會計師事務所業(yè)務質量管理教材

會計師事務所業(yè)務質量管理成都文理學院會計學院2012會計學（審計方向）2023/12/311:20成都文理學院會計學院1教師自我介紹姓名：許國單位：四川興精誠會計師事務所有限公司職務：中國注冊會計師、高級會計師

高級經(jīng)濟師、司法鑒定人聯(lián)絡方式：電話：87360461手機子郵箱163.comQQ：9264809網(wǎng)名：蟈蟈（網(wǎng)友習稱“蟈蟈大叔”）、牛屎菩薩、菩薩爹爹2023/12/311:20成都文理學院會計學院2課程簡介包括但不限于對課程內(nèi)容安排的評論等……2023/12/311:20成都文理學院會計學院3目錄第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義第二節(jié)會計師事務所質量管理的基本要求第三節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的基本要素第四節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的基本內(nèi)容2023/12/311:20成都文理學院會計學院4目錄第二章會計師事務所的人員管理第一節(jié)會計師事務所崗位管理第二節(jié)會計師事務所薪酬管理第三節(jié)注冊會計師勝任能力的保持第四節(jié)業(yè)績考核管理第三章會計師事務所的客戶管理第一節(jié)新客戶的評估第二節(jié)老客戶的維持第三節(jié)業(yè)務約定書的簽訂第四節(jié)客戶信息管理2023/12/311:20成都文理學院會計學院5目錄第四章會計師事務所的制度管理第一節(jié)會計師事務所管理制度體系第二節(jié)業(yè)務質量管理制度第三節(jié)職業(yè)員工管理制度第五章會計師事務所的計劃管理第一節(jié)會計師事務所的計劃管理體系第二節(jié)會計師事務所項目工作計劃：總體審計策略第三節(jié)會計師事務所項目工作計劃：具體審計計劃2023/12/311:20成都文理學院會計學院6目錄第六章會計師事務所的作業(yè)管理第一節(jié)項目組的設立第二節(jié)現(xiàn)場管理第七章會計師事務所的溝通管理第一節(jié)注冊會計師溝通的類型第二節(jié)內(nèi)部溝通的管理第三節(jié)與客戶溝通的管理第四節(jié)與前任注冊會計師溝通的管理第五節(jié)與外聘專家溝通的管理第六節(jié)與監(jiān)管部門溝通的管理2023/12/311:20成都文理學院會計學院7目錄第八章會計師事務所的監(jiān)控管理第一節(jié)會計師事務所的監(jiān)控體系第二節(jié)會計師事務所治理層的監(jiān)控第三節(jié)會計師事務所項目組的監(jiān)控2023/12/311:20成都文理學院會計學院8目錄第九章會計師事務所的信息管理第一節(jié)會計師事務所業(yè)務信息的類別第二節(jié)會計師事務所項目信息管理第三節(jié)會計師事務所客戶信息管理第四節(jié)會計師事務所員工信息管理第五節(jié)會計師事務所法規(guī)信息管理第六節(jié)會計師事務所行業(yè)信息管理2023/12/311:20成都文理學院會計學院9目錄第十章會計師事務所的檔案管理第一節(jié)會計師事務所業(yè)務檔案的種類和作用第二節(jié)會計師事務所業(yè)務檔案管理的基本方法第三節(jié)會計師事務所業(yè)務檔案管理的內(nèi)容與方法2023/12/311:20成都文理學院會計學院10擬視情況隨意添加的內(nèi)容會計師事務所各方面管理的真實情況包括但不限于對華麗麗謊言的戳破和赤裸裸真相的揭穿，可能還有一些趣聞軼事作為調(diào)味料的生姜香蔥花椒胡椒辣椒芫荽孜然和大蒜……如果你的職業(yè)規(guī)劃是以注冊會計師身份進入會計師事務所執(zhí)業(yè)，我的建議或忠告2023/12/311:20成都文理學院會計學院11說三道四是不是有些名不副實的感覺？其實本課程的內(nèi)容遠不限于業(yè)務質量管理，是實實在在的會計師事務所綜合管理為什么課程命名舍大求?。恳鈭D在于凸顯業(yè)務質量的地位其實各方面的管理行為內(nèi)容，都是跟業(yè)務質量息息相關的！盡管可能有失于故弄玄虛、扭捏作態(tài)，但突出會計師事務所業(yè)務質量的觀念還是值得肯定的都是精英分子，能不能玩兒得更不著痕跡一點！“賤人就是矯情”，精英長于顯擺。想讓他們腳踏實地做點兒忠厚老實平和恬淡的事，一個字：難！2023/12/311:20成都文理學院會計學院12指手畫腳本教科書已經(jīng)部分過時書中援引的質量標準——《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2006）》，被已經(jīng)正式發(fā)布施行的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2010）》替代盡管可能并無明顯的實質性差異我們會在講授過程中以本講授者主動提示同學們更換部分文字及其出處說明、以作業(yè)方式要求同學們自行更換部分文字及出處說明、期末考試時要求提交現(xiàn)行法規(guī)依據(jù)等方式予以修正順便提示一句包括并不限于審計人員在內(nèi)的經(jīng)濟類專業(yè)人士應當養(yǎng)成一個習慣，標準或規(guī)范，只能以最新有效的法律法規(guī)原文為準，教科書、講授者的課件和來自媒體（包括但不限于紙媒、電媒和各種自媒等）的文字，都不可以作為依據(jù)或準繩！只能把它們作為線索或指引。2023/12/311:20成都文理學院會計學院13本課程學習方法講在課程開始之前……2023/12/311:20成都文理學院會計學院14本課程學習方法一、了解會計師事務所及CPA對會計師事務所、注冊會計師及其業(yè)務處理流程有所了解是學習本課程的前提條件，因為脫離會計師事務所和CPA相關認知和獨立審計理論及實務的討論，其結果只會是無本之木、無源之水，沒有太大的實用價值；2023/12/311:20成都文理學院會計學院15本課程學習方法二、明確學習目的明白會計師事務所管理是一項重要專業(yè)知識，盡管只是一系列比較細微的專業(yè)知識；建議把學習本課程的過程當作了解、熟悉、掌握一門謀生技能或手段的過程；2023/12/311:20成都文理學院會計學院16本課程學習方法三、需要涉及審計學、管理學、系統(tǒng)論、控制論、信息論、協(xié)同論等相關學科的理論相關學科理論是會計事務所管理的學科基礎和導向，有助于分析思路系統(tǒng)化，通過本課程的學習和練習，有助于我們真正體味理論如何指導實踐、具體問題如何利用理論去具體分析；2023/12/311:20成都文理學院會計學院17本課程學習方法五、關注時事政治和相關媒體報道關注時事政治，了解最新獨立審計理論和實務動向；注意政府部門、專業(yè)協(xié)會及其他相關機構對會計師事務所管控重點的變動趨勢，掌握最新的相關法律法規(guī)及專業(yè)技術文件。2023/12/311:20成都文理學院會計學院18本課程學習方法六、功夫還在課程外多學習各方面相關知識；努力提升文字水平；學一點國學；鍛煉提升獨立思考能力。2023/12/311:20成都文理學院會計學院19本課程學習方法七、掌握正確的思想方法，避免謬誤和悖論在課程學習過程中隨時提醒自己避免“不能保持其他條件不變”、“后此謬誤”和“總體謬誤”等錯誤的思維方式；如果你《審計學》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》等課程沒用心，那要安排時間補足功課；要學一點邏輯學。2023/12/311:20成都文理學院會計學院20一聲斷喝！呔！大學階段需要重點提升的最重要能力是自學能力，接下來是檢索能力和批判能力。相關理論、方法和學問需要自己安排時間去自學。學啥不學啥，不能以是否考試或學分多少為標準去抉擇，而應當以今后謀生是否需要為標準！老師和家長不可能一輩子或在所有方面都幫到你！自己今后混得如何，最終還是取決于你自己！2023/12/311:20成都文理學院會計學院21具體安排本課程上課不考勤。本課程作業(yè)多采用學生自愿分組討論并集體提交的方式。分組不固定，每次作業(yè)均可以重新分組。鼓勵學生出任組長或擔任執(zhí)筆撰稿人，平時成績會對這兩種角色適當加分。如果與學院的規(guī)定不沖突，爭取平時成績與期末考試成績的權重比例為4:6?？荚嚪绞剑ㄩ_卷或閉卷）的選用按照大多數(shù)同學的意見確定，并且開卷考試現(xiàn)場允許交頭接耳和相互抄襲。2023/12/311:20成都文理學院會計學院22具體安排閉卷考試主要考查的是記憶力，因此按照“以人為本”的原則，題目通常會容易很多。開卷考試主要考察智商、反應速度及學習能力，題目比閉卷考試通常會困難很多，你拿到試卷的時候可能才會深切的感受到什么叫“求抄無門”！考試的內(nèi)容一定是以講授的內(nèi)容為主要依據(jù)。注意！不是參考書、也不是課件的內(nèi)容！雷同答案的處理發(fā)現(xiàn)的第一個雷同答案按實際得分的60%計，第二個雷同答案按實際得分的36%計，第三個雷同答案按實際得分的21.6%計，余此類推。不負責區(qū)分原創(chuàng)者與抄襲者，也不記錄實際提交試卷的時間，是否雷同答案以及雷同答案的排列次序以本授課者的主觀判別為準。悄悄的告訴你，很小比例的部分考試題目本身可能就是錯誤的！需要你先更正題目的錯誤并將題目重新設計以后再解答才可以得分。還可能有極小比例的題目（通常是選擇題）只要有回答就會給分，不管選擇的是正確還是錯誤。好了。不要夢想不來聽課、不完成平時作業(yè)就可以及格哈！盡管我可能根本不管課堂上有幾位同學、也可能根本不統(tǒng)計平時作業(yè)的完成情況。平時作業(yè)你可以堅持做普通參與者，在作業(yè)上署個名就行。但要指望在你考試成績不理想的時候用平時成績來調(diào)節(jié)以免掛上紅燈，那就是靠不住的事兒啦！重復一下，這里不是中小學幼兒園！自己的事情需要自己去負責，大學階段的學習應該不需要保姆式的老師，同學們也不要指望我會來盯著你、催著你甚至求著你學習！其他老師怎樣，我可管不著！2023/12/311:20成都文理學院會計學院23具體安排如何應對不按常理出牌的老師？哎呀你們懂的……打死你我也不說！2023/12/311:20成都文理學院會計學院24惡補！常見謬誤與悖論（邏輯學及邏輯哲學、博弈論等初步）2023/12/311:20成都文理學院會計學院25經(jīng)濟分析（經(jīng)濟推理）中常見謬誤后此謬誤posthocfallacy（拉丁文），也被譯作“前因后果謬誤”。如果我們僅僅因為一件事發(fā)生在另一件事之前，就想當然地認為前者是后者的原因，那么，我們就犯下了“后此謬誤”。實例：20世紀30年代大蕭條時代的美國，一些人觀察后發(fā)現(xiàn)，在商業(yè)周期擴張之前或之中，會出現(xiàn)或伴隨物價上漲的現(xiàn)象。因此，他們便得出結論說，治療大蕭條的良方是提高工資和價格。這種對策建議會導致一系列以增加工資和提高價格為目的的“非效率”的立法和規(guī)定。然而事實卻證明，這些舉措肯定不能推動經(jīng)濟復蘇，只是在美國政府為準備第二次世界大戰(zhàn)而擴大軍事開支從而導致總支出迅速回升時，經(jīng)濟才得到了真正的復蘇。在我們?nèi)粘Ｉ钪?，這種謬誤也可以隨手拈來。比如前不久的“新生兒注射乙肝疫苗后死亡事件”，還有“紫坪鋪水庫和5.12地震關系”的糾結等等。民間也多有笑話嘲弄這種謬誤，比如“第三個燒餅”笑話。2023/12/311:20成都文理學院會計學院26經(jīng)濟分析（經(jīng)濟推理）中常見謬誤不能保持其他條件不變failuretoholdothertingsconstant。這種謬誤是在考慮某一問題時沒能保持其他相關條件不變。實例：1964年肯尼迪·約翰遜的“減稅”大大降低了稅率以后，1965年美國政府收入馬上就有所上升，據(jù)此，有人認為降低稅率便可以提高政府的收入。這一推理的錯誤在于，忽視了1964~1965年期間美國人均收入水平的增長。進一步的研究證明，如果1964年沒有降低稅率，則美國政府1965年的收入會達到更高的水平。我國政府最近幾年房地產(chǎn)調(diào)控的思路也犯下了這樣的謬誤。前一段時間壓倒性的思維方式是，只要嚴格控制金融機構對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金投入，房地產(chǎn)行業(yè)就會陸續(xù)出現(xiàn)資金鏈斷裂，為了保證企業(yè)生存，房地產(chǎn)開發(fā)商將被迫降低房價。但這種推理卻忽視了一個事實，那就是中國的“城鎮(zhèn)化”步伐正逐年加快，房地產(chǎn)的“剛性需求”急劇增加，導致需求持續(xù)高于供給。幼稚的小孩子當然經(jīng)常犯類似的錯誤，比如“等我長大了再打還”。2023/12/311:20成都文理學院會計學院27經(jīng)濟分析（經(jīng)濟推理）中常見謬誤合成謬誤fallacyofcomposition。大多數(shù)人經(jīng)常會假定，對局部來說是正確的東西，對總體來說也一定正確。但在經(jīng)濟學中，我們卻經(jīng)常發(fā)現(xiàn)總體并不等于部分之和。如果你對這一點不明白，那么對某些經(jīng)濟現(xiàn)象你就會大惑不解：某一戶或某一局部農(nóng)民獲得豐收，這個或這些農(nóng)民的收入會增加；但如果全國的農(nóng)民都獲得了豐收，則全國農(nóng)民的總體收入反而會下降；如果一個人獲得了更多的貨幣，那他的境況會變好；但如果每個人都獲得了更多的貨幣，那么整個社會的境況可能變得更加糟糕；如果對某一產(chǎn)品（如鞋類、光伏產(chǎn)品）征收高額關稅，則相關行業(yè)的生產(chǎn)者可能會因此而發(fā)財；但如果對所有行業(yè)都征收高額關稅，則絕大多數(shù)生產(chǎn)者和消費者的境況都會變壞。我們的生活經(jīng)驗中也有事例可以說明局部改善并不等于總體必然改善。比如在看足球比賽的時候，如果觀眾爆滿，一個人或者少數(shù)人站起來觀看，這個人或這些人的觀看效果會得到改善；但如果全體觀眾都站起來呢？結果一定是沒有任何人的觀看效果得到了改善。2023/12/311:20成都文理學院會計學院28悖論定義paradox的意譯；與人們通常的見解相抵觸的理論、觀點或說法。似是而非型也叫“假語悖論”。這類悖論的生成都是通過一個微妙而隱蔽的推理錯誤生成一個矛盾。因而，這類悖論的“悖”只是一個假象。一旦弄清暗藏其中的錯誤，一切就恢復正常了。例：求證：一元=一分證明：1元=100分=10分×10分=0.1元×0.1元=0.01元=1分

證畢?？闯鰜礤e在哪兒了嗎？錯在單位沒有參加運算哈。2023/12/311:20成都文理學院會計學院29悖論定義paradox的意譯；與人們通常的見解相抵觸的理論、觀點或說法。似非而是型這種講真話的悖論也被稱為“真言悖論”或者“佯謬”。在這類悖論中，矛盾令人驚奇但可以解決，解決方法是明顯的，即放棄原來的假定（或常識或直覺或舊觀念等）。無論最初的假定多么根深蒂固，一旦放棄之，矛盾就會迎刃而解，而由此帶來的驚訝也會隨著新的假定被接受而很快自行消散。例：伽利略悖論結論：所有自然數(shù)與其自身的平方數(shù)可以建立一個一一對應的關系，即自然數(shù)與自然數(shù)的平方數(shù)的個數(shù)相等。常識告訴我們：自然數(shù)有無窮多個，自然數(shù)的平方數(shù)組成的數(shù)列是并不連續(xù)的，因此，自然數(shù)應當多于其自身的平方數(shù)。問題的解決：放棄所謂的“常識”或直覺，明白并接受無窮大的概念。又例：畢達哥拉斯悖論（即“邊長為一的正方形的對角線的長度既不能用整數(shù)、又不能用分數(shù)來表示）。問題是怎樣解決的？還用我來說嗎？2023/12/311:20成都文理學院會計學院30悖論定義paradox的意譯；與人們通常的見解相抵觸的理論、觀點或說法。兩難推理或稱“二律背反”即一系列推理看起來好像是無懈可擊的，可是最后卻導致邏輯上的自相矛盾。這類悖論是本質性的，難以消除或解決，它帶給人們以驚訝，并以其無窮的魅力吸引著人們，同時也給人們留下了深深的困惑。這種類型的悖論告訴我們，在是與非（或正確與謬誤）之間還存在另外的狀態(tài)，面對復雜的世界，我們的思維方式一定不可以簡單、粗暴、武斷。例：判斷下列引號中的句子是否是錯的“這句話是錯的”。如果判斷這句話是錯的，那么這句話就是對的；反之，如果判斷這句話是對的，那么這句話就是錯的。又例：“理發(fā)師悖論”某個村鎮(zhèn)有一位理發(fā)師，他為自己立了一個規(guī)矩：“只給而且一定給村里所有不給自己理發(fā)的人理發(fā)”。問題來了！按照自己的規(guī)矩，這位理發(fā)師該不該給他自己理發(fā)？如果他給自己理發(fā)，那他就不應當為自己理發(fā)；反之，如果他不給自己理發(fā)，他就應當給自己理發(fā)。2023/12/311:20成都文理學院會計學院31悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型飯店里有三位食客結賬，餐費是25英鎊。他們給服務員三張鈔票，每張10英鎊，一共是30英鎊，侍者找還他們5英鎊。三位食客收下5英鎊以后，付給侍者2英鎊作為小費。這樣，三位食客每人付出的錢是9英鎊，總數(shù)是3×9=27英鎊，加上付給侍者的小費2英鎊，一共是29英鎊。還有1英鎊到哪兒去了呢？錯誤在于2英鎊小費本身已經(jīng)包含在27英鎊（25+2=27）之內(nèi)了，再加上一個2英鎊，就等于把2這個數(shù)重復使用并計算了兩次。本悖論屬于“似是而非”型。類似的例子：試證明：1=2證明：設b=a，那么ab=a2，等式兩端同減去b2，得：ab-b2=a2-b2，于是有：b（a-b）=（a+b)(a-b)；用a-b除以等式兩邊，得：b=a+b；由于b=a，故有：a=a+a=2a；于是：1=2。證畢。請指出錯誤在哪里。某一步等式兩邊同除以了一個零。你看出來了嗎？2023/12/311:20成都文理學院會計學院32悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“囚徒困境”悖論犯罪團伙的兩個成員被逮住并分別單獨監(jiān)禁，他們沒有相互通氣和交換信息的可能。警察已經(jīng)有充分的證據(jù)以較輕的罪名（如盜竊）判處兩人各1年監(jiān)禁，卻由于缺乏充分的證據(jù)無法對兩人按其主要被控罪行（如搶劫）定罪。于是，警方向兩個囚徒作出承諾：誰如果單獨坦白兩人的主要被控罪行，他將被減輕處罰甚至直接釋放，而他的同伙則將因主要罪行被判處10年監(jiān)禁。但如果兩人都坦白交代，則兩人都將被判3年監(jiān)禁。兩個囚徒的策略回報可以表示為：2023/12/311:20成都文理學院會計學院33悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“囚徒困境”悖論2023/12/311:20成都文理學院會計學院34乙，拒絕與警方交易乙，供出對甲不利的證據(jù)甲，拒絕與警方交易甲被判1年

乙被判1年甲被判10年

乙被釋放甲，供出對乙不利的證據(jù)甲被釋放

乙被判10年甲被判3年

乙被判3年悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“囚徒困境”悖論假設兩個囚徒都是所謂“理性人”而且具備相似的智商和知識水平，他們各自可能作出如下推理：以甲為例：“假如乙不供出我，而我供出他，那么我可以逍遙法外；假如乙供出了我，而我也供出了他，那么我將坐3年牢，這比乙供出了我而我沒供出他，結果他逍遙法外，而我卻要坐10年牢的結果要好很多。兩種情況下我作出對乙不利的選擇都對我自己是有利的”。乙的推理過程按照我們的假設將和甲類似。顯然，甲的推理從理性角度而言無疑是恰當?shù)?，不管乙怎么做，甲最合理的選擇就是背叛乙。然而，麻煩就在于，同樣的道理乙也會明白，因此，乙的最合理選擇也是背叛甲。于是，最終的結局是兩個理性的局中人都選擇背叛對方，并為此都被判3年監(jiān)禁。站在囚徒的角度看，本案最佳的結果是雙方都不背叛對方，那么他們各自都只需要坐1年的牢。各自作出對自己而言是最合理的選擇，結局卻不是最佳的，其中存在悖論?！扒敉嚼Ь场便Ｕ搶儆谘鹬囆?，兩人都選擇背叛對方而得到相同的非最佳結局的情況，牽涉到博弈論中著名的“納什均衡”點。2023/12/311:20成都文理學院會計學院35悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“囚徒困境”悖論納什均衡是一種策略組合，使得每個參與人的策略是對其他參與人策略的最優(yōu)反應。假設有n個局中人參與博弈，如果某情況下無一參與者可以獨自行動而增加收益（即為了自身利益的最大化，沒有任何單獨的一方愿意改變其策略），則此策略組合被稱為納什均衡。所有局中人策略構成一個策略組合（StrategyProfile）。納什均衡，從實質上說，是一種非合作博弈狀態(tài)。納什均衡達成時，并不意味著博弈雙方都處于不動的狀態(tài)，在順序博弈中這個均衡是在博弈者連續(xù)的動作與反應中達成的。納什均衡也不意味著博弈雙方達到了一個整體的最優(yōu)狀態(tài)，前述的囚徒困境就是一個例子。所謂納什均衡，指的是參與人的這樣一種策略組合，在該策略組合上，任何參與人單獨改變策略都不會得到好處。換句話說，如果在一個策略組合上，當所有其他人都不改變策略時，沒有人會改變自己的策略，則該策略組合就是一個納什均衡。約翰·納什，生于1928年6月13日。美國數(shù)學家，前麻省理工學院助教，后任普林斯頓大學數(shù)學系教授，主要研究博弈論、微分幾何學和偏微分方程。1958年，納什因其在數(shù)學領域的優(yōu)異工作被美國《財富》雜志評為新一代天才數(shù)學家中最杰出的人物。1994年，他和其他兩位博弈論學家約翰·C·海薩尼和萊因哈德·澤爾騰共同獲得了諾貝爾經(jīng)濟學獎。諾貝爾經(jīng)濟學獎卻被頒給了一幫數(shù)學家，這是不是也算一個悖論呢？2023/12/311:20成都文理學院會計學院36悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“囚徒困境”悖論通過將這一理論擴展到牽涉各種合作與競爭的博弈，納什成功地打開了將博弈論應用到經(jīng)濟學、政治學、社會學乃至進化生物學的大門。在現(xiàn)實中，囚徒困境式的博弈屢見不鮮，比如我們熟悉的發(fā)生在經(jīng)濟領域中市場主體之間的“價格大戰(zhàn)”，又如國際政治軍事領域中的“軍備競賽”。離我們比較近的大實例就是“釣魚島”和“黃巖島”歸屬之爭。在我們學習的“會計師事務所業(yè)務質量管理”課程中，也有可能接觸到類似于囚徒困境的問題。比如被審計單位相關崗位的人員在采取某些審計措施情況下的處境就跟“囚徒”非常類似哈。所以，不要以為悖論離我們很遠哦！在對這個悖論的介紹中，我們已經(jīng)初步接觸到了博弈論的一些邊角，但愿大家能由此引發(fā)對博弈論（也叫“對策論”）的興趣，并安排一些時間自學一些相關知識。2023/12/311:20成都文理學院會計學院37悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“塞萬提斯悖論”塞萬提斯在他的《唐·吉訶德》第二部中講述了一個悖論。唐·吉訶德的仆人桑丘在出任某海島總督的時候，碰到一個疑難案件。有一位貴族的封地被一條河流分為兩半，河上有一座橋，橋的盡頭有一具絞刑架。封地的主人也是河與橋的主人，他制定了一條法令：“誰要過橋，先必須聲明到哪里去和干什么，如果說的是真話則可以通過，如果撒謊，將判處死刑并當場立即在絞刑架上絞死”。多少年來這條法令一直被執(zhí)行著……直到有一天，有一個人宣稱，他過橋的目的地就是那座絞刑架，要做的事就是被絞死在那絞刑架上。問題來了！是否應該遵從法令絞死這個人？如果他被絞死，那他說的就被證明是真話，那他就不應該被絞死；如果他到達目的地而沒有被絞死，那就證明他在撒謊，他就應當被絞死。這個悖論屬于哪一種類型？對了！“二律背反”悖論。2023/12/311:20成都文理學院會計學院38悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“塞萬提斯悖論”不要以為在我們的生活中不會遇到這種令人啼笑皆非的事！在很多單位的規(guī)章制度中都有一條規(guī)定，“無故曠工一天，立即解除勞動合同并予以辭退”。什么叫無故？就是“沒有合理的原因”。那么，“我曠工的原因是因為我希望單位立即辭退我”，算不算合理的原因呢？要知道，按照勞動法規(guī)規(guī)定，用人單位不得隨意辭退員工或隨意與員工解除勞動合同。那么，什么叫隨意呢？以員工聲稱“他曠工的原因是因為他希望公司立即辭退他”為由辭退員工不叫隨意嗎？以這樣的理由辭退員工或解除與其的勞動關系，在面臨的勞動爭議仲裁或訴訟中，單位勝出的可能性有多大呢？現(xiàn)在你還覺得，討論一點悖論相關的知識，與我們的課程無關嗎？2023/12/311:20成都文理學院會計學院39悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型“理查德悖論”1905年，法國一位中學教師理查德發(fā)表了一個悖論，后被稱為理查德悖論。這個悖論有各種表述形式，我們介紹其中的一種。自然數(shù)有不同的性質，比如有的數(shù)是偶數(shù)，有的數(shù)是素數(shù)，有的數(shù)是完全數(shù)等?，F(xiàn)在將自然數(shù)按照其性質編碼，并表示為：a1、a2、a3……an、……有的自然數(shù)n恰好具有性質an，把這樣的數(shù)稱為“非理查德數(shù)”，否則則稱之為“理查德數(shù)”。比如假設a4代表“偶數(shù)”，4是偶數(shù)，所以4就是一個“非理查德數(shù)”；又如假設a9代表素數(shù)性質，而9不是素數(shù)，所以9就是一個“理查德數(shù)”。這樣，所有自然數(shù)就被分為了“非理查德數(shù)”和“理查德數(shù)”。現(xiàn)在考慮理查德數(shù)本身，這也是自然數(shù)的一種性質，我們可以把這個性質記為am。問題來了！自然數(shù)m是不是理查德數(shù)呢？容易得出結論，當且僅當m不是“理查德數(shù)”的時候，m才是“理查德數(shù)”。這屬于哪一類型的悖論呢？對了！“二律背反”型。在我們課程中的用途？讓我們在課程進行中去對號入座吧！2023/12/311:20成都文理學院會計學院40悖論練習分辨下列悖論屬于哪種類型先有雞還是先有蛋如果你回答先有雞，就會被質疑“雞不是從蛋里面孵出來的嗎”？如果你回答先有蛋，就會被質疑“蛋不是雞生出來的嗎”？這是哪一類型的悖論呢？“二律背反”？“似是而非”？我認為應當屬于“佯謬”！因為問題在于題目本身的準確性及嚴密程度有問題！如果改正題目為“先有雞還是先有雞蛋”，問題就解決了。答案是唯一的，先有雞。因為只有雞才可能生出雞蛋。那么雞是從哪里來的呢？按照進化論的觀點，雞是從別的動物進化而來的。那么，第一只可以被稱為“雞”的動物，只能是從別的不能稱之為“雞”但與雞無限接近的動物的蛋里面孵出來的。第一只可以被稱之為“雞”的動物的母親（就是那只盡管還不能稱之為“雞”但已經(jīng)與雞無限接近的動物）是什么動物呢？這已經(jīng)超出了我們約定討論的那個問題的范圍，如果你們承認我已經(jīng)成功的解決了“先有雞還是先有雞蛋”的問題的話，我們可以另外安排更合適的時間來討論并提交回答。解決這一問題的前提，是放棄原有認識（包括但不限于題目或者規(guī)定），接受新的觀念。因此，這個悖論應當屬于“佯謬”。2023/12/311:20成都文理學院會計學院41悖論練習順便問一句，你們還有哪位覺得語文和邏輯學是不需要好好學的？！友情提示：本講授者和學習者之間的某些約定不可以隨意推廣到與其他講授者（或更廣泛領域的合作者）的合作中去！不遵本提示者一切后果自負。2023/12/311:20成都文理學院會計學院42悖論練習我們來輕松一下討論下列悖論“錯句悖論”這里的表述中有三個錯誤的句子，請你指出來：釣魚島是中國的；只要湊齊了一幫人，就可以隨時隨地的過馬路；百善孝為先；黑板的顏色是純凈的黑色；霧霾是一種天氣現(xiàn)象。你找出來了嗎？這是哪一類型的悖論呢？討論這個悖論對我們的課程有什么意義？2023/12/311:20成都文理學院會計學院43概述第一章成都文理學院會計學院442023/12/311:20第一章概述準備審計框架如圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院45審計國家審計社會審計獨立審計內(nèi)部審計司法審計鑒定第一章概述準備獨立審計的理論依據(jù)如圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院46信息認證審計是獨立進行的對會計及相關經(jīng)濟信息的認證活動審計本質獨立的通過對會計及經(jīng)濟信息的認證完成的經(jīng)濟監(jiān)督職能審計目標評價與證實信息的公允性，確認錯誤或舞弊的責任審計假設存在錯弊假設、信息可驗證假設、控制局限假設、審計成本有限假設審計準則《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2010）》第一章概述準備獨立審計的法規(guī)依據(jù)如圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院47法律中華人民共和國會計法中華人民共和國統(tǒng)計法中華人民共和國審計法行政法規(guī)中華人民共和國審計法實施條例部門規(guī)章中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南中國注冊會計師獨立審計實務公告中國注冊會計師職業(yè)道德準則其他相關部門規(guī)章及地方行政法規(guī)其他相關經(jīng)濟行政法規(guī)中華人民共和國招投標法其他經(jīng)濟法律第一章概述準備獨立審計執(zhí)業(yè)準則體系（目前已發(fā)布施行部分）如圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院48注冊會計師業(yè)務準則鑒證業(yè)務準則鑒證業(yè)務基本準則審計準則審閱準則其他鑒證業(yè)務準則相關服務準則對財務信息執(zhí)行商定程序代編財務信息（待發(fā)布）第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義質量就是生命實例國際會計師事務所鼻祖級事務所安達信的垮臺2023/12/311:20成都文理學院會計學院49出謀劃策、捉刀代筆，與公允評價、客觀證實水火不容缺乏獨立通同作弊違背行規(guī)審計失敗未盡勤勉質量就是生命請大家自行查閱“銀廣夏”事件相關資料，重點關注相關會計師事務所和注冊會計師的命運。請大家自行查閱“藍田”事件相關資料，重點關注名為劉姝威的人物，了解她是如何發(fā)現(xiàn)并揭露藍田公司會計報表造假和相關會計師事務所審計失敗的事實的，順便關注相關會計師事務所和注冊會計師的命運。請大家自行查閱“獐子島事件”相關資料，并以注冊會計師準從業(yè)人員的身份持續(xù)關注。提前得出的結論業(yè)務質量不僅是會計師事務所的生命，也是注冊會計師的生命！2023/12/311:20成都文理學院會計學院50第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義業(yè)務質量管理與業(yè)務質量控制關于質量管理應當補充的知識《企業(yè)管理學》或其他類似學科中關于全面質量管理的知識幾個原理、效應、法則或定律測不準原理蝴蝶效應海恩法則墨菲定律掌握幾個關鍵詞擾動、雪崩式潰敗、防微杜漸、先兆、隱患、災難請各位自行查閱資料豐富以上知識2023/12/311:20成都文理學院會計學院51第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義實施業(yè)務質量管理的目的和作用請大家自行閱讀本部分內(nèi)容謊言與事實謊言95%和5%的謊言大部分的會計師事務所和（或）注冊會計師都充分理解和認同業(yè)務質量管理的目的與作用具有上市的股份有限公司審計資質的會計師事務所和（或）注冊會計師對業(yè)務質量管理的目的與作用認識更為深刻外國的會計師事務所……國際四大……事實在審計質量和事務所經(jīng)濟利益問題上，會計師事務所、被審計單位和企業(yè)財務會計信息使用者實際上已經(jīng)陷入了類似于“囚徒困境”的困境，目前的狀況其實對任何一方都是不利的！2023/12/311:20成都文理學院會計學院52第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義實施業(yè)務質量管理的目的和作用忠告與建議是的，如果我們沒有能力去改變，就只能被動的去適應。但是，我們的心里一定要明白，恰當?shù)?、合法的、合?guī)的東西是什么！存在的就一定是合理的，但未必就是合法的！的確，法律和規(guī)則不能給你飯碗，但法律和規(guī)則有可能敲掉你的飯碗！為了眼前的生存這最低層次的需求和后面的發(fā)展那較高層次的追求，我們可能只可以被迫向五斗米折腰，在各級領導和師傅的“強令與指使”下，作一些與法規(guī)、規(guī)范相悖的事。但是，一定要學會保護自己，讓應當承擔責任的那些人（包括但不限于指使和強令你干某些事的那些人）承擔責任，不要代人受過！進入任何一家會計師事務所，都不妨先仔細觀察，認真思索，力爭弄清楚在這一家事務所、在這一個項目、就這一個項目負責人，為什么會這樣！切忌“下車伊始，就”咿哩哇啦的地發(fā)議論，提意見，這也批評，那也指責“。毛澤東早有結論，”其實這種人十個有十個要失敗“！2023/12/311:20成都文理學院會計學院53第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義業(yè)務質量的標準及其運用請各位自行閱讀教科書相關內(nèi)容問題：教科書上所舉實例，放在這里恰當嗎？我們在接受中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則培訓時，無論是中國注冊會計師協(xié)會的負責人，還是參與制定準則的專家學者（包括我喜愛和尊重的那幾位），幾乎無一例外的告訴我們，“在準則制定過程中，我們參照國際慣例，充分考慮了注冊會計師的合法權益和對相關風險的規(guī)避考慮”。這又說明了什么呢？《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2010）》的內(nèi)容如下頁圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院54第一章概述2023/12/311:20成都文理學院會計學院55會計師事務所

業(yè)務質量管理的意義第一節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院56第一章概述第一節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的意義謊言…………事實……忠告與建議無論是獲得注冊會計師資業(yè)資格還是處理獨立審計實務，甚至作為公務員進入國家審計機關以國家審計為職業(yè)、或者以白領模樣進入工商企業(yè)以內(nèi)部審計為生，你都需要熟悉和掌握注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括但不限于中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。準則就是你的敲門磚和可以在職業(yè)實踐中隨時亮出的“混天綾”、“乾坤圈”。至于準則在實務中實際運用的情況么，看你能進入什么樣的事務所和獲得什么樣的崗位了。一日為師，終生為友！歡迎你在在不得不想起我的時候和我討論準則。2023/12/311:20成都文理學院會計學院57會計師事務所

業(yè)務質量管理的要求第二節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院58第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求請大家自行閱讀本部分內(nèi)容本部分內(nèi)容批判全員參與美麗的一廂情愿責任到崗一種給行業(yè)協(xié)會檢查時使用的文字游戲風險控制這段內(nèi)容比較靠譜，但控制一詞不夠恰當！風險是客觀存在、不以人的意志為轉移的，因此，其實是無法控制的。但是，對于風險，我們首先要認識到，它與收益是呈完全正相關關系的；其次，風險是可以識別、評估和恰當應對的。所以，竊以為本段的標題似乎叫做“風險管理”更為恰如其分一些。2023/12/311:20成都文理學院會計學院59第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求本部分內(nèi)容批判閉環(huán)管理不通呀不通！從內(nèi)容的論述上可以看出，前言不搭后語呀！“環(huán)環(huán)相扣的管理鏈條”，鏈條。可鏈條是一個閉環(huán)嗎？依據(jù)，“封閉原理是指任意系統(tǒng)內(nèi)的管理手段必須構成一個連續(xù)封閉的回路，才能形成有效的管理運動，自如地吸收、加工和做功”（武漢大學經(jīng)濟系，1983）。這段論述是什么鬼呀！那括弧里面又是什么鬼呀！是從哪里不求甚解生吞活剝來的呢？哥幾個可不是被嚇唬長大的哦！對這種極其不嚴謹?shù)膶W術歪風，絕不助長。這一小部分內(nèi)容，我們把它視為空氣，作業(yè)、考試都不會用到。制度建設沒有質量管理制度你所在的事務所就無法通過行業(yè)協(xié)會的檢查，可是這些制度真的就符合你所在那家事務所的實際情況并真正得到有效執(zhí)行了嗎？2023/12/311:20成都文理學院會計學院60第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求既然是基本要求，依照文件規(guī)定和行業(yè)協(xié)會經(jīng)常變化的指導性意見，在形式上完善就可以了。謊言此處略去一萬二千字……事實基本上、或者說幾乎所有的事務所，相關制度都是生吞活剝5101號準則的，因此，他們都是符合基本要求的。忠告與建議會計師事務所業(yè)務質量管理制度的制定與執(zhí)行問題，已經(jīng)在行業(yè)協(xié)會、事務所和注冊會計師之間形成了一個“納什均衡”。如果不牽涉你的切身利益，不必在事務所與本部分相關的哪些內(nèi)容上多浪費時間。如果你還沒有通過注冊會計師的考試，把注意力集中在5101號準則上吧！2023/12/311:20成都文理學院會計學院61第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求2010年發(fā)布施行的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2010）》，對原《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第5101號——業(yè)務質量控制》進行了脫胎換骨式的大幅度修訂。本部分內(nèi)容，我們將以《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》為準。請大家自行（也可以由班級集體）準備《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準（2010）》的紙質文本備用。本部分的講解，我們將以新的5101號準則的內(nèi)容為準講授。2023/12/311:20成都文理學院會計學院62第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》結構第一章總則表述本準則制定目的和總體原則第二章定義對準則使用的相關概念作出明確定義第三章目標會計師事務所的質量控制目標第四章要求質量控制的具體要求第五章附則施行日期2023/12/311:20成都文理學院會計學院63第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》第四章是本準則主體部分，分為九節(jié)：第一節(jié)運用和遵守相關要求第二節(jié)質量控制制度要素第三節(jié)對業(yè)務質量承擔的領導責任第四節(jié)相關職業(yè)道德要求第五節(jié)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第六節(jié)人力資源第七節(jié)業(yè)務執(zhí)行第八節(jié)監(jiān)控第九節(jié)對質量控制制度的記錄2023/12/311:20成都文理學院會計學院64第一章概述第二節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的要求本準則適用于會計師事務所建立和保持業(yè)務質量控制制度。其他執(zhí)業(yè)準則規(guī)定了會計師事務所人員對特定類型業(yè)務實施質量控制程序的責任，例如，《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》規(guī)定了財務報表審計的質量控制程序。本準則第三章“目標”第二十七條會計師事務所的目標是建立并保持質量控制制度，以合理保證：（一）會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（二）會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。2023/12/311:20成都文理學院會計學院65會計師事務所

業(yè)務質量管理的目標第三節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院66第一章概述第三節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的目標本準則第七條規(guī)定本準則的目標為提出的要求提供了框架基礎，旨在幫助會計師事務所了解需要完成的工作，以及確定是否需要完成更多的工作。本準則第八條規(guī)定本準則的應用指南對本準則的要求提供了進一步解釋，并為如何執(zhí)行這些要求提供了指引。特別是，應用指南可以更為清楚地解釋本準則要求的確切含義或所針對的情形，并舉例說明適合具體情況的政策和程序。盡管應用指南本身并不對會計師事務所提出要求，但與恰當運用本準則的要求是相關的。應用指南提供本準則所涉及的事項的背景信息，并包括與小型會計師事務所相關的特殊考慮（如適）。這些特殊考慮有助于會計師事務所運用本準則的要求，但并不限制或減輕其運用和遵守本準則要求的責任。2023/12/311:20成都文理學院會計學院67第一章概述第三節(jié)會計師事務所業(yè)務質量管理的目標本準則第二十八條規(guī)定會計師事務所內(nèi)部負責建立并保持質量控制制度的人員應當了解本準則及應用指南的全部內(nèi)容，以理解本準則的目標并恰當遵守其要求。本準則第二十九條規(guī)定會計師事務所應當遵守本準則的所有要求，除非在某些情況下，本準則的某項要求與會計師事務所執(zhí)行的財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務不相關。本準則第三十條規(guī)定本準則的要求旨在使會計師事務所能夠實現(xiàn)本準則設定的目標。正確運用這些要求預期可以為實現(xiàn)目標提供充分的依據(jù)，但由于實際情況變化很大，且無法預料，會計師事務所應當考慮是否存在特殊事項或情況，要求其制定除本準則要求外的政策和程序，以實現(xiàn)本準則設定的目標。2023/12/311:20成都文理學院會計學院68會計事務所

業(yè)務質量控制制度的

要素第四節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院69第一章概述第四節(jié)會計師事務所質量控制制度的要素本準則第三十一條規(guī)定會計師事務所應當建立并保持質量控制制度。質量控制制度包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（二）相關職業(yè)道德要求；（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務執(zhí)行；（六）監(jiān)控。2023/12/311:20成都文理學院會計學院70第一章概述第四節(jié)會計師事務所質量控制制度的要素本準則第三十一條規(guī)定會計師事務所應當建立并保持質量控制制度。質量控制制度包括針對下列要素而制定的政策和程序：（一）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（二）相關職業(yè)道德要求；（三）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務執(zhí)行；（六）監(jiān)控。本準則第三十二條規(guī)定會計師事務所應當將質量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。2023/12/311:20成都文理學院會計學院71對業(yè)務質量承擔的

領導責任第五節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院72第一章概述第五節(jié)對業(yè)務質量承擔的領導責任本準則第三十三條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應當要求會計師事務所主任會計師或類似職位的人員對質量控制制度承擔最終責任。本準則第三十四條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，使受會計師事務所主任會計師或類似職位的人員委派負責質量控制制度運作的人員具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。2023/12/311:20成都文理學院會計學院73相關職業(yè)道德要求第六節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院74第一章概述第六節(jié)相關職業(yè)道德要求本準則第三十五條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。本準則第三十六條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員和其他受獨立性要求約束的人員（包括網(wǎng)絡事務所的人員），保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性。這些政策和程序應當使會計師事務所能夠：（一）向會計師事務所人員以及其他受獨立性要求約束的人員傳達獨立性要求；（二）識別和評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形，并采取適當?shù)男袆酉@些不利影響；或通過采取防范措施將其降至可接受的水平；或如果認為適當，在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。2023/12/311:20成都文理學院會計學院75第一章概述第六節(jié)相關職業(yè)道德要求本準則第三十七條規(guī)定本準則第三十六條提及的政策和程序應當要求：（一）項目合伙人向會計師事務所提供與客戶委托業(yè)務相關的信息（包括服務范圍），以使會計師事務所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響；（二）會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形，以便會計師事務所采取適當行動；（三）會計師事務所收集相關信息，并向適當人員傳達。會計師事務所應當向適當人員傳達收集的相關信息，以便：（一）會計師事務所及其人員能夠容易地確定自身是否滿足獨立性要求；（二）會計師事務所能夠保持和更新與獨立性相關的記錄；（三）會計師事務所能夠針對識別出的、對獨立性產(chǎn)生超出可接受水平的不利影響采取適當?shù)男袆印?023/12/311:20成都文理學院會計學院76第一章概述第六節(jié)相關職業(yè)道德要求本準則第三十八條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并能夠采取適當行動予以解決。這些政策和程序應當包括下列要求：（一）會計師事務所人員將注意到的、違反獨立性要求的情況立即報告會計師事務所；（二）會計師事務所將識別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目合伙人、需要采取適當行動的會計師事務所和網(wǎng)絡內(nèi)部的其他相關人員以及受獨立性要求約束的人員；（三）項目合伙人、會計師事務所和網(wǎng)絡內(nèi)部的其他相關人員以及受獨立性要求約束的人員，在必要時立即向會計師事務所報告他們?yōu)榻鉀Q有關問題而采取的行動，以使會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。2023/12/311:20成都文理學院會計學院77第一章概述第六節(jié)相關職業(yè)道德要求本準則第三十九條規(guī)定會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。2023/12/311:20成都文理學院會計學院78第一章概述第六節(jié)相關職業(yè)道德要求本準則第四十條規(guī)定會計師事務所應當制定下列政策和程序：（一）明確標準，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務時，是否需要采取防范措施，將因密切關系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；（二）對所有上市實體財務報表審計業(yè)務，按照相關職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換項目合伙人、項目質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。本準則其余部分，將在教科書其余章節(jié)講授時來共同學習2023/12/311:20成都文理學院會計學院79本章作業(yè)題目及要求2023/12/311:20成都文理學院會計學院80第一章概述本章作業(yè)團隊討論并提交書面討論結果說說在你的印象中我國會計師事務所的審計質量如何，用3~5個實際發(fā)生的小故事來映證這些印象。要求：1000字左右；文字通順，表述清晰；小故事為實際發(fā)生的，源自網(wǎng)絡等媒體的不予認可。每個團隊由一名組織者及1~3名撰稿人和不限數(shù)量的普通參與者組成，組織者、撰稿人和普通參與者的平時成績有明顯區(qū)別。作業(yè)成績由授課者根據(jù)實際情況確定，標準等可以隨時變化，不發(fā)布通知。2023/12/311:20成都文理學院會計學院81會計師事務所的

人員管理第二章成都文理學院會計學院822023/12/311:20新5101號準則的

相關規(guī)定目前適用的法規(guī)依據(jù)2023/12/311:20成都文理學院會計學院83第二章會計師事務所的人員管理《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》中的相關規(guī)定新5101號準則關于人力資源在第四章“要求”第六節(jié)“人力資源”有如下相關規(guī)定：2023/12/311:20成都文理學院會計學院84第二章會計師事務所的人員管理本準則第四十四條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質并承諾遵守職業(yè)道德要求的人員，以使：（一）會計師事務所按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務；（二）會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。2023/12/311:20成都文理學院會計學院85第二章會計師事務所的人員管理本準則第四十五條規(guī)定會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，并制定政策和程序，明確下列要求：（一）將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員；（二）項目合伙人具有履行職責所要求的適當?shù)膭偃文芰?、必要素質和權限；（三）清楚界定項目合伙人的職責，并告知該項目合伙人。2023/12/311:20成都文理學院會計學院86第二章會計師事務所的人員管理本準則第四十六條規(guī)定會計師事務所應當制定政策和程序，委派具有必要勝任能力和素質的適當人員，以便：（一）按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務；（二）會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。2023/12/311:20成都文理學院會計學院87會計師事務所崗位管理第一節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院88第一節(jié)會計事務所崗位管理崗位的劃分會計師事務所組織機構的設置請看教科書第33~34頁的實例提示！這僅僅是兩個不同組織形式和規(guī)模的會計師事務所實際采用的組織機構設置方案，并非標準或規(guī)范。不同的會計師事務所應當根據(jù)本事務所的實際情況，恰當?shù)脑O計和實施組織機構安排方案。2023/12/311:20成都文理學院會計學院89第一節(jié)會計事務所崗位管理崗位的劃分會計師事務所崗位的設置見教科書第36頁圖2-3主任會計師合伙會計師事務所執(zhí)行合伙人擔任有限責任會計師事務所法定代表人擔任法定代表人由股東擔任副主任會計師由主任會計師提名合伙所合伙人管理委員會半數(shù)以上同意決定有限責任所董事會決定部門經(jīng)理根據(jù)業(yè)務部門數(shù)量設置各業(yè)務部門負責人幫助項目經(jīng)理計劃和管理鑒證及其他服務業(yè)務復核項目經(jīng)理的工作協(xié)調(diào)與處理與客戶的關系項目經(jīng)理及注冊會計師根據(jù)業(yè)務的數(shù)量設置主要負責具體項目的現(xiàn)場鑒證或其他服務工作項目的組織和管理工作鑒證及其他服務項目的整個外勤工作助理人員在注冊會計師的領導和輔導下，從事具體的審計工作收集審計證據(jù)基礎數(shù)據(jù)分析等2023/12/311:20成都文理學院會計學院90第一節(jié)會計師事務所崗位管理崗位的劃分崗位設置和劃分的原則崗位數(shù)量適當原則避免虛設崗位原則最低崗位層次原則能夠設置低層次完成的工作，絕不設置高層次層次劃分（由高到低順序排列如下）決策層管理層執(zhí)行層操作層崗位相互協(xié)調(diào)原則因事設崗、按崗聘任原則2023/12/311:20成都文理學院會計學院91第一節(jié)會計師事務所崗位管理崗位職責的確定崗位職數(shù)的確定原則嚴格按照業(yè)務的需求設置，符合經(jīng)濟效益原則符合一定的結構比例要求職位越高，職數(shù)越少；職位越低，職數(shù)越多由主任會計師決定崗位職數(shù)各崗位指數(shù)一經(jīng)確定不得隨意增加若業(yè)務量增加需要增加崗位職數(shù)，報經(jīng)最高決策機構（合伙人管理委員會或董事會）討論批準后方可調(diào)增會計師事務所具體崗位的職數(shù)確定各崗位具體職數(shù)由各事務所根據(jù)具體情況確定業(yè)務量業(yè)務類型人員勝任能力2023/12/311:20成都文理學院會計學院92第一節(jié)會計師事務所崗位管理崗位職責的確定本部分請自行閱讀學習并掌握如果各位今后有機會進入會計師事務所工作，這部分是非常實用的業(yè)務資料對應聘人員的要求標準本部分請自行閱讀學習提示！并非法規(guī)強制性規(guī)定只可以用作參考依據(jù)實務中應根據(jù)實際情況具體調(diào)整確定事務所組織形式及規(guī)模業(yè)務量及類型當?shù)叵嚓P人員實際供求情況2023/12/311:20成都文理學院會計學院93會計師事務所薪酬管理第二節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院94第二節(jié)會計師事務所薪酬管理薪酬的構成薪酬是員工因提供服務等從組織中取得的回報可以貨幣計量的薪酬基本工資獎金津貼保險、福利培訓住房與交通安排帶薪假期利潤分享股權持有……不可以貨幣計量的薪酬挑戰(zhàn)性豐富性成就感社會地位便利的條件晉升的機會超額個人價值的實現(xiàn)工作環(huán)境愉悅心情人脈和圈層更高素質專業(yè)人士及活動更高素質其他人士及活動……2023/12/311:20成都文理學院會計學院95第二節(jié)會計師事務所薪酬管理工作崗位與薪酬的關系本部分由各位自行閱讀學習并掌握提示：牢記一句話風險與收益成正比薪酬制定的管理流程本部分由各位自行閱讀學習并掌握提示：需復習或擴展的學習內(nèi)容企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及相關問題影響薪酬體系設計的主要因素分析本部分由各位自行學閱讀學習并掌握提示：分析過程避免謬誤結論避免悖論新鮮詞匯及解析事務所文化包括但不限于事務所的價值觀、經(jīng)營目標、理財目標、分配思想、行為規(guī)范、合伙人（或股東）關系、員工關系等諸多方面2023/12/311:20成都文理學院會計學院96第二節(jié)會計師事務所薪酬管理薪酬體系的框架如下圖：2023/12/311:20成都文理學院會計學院97薪酬工資固定工資崗位工資職務工資工齡津貼交通補貼通訊補貼其他浮動工資績效工資加班工資加點工資其他獎金績效獎金年終獎金責任獎金項目獎金其他其他獎勵持股儲蓄獎金培訓費用旅游費用其他獎勵傭金業(yè)務傭金獵頭傭金其它傭金福利貨幣福利五險一金節(jié)日費用其他非貨幣福利住房工作餐交通安排帶薪假期帶薪培訓其他第二節(jié)會計師事務所薪酬管理薪酬體系的框架其余內(nèi)容請各位自行閱讀學習并掌握提示：實際情況可能會非常復雜，尤其是在會計師事務所人員流動性日趨增長的情況下，主動的挖角獵頭和被動地接受棄彼投此都日趨頻繁，同一事務所內(nèi)部實際薪酬數(shù)額水平參差錯落，由此也經(jīng)常導致人際關系的復雜化和所內(nèi)人事矛盾多樣化多發(fā)化，給事務所的業(yè)務管理造成麻煩，為事務所的業(yè)務質量管理增加了變數(shù)2023/12/311:20成都文理學院會計學院98注冊會計師

勝任能力的保持第三節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院99第三節(jié)注冊會計師勝任能力的保持本部分由各位自行閱讀學習并掌握提示關鍵詞語終生學習后續(xù)教育專業(yè)研討要點保持并不斷提升注冊會計師勝任能力的責任方注冊會計師自身會計師事務所注冊會計師協(xié)會2023/12/311:20成都文理學院會計學院100第三節(jié)注冊會計師勝任能力的保持謊言95%和5%……事實自覺自愿通過后續(xù)教育完成勝任能力保持計劃的注冊會計師比例一定不到95%，究竟有多大比例的注冊會計師事實上是由他人代訓通過后續(xù)教育的，沒有可靠的統(tǒng)計和數(shù)據(jù)在自覺主動參加后續(xù)教育的注冊會計師中，歸屬于大所、有上市公司審計資格的所的注冊會計師比例確實比歸屬于小所、無上市公司審計資格的所的比例要高一些。這同樣僅僅屬于印象，沒有可靠的統(tǒng)計及其數(shù)據(jù)支撐。40歲以下的注冊會計師和通過考試取得注冊會計師資格的注冊會計師，自覺自愿認真參加后續(xù)教育培訓的比例也明顯高一些。同樣，沒有可靠的統(tǒng)計及其數(shù)據(jù)支撐。2023/12/311:20成都文理學院會計學院101業(yè)績考核管理第四節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院102第四節(jié)業(yè)績考核管理本部分請各位自行閱讀學習事實各會計師事務所的情況差別非常大，而且，沒有可靠的統(tǒng)計和數(shù)據(jù)可以參考需要復習或補充的知識點企業(yè)員工績效評價及管理誤區(qū)高薪酬可以防范道德風險，高薪酬可以提升員工工作積極性，高薪酬可以降低人員流動性2023/12/311:20成都文理學院會計學院103本章作業(yè)團隊討論并提交書面討論總結2023/12/311:20成都文理學院會計學院104第四節(jié)業(yè)績考核管理本章作業(yè)團隊討論并提交書面討論結果根據(jù)你能收集到的資料分析，注冊會計師的薪酬高于其他行業(yè)平均水平嗎？為什么？按照這種薪酬水平，你還會堅持自己的職業(yè)規(guī)劃，進入或不進入會計師事務所去成為一個執(zhí)業(yè)的注冊會計師嗎？為什么？要求600字以上文字通順，說理充分其余同前一章作業(yè)2023/12/311:20成都文理學院會計學院105會計師事務所的客戶管理第三章成都文理學院會計學院1062023/12/311:20新5101號準則的

相關規(guī)定相關內(nèi)容的相關最新法規(guī)依據(jù)2023/12/311:20成都文理學院會計學院107第三章會計師事務所的客戶管理新5101號準則的相關規(guī)定第四章“要求”，第五節(jié)“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”第四十一條規(guī)定會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：（一）能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；（二）能夠遵守相關職業(yè)道德要求；（三）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。2023/12/311:20成都文理學院會計學院108第三章會計師事務所的客戶管理新5101號準則的相關規(guī)定第四十二條規(guī)定本準則第四十一條提及的政策和程序應當要求：（一）在接受新客戶的業(yè)務前，或者決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務和考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所根據(jù)具體情況獲取必要信息；（二）在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所確定接受該業(yè)務是否適當；（三）當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時，會計師事務所記錄問題是如何得到解決的。2023/12/311:20成都文理學院會計學院109第三章會計師事務所的客戶管理新5101號準則的相關規(guī)定第四十三條規(guī)定如果在接受業(yè)務后獲知某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕接受業(yè)務，會計師事務所應當針對這種情況制定保持具體業(yè)務和客戶關系的政策和程序。這些政策和程序應當考慮下列方面：（一）適用于這種情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構報告；（二）解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定和客戶關系的可能性。2023/12/311:20成都文理學院會計學院110新客戶的評估第一節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院111第三章會計師事務所的客戶管理第一節(jié)新客戶的評估新客戶的開發(fā)新客戶的可能來源老客戶介紹員工及其朋友介紹通過郵件、電話聯(lián)絡資料查閱競爭換代網(wǎng)站宣傳通過合并獲得政府主管部門來源金融機構來源其他來源新客戶的開發(fā)技巧選擇適合自己的客戶聯(lián)系客戶前先初步了解客戶忌急于求成以誠信與能力打動客戶建立專門的網(wǎng)站用于開發(fā)與聯(lián)系新客戶盡量用電話而非郵件與擬開發(fā)客戶交流通過授課、論壇的方式讓客戶認識自己抓住一切可能的機遇2023/12/311:20成都文理學院會計學院112第一節(jié)新客戶的評估新客戶測評體系2023/12/311:20成都文理學院會計學院113新客戶測評體系所在行業(yè)狀況行業(yè)發(fā)展狀況行業(yè)風險程度行業(yè)競爭程度客戶在行業(yè)中的地位自身狀況誠信狀況管理層的穩(wěn)定性、正直性管理水平及內(nèi)控狀況經(jīng)濟業(yè)務復雜程度歷年財務狀況歷年經(jīng)營成果歷年現(xiàn)金流量重大承諾、不確定事項與會計師事務所的關系與前任會計師事務所關系與本會計師事務所關系委托人或審計報告使用人股東（出資人）金融機構其他債權人政府機關其他第一節(jié)新客戶的評估新客戶測評資料來源2023/12/311:20成都文理學院會計學院114測評資料來源前任注冊會計師客戶同行現(xiàn)場查勘及調(diào)查與客戶直接交流取得其他途徑公開媒體監(jiān)管機構法律顧問等債權人第一節(jié)新客戶的評估新客戶的甄選原則同時具備下列三個條件才可以選取客戶品行端正、信譽良好、誠信可靠會計師事務所具有專業(yè)勝任能力以及時間和資源承擔相關委托會計事務所及執(zhí)行業(yè)務的注冊會計師不存在現(xiàn)實的或現(xiàn)在的利益聯(lián)系（除依法依例依約收取審計費外），能夠遵守其職業(yè)道德事實有奶便是娘，有錢便是客戶拿人錢財，替人消災法律法規(guī)準則一概置之腦后客戶不是甄選出來的，是穵選得來的后果客戶瘋狂壓低審計收費，會計師事務所難以為繼，注冊會計師和助理人員薪酬水平降低2023/12/311:20成都文理學院會計學院115第一節(jié)新客戶的評估新客戶的甄選對客戶誠信的評價主要股東的調(diào)查評價治理層和管理層的調(diào)查和評價股東、治理層和管理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度客戶對審計收費的態(tài)度客戶對員工及顧客的態(tài)度是否存在限制審計工作范圍的跡象可能涉嫌犯罪的跡象危害國家安全走私涉黑洗錢偷漏稅款重大違法經(jīng)營活動重大安全隱患變更會計師事務所的緣由2023/12/311:20成都文理學院會計學院116第一節(jié)新客戶的評估具備必要的勝任能力和其他資源有熟悉新客戶或新客戶所在行業(yè)的人員有與新客戶業(yè)務類似的業(yè)務經(jīng)驗有具備執(zhí)行新業(yè)務所必須的素質及專業(yè)勝任能力的人員必要時可以得到相關專家的幫助具備執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，可以確保按期完成業(yè)務具備其它相關資源，如專用檢測檢驗計量器具等事實搶到客戶為王人員不夠，臨時人員來湊只管財務會計數(shù)據(jù)，其他統(tǒng)統(tǒng)不問2023/12/311:20成都文理學院會計學院117第一節(jié)新客戶的評估能夠嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范現(xiàn)實的或潛在的利益聯(lián)系是指存在以下情況之一會計師事務所為同一客戶同時提供審計服務和非審計服務執(zhí)行業(yè)務的注冊會計師擁有客戶股票、股權或其他所有者權益會計師事務所或其注冊會計師是客戶公司的債權人或債務人，向其提供或由其獲得擔保執(zhí)行業(yè)務的注冊會計師或其近親屬是某一信托公司的財產(chǎn)委托人或托管人，而且在客戶公司中擁有經(jīng)濟利益執(zhí)行業(yè)務的注冊會計師在接受業(yè)務前（不短于兩年），是客戶公司的合伙人、董事會成員、高級管理人員或職員會計師事務所現(xiàn)任合伙人或股東，以及由于辭職、離任、退休或出售股權等原因離開會計師事務所的前任合伙人或股東，現(xiàn)在或在接受業(yè)務前（不短于兩年）擔任客戶公司的重要職務會計師事務所的注冊會計師在某一非客戶公司中擁有經(jīng)濟利益，而該客戶公司與客戶公司之間存在投資或債權債務關系會計師事務所的業(yè)務收入已經(jīng)或將要嚴重依賴于目標客戶或目標客戶的關聯(lián)單位其他可能被認定為存在利益聯(lián)系的情形2023/12/311:20成都文理學院會計學院118第一節(jié)新客戶的評估事實為了節(jié)約高額的審計費用，現(xiàn)在有集團公司自行組建或購買了由本集團實際控制的會計師事務所，并且以在名義上與該集團公司無任何關系的被控制會計師事務所的名義執(zhí)行本集團公司所屬子公司、聯(lián)營單位、合營單位的審計及相關業(yè)務并對外提交審計報告。也有具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的投資人、經(jīng)營者，采用各種手段在法律形式上隱匿其投資人、經(jīng)營者的身份，以執(zhí)業(yè)注冊會計師為公開身份組建會計師事務所，然后執(zhí)行對其實際控制的企業(yè)群的審計及其他業(yè)務。2023/12/311:20成都文理學院會計學院119老客戶的維護第二節(jié)2023/12/311:20成都文理學院會計學院120第二節(jié)老客戶的維護回訪意義回訪流程2023/12/311:20成都文理學院會計學院121回訪前的準備明確目的實施回訪回訪分析改進提升回訪第二節(jié)老客戶的維護回訪的類型質控性回訪根據(jù)業(yè)務執(zhí)行進度和業(yè)務質量管理需要進行的回訪通常以電話回訪方式、由業(yè)務質量管理部門（如有）或前臺一般工作人員執(zhí)行簽訂業(yè)務約定書，審計組執(zhí)行外勤工作進場前的回訪外勤工作結束，審計組撤離現(xiàn)場后的回訪提交審計報告并收取審計費后的回訪收禮客戶投訴并處理完畢后的回訪審計報告使用人提出質詢