審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1第二講 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估《準(zhǔn)則》第12－26條，共15條。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－152005-9-14一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和評(píng)估判斷的原則和目的·

1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（12條）：重大錯(cuò)弊未被發(fā)現(xiàn)的可能性。根據(jù)國(guó)際慣例，一般分為1、3、5％，低、中、高三檔。2·

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由三審計(jì)風(fēng)部險(xiǎn)評(píng)估分05－0要9－15

素構(gòu)成。3．控制風(fēng)險(xiǎn)（16條）：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－154·

有內(nèi)部控制的情況下，發(fā)生差錯(cuò)未能被防止和糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的健全性和有效性有關(guān)。4．檢查風(fēng)險(xiǎn)（22條）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－155·審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性。5.關(guān)系（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1565．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素之間的定性關(guān)系（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征）·

固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，是被審計(jì)單位決定的，因此審計(jì)人員只能評(píng)估，不能控制。審計(jì)人員只能決定或控制總風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）和檢查風(fēng)險(xiǎn)。5.關(guān)系（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－157在總風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有、控制風(fēng)險(xiǎn)水平成反比關(guān)系。關(guān)系：固有、控制風(fēng)險(xiǎn)（高）－－檢查風(fēng)險(xiǎn)（低）－－審計(jì)工作量（大）評(píng)估判斷原則（13條）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－158職業(yè)謹(jǐn)慎、合理運(yùn)用專業(yè)判斷采取審計(jì)測(cè)試措施、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷的目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1591．控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量2．規(guī)劃審計(jì)過(guò)程，提高效率審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1510··(表2－7)公式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1511公式1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)即

AR＝

IR

×

CR×DR··

公式2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)＝―――――――――――固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)····DR＝AR／IR×CR表2－8

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1512公式審計(jì)保證系數(shù)＝固有保證系數(shù)＋控制保證系數(shù)＋檢查保證系數(shù)表2－9審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1513審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表表2－10審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1514固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估參考表表2－11審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1515控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估參考表表2－12檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1516二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷的步驟和方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1517·

評(píng)估判斷的步驟（14條）：四步評(píng)估判斷的步驟（14條）：四審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1518步·1．確定風(fēng)險(xiǎn)水平：考慮的因素表2－9·審計(jì)保證系數(shù)3，保證程度95％，風(fēng)險(xiǎn)水平5％評(píng)估判斷的步驟（14條）：四步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1519·2．評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)：11項(xiàng)·

評(píng)估判斷固有風(fēng)險(xiǎn)考慮的因素（15條）

11項(xiàng)評(píng)估判斷的步驟（14條）：四步審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－15203．評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)：表2－11視內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)后而定評(píng)估判斷控制風(fēng)險(xiǎn)考慮的因素（16條） 8項(xiàng)評(píng)估判斷的步驟（14條）：四步·

4．計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算·

表2－12審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－1521三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和其他技術(shù)方法的相關(guān)關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估05－09－15221、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系（25條）2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與抽樣審計(jì)的關(guān)系