2017中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題選題卷

單選題（共31題，共31分）1.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是A.某省級審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對本公司一項(xiàng)投資工程項(xiàng)目給予肯定評價D.某公司財(cái)會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)【答案】A【解析】選項(xiàng)B，審計(jì)人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。選項(xiàng)C，違反工作上的獨(dú)立。選項(xiàng)D，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門對其進(jìn)行審計(jì)，而非財(cái)會部。2.下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的是：A.經(jīng)濟(jì)評價是審計(jì)的基本職能B.績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C.注冊會計(jì)師接受委托對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評價并做出審計(jì)處理處罰決定體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能【答案】C【解析】選項(xiàng)A,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B,績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能。選項(xiàng)D,體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。3.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險問題C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價【答案】D【解析】選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險問題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。4.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：A.以民事責(zé)任為主B.以刑事責(zé)任為主C.以賠償責(zé)任為主D.以行政責(zé)任為主【答案】D【解析】國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。5.“下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計(jì)策略影響的表述中，錯誤的是A.完全不信賴內(nèi)部控制B.不能將控制風(fēng)險確定為零C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何,都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查【答案】A【解析】即使存在內(nèi)部控制的固有局限性,在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,得到執(zhí)行的話,也是可以在一定程度上必須完全不信賴內(nèi)部控制。6.下列選項(xiàng)中，能由同一個人承擔(dān)的是（）A.會計(jì)記錄與審核B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄【答案】D【解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。7.下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是A.一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B.一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C.一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D.一般審計(jì)目標(biāo)中的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)【答案】A【解析】一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。8.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是A.請購單B.訂購單C.驗(yàn)收單D.入庫單【答案】A【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)A正確9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)氖牵海ㄔ嚲硐螺d于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時共享平臺。）A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后稅收政策發(fā)生重大變化D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯【答案】D【解析】調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯。10.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B.清點(diǎn)現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字【答案】A【解析】選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。11.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵篈.要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表【答案】D【解析】本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。12.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A.審計(jì)人員取得的銀行對賬單B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D.審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表【答案】D【解析】選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。13.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的表述中，正確的是：A.重大錯報(bào)風(fēng)險是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性B.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)的可能性D.在既定審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系【答案】C【解析】選項(xiàng)A，重大錯報(bào)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：A.審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B.突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C.被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D.被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施【答案】C【解析】遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定被審計(jì)對象的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。15.根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：A.審計(jì)B.審計(jì)機(jī)關(guān)C.審計(jì)組組長D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人【答案】D【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。16.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是：A.注冊會計(jì)師對其能力進(jìn)行廣告宣傳B.審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見C.審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)D.審計(jì)人員知悉被審計(jì)上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票【答案】C【解析】審計(jì)人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨(dú)立性等。四個選項(xiàng)中只有C是符合的。17.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告的表述中，錯誤的是：A.應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B.應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層,并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C.應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議D.應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計(jì)單位賬務(wù)報(bào)表的意見,并向社會公開審計(jì)結(jié)課【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于社會審計(jì)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。18.下列有關(guān)審計(jì)列報(bào)的表述中，正確的是:A.全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯B.績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門]所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同C.就地審計(jì)是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展的審計(jì)D.與績效審計(jì)相比較,財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)【答案】D【解析】選項(xiàng)A,全部審計(jì)不一-定能查出被審計(jì)單位所有的差錯。選項(xiàng)B,績效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析與檢查,在性質(zhì)上是截然不同的。教材P23。選項(xiàng)C,就地審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)排除審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。19.被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售手入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是:A.完整性B.存在或發(fā)生C.計(jì)價與分?jǐn)侱.截止期正確性【答案】B【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生,屬于多記的情況,所以影響存在或發(fā)生。20.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是:A.選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.選擇行業(yè)管理部門門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)【答案】A【解析】神經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。21.從證據(jù)來源年，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是:A.從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B.被審計(jì)單位提供的銀行貨款合同副本C.被審計(jì)單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D.審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率【答案】A【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。A選項(xiàng)是最可靠的。22.在屬性抽樣中,如果其他條件不變.審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率,則樣本量:（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時共享平臺。）A.增加B.減少C.不變D.無法確定【答案】A【解析】精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。23.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已報(bào)的嚴(yán)重程序度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是:A.無法表示意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【答案】B【解析】已經(jīng)確定存在重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。24.下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中,正確的是:A.邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)B.案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法將定性與定星評價相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評價的某些缺陷D.結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題,也可以問一些比較復(fù)雜的問題【答案】C【解析】邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析,但無法幫助車計(jì)人員了解被車計(jì)單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。教材183-185頁。25.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中,錯誤的是:A.虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B.測試數(shù)據(jù)法的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C.平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況【答案】B【解析】受控處理法是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)。不是虛擬的數(shù)據(jù)。26.下列各項(xiàng)中,最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是:A.檢查銷貸發(fā)票是否事先連續(xù)編號B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貸發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貸單【答案】D【解析】ABC選項(xiàng)的審計(jì)程序不能證實(shí)銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。27.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末,但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期大2017年1月初1該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位:A.2016年的營業(yè)成本被低估B.2016年的營業(yè)收入被高估C.2017年的營業(yè)成本被低估D.2017年的營業(yè)收入被高估【答案】B【解析】與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年,說明這些交易是在2017年才真實(shí)發(fā)生的,將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估,成本被高估。2017年?duì)I業(yè)收入被低估,營業(yè)成本被低估。28.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計(jì)60個明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料5"中,審計(jì)人員采取差異估計(jì)法,在不考慮精確區(qū)間的情況下,估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為:A.5700萬元B.5800萬元C.5400萬元D.6000萬元【答案】B【解析】總體差異的估計(jì)數(shù):(1600-1300)/15*60=1200萬元所以應(yīng)收賬款的賬面余額為7000-1200=5800萬元29.2017年3月,某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時,實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。"資料3”中,可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)?A.檢查應(yīng)付款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對B.審查應(yīng)付賬款賬齡C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對D.檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況,【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于順查,可以應(yīng)對完整性。30.2017年3月,某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時,實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方?！百Y料4”中,如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,則對2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力:A.存貨低估B.存貨高估C.應(yīng)付賬款低估D.應(yīng)付賬款高估【答案】D【解析】因Y公司破產(chǎn),此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，所以如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,高估應(yīng)付賬款余額。31.2017年3月,某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時,實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方?！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況,可能的原因?yàn)?A.重復(fù)支付了貨款B.收貨后未及時支付貨款C.追加購貨后尚未支付款項(xiàng)D.支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額多選題（共28題，共28分）【答案】A【解析】BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。32.下列各項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：A.保持審計(jì)獨(dú)立性B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任C.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平D.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制E.深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況【答案】A、C、D、E【解析】自我保護(hù)法包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。33.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形有（）。A.內(nèi)部控制存在重大缺陷B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效【答案】B、E【解析】審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。34.為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.核對貨幣資金總賬與日記賬B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對【答案】C、D、E【解析】選項(xiàng)AB并不針對截止期的審查。35.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，不適合采用否定式函證的情況有（）。A.應(yīng)收賬款金額較大B.應(yīng)收賬款金額較小C.有關(guān)內(nèi)部控制有效D.有理由相信欠款可能存在爭議E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小【答案】A、D、E【解析】選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。36.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊【答案】A、E【解析】固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，在處置固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多；本月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從下月才開始停止計(jì)提折舊。37.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：A.管理費(fèi)用虛減B.管理費(fèi)用虛增C.制造費(fèi)用虛減D.制造費(fèi)用虛增E.完工產(chǎn)品成本虛增【答案】A、D、E【解析】辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致管理費(fèi)用虛減、制造費(fèi)用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。38.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A.對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)【答案】B、C、D、E【解析】選項(xiàng)A屬于社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。39.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯誤的有：A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)C.重新計(jì)算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對函證過程進(jìn)行控制E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程【答案】B、C、D【解析】選項(xiàng)B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計(jì)價和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制。40.下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中,正確的有:A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B.西周時期施行的"上計(jì)制度”代表了我國國家審計(jì)的萌芽C.秦漢兩代中央證券設(shè)“宰夫”-職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”D.元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”-詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān),實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度【答案】A、E【解析】“上計(jì)制度”是秦、漢兩代采用的,選項(xiàng)B錯誤。西周時期中央證券設(shè)“幸夫”-職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”,選項(xiàng)C錯誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院.標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”-詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生.選項(xiàng)D錯誤。41.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述中,正確的有:（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實(shí)時共享平臺。）A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)質(zhì)量控制的要素之一B.審計(jì)工作的質(zhì)最標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)最控制的依據(jù)C.審計(jì)質(zhì)星控制只是對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的控制D.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和人員對自身業(yè)務(wù)活動進(jìn)行的控制E.審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰【答案】A、B、D【解析】選項(xiàng)C,審計(jì)質(zhì)星控制的對象既包括審計(jì)的全過程,也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理。選項(xiàng)E,進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則,并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。42.下列審計(jì)目標(biāo)中.與完整性認(rèn)定無關(guān)的有:A.采購交易的入賬時間是否恰當(dāng)B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實(shí)際發(fā)生D.存放在倉庫的物資是否歸被審計(jì)單位所有E.以公允價值計(jì)量的交易性金融資戶產(chǎn)的金額是否列示正確【答案】A、C、D、E【解析】A是與截止認(rèn)定相關(guān),選項(xiàng)C與發(fā)生認(rèn)定相關(guān),選項(xiàng)D與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān),選項(xiàng)E與計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。43.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中,正確的有:A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持C.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D.不同來源或2不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)E.對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)【答案】A、B、C、D【解析】期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計(jì)證據(jù),比如對于零余額的銀行存款還是要向銀行進(jìn)行函證的。44.下列選項(xiàng)中,審計(jì)人員在運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的是:A.高估應(yīng)收賬款B.職責(zé)分離不充分C.沒有進(jìn)行有效獨(dú)立的復(fù)合D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計(jì)算錯誤E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限【答案】B、C、D、E【解析】審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。45.被審i計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服?？梢圆扇〉木葷?jì)途徑有:A.申請聽證B.申請行政復(fù)議C.提起行政訴訟公D.不執(zhí)行審計(jì)決定E.提請人民政府裁決【答案】B、C【解析】被審計(jì)單位不服審計(jì)決定的救濟(jì)途徑。46.下列各項(xiàng)中,符合銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有:A.發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號B.批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立C.倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單時才能發(fā)貨E.信用管理部門門根據(jù)企業(yè)賒銷政策進(jìn)行賒銷審批【答案】A、B【解析】由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息,選項(xiàng)C不符合職責(zé)分離原則。選項(xiàng)缺47.下列有關(guān)存貨審計(jì)的表述中,正確的有:A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計(jì)單位的意見B.可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貸跌價準(zhǔn)備計(jì)提的合理性C.審計(jì)人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點(diǎn)記錄,必要時直接復(fù)點(diǎn)D.被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時,應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值E.審查發(fā)出存貸的計(jì)價時,應(yīng)關(guān)注選用的計(jì)價方法是否遵循了一貫性原則【答案】B、C、D、E【解析】存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定,選項(xiàng)A錯誤。48.被審計(jì)單位的下列行為中,屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有:A.虛增營業(yè)收入B.更正會計(jì)差錯C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計(jì)價方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】A、C、D、E【解析】選項(xiàng)B不是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。49.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計(jì)60個明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。“資料1"中,屬于審計(jì)人員對甲公司信息系統(tǒng)應(yīng)用控制進(jìn)行測試的有:A.審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程B.審查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核C.審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度D.審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)救方案【答案】B、C【解析】選項(xiàng)AD屬于信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)。50.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計(jì)60個明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料2”中,不應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員承擔(dān)的職責(zé)為:A.將產(chǎn)品入庫單住處輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄C.單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為記賬的依據(jù)D.批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷【答案】B、C、D【解析】選項(xiàng)BCD不符合職責(zé)分離原則。51.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計(jì)60個明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料3"中,未涉及的控制活動為:A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制【答案】A、C【解析】暫無解析52.審計(jì)人員對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)過程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄(3)單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門]作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對,并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元,共計(jì)60個明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元?！百Y料4"中,審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為:A.詢問倉庫保管員發(fā)貸的流程B.核對發(fā)運(yùn)憑證和相對應(yīng)銷貨單.上的金額是否相符C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本,并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本。并追查至發(fā)運(yùn)憑證【答案】A、C【解析】B不屬于控制測試，D檢查是否所有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單都已經(jīng)發(fā)貨。53.2017年3月,某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時,實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。“資料1"中,符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為:A.倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門]批準(zhǔn)后,交由采購部]采購B.材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程C.驗(yàn)收部門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)D.財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性【答案】A、D【解析】暫無解析54.2017年3月,某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過程中了解到:(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單,經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后,交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制,每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門對所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時,核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單買房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時,實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對;(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對;(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時,發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料,價值23.40萬元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方?！百Y料2”中,屬于審計(jì)人員對付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的程序?yàn)?A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會計(jì)處理是否正確B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi),確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批【答案】B、C、D【解析】選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。55.(一)資料2017年4月,某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制,后期部門事項(xiàng)計(jì)時工資制,審計(jì)人員在對薪利業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工;(2)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部(”門編制工資費(fèi)用分配表?！百Y料2”根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部[門主管審核?！百Y料3”審計(jì)人員在抽查后勤部門工時記錄時,發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時達(dá)到200小時,經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤,公司將立即糾正。“資料4”審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時,發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加。“材料5”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬元,丙公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選參考答案中選出正確的參考答案?！百Y料1"中,審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的為:A.人力資源部門根據(jù)需要制定員工聘用計(jì)劃,簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工B.各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄C.財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單D.財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表【答案】A、B、D【解析】參考教材P310、312。工資單應(yīng)當(dāng)由工資管理部門編制。56.(一)資料2017年4月,某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制,后期部門事項(xiàng)計(jì)時工資制,審計(jì)人員在對薪利業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單,向各部門分配員工;(2)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部(”門編制工資費(fèi)用分配表?！百Y料2”根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序:.(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備(2)抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整(3)比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部[門主管審核。“資料3”審計(jì)人員在抽查后勤部門工時記錄時,發(fā)現(xiàn)某員工12月的周平均工時達(dá)到200小時,經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤,公司將立即糾正。“資料4”審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時,發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加。“材料5”2016年8月,經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底,該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬元,丙公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)。(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選參考答案中選出正確的參考答案?！百Y料2"中,可以用于驗(yàn)證薪酬業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?A.抽查,人員調(diào)配單的審批程序是否齊備B.抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整C.比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況D.檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管審核【答案】A、B、D【解析】C選項(xiàng).薪酬變化不能反映內(nèi)部控制是否有效。57.(一)資料2017年4月,某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:“資料1”丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制,后期部門事項(xiàng)計(jì)時工資制,審計(jì)人員在對薪利業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到:(1)人力資源部門]