論企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路及策略

論企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路及策略摘要隨著經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，經(jīng)濟(jì)全球化的出現(xiàn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也不可能獨(dú)善其身，也需要融入到世界經(jīng)濟(jì)中。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不斷加深，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，同時(shí)外資企業(yè)也大量進(jìn)入中國(guó)，使得國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加白熱化。企業(yè)在自身不斷摸索和發(fā)展的過(guò)程中也逐步認(rèn)識(shí)到稅款繳納在企業(yè)資金整體運(yùn)作中所發(fā)揮到的關(guān)鍵性作用，我國(guó)也在不斷的對(duì)納稅制度和稅收征收管理進(jìn)行規(guī)范和完善，使企業(yè)的成本支出更加合理、合法的減少，獲得較多的收益，讓企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)最小化，成為每個(gè)企業(yè)必須破解的一個(gè)重要問(wèn)題。本文則是從企業(yè)的納稅方面著手，來(lái)分析企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，利用國(guó)家和地區(qū)的稅收政策，來(lái)做到合理避稅的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。稅收是保障國(guó)家社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)，通過(guò)稅收，一方面調(diào)節(jié)國(guó)民收入水平，另一方面可以通過(guò)稅收調(diào)整起到引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局和調(diào)整的作用。在稅收優(yōu)惠調(diào)整中，企業(yè)就可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)的稅收政策來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的投資經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)合理的避稅，這也必須要求具備一定的納稅籌劃。本文則針對(duì)企業(yè)的納稅籌劃來(lái)提出相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：所得稅；稅收籌劃；企業(yè)

目

錄摘要一、引言二、企業(yè)納稅籌劃的概念及意義（一）納稅籌劃的概念（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義1.有助于企業(yè)較好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)2.有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力3.有助于企業(yè)合理的配置資源（三）企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性1.必要性2.企業(yè)稅收籌劃的可行性分析三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則及風(fēng)險(xiǎn)（一）原則1.非違法性原則2.籌劃性原則3.兼顧性原則4.目的性原則5.成本效益原則（二）風(fēng)險(xiǎn)1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.政策風(fēng)險(xiǎn)3.法律風(fēng)險(xiǎn)4.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀1.財(cái)務(wù)管理水平的提高2.企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)可度高（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的問(wèn)題分析1.稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)2.將稅收籌劃與偷稅混為一談3.稅收籌劃照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)4.稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)論五、企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)施策略（一）選擇有利的組織形式1.公司制與合伙制的選擇2.子公司與分公司的選擇（二）正確解讀新稅法1.取消了關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定2.公益性捐贈(zèng)扣除條件放寬3.研發(fā)費(fèi)用扣除幅度增加4.廣告費(fèi)用的扣除有所調(diào)整（三）積極享受各項(xiàng)優(yōu)惠1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇2.企業(yè)人員構(gòu)成的選擇3.小微企業(yè)要把握優(yōu)勢(shì)（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃處理1.銷售收入確認(rèn)時(shí)間2.壞賬準(zhǔn)備的提取3.存貨成本計(jì)價(jià)方法4.固定資產(chǎn)的折舊方法六、結(jié)論參考文獻(xiàn)一、引言稅收是國(guó)家發(fā)展的基本國(guó)策，通過(guò)稅收政策，一方面可以利用稅收實(shí)現(xiàn)國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，另一方面利用稅收政策的變化來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的再分配，以維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。對(duì)于企業(yè)而言，稅收是除了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)成本外的最大的成本支出，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)通過(guò)納稅，承擔(dān)了企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，國(guó)家通過(guò)對(duì)企業(yè)的征稅，來(lái)用于國(guó)家的建設(shè)、調(diào)節(jié)國(guó)民收入水平、促進(jìn)社會(huì)的和諧進(jìn)步。另外，國(guó)家通過(guò)有關(guān)政策的調(diào)整，特別是稅收的優(yōu)惠政策，來(lái)鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的自我調(diào)整和升級(jí)。此外，稅收還可以幫助政府部門實(shí)現(xiàn)政府職能，幫助完成社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，提高人們的生活質(zhì)量和水平，促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。因此可以說(shuō)，國(guó)家通過(guò)稅收政策，向企業(yè)征收所得稅，來(lái)建設(shè)和改善企業(yè)賴以生存的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和人文環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利的條件，即通過(guò)稅收反過(guò)來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一種完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，內(nèi)外部環(huán)境因素復(fù)雜，還必須在國(guó)家政策的宏觀上進(jìn)行調(diào)整，即通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行調(diào)整。一方面可以調(diào)節(jié)社會(huì)的分配，利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，另一方面可以有效的對(duì)市場(chǎng)資本流動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。對(duì)于企業(yè)而言，面臨最大的社會(huì)支出就是企業(yè)的所得稅，可以說(shuō)所得稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的不得不支出的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)。因此，合理的降低企業(yè)的稅賦，對(duì)于降低企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，有著重要的意義。學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展適合我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃，充分利用國(guó)家既定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與納稅的完美組合，從而達(dá)到降低納稅支出，合理避稅的目的。隨著我國(guó)加入WTO，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)由國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擴(kuò)展到全球，同時(shí)，在國(guó)內(nèi)企業(yè)走向世界的同時(shí)，外資企業(yè)也紛紛進(jìn)入中國(guó)，這也使得國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加白熱化。與國(guó)外企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)在技術(shù)實(shí)力、資金、人才等方面普遍存在著不足，在與外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)大多處于劣勢(shì)。而對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是企業(yè)發(fā)展壯大的最大的困擾，而稅收又是我國(guó)企業(yè)除自身經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用外最大的費(fèi)用支出，因此，實(shí)現(xiàn)合理的避稅對(duì)于節(jié)約企業(yè)成本，有著十分重要的意義?；诖?，在國(guó)外企業(yè)一直進(jìn)行的納稅籌劃就逐漸為國(guó)內(nèi)企業(yè)所借鑒，通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)可以做到更加合理的納稅支出，能夠使企業(yè)獲得更高的資金利用率，更加有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的納稅籌劃制度，將國(guó)家的稅收政策進(jìn)行分析和利用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收支出上的節(jié)約，降低企業(yè)的費(fèi)用支出，從而為企業(yè)獲得更多的收益，是現(xiàn)代企業(yè)所追求的一種方式。對(duì)于企業(yè)而言，納稅是基本義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家的規(guī)定來(lái)繳納稅費(fèi)。任何企業(yè)的生存和發(fā)展都是在社會(huì)大環(huán)境的支持下得以實(shí)現(xiàn)的，比如說(shuō)，企業(yè)的辦公地點(diǎn)需要用電、用水，這些都需要國(guó)家首先建立水、電的基本設(shè)施，才能為企業(yè)供水供電；企業(yè)在與外界溝通的時(shí)候，需要交通的支持，這也需要國(guó)家先進(jìn)行道路交通這方面基礎(chǔ)設(shè)施的建立。企業(yè)如果要開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易，還需要國(guó)家進(jìn)行港口、航空等各個(gè)方面的建設(shè)，所以說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展是需要國(guó)家提供必要的支持的，而國(guó)家要進(jìn)行這些基礎(chǔ)建設(shè)，就需要資金，這些資金的很大一部分就來(lái)自于稅收，所以，企業(yè)進(jìn)行稅收，雖然是相應(yīng)國(guó)家的政策，但實(shí)際上也是在為自己服務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將依法納稅當(dāng)成一件光榮的事情。在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)為了少繳或不繳稅，采取違法違規(guī)的手段，要么就是故意的不繳納稅費(fèi)，要么偽造假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企圖逃稅，還有的利用稅法的漏洞，對(duì)于稅法中沒(méi)有明確規(guī)定繳費(fèi)的行為進(jìn)行研究，最后達(dá)到逃稅的目的。二、企業(yè)納稅籌劃的概念及意義（一）納稅籌劃的概念納稅籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更加有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的納稅支出，而利用國(guó)家有關(guān)的稅收政策，以及企業(yè)的納稅籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理的避稅。近年來(lái)，納稅籌劃正逐漸被我國(guó)的企業(yè)所接受，但總體水平還比較低。在納稅籌劃的出現(xiàn)和不斷發(fā)展中，對(duì)其定義的理解，不同的專家從不同的角度出發(fā)，對(duì)其有不同的表述。美國(guó)有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)的納稅籌劃就是企業(yè)通過(guò)合理的手段來(lái)減少納稅的金額。這也是西方很多學(xué)者的共同觀點(diǎn)。他們認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是獲得利潤(rùn)，而繳稅的金額越少，企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)越多，因此企業(yè)應(yīng)該想辦法來(lái)減少稅收方面的成本支出，當(dāng)然，是要通過(guò)正確的方式來(lái)籌劃。我國(guó)的學(xué)者更多的是在西方學(xué)者的研究基礎(chǔ)之上，對(duì)納稅籌劃做進(jìn)一步的闡述，他們認(rèn)為，納稅籌劃就是在法律允許的情況下，對(duì)納稅的方式、種類、金額等進(jìn)行有計(jì)劃的調(diào)整，最終達(dá)到減少繳稅的目的。納稅籌劃的重點(diǎn)是在籌劃上面，也就是說(shuō)，企業(yè)是有目的，有計(jì)劃，有步驟的根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)行為、資產(chǎn)組成、收入結(jié)構(gòu)等進(jìn)行科學(xué)、合理的分配和調(diào)整，在達(dá)到同樣效果的情況下，盡量減少稅點(diǎn)高的經(jīng)濟(jì)行為，避免企業(yè)繳納多余的稅費(fèi)。我們知道，對(duì)于企業(yè)而言，資金是非常重要的，而企業(yè)所繳納的所得稅的金額并不少，這部分的資金如果能夠適當(dāng)?shù)墓?jié)約，可以幫助企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的發(fā)展。在我國(guó)加入WTO后，無(wú)論國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境還是國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)都更加白熱化，因此，企業(yè)一方面要提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，另一方面提高企業(yè)財(cái)務(wù)的綜合管理能力，在法律許可下，控制稅收的支出，提高資金使用效率。綜上所述，本人認(rèn)為，納稅籌劃的定義應(yīng)該如下進(jìn)行闡述，才能做到更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，即企業(yè)在法律的框架內(nèi)，在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)下，企業(yè)一方面提升自身的管理水平和能力，另一方面合理利用國(guó)家政策，做到企業(yè)所得稅繳納最少化。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義企業(yè)要想應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須要努力的降低成本，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重大支出，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)合理合法的方法，來(lái)降低繳稅的金額。1.有助于企業(yè)較好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展依賴于資金的支持，任何一個(gè)企業(yè)在任何一個(gè)發(fā)展階段都是非常需要資金的，尤其是在現(xiàn)在，我國(guó)的金融制度還不完善，企業(yè)在融資方面還是困難重重，在這種情況下，企業(yè)自身累積的資金就顯得彌足珍貴了，為此，企業(yè)應(yīng)該盡量的節(jié)約資金，充分發(fā)揮資金的作用，合理的使用每一筆資金，爭(zhēng)取創(chuàng)造最大的效益，這也是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。而納稅籌劃就可以起到這個(gè)作用。2.有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，可以節(jié)約資金，這樣企業(yè)就有更多的資金來(lái)用于自身的發(fā)展。我們知道，在現(xiàn)在這個(gè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，資金可以成為企業(yè)的一大優(yōu)勢(shì)，有足夠的資金，企業(yè)就能夠進(jìn)行更多的產(chǎn)品研發(fā)，招攬更多的人才，開(kāi)拓更大的市場(chǎng)，企業(yè)的發(fā)展道路也就更加寬廣，所以，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)資金優(yōu)勢(shì)的形成有積極的作用，有了資金優(yōu)勢(shì)，企業(yè)也就更容易獲得成本優(yōu)勢(shì)，人才優(yōu)勢(shì)，價(jià)格優(yōu)勢(shì)，這對(duì)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高是有很大幫助的。另外，納稅籌劃可以更好的規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而提高企業(yè)的軟實(shí)力。3.有助于企業(yè)合理的配置資源為了能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)會(huì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在最終能夠符合納稅籌劃的要求，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)等進(jìn)行優(yōu)化，將不必要的環(huán)節(jié)去掉，將可以合并的環(huán)節(jié)合并，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清理和折舊，這些是企業(yè)內(nèi)部的有效清理，能夠讓企業(yè)更好的運(yùn)用各項(xiàng)資源，更好的發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)節(jié)約成本，減少繳稅的金額。（三）企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性1.必要性現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，成本優(yōu)勢(shì)對(duì)于企業(yè)而言，是一項(xiàng)非常重要的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)該想辦法來(lái)降低自己的成本，而稅收籌劃就可以達(dá)到這一目的。對(duì)于當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)大爆炸的時(shí)代，新技術(shù)的應(yīng)用不斷的涌現(xiàn)，這也形成目前企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向了技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。特別是隨著國(guó)家政策的支持和鼓勵(lì)下，越來(lái)越多的科技型企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)，而科技企業(yè)生存的最大阻礙就是資金的缺乏。尤其是在加入WTO后，國(guó)外企業(yè)在新技術(shù)的有力保障下，為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，對(duì)于缺乏新技術(shù)的應(yīng)用及資金支持的我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理的利用有效的企業(yè)資金就顯得異常重要了，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極大的意義。近些年來(lái)，我國(guó)企業(yè)才逐步重視新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，遠(yuǎn)落后于外資企業(yè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)而言，無(wú)論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過(guò)短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國(guó)高科技企業(yè)的成本相對(duì)比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。要改變這一現(xiàn)狀，就必須要加大科技的研發(fā)，而任何一項(xiàng)科技研發(fā)都是需要很多資金的。而科技產(chǎn)品的生產(chǎn)和研發(fā)，需要的不僅是資金，還有時(shí)間，很多時(shí)候，在出成果之前，需要一直的進(jìn)行各種投入，這對(duì)于科技企業(yè)而言，是不小的挑戰(zhàn)。很多時(shí)候，科技企業(yè)在好幾年內(nèi)都沒(méi)有任何收入，反而還要不斷的投入，這給企業(yè)帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)壓力。資金的不足，也是很多科技企業(yè)難以繼續(xù)發(fā)展的主要原因。對(duì)于科技企業(yè)而言，必須要想辦法降低經(jīng)營(yíng)的成本，使生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品價(jià)格具有更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)流動(dòng)資金更加充裕，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常資金需求。2.企業(yè)稅收籌劃的可行性分析（1）政府的大力支持納稅籌劃是企業(yè)為了更好的利用企業(yè)的資金以及國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，而實(shí)行的合理的避稅制度，從而達(dá)到降低企業(yè)成本支出的目的。從政府層面來(lái)講，一方面國(guó)家不斷的出臺(tái)相關(guān)的政策，來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)向更加健康的道路發(fā)展；另一方面為了促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)，國(guó)家也在稅收上不斷的實(shí)行減稅增收政策，因此，國(guó)家政府支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的共同發(fā)展。（2）大環(huán)境整體良好我國(guó)的稅收政策和相應(yīng)的制度政治規(guī)范化和全面化，在社會(huì)中已經(jīng)形成了依法治稅的共識(shí)。新的稅法施行之后，我國(guó)的稅法進(jìn)一步得到了統(tǒng)一，稅權(quán)也進(jìn)一步得到集中，對(duì)于企業(yè)的減免稅等稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了規(guī)范和完善，從而避免了各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。國(guó)家政策的支持和提倡，對(duì)于企業(yè)而言，是進(jìn)行納稅籌劃最好的幫助，也能促進(jìn)企業(yè)更加積極、科學(xué)、主動(dòng)的進(jìn)行納稅籌劃。（3）政策支持給力現(xiàn)在企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，越多的傾向于科技的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家之間也是如此，因此，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)多種政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行可以創(chuàng)新。我國(guó)高新技術(shù)生產(chǎn)企業(yè)需要牢牢抓住國(guó)家所制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不斷的將企業(yè)的各項(xiàng)成本支出降到最低，使企業(yè)在市場(chǎng)上具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的原則及風(fēng)險(xiǎn)（一）原則1.非違法性原則企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先要明確納稅籌劃是在國(guó)家現(xiàn)有相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，而實(shí)施的合理的避稅，這符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能以納稅籌劃的名義來(lái)進(jìn)行偷稅和漏稅的違法行為。2.籌劃性原則企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不能一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，也要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，因?yàn)槲覈?guó)的稅務(wù)制度建設(shè)正處在改革時(shí)期，很多稅務(wù)制度都在不斷的完善，企業(yè)要根據(jù)最新的政策法規(guī)，采取可行的方式進(jìn)行節(jié)稅，不可激進(jìn)。首先要對(duì)國(guó)家的最新的稅收政策、法律制度進(jìn)行研讀，分析納稅籌劃方案的可行性以及其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后再根據(jù)方案具體實(shí)施，如調(diào)整各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少企業(yè)的納稅金額，這就要求，企業(yè)必須首先對(duì)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和制度政策有充分研究，企業(yè)可以直接從政府相關(guān)部門獲得這些資料，也可以通過(guò)上網(wǎng)查詢的方式獲得。3.兼顧性原則只要是按照科學(xué)合法的方式進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)就會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行不同的調(diào)整，可以產(chǎn)生不同的繳稅結(jié)果，企業(yè)應(yīng)該選擇最容易操作的方式。另外，企業(yè)繳稅的種類有很多，企業(yè)不能只看到一種稅種的金額的降低，而要看到整體繳稅金額的減少，如果只是一個(gè)稅種的金額減少，而其它稅種的金額上升了，那么就要比較減少和上升之間的差距，不能得不償失。4.目的性原則納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可以算做是一種金融活動(dòng)或者說(shuō)是策劃活動(dòng)。由于稅務(wù)籌劃是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工作，因此企業(yè)一定要首先確定納稅籌劃的目的，即要減少多少的稅費(fèi)，然后根據(jù)這一目的，來(lái)設(shè)計(jì)籌劃方案，設(shè)定了方案之后，還要對(duì)方案的可行性、合法性以及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，看是否能夠達(dá)到最初的納稅籌劃的目的，如果可以，才能夠進(jìn)行實(shí)施。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，要意識(shí)到，并不是減少的稅費(fèi)越多就是最好，而是要有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。5.成本效益原則有的企業(yè)為了能夠減少繳稅的金額，反而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在納稅籌劃上投入了很多的財(cái)務(wù)物力和人力，最后，雖然達(dá)到了節(jié)稅的目的，但是在這個(gè)過(guò)程中所支出的資金反而大于節(jié)約的資金，這就是入不敷出了。也就是說(shuō)，在籌劃的過(guò)程中，若是需要對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行重大的調(diào)整，從而引起不必要的額外開(kāi)支，那么雖然節(jié)約了一定的稅費(fèi)，但是也增加了其它方面的成本，這種節(jié)稅就沒(méi)有意義。（二）風(fēng)險(xiǎn)1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要對(duì)稅收的相關(guān)法律法規(guī)和制度政策有充分研究，企業(yè)可以直接從政府相關(guān)部門獲得這些資料，也可以通過(guò)上網(wǎng)查詢的方式獲得。在仔細(xì)研讀了這些政策制度之后，企業(yè)再根據(jù)節(jié)稅的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，來(lái)制定籌劃的方案。企業(yè)必須首先制定多種籌劃方案，然后再對(duì)這些方案進(jìn)行研究，選擇最適合企業(yè)的方案，一方面企業(yè)需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析，改善和提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平，另一方面要分析和利用企業(yè)的外部環(huán)境因素，使外部的挑戰(zhàn)成為企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，不斷的創(chuàng)新企業(yè)的技術(shù)管理，降低經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不為一味的為了降低納稅額而忽視企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，避免造成經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。2.政策風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不能一味的追求經(jīng)濟(jì)效益，也要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，因?yàn)槲覈?guó)的稅務(wù)制度建設(shè)正處在改革時(shí)期，很多稅務(wù)制度都在不斷的完善，企業(yè)要根據(jù)最新的政策法規(guī)，采取可行的方式進(jìn)行節(jié)稅，不可激進(jìn)。有可能企業(yè)在選定了一種籌劃方案，進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，國(guó)家的政策發(fā)生了改變，企業(yè)所采取的方式不但不能幫助企業(yè)合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，反而還會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，或者是合法變成了不合法，要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的繳稅金額一般都不少，而政策的變化，對(duì)企業(yè)的繳稅金額往往有直接的影響，如果企業(yè)沒(méi)有細(xì)心的研讀最新的國(guó)家政策，很有可能就會(huì)多繳納不少的稅費(fèi)，這對(duì)于企業(yè)而言是一筆不小的開(kāi)支。3.法律風(fēng)險(xiǎn)上文我們分析過(guò)，納稅籌劃與偷逃稅最大的不同在于納稅籌劃是符合國(guó)家法律規(guī)定的，所以，企業(yè)在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，必須先對(duì)法律進(jìn)行解讀，明確哪些是法律允許的，而哪些又是法律所禁止的，明確了這些之后，再制定籌劃方案，進(jìn)行合理的籌劃。如果遇到法律規(guī)定不明確的時(shí)候，企業(yè)不能抱著僥幸的心理，鉆法律的漏洞，而要到相關(guān)部門去了解情況，得到允許之后，方能進(jìn)行籌劃方案。根據(jù)企業(yè)面臨的實(shí)際情況，來(lái)對(duì)各種方法進(jìn)行分析和研究，確保不違反現(xiàn)有的法律、政策。4.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)繳稅是企業(yè)的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照法律政策的要求來(lái)進(jìn)行繳稅。很多企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)習(xí)慣去安排企業(yè)的納稅工作，卻沒(méi)有根據(jù)適用的稅務(wù)制度和相關(guān)法律，來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，這樣就導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)不必要的納稅負(fù)擔(dān)，因?yàn)橛行┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要承擔(dān)的稅費(fèi)是比較高的，而這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全可以用其它稅費(fèi)較低的活動(dòng)來(lái)代替。當(dāng)前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和納稅情況已經(jīng)納入到了國(guó)家和社會(huì)的征信體系，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，不能以納稅籌劃的名義將企業(yè)的納稅引入到偷逃稅的誤區(qū)中，一旦在征信體系中出現(xiàn)企業(yè)的納稅不誠(chéng)信問(wèn)題，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)比偷逃稅額更大的后果，不但有不利于企業(yè)的發(fā)展，而且為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的不良公眾聲譽(yù)形象。因此，企業(yè)一旦沒(méi)有采取正確的方式進(jìn)行納稅籌劃，很有可能就會(huì)面對(duì)經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)的雙重?fù)p失。四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）企業(yè)所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀我國(guó)納稅籌劃這一概念引入的時(shí)間并不長(zhǎng)，但是企業(yè)已經(jīng)紛紛開(kāi)始進(jìn)行納稅籌劃。一方面是因?yàn)閲?guó)家積極的出臺(tái)新的稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的節(jié)稅，另一方面，企業(yè)自身面對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)壓力，也在尋求減少納稅金額，降低成本的方式。目前納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)中獲得了較好的執(zhí)行，主要是因?yàn)椋?.財(cái)務(wù)管理水平的提高企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃并不是簡(jiǎn)單的在政策下向稅收部門申報(bào)少繳稅，而是具有系統(tǒng)性，因此，并不是簡(jiǎn)單由企業(yè)的某一位或幾位財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)，而是應(yīng)該建立專業(yè)化的財(cái)務(wù)人員，以及建立系統(tǒng)化的納稅籌劃方案。企業(yè)的納稅籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，而進(jìn)行納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員也需要具備多方面的知識(shí)，需要對(duì)國(guó)家相關(guān)的發(fā)展政策、稅收法律，并需要熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。而對(duì)于納稅籌劃的執(zhí)行過(guò)程中，這些財(cái)務(wù)人員還要具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力，因此，企業(yè)實(shí)行納稅籌劃，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高：一是要求企業(yè)建立更加完善的財(cái)務(wù)管理制度，吸納更高層次的財(cái)務(wù)人員；二是納稅籌劃本身也要求企業(yè)建立更加完善的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程；三是納稅籌劃要求企業(yè)培養(yǎng)更加具有全面性的財(cái)務(wù)人才。2.企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)可度高相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，全國(guó)范圍內(nèi)有69%的企業(yè)認(rèn)為國(guó)家對(duì)企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是“降低稅負(fù)”，其比重是相當(dāng)高的。企業(yè)的發(fā)展依賴的是資金，資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，尤其是在現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)激烈，而企業(yè)融資困難的情況下，企業(yè)更要珍惜資金，爭(zhēng)取發(fā)揮資金的最大效益。在我國(guó)，企業(yè)每年需要繳納的稅費(fèi)是非常高的，因此，很多企業(yè)都在積極的尋求降低稅費(fèi)的方法和途徑，有的企業(yè)甚至采取了違法違規(guī)的行為，如在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上弄虛作假，人為的改動(dòng)企業(yè)的收益金額等等，希望通過(guò)這樣的方式來(lái)減少繳稅的金額，但是，很多企業(yè)，尤其是高科技企業(yè)與政府各個(gè)部門打交道的機(jī)會(huì)都比較多，因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)項(xiàng)目的手續(xù)等，都需要政府部門的審批，而在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)就相當(dāng)于處在政府的實(shí)時(shí)監(jiān)督之下，一旦在財(cái)務(wù)報(bào)表上做手腳，或者采取其它的違規(guī)違法行為，很容易被政府部門發(fā)現(xiàn)。納稅籌劃是國(guó)家為企業(yè)提供的一種合法的節(jié)稅方式，企業(yè)應(yīng)該懂得合理的利用。（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃的問(wèn)題分析1.稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)很多企業(yè)在進(jìn)行節(jié)稅的時(shí)候，只將目光放在節(jié)稅這一目的上，卻忽視了很多其它的東西。比如，有的時(shí)候，一種籌劃方式雖然能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，但是卻會(huì)增加企業(yè)其它方面的支出，甚至支出比節(jié)省的還要多，這個(gè)時(shí)候籌劃就是沒(méi)有意義的。另外，在籌劃的時(shí)候，不能閉門造車，要關(guān)注最新的法律和政策變化，否則的話，很有可能誤入偷逃稅的歧途，給企業(yè)帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn)。2.將稅收籌劃與偷稅混為一談偷稅是一種違法行為，是企業(yè)刻意的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，達(dá)到減少納稅金額的目的，這一行為是國(guó)家禁止的，一旦被發(fā)現(xiàn)，將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。在概念上，納稅籌劃是企業(yè)利用國(guó)家相關(guān)的政策而實(shí)施降低稅收的行為，而偷逃稅則是企業(yè)通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)手段，采取各種手段，達(dá)到少繳稅的目的，是一種違法行為。因此，企業(yè)在具體的實(shí)施籌劃方案的時(shí)候，也要在法律的框架之內(nèi)行事。如果企業(yè)沒(méi)有弄清楚怎樣的節(jié)稅算是合法的納稅籌劃，很容易就會(huì)做無(wú)用功，甚至違法，這也是為什么很多企業(yè)雖然每年都在做納稅籌劃，但是每年還是要承擔(dān)較大金額的稅費(fèi)，并且還有可能面對(duì)因?yàn)樘佣惵┒愐鸬姆娠L(fēng)險(xiǎn)。3.稅收籌劃照搬國(guó)外經(jīng)驗(yàn)每個(gè)國(guó)家都有自己的國(guó)情，每個(gè)企業(yè)也有自己的特點(diǎn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，必須要有自己的方案，不能一味的使用別人的方案。4.稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)論在很多企業(yè)內(nèi)部，管理干部對(duì)納稅籌劃不夠重視，或者說(shuō)沒(méi)有這方面的意識(shí)，他們按照經(jīng)營(yíng)習(xí)慣去安排企業(yè)的納稅工作，卻沒(méi)有根據(jù)適用的稅務(wù)制度和相關(guān)法律，來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，這樣就導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)不必要的納稅負(fù)擔(dān)，因?yàn)橛行┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要承擔(dān)的稅費(fèi)是比較高的，而這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全可以用其它稅費(fèi)較低的活動(dòng)來(lái)代替。資金關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員如果要重視企業(yè)的發(fā)展，就必須要重視資金的使用，也就是要重視納稅籌劃。五、企業(yè)所得稅納稅籌劃的實(shí)施策略（一）選擇有利的組織形式1.公司制與合伙制的選擇企業(yè)的組織形式有很多種，不同的形式，納稅的政策也不一樣。在加入世界貿(mào)易組織后，國(guó)外很多企業(yè)進(jìn)入我國(guó)，給我國(guó)中小企業(yè)帶來(lái)壓力的同時(shí)，也帶來(lái)了機(jī)會(huì)，很多國(guó)外資金、技術(shù)的注入幫助我國(guó)企業(yè)獲得了新的發(fā)展，很多合資企業(yè)紛紛成立。同時(shí)，國(guó)家也積極的調(diào)整稅收政策，并且這種調(diào)整是符合國(guó)家發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的需求的，是站在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行的調(diào)整，是有利于企業(yè)，同時(shí)有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，來(lái)選擇組織形式。不能盲目的選擇，而是要比較各種制度和優(yōu)惠政策之后，進(jìn)行綜合的分析，選擇最有利的形式。2.子公司與分公司的選擇企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模之后，就會(huì)在全國(guó)各地設(shè)立分公司，或者是子公司，這兩種看似沒(méi)有差別，都是企業(yè)在各地的分支機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際上卻有很大的不同，尤其是在繳稅方面，如果是企業(yè)的分公司，那么企業(yè)的總公司要繳稅，分公司也要單獨(dú)繳稅，但是如果只是辦事處的存在，那么就不需要單獨(dú)再繳稅了。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)展的需要，合理的設(shè)置分支機(jī)構(gòu)。（二）正確解讀新稅法1.取消了關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定新的稅法在原來(lái)稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革，不再將企業(yè)職工的工資收入部分計(jì)入到企業(yè)應(yīng)納稅額中。按照新的納稅方法，企業(yè)實(shí)際支出的納稅額實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步降低，達(dá)到了為企業(yè)減負(fù)的目的。但是，企業(yè)也不能因此就一味的虛報(bào)工資的總額，以此來(lái)達(dá)到少繳稅的目的。如果一個(gè)企業(yè)所報(bào)出的工資的平均數(shù)要明顯的高于行業(yè)內(nèi)的平均水平，那么國(guó)家稅收相關(guān)部門就要對(duì)該企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查，屬實(shí)之后才會(huì)按相關(guān)的規(guī)定減少稅收。2.公益性捐贈(zèng)扣除條件放寬現(xiàn)在有很多企業(yè)都熱衷于公益事業(yè)，這是值得鼓勵(lì)和提倡的，因此，國(guó)家在稅法的制定方面也給出相應(yīng)的政策，來(lái)支持企業(yè)從事公益。企業(yè)進(jìn)行公益活動(dòng)的支出而不作為納稅金額的限額增加了，這樣，企業(yè)就可以用更多的資金來(lái)投入到公益中。這種稅法的改變，不僅能夠更好的鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行公益，而且還能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃。3.研發(fā)費(fèi)用扣除幅度增加近年來(lái)，越來(lái)越多的科技型企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)，而科技企業(yè)生存的最大阻礙就是資金的缺乏。我國(guó)的科技企業(yè)無(wú)論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過(guò)短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國(guó)高科技企業(yè)的成本相對(duì)比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。要改變這一現(xiàn)狀，就必須要加大科技的研發(fā)，而任何一項(xiàng)科技研發(fā)都是需要很多資金的。因此，國(guó)家為了鼓勵(lì)科技企業(yè)的發(fā)展，在稅收制度中規(guī)定，企業(yè)研發(fā)的費(fèi)用可以在稅前按比例抵扣。4.廣告費(fèi)用的扣除有所調(diào)整廣告是企業(yè)進(jìn)行宣傳的重要途徑，但是進(jìn)行廣告宣傳是需要昂貴的費(fèi)用，這筆費(fèi)用對(duì)于企業(yè)而言，也是一筆不小的開(kāi)支。但是如果不進(jìn)行廣告宣傳，企業(yè)的知名度就難以快速的提升，在這個(gè)信息時(shí)代，這樣是不利于企業(yè)的發(fā)展的，因此很多企業(yè)都不得不進(jìn)行廣告宣傳。為了幫助企業(yè)減輕廣告負(fù)擔(dān)，國(guó)家新稅法規(guī)定，廣告費(fèi)可以按比例進(jìn)行稅前抵扣。因此，企業(yè)應(yīng)該合理的控制自身的廣告費(fèi)用的投入，這樣就可以減少繳稅的金額，為企業(yè)減輕繳稅的負(fù)擔(dān)，節(jié)約的稅費(fèi)金額，可以歸入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。（三）積極享受各項(xiàng)優(yōu)惠1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇不同的國(guó)家政策能夠引導(dǎo)企業(yè)將不同的方向投資發(fā)展，而稅收恰恰是國(guó)家政策中最為有效的政策，國(guó)家通過(guò)稅收的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)去發(fā)展對(duì)應(yīng)的產(chǎn)業(yè)，特別是是新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。近些年來(lái)，我國(guó)企業(yè)才逐步重視新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，遠(yuǎn)落后于外資企業(yè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)而言，無(wú)論是在設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)的先進(jìn)性等方面，都比較落后，產(chǎn)品的使用壽命過(guò)短，還停留在以人力資本為主的階段，這雖然讓我國(guó)高科技企業(yè)的成本相對(duì)比較低，但是在人員工資方面卻支出較高。在這種情況下，企業(yè)在選擇發(fā)展方向的時(shí)候，就可以考慮往技術(shù)研發(fā)方面發(fā)展，企業(yè)在對(duì)外投資的時(shí)候，也也會(huì)偏向技術(shù)先進(jìn)，易于投產(chǎn)的項(xiàng)目。而稅收則可以實(shí)現(xiàn)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向的作用，即通過(guò)稅收減免的政策。在這種情況下，企業(yè)在選擇發(fā)展方向的時(shí)候，就可以考慮往技術(shù)研發(fā)方面發(fā)展，企業(yè)在對(duì)外投資的時(shí)候，也要有限考慮科技含量高的項(xiàng)目。科技企業(yè)的發(fā)展，最終也會(huì)促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步。2.企業(yè)人員構(gòu)成的選擇為了能夠照顧社會(huì)上的弱勢(shì)群體，提高就業(yè)率，國(guó)家新稅法規(guī)定，企業(yè)在聘用殘疾人的時(shí)候，可以少繳納稅費(fèi)，企業(yè)無(wú)論是為了自身稅費(fèi)的降低，還是為了社會(huì)的穩(wěn)定和諧，都應(yīng)該盡可能的聘用這部分的員工。企業(yè)這樣做，不僅能夠滿足企業(yè)的用人需求，而且還能夠降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅費(fèi)支出，更能夠減輕社會(huì)的就業(yè)壓力，也有利于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定和和諧。3.小微企業(yè)要把握優(yōu)勢(shì)目前，無(wú)論在企業(yè)的數(shù)量，還是在吸納就業(yè)人員和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，小微企業(yè)都發(fā)揮著重要的作用，這也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最為活躍的企業(yè)群體。但從當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展規(guī)模、融資以及人才的需求和培養(yǎng)上還存在著較大的困難，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也處于弱勢(shì)地位。因此，降低小微企業(yè)的成本支出，對(duì)于資金有限的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，就顯得非常重要了，而納稅籌劃則可以在一定程度上利用國(guó)家相關(guān)的政策，實(shí)現(xiàn)合理的避稅。（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)核算中納稅籌劃處理納稅籌劃是企業(yè)系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)調(diào)動(dòng)多方資源，建立完善的納稅籌劃方案。一是建立有效的納稅籌劃財(cái)務(wù)制度，實(shí)行專業(yè)化的管理和申報(bào)；二是專人研究國(guó)家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策，做到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇和納稅行為在國(guó)家法律法規(guī)下；三是制定有效的納稅籌劃行動(dòng)措施，真正將籌劃方案付諸實(shí)施。當(dāng)然，制定合理的納稅籌劃，并不是要求去偷逃稅。另外，每一個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，在繳稅制度上面，都有各自的規(guī)定，企業(yè)要合法合理的避稅，必須保持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)的原則和宗旨的一致性，這就要求企業(yè)要關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新的動(dòng)態(tài)，與其保持必要的聯(lián)系。1.銷售收入確認(rèn)時(shí)間與企業(yè)納稅額有直接關(guān)系的就是企業(yè)的銷項(xiàng)收入與支出，而相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)納稅周期內(nèi)的支出相對(duì)穩(wěn)定，因此，企業(yè)的銷項(xiàng)就很大程度上決定了企業(yè)的納稅情況。當(dāng)前，受到激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)采取了靈活的經(jīng)營(yíng)方式，如進(jìn)行商品的賒銷，雖然在當(dāng)期中這些賒銷賬款也是企業(yè)的銷售，但卻不能作為企業(yè)的當(dāng)期收入，應(yīng)收賬款看似簡(jiǎn)單，實(shí)際上包含很多隱形的問(wèn)題，比如說(shuō)在對(duì)方?jīng)]有還清貨款的時(shí)候，銷售企業(yè)就存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)，要注重銷售與財(cái)務(wù)的同步進(jìn)行，處理好實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)收賬款的關(guān)系，使企業(yè)的納稅更加符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要正確的計(jì)算企業(yè)的實(shí)際銷售收入，根據(jù)納稅籌劃方案，得出最佳的納稅支出方案，從而做出有利于企業(yè)的納稅籌劃方案。2.壞賬準(zhǔn)備的提取（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)與生產(chǎn)鏈中的上下游企業(yè)都有聯(lián)系，會(huì)對(duì)客戶進(jìn)行賒銷，也會(huì)向供應(yīng)商賒購(gòu)產(chǎn)品或材料，這時(shí)企業(yè)就同時(shí)存在應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，而這部分賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在著一定的不確定性，特別是應(yīng)收賬款，因此，在企業(yè)的當(dāng)期經(jīng)營(yíng)分析中，就需要對(duì)不同類型的賬款進(jìn)行分析，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較大的賬款則需要作壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)新稅法的規(guī)定，計(jì)提壞賬部分的是可以減免稅費(fèi)的，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息，提前對(duì)相應(yīng)的賬款進(jìn)行清理，將應(yīng)該計(jì)提壞賬的都做壞賬處理，在報(bào)稅的時(shí)候，也要單獨(dú)列出這一部分，這樣才是合理的進(jìn)行納稅籌劃。（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同由上文可知，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而對(duì)客戶實(shí)行的賒銷政策，這種方式存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)性，即存在應(yīng)收賬款違約的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行計(jì)算銷項(xiàng)收入和處理應(yīng)收賬款時(shí)，就需要充分考慮到企業(yè)為壞賬而做出的計(jì)提準(zhǔn)備金。建立合理的企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度，有利于企業(yè)合理的規(guī)劃資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用率。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也需要根據(jù)納稅需要，來(lái)合理的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和比例。3.存貨成本計(jì)價(jià)方法影響企業(yè)計(jì)算成本的因素有很多，其中最為主要的就是企業(yè)的存貨成本，這涉及到產(chǎn)品的采購(gòu)、制造、倉(cāng)儲(chǔ)等多方面的成本，合理的存貨能夠有效的保障企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制定企業(yè)的納稅籌劃時(shí)，就需要考慮到存貨問(wèn)題。企業(yè)將存貨控制在最佳水平，就需要建立完善的存貨管理體系，一方面企業(yè)需要有倉(cāng)庫(kù)來(lái)存放貨物，也需要有專門的人員來(lái)對(duì)存貨進(jìn)行看管，如果貨物滯銷，企業(yè)還要承擔(dān)這其中的損耗，這些都是庫(kù)存成本。因此，制定的納稅籌劃就需要考慮到多方面的因素，采用不同的計(jì)算方式，得出的減少稅費(fèi)的結(jié)果也不一樣，企業(yè)要科學(xué)的計(jì)算，合理的評(píng)估之后，選擇最恰當(dāng)?shù)姆绞健?duì)于企業(yè)而言，選擇哪一種計(jì)算方式，主要是看采購(gòu)的成本。在進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候，要關(guān)注當(dāng)前市場(chǎng)上的基本行情。如果市場(chǎng)銷售情況較好，那么原材料的價(jià)格就可能上漲，如果市場(chǎng)銷售情況不好，原材料的價(jià)格也會(huì)下跌，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)原材料價(jià)格的變化情況，來(lái)計(jì)算存貨的成本，然后再根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策，來(lái)選擇一種合適的計(jì)算方式，來(lái)盡量的降低企業(yè)的稅費(fèi)，達(dá)到節(jié)稅的目的。4.固定資產(chǎn)的折舊方法

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，還存在設(shè)備的折舊情況，而根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定，在進(jìn)行稅收申報(bào)時(shí)，可以將企業(yè)的設(shè)備折舊作為合理避稅的一部分。企業(yè)應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行正確的盤(pán)點(diǎn)和計(jì)算，按照稅法的規(guī)定，計(jì)算的方式有很多種，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的類別和金額，來(lái)選