2017中級審計師審計理論與實務真題選題卷

單選題（共31題，共31分）1.下列各項中，符合審計獨立性要求的是A.某省級審計機關的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計【答案】A【解析】選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應由內(nèi)部審計部門對其進行審計，而非財會部。2.下列有關審計職能的表述中，正確的是：A.經(jīng)濟評價是審計的基本職能B.績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能C.注冊會計師接受委托對財務報表審計并出具審計報告,體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能D.審計機關依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能【答案】C【解析】選項A,經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B,績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。選項D,體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。3.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C.賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價【答案】D【解析】選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。4.下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A.以民事責任為主B.以刑事責任為主C.以賠償責任為主D.以行政責任為主【答案】D【解析】國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。5.“下列有關內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是A.完全不信賴內(nèi)部控制B.不能將控制風險確定為零C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D.無論內(nèi)部控制測試結果如何,都要實施實質(zhì)性審查【答案】A【解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性,在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設計合理,得到執(zhí)行的話,也是可以在一定程度上必須完全不信賴內(nèi)部控制。6.下列選項中，能由同一個人承擔的是（）A.會計記錄與審核B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄【答案】D【解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責。7.下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是A.一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關B.一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C.一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定D.一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報【答案】A【解析】一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關。8.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是A.請購單B.訂購單C.驗收單D.入庫單【答案】A【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準，選項A正確9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當?shù)氖牵海ㄔ嚲硐螺d于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟B.財務報表日后資本公積轉增資本C.財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化D.財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯【答案】D【解析】調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。10.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A.應采取突擊方式進行B.清點現(xiàn)金時應要求出納回避C.存放補貼地點的現(xiàn)金應按照重要程度依次監(jiān)盤D.單位主要負責人應在現(xiàn)金盤點表上簽字【答案】A【解析】選項B，出納負責清點現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。11.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵篈.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調(diào)查D.函證后審計人員編制函證匯總分析表【答案】D【解析】本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責任，注冊會計師應對其進行調(diào)查。12.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應收賬款時收到的回函D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表【答案】D【解析】選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。13.下列有關審計風險的表述中，正確的是：A.重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C.控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系【答案】C【解析】選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。14.下列各項中，不應該調(diào)整審計機關年度審計項目計劃的情形是：A.審計機關更換審計項目實施單位B.突發(fā)重大公共事件需要進行審計C.被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍D.被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施【答案】C【解析】遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；（4）原定被審計對象的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施單位的；（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。15.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是：A.審計B.審計機關C.審計組組長D.審計機關負責人【答案】D【解析】審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。16.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A.注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B.審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C.審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D.審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票【答案】C【解析】審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。17.下列有關內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：A.應當在正式出具之前征求被審計單位意見B.應當提交被審計單位適當管理層,并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C.應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議D.應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見,并向社會公開審計結課【答案】D【解析】選項D屬于社會審計審計報告的相關內(nèi)容。18.下列有關審計列報的表述中，正確的是:A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B.績效審計與統(tǒng)計部門]所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C.就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計D.與績效審計相比較,財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標【答案】D【解析】選項A,全部審計不一-定能查出被審計單位所有的差錯。選項B,績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查,在性質(zhì)上是截然不同的。教材P23。選項C,就地審計是指由審計機構排除審計組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位所在地進行的審計。19.被審計單位記錄了虛假的銷售手入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是:A.完整性B.存在或發(fā)生C.計價與分攤D.截止期正確性【答案】B【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生,屬于多記的情況,所以影響存在或發(fā)生。20.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是:A.選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準D.選擇行業(yè)管理部門門制定的規(guī)章制度作為審計標準【答案】A【解析】神經(jīng)標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩,是做出審計決定的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關性、公認性。所以BCD選項是正確的。21.從證據(jù)來源年，下列審計證據(jù)中最可靠的是:A.從稅務機關直接獲取的納稅證明B.被審計單位提供的銀行貨款合同副本C.被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率【答案】A【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。A選項是最可靠的。22.在屬性抽樣中,如果其他條件不變.審計人員要求更低的可容忍誤差率,則樣本量:（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.增加B.減少C.不變D.無法確定【答案】A【解析】精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。23.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正,注冊會計師應當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是:A.無法表示意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.帶強調(diào)事項段的無保留意見【答案】B【解析】已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。24.下列有關績效審計方法的表述中,正確的是:A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B.案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法將定性與定星評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D.結構化訪談可以包括很多開放式的問題,也可以問一些比較復雜的問題【答案】C【解析】邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析,但無法幫助車計人員了解被車計單位的職責所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結構化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。教材183-185頁。25.下列有關信息系統(tǒng)測試方法的表述中,錯誤的是:A.虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B.測試數(shù)據(jù)法的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C.平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運行D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況【答案】B【解析】受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實。不是虛擬的數(shù)據(jù)。26.下列各項中,最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是:A.檢查銷貸發(fā)票是否事先連續(xù)編號B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟鶧.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貸發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貸單【答案】D【解析】ABC選項的審計程序不能證實銷售業(yè)務是否真實發(fā)生。27.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末,但相關銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期大2017年1月初1該情況將導致被審計單位:A.2016年的營業(yè)成本被低估B.2016年的營業(yè)收入被高估C.2017年的營業(yè)成本被低估D.2017年的營業(yè)收入被高估【答案】B【解析】與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年,說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的,將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估,成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估,營業(yè)成本被低估。28.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計,有關情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了-下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料5"中,審計人員采取差異估計法,在不考慮精確區(qū)間的情況下,估算的甲公司應收賬款的賬面余額為:A.5700萬元B.5800萬元C.5400萬元D.6000萬元【答案】B【解析】總體差異的估計數(shù):(1600-1300)/15*60=1200萬元所以應收賬款的賬面余額為7000-1200=5800萬元29.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門批準后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責制,每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?.審計人員在審計應付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應付賬款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對;(2)分析應付賬款賬齡;(3)抽查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。"資料3”中,可以用于檢查乙公司應付賬款完整性的審計程序為:A.檢查應付款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對B.審查應付賬款賬齡C.審查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對D.檢查材料驗收單，確定其入賬情況,【答案】D【解析】選項D屬于順查,可以應對完整性。30.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門批準后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責制,每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?.審計人員在審計應付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應付賬款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對;(2)分析應付賬款賬齡;(3)抽查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方?！百Y料4”中,如果乙公司不對該筆應付賬款進行賬務調(diào)整,則對2016年度財務報表產(chǎn)生的影響力:A.存貨低估B.存貨高估C.應付賬款低估D.應付賬款高估【答案】D【解析】因Y公司破產(chǎn),此筆應付賬款應計入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應付賬款進行賬務調(diào)整,高估應付賬款余額。31.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門批準后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責制,每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?.審計人員在審計應付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應付賬款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對;(2)分析應付賬款賬齡;(3)抽查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方?！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況,可能的原因為:A.重復支付了貨款B.收貨后未及時支付貨款C.追加購貨后尚未支付款項D.支付的貨款金額小于應付貨款金額多選題（共28題，共28分）【答案】A【解析】BCD導致應付賬款貸方金額大于借方。32.下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：A.保持審計獨立性B.充分分解引發(fā)風險的責任C.提高審計人員的業(yè)務水平D.加強審計質(zhì)量控制E.深入了解被審計單位基本情況和財務狀況【答案】A、C、D、E【解析】自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。33.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有（）。A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.初步評估的控制風險為低水平C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低D.初步評估的控制風險為高水平E.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效【答案】B、E【解析】審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性程序的范圍。34.為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應當實施的審計程序有（）A.核對貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進行核對【答案】C、D、E【解析】選項AB并不針對截止期的審查。35.在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有（）。A.應收賬款金額較大B.應收賬款金額較小C.有關內(nèi)部控制有效D.有理由相信欠款可能存在爭議E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小【答案】A、D、E【解析】選項ADE適宜采用肯定式函證。36.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊【答案】A、E【解析】固定資產(chǎn)折舊計提不足，在處置固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多；本月減少的固定資產(chǎn)應當從下月才開始停止計提折舊。37.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致的結果有：A.管理費用虛減B.管理費用虛增C.制造費用虛減D.制造費用虛增E.完工產(chǎn)品成本虛增【答案】A、D、E【解析】辦公用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。38.下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有：A.對民營上市公司的財務收支進行審計B.對國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任進行審計C.對國有資本占主導地位的金融機構進行審計D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計【答案】B、C、D、E【解析】選項A屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。39.下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)C.重新計算是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程【答案】B、C、D【解析】選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。40.下列有關審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中,正確的有:A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎B.西周時期施行的"上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C.秦漢兩代中央證券設“宰夫”-職，負責審查“財用之出入”D.元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計”-詞命名的審計機構的產(chǎn)生E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關,實行審計監(jiān)督制度【答案】A、E【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的,選項B錯誤。西周時期中央證券設“幸夫”-職，負責審查“財用之出入”,選項C錯誤。宋代設立審計司和審計院.標志著我國使用“審計”-詞命名的審計機構的產(chǎn)生.選項D錯誤。41.下列有關審計質(zhì)量控制的表述中,正確的有:（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.審計職業(yè)道德是審計質(zhì)量控制的要素之一B.審計工作的質(zhì)最標準是審計質(zhì)最控制的依據(jù)C.審計質(zhì)星控制只是對審計項目實施過程的控制D.審計質(zhì)量控制是審計組織和人員對自身業(yè)務活動進行的控制E.審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進行處理處罰【答案】A、B、D【解析】選項C,審計質(zhì)星控制的對象既包括審計的全過程,也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。選項E,進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則,并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?2.下列審計目標中.與完整性認定無關的有:A.采購交易的入賬時間是否恰當B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有E.以公允價值計量的交易性金融資戶產(chǎn)的金額是否列示正確【答案】A、C、D、E【解析】A是與截止認定相關,選項C與發(fā)生認定相關,選項D與權利和義務認定相關,選項E與計價和分攤認定相關。43.下列有關審計證據(jù)的表述中,正確的有:A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B.口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持C.被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D.不同來源或2不同形式的審計證據(jù)可以與同一審計目標相關E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)【答案】A、B、C、D【解析】期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù),比如對于零余額的銀行存款還是要向銀行進行函證的。44.下列選項中,審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的是:A.高估應收賬款B.職責分離不充分C.沒有進行有效獨立的復合D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤E.沒有授權簽字或簽字人員在該領域沒有權限【答案】B、C、D、E【解析】審計人員認為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。45.被審i計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服?？梢圆扇〉木葷緩接?A.申請聽證B.申請行政復議C.提起行政訴訟公D.不執(zhí)行審計決定E.提請人民政府裁決【答案】B、C【解析】被審計單位不服審計決定的救濟途徑。46.下列各項中,符合銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制要求的有:A.發(fā)運憑證連續(xù)編號B.批準賒銷信用與銷售相互獨立C.倉庫在收到經(jīng)過批準的銷貨單時才能發(fā)貨E.信用管理部門門根據(jù)企業(yè)賒銷政策進行賒銷審批【答案】A、B【解析】由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息,選項C不符合職責分離原則。選項缺47.下列有關存貨審計的表述中,正確的有:A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見B.可運用存貨周轉率分析存貸跌價準備計提的合理性C.審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄,必要時直接復點D.被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時,應關注存貨是否發(fā)生了減值E.審查發(fā)出存貸的計價時,應關注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則【答案】B、C、D、E【解析】存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結果而定,選項A錯誤。48.被審計單位的下列行為中,屬于財務報告舞弊的有:A.虛增營業(yè)收入B.更正會計差錯C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計價方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】A、C、D、E【解析】選項B不是財務報告舞弊。49.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計,有關情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了-下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料1"中,屬于審計人員對甲公司信息系統(tǒng)應用控制進行測試的有:A.審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程B.審查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核C.審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度D.審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補救方案【答案】B、C【解析】選項AD屬于信息系統(tǒng)一般控制審計。50.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計,有關情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了-下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料2”中,不應當由倉庫保管員承擔的職責為:A.將產(chǎn)品入庫單住處輸入計算機系統(tǒng)B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄C.單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為記賬的依據(jù)D.批準倉儲物資的報廢核銷【答案】B、C、D【解析】選項BCD不符合職責分離原則。51.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計,有關情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了-下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料3"中,未涉及的控制活動為:A.實物控制B.職責分工控制C.業(yè)務授權控制D.憑證與記錄控制【答案】A、C【解析】暫無解析52.審計人員對甲公司2016年度財務收支進行了審計,有關情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎上,對信息系統(tǒng)的運行情況進行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災難補教方案2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔了-下職責(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點,盤點結果交給財務部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準倉儲物資的報廢核銷。3.審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負責記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后,編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應收賬款余額為7000萬元,共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料4"中,審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為:A.詢問倉庫保管員發(fā)貸的流程B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單.上的金額是否相符C.從發(fā)運憑證中抽取樣本,并追查至經(jīng)批準的銷貨單D.從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本。并追查至發(fā)運憑證【答案】A、C【解析】B不屬于控制測試，D檢查是否所有的經(jīng)批準的銷售單都已經(jīng)發(fā)貨。53.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門批準后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責制,每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?.審計人員在審計應付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應付賬款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對;(2)分析應付賬款賬齡;(3)抽查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方?！百Y料1"中,符合內(nèi)部控制相關要求的為:A.倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門]批準后,交由采購部]采購B.材料采購實行采購員負責制，每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程C.驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認D.財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性【答案】A、D【解析】暫無解析54.2017年3月,某審計組對乙公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付教循環(huán)審計的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務部門填制請購單,經(jīng)授權部門批準后,交由采購部門采購;(2)材料采購實行采購員負責制,每位采購員全權負責某類材料采購的全部工作流程;(3)驗收部[門對所有采購的材料進行驗收,編制驗收單并簽字確認;(4)財務人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形;(4)復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi)，確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?.審計人員在審計應付賬款時,實施了以下審計程序:.(1)編制應付賬款明細表,并與財務報表上應付賬款金額核對;(2)分析應付賬款賬齡;(3)抽查應付賬款明細賬,與記賬憑證和原始憑證進行核對;(4)抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4.審計人員在分析應付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。“資料2”中,屬于審計人員對付款業(yè)務內(nèi)部控制進行測評的程序為:A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致,確認相關會計處理是否正確B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關人員的審批權限范圍之內(nèi)C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情況D.復核付款憑單的采購金額是否在預算范圍之內(nèi),確認超出預算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟敬鸢浮緽、C、D【解析】選項A屬于實質(zhì)性測試程序。55.(一)資料2017年4月,某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計,有關薪酬業(yè)務審計的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制,后期部門事項計時工資制,審計人員在對薪利業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工;(2)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財務部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單;(4)財務部(”門編制工資費用分配表?！百Y料2”根據(jù)審計實施方案,審計組準備實施如下審計程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況;(4)檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務部[門主管審核?！百Y料3”審計人員在抽查后勤部門工時記錄時,發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時達到200小時,經(jīng)詢問相關管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤,公司將立即糾正?！百Y料4”審計人員在比較人工費用時,發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費用所占比重較以前年度大幅增加?！安牧?”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會批準開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關研發(fā)人員工資累計支出230萬元,丙公司將其計入無形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選參考答案中選出正確的參考答案?！百Y料1"中,審計人員認為符合內(nèi)部控制職責分工要求的為:A.人力資源部門根據(jù)需要制定員工聘用計劃,簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工B.各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄C.財務部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單D.財務部門編制工資費用分配表【答案】A、B、D【解析】參考教材P310、312。工資單應當由工資管理部門編制。56.(一)資料2017年4月,某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計,有關薪酬業(yè)務審計的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制,后期部門事項計時工資制,審計人員在對薪利業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工;(2)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財務部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單;(4)財務部(”門編制工資費用分配表?！百Y料2”根據(jù)審計實施方案,審計組準備實施如下審計程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況;(4)檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務部[門主管審核?！百Y料3”審計人員在抽查后勤部門工時記錄時,發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時達到200小時,經(jīng)詢問相關管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤,公司將立即糾正?！百Y料4”審計人員在比較人工費用時,發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費用所占比重較以前年度大幅增加。“材料5”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會批準開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關研發(fā)人員工資累計支出230萬元,丙公司將其計入無形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選參考答案中選出正確的參考答案?！百Y料2"中,可以用于驗證薪酬業(yè)務相關內(nèi)部控制有效性的審計程序為:A.抽查,人員調(diào)配單的審批程序是否齊備B.抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整C.比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況D.檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務部門主管審核【答案】A、B、D【解析】C選項.薪酬變化不能反映內(nèi)部控制是否有效。57.(一)資料2017年4月,某審計組對丙公司2016年度財務收支進行了審計,有關薪酬業(yè)務審計的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制,后期部門事項計時工資制,審計人員在對薪利業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]