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高效銜接上市監(jiān)管要求2023年11月目錄CONTENTS一、背景情況二、信息披露三、公司治理目錄CONTENTS一、背景情況二、信息披露三、公司治理關(guān)于銜接掛牌公司→北交所上市
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非掛牌公司直接上市?新三板各項(xiàng)規(guī)則?規(guī)范過程公開透明關(guān)于高效
9月1日,證監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于高質(zhì)量建設(shè)北京證券交易所的意見》充分發(fā)揮新三板持續(xù)監(jiān)管優(yōu)勢(shì)和規(guī)范培育功能,優(yōu)化新三板掛牌公司申報(bào)北交所上市的輔導(dǎo)備案要求自主把握節(jié)奏,優(yōu)化連續(xù)掛牌滿12個(gè)月的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。探索建立新三板優(yōu)質(zhì)公司快捷升級(jí)至北交所的制度安排。提高申報(bào)效率縮短時(shí)間窗口u上市委審議時(shí)已滿12個(gè)月u掛牌滿12個(gè)月的摘牌公司二次掛牌后直接申報(bào)目錄CONTENTS一、背景情況二、信息披露三、公司治理信息披露——年報(bào)/半年報(bào)/季報(bào)銜接ü法定期限內(nèi)披露?
申請(qǐng)文件中提交的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)已在法定期限內(nèi)披露?
提供經(jīng)審閱的季度財(cái)務(wù)報(bào)表前,應(yīng)先按照掛牌公司信息披露相關(guān)監(jiān)管規(guī)定,年報(bào)/半年報(bào)/季報(bào)銜接通過臨時(shí)公告或在法定期限內(nèi)披露的定期報(bào)告披露經(jīng)審閱的季度財(cái)務(wù)報(bào)表。ü無(wú)保留審計(jì)意見?
由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)信息質(zhì)量年報(bào)關(guān)注重點(diǎn)臨時(shí)公告補(bǔ)發(fā)ü業(yè)績(jī)情況表述一致?
受國(guó)家政策限制或國(guó)際貿(mào)易條件影響?
上下游供求關(guān)系發(fā)生重大變化?
重要客戶本身發(fā)生重大不利變化?
……信息披露——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量ü會(huì)計(jì)政策&會(huì)計(jì)估計(jì)?
報(bào)告期內(nèi)保持一致,不得隨意變更?
充分、合理的證據(jù);專業(yè)審慎,與同行業(yè)公眾公司不存在重大差異?
必要的審批程序&披露如無(wú)充分、合理的證據(jù)表明會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性,或者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的,視為濫用會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)。年報(bào)/半年報(bào)/季報(bào)銜接財(cái)務(wù)信息質(zhì)量年報(bào)關(guān)注重點(diǎn)臨時(shí)公告補(bǔ)發(fā)ü會(huì)計(jì)差錯(cuò)?
時(shí)間和范圍,有無(wú)故意遺漏或虛構(gòu)交易、濫用會(huì)計(jì)政策或估計(jì)等?
影響程度?
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)內(nèi)控?
按照《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司持續(xù)監(jiān)管指引第5號(hào)——財(cái)務(wù)信息更正》規(guī)范披露【會(huì)所專項(xiàng)鑒證意見】①更正已披露的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,會(huì)所需出具專項(xiàng)鑒證意見②簽訂輔導(dǎo)協(xié)議后進(jìn)行的差錯(cuò)更正,保證程度應(yīng)為合理保證③不能及時(shí)披露會(huì)所專項(xiàng)鑒證意見的,單獨(dú)披露“提示性公告”,并于兩個(gè)月內(nèi)披露信息披露——年報(bào)關(guān)注重點(diǎn)ü研發(fā)投入?
歸集準(zhǔn)確性(開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序;按照項(xiàng)目設(shè)立臺(tái)賬)年報(bào)/半年報(bào)/季報(bào)銜接?
資本化標(biāo)準(zhǔn)(審慎制定標(biāo)準(zhǔn);起始時(shí)點(diǎn)、依據(jù)、內(nèi)部控制流程)ü政府補(bǔ)助財(cái)務(wù)信息質(zhì)量年報(bào)關(guān)注重點(diǎn)臨時(shí)公告補(bǔ)發(fā)?
最近一年凈利潤(rùn)對(duì)稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益是否較高依賴(第一套標(biāo)準(zhǔn)上市情形)?
招股書需披露計(jì)入經(jīng)常性損益與非經(jīng)常性損益的政府補(bǔ)助金額,以及政府補(bǔ)助相關(guān)收益的列報(bào)是否符合《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》(預(yù)計(jì)近期修訂)ü主要客商?
名稱、金額等披露一致性信息披露——臨時(shí)公告補(bǔ)發(fā)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》ü股份質(zhì)押/凍結(jié)等?
股東持股5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)年報(bào)/半年報(bào)/季報(bào)銜接?
董事會(huì)秘書/信息披露負(fù)責(zé)人應(yīng)至少每半個(gè)月通過中國(guó)結(jié)算Ukey對(duì)掛牌公司股權(quán)質(zhì)押、凍結(jié)信息進(jìn)行一次查詢(《持續(xù)信息披露指南第1號(hào)——信息披露業(yè)務(wù)辦理》)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量年報(bào)關(guān)注重點(diǎn)臨時(shí)公告補(bǔ)發(fā)ü重大訴訟?
≥200萬(wàn)元且≥最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值10%?
股東大會(huì)、董事會(huì)決議被申請(qǐng)撤銷或者宣告無(wú)效ü提供擔(dān)保?
均需披露?
債務(wù)到期15個(gè)交易日內(nèi)未償還/被擔(dān)保人破產(chǎn)、清算或其他嚴(yán)重影響償債能力情形目錄CONTENTS一、背景情況二、信息披露三、公司治理公司治理——實(shí)際控制人認(rèn)定ü
定義?
通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排,能夠支配、實(shí)際支配公司行為的自然人、法人或者其他組織?
持股50%以上、支配表決權(quán)超30%、決定董事會(huì)半數(shù)以上成員選任、對(duì)股東實(shí)際控制人認(rèn)定大會(huì)決議產(chǎn)生重大影響ü一般要求關(guān)聯(lián)交易公開承諾?
實(shí)事求是原則,以公司自身認(rèn)定為主,并由公司股東確認(rèn)?
股權(quán)較為分散但單一股東控制比例達(dá)30%的,若無(wú)相反證據(jù),原則上認(rèn)定為控股股東或?qū)嶋H控制人ü共同控制的認(rèn)定?
實(shí)際控制人的配偶和直系親屬,如其持有公司股份達(dá)到5%或雖未達(dá)5%但擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員并在經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮重要作用ü穩(wěn)定性要求?
最近24個(gè)月內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更公司治理——關(guān)聯(lián)交易ü
關(guān)聯(lián)方認(rèn)定?
嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》《上市規(guī)則》以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則,完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易?
信息披露規(guī)則vs企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際控制人認(rèn)定ü審議程序(除提供擔(dān)保外)?
董事會(huì):關(guān)聯(lián)自然人——成交金額>50萬(wàn)元;關(guān)聯(lián)法人——成交金額>總資產(chǎn)0.5%且>300萬(wàn)元?
股東大會(huì):>總資產(chǎn)5%且>3000萬(wàn)元
或>總資產(chǎn)30%關(guān)聯(lián)交易公開承諾ü其他?
財(cái)務(wù)公司關(guān)聯(lián)交易:具備銀保監(jiān)會(huì)資質(zhì)、簽署金融服務(wù)協(xié)議、事前審議并披露、制定風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案?
防止變相資金占用:關(guān)聯(lián)委托理財(cái)、與關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)性資金往來、關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)資助、高溢價(jià)購(gòu)買資產(chǎn),加強(qiáng)交易細(xì)節(jié)披露、董事會(huì)發(fā)表意見,防止變相形成資金占用?
事后補(bǔ)償機(jī)制:關(guān)聯(lián)交易若造成掛牌公司利益受損,相關(guān)聯(lián)的董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)償公司治理——關(guān)聯(lián)交易階段內(nèi)容《信息披露規(guī)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》掛牌準(zhǔn)入公開轉(zhuǎn)讓說明書披露√√審議√√√臨時(shí)報(bào)告披露掛牌期間公發(fā)審核定期報(bào)告-非財(cái)務(wù)部分披露定期報(bào)告-財(cái)務(wù)部分披露招股說明書披露√√√掛牌公司籌備發(fā)行上市等相關(guān)規(guī)則對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易有規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)遵守相關(guān)規(guī)定。公司治理——公開承諾ü
定義?
董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、部門規(guī)章、業(yè)務(wù)規(guī)則和公司章程,對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù),嚴(yán)格履行其作出的公開承諾,不得損害公司利益?
納入管理的承諾事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有具體的對(duì)象、明確的履約期限,具有可操作性,并且不是法定義務(wù)的簡(jiǎn)單重述實(shí)際控制人認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易
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