外，對于非營利性的科研機(jī)構(gòu)，稅法還規(guī)定：非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對于非營利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。

對于公益事業(yè)基金會，稅法規(guī)定：對這些基金會在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

1.2.

營業(yè)稅

營業(yè)稅稅法規(guī)定，有關(guān)非營利組織的營業(yè)稅免稅項目主要包括以下幾個方面：

（

1

）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

（

2

）醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅；營利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取的執(zhí)業(yè)登記之日起

3

年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。

（

3

）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（

4

）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀(jì)念館等單位舉辦的文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文化活動，其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

（

5

）財政性收費、社會團(tuán)體收取的會費。

（

6

）非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入。1.3.

增值稅

中國稅法規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備，免征增值稅。因此，進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。

1.4.

消費稅

中國對達(dá)到低污染排放的小汽車實行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，對非營利組織并沒有實行特殊的稅收優(yōu)惠政策。1.5.關(guān)稅中國稅法規(guī)定，外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。1.6.房產(chǎn)稅中國對非營利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下三類非營利組織可以免繳房產(chǎn)稅：（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊自用的房產(chǎn)。其中，人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。（

2

）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅

3

年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類學(xué)校，醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（

3

）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

1.7.

車船使用稅

中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有：

（

1

）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊自用的車船。上述單位自用的車船免稅，但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。（

2

）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船。

（

3

）防疫車，救護(hù)車船等各種特種車船。

另外，環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門的路面清掃車和環(huán)境監(jiān)測車、衛(wèi)生部門的醫(yī)療手術(shù)車和防疫監(jiān)測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車輛船舶免稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起

3

年內(nèi)，自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業(yè)、事業(yè)單位、個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車輛、船舶免稅。

1.8.

城鎮(zhèn)土地使用稅

中國對非營利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有：

（

1

）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊自用的土地。這里的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團(tuán)體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

（

2

）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。這里的由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費，實行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費