“一帶一路”海外工程承包項目財務管理若干問題探討

海外工程建設項目存在建設規(guī)模大、流程復雜、建設工期較長等基本特征，工程承包單位只有對海外大型工程的財務管理工作進行了深入調查與實施，項目才能實現(xiàn)最大化效益。近些年以來，“一帶一路”的建設實踐工作正在逐步推行，對海外承包大型項目的財務管理要求也越來越嚴格，財務管理水平的高低不僅影響到海外承包工程項目的經營管理水平，也直接關系到工程項目的經濟效益，構建健全的財務管理體系對維護海外工程企業(yè)的良好信譽具有重要意義。一、“一帶一路”背景下海外工程承包面臨的機遇與挑戰(zhàn)及對財務管理的要求（一）海外工程承包面臨的機遇為貫徹落實“一帶一路”倡議，國家推出了一系列宏觀政策導向措施，為實現(xiàn)快捷化的對外貿易、減少境外工程建設企業(yè)涉及煩瑣復雜的項目審批操作流程起了推動作用。截至2022年5月，中國已與150個國家、32個國際組織簽署200多份共建“一帶一路”合作文件，此舉打破了跨國企業(yè)“走出去”的地域界限，海外工程承包項目遍布全球，贏得了更多的投資機會。目前已經有很多的對外貿易企業(yè)正在全面致力于拓展海外工程承包建設市場，海外承包的工程項目數(shù)量也在快速增長，跨國企業(yè)應抓住全新的生存發(fā)展機遇，加快企業(yè)自身的升級轉型，結合多元化的企業(yè)實踐工作舉措來搶占海外市場競爭地位。（二）海外工程承包面臨的挑戰(zhàn)“一帶一路”的全新轉型背景不僅給海外項目的開展實施帶來了機遇，同時也面臨著風險挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，海外工程項目主要受國家政策、經濟環(huán)境、公共安全衛(wèi)生、稅務政策頻繁變更，導致全球經濟受到嚴重的阻礙，海外投資項目明顯縮減，營商環(huán)境逐漸惡化。海外經濟匱乏、政治局勢不穩(wěn)定，加上當?shù)卣媾R巨額外債等多種因素，各國只能通過外幣匯率的波動、財稅政策調整來活躍市場，以緩解資金壓力，這使海外企業(yè)對財稅管理的應變能力迎來了新的挑戰(zhàn)。多數(shù)海外企業(yè)都以抓經營效益為先，在財務管理上無合規(guī)經營風險的管理理念，本應在當?shù)仄刚垖I(yè)的會計師、律師事務所機構來加強外部監(jiān)督防控時，卻因考慮這方面的成本太高而猶豫不決，致使海外工程項目埋下各種潛在的財務安全隱患。另財務人員存在兼職其他管理部門工作的情況，沒有太多精力顧及合規(guī)風險管控，合規(guī)經營風險日漸凸顯，海外承包企業(yè)要想在海外立足，原有的財務風險管理實踐思路就必須要得到相應的改變。（三）對海外工程承包項目財務管理的要求海外項目的承包企業(yè)不能僅限于利潤的提升，還要實時監(jiān)控項目的全部管理過程，讓所有管理人員加入合規(guī)經營體系，確保項目財務管理的實踐工作舉措完整貫穿于海外工程的前期調研環(huán)節(jié)、投標招標環(huán)節(jié)、合同談判環(huán)節(jié)、項目運行環(huán)節(jié)，以及項目驗收審查收尾環(huán)節(jié)等全程管控?，F(xiàn)階段的海外工程項目受經營環(huán)境、公共衛(wèi)生的突發(fā)事件、境外經濟運行疲軟、政治局勢的不可確定因素等多層面的阻礙影響，那么原有的財務監(jiān)督管理實踐思路就必須要得到相應的改變，有些海外投資企業(yè)欠缺合規(guī)經營的思維認識，盲目追求海外承包項目的預期經濟利潤，為日后的財務工作埋下了安全隱患。海外財務人員除了通過實踐不斷積累海外工程項目財務管理經驗外，還要拓展國際視野，以彌補除財務工作以外其他工程業(yè)務的不足，做到不僅懂財務，還要懂業(yè)務，秉承業(yè)財融合的宗旨理念，強化財務管理執(zhí)行的力度。二、“一帶一路”海外工程承包項目的財務管理特點（一）海外各國政策的差異海外工程項目通常都會容易遇到突發(fā)性的政策影響，主要表現(xiàn)在政治局勢的動蕩、公共安全風險、稅務政策差異、經濟匱乏等，如受到以上各個層面政策差異的影響，那么將造成海外工程承包項目的預期利潤效益呈現(xiàn)出較大損失。例如在大環(huán)境的沖擊影響下，海外很多國家陸續(xù)縮減了原有的海外大型建設項目投資額度規(guī)定，導致惡化了海外工程的經營市場環(huán)境。外匯政策的變化波動也明顯影響到海外建設項目的效益利潤，海外工程的所在國家宏觀政策因素必須要得到項目承包單位企業(yè)的重視。（二）財務管理的差異對于不同的海外項目承包經營企業(yè)來講，現(xiàn)有的財務管理開展思路方法普遍存在差異性，因法律法規(guī)、會計準則、市場環(huán)境的不同，直接影響海外工程項目的預算編制、會計核算、財務報告、納稅申報等各類的經營活動，在金融、稅務、匯率等方面的管理上會難上加難，從而影響海外項目在境外業(yè)務的可持續(xù)發(fā)展。另海外項目的經營承包企業(yè)對財務內控的規(guī)范制度未能給予必要的整改優(yōu)化，那么就容易產生財務管理漏洞與隱患，某些海外項目的經營承包企業(yè)雖然設立了較為完善的企業(yè)財務管理制度，但是企業(yè)的具體執(zhí)行人員未能做到真正全面加以落實，進而會引發(fā)財務資產減損。財務管理的運作體系缺少成熟性，財務核算不夠集中，導致不能及時對財務信息進行傳遞。（三）財務風險與合規(guī)風險問題1．財務風險問題財務風險問題屬于企業(yè)必須要應對的突出問題，在現(xiàn)階段的海外項目承包模式下，項目財務風險是尤為關注的，海外項目的財務風險形成于多樣化的根源因素，其中關鍵就是海外工程的某些承包單位企業(yè)欠缺較為完善科學的財務內控體系，以及企業(yè)對于實時性的外匯浮動變化未能給予重視。例如在財稅政策的頻繁變化過程中，某些國家政府對于外債無法進行及時的清償，導致域外國家的政府管理部門必須承擔額度較高的債務償還負擔。在此種情況下，政府管理部門針對公共支出以及財政收入的宏觀政策調節(jié)手段就會產生相應的改變，進而影響到海外經營項目的財務風險等級。2．合規(guī)風險問題合規(guī)風險貫穿于企業(yè)海外投資項目經營的全生命周期，具體來說立項階段、決策階段、建設階段、運營階段均需要滿足合規(guī)要求。立項和決策階段要滿足國內監(jiān)管和企業(yè)自身的合規(guī)要求，建設和運營階段要滿足所在國、國際組織或相關第三國的相關合規(guī)要求。合規(guī)風險管理需要覆蓋海外投資經營管理的各類工作，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)合規(guī)問題，均可能對項目造成影響。合規(guī)風險一旦發(fā)生，首先是對企業(yè)的商譽產生負面影響，其次還可能面臨罰款、市場禁入等更加嚴厲的制裁，進而影響企業(yè)的經濟利益。（四）稅務管理差異因國別稅務體系之間的差異因素，承包企業(yè)要在項目運營前牽頭做好整體稅務籌劃，充分了解當?shù)囟愂阵w系和國內之間的稅收差異，如：分析國內與承包工程所在地之間的增值稅、所得稅和各項稅賦的差異；結合主合同條款和稅收優(yōu)惠政策，做出物資清關的稅收策略判斷；施工過程中考慮自身利益，在清單報價中充分考慮利責共擔的原則簽訂各項施工合作協(xié)議；深入組織研究工程所在國是否與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定，了解各項支出是否可以全部抵扣，必要時可以申請由國家稅務總局提供國際稅務援助，以便做出對我方有利的稅務策劃。海外稅務管理的實施差異會直接影響工程財務管理的開展，由于工程承包項目所在的國家不同，相應的稅務管理體系也不同，稅費繳納的比例會直接影響到境外建設項目的經濟效益。三、“一帶一路”海外工程承包財務管理的實踐要點（一）做好項目實施前與實施階段的財務管理海外的大型工程項目在正式進入到實施環(huán)節(jié)前，項目承包企業(yè)首先要準確把握項目總體的規(guī)劃方案，根據(jù)海外承包工程項目的需要，展開項目前期的調研考察工作：按照當?shù)胤勺詫嶓w，成立分公司或子公司、在項目所在國申請營業(yè)執(zhí)照、取得納稅資格和清關免稅函以及針對所在國財政年度的劃分，預測項目收入和成本，了解把握所在國各項稅種的納稅申報時間節(jié)點，按時申報納稅，緊密結合所在國的項目工程市場宏觀運行狀況，合理調整海外項目的規(guī)劃方案。在項目實施階段要對項目投標、合同談判、資金收款、匯率的變動、外賬管理和財務報表的審計、稅務稽查等尤為關注。如在工程投標和資金收款時，有些項目需要開立投標、預付款保函或是銀行資信證明，有些項目不需要提供保函或資信證明，但需國內的母公司對外提供擔保；在合同談判時，財務人員也必須要熟悉合同條款，除合同的有些內容在投標階段澄清事項外，像預付款支付比例、進度款支付、延付工程款的利息索賠計算以及涉稅條款是否存在漏洞和陷阱，均可通過合同談判的方式解決協(xié)商。在市場匯率波動時，最大限度使用好當?shù)貛?，減少當?shù)貛艆R率損失，充分消化當?shù)貛艓糯媪康耐瑫r，切實降低企業(yè)的融資成本和資金占用規(guī)模，提高資金使用效率；決算財務報告的審計和稅務稽查是海外項目的重中之重，可以選擇當?shù)鼗驀H知名的會計師事務所或律師事務所合作，聘用當?shù)貙I(yè)的財務雇員來協(xié)助完成會計核算、納稅申報及年度財務審計工作事宜，如找不到合適的會計師事務所，企業(yè)可以通過內部培訓的方式組建財務管理團隊專門負責外賬管理工作，外賬管理和稅務工作是稅務稽查工作的重點，企業(yè)必須合規(guī)經營，不能存在僥幸心理，現(xiàn)在很多國家的稅務部門均采用了先進的稅收征管系統(tǒng)，一旦通過稅收系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅異常，就會立即觸發(fā)預警，公司將會面臨稅務稽查和專項審計的風險。因此，海外工程承包企業(yè)對會計核算、稅務管理、風險管控、合規(guī)經營等重點性的環(huán)節(jié)領域都應當給予重視，建立完善的海外內控管理體系，加強海外項目的內部財務控制，定期對內部控制的執(zhí)行情況進行數(shù)據(jù)分析，同時設立財務監(jiān)管機構以及風險預警機制，建立金融風險的雙重警告機制。（二）構建海外項目財務風險預警機制海外工程項目不能缺少全方位的財務安全風險預警機制，項目承包的企業(yè)管理人員必須盡快完善風險預警的安全保障機制，企業(yè)應當將財務內控的重要實踐理念普遍融入海外項目的經營日常管理工作中，切實維護企業(yè)的合法權益。具體而言，工程承包企業(yè)在涉及資金收款、合同談判以及項目投標等關鍵性的環(huán)節(jié)過程中，企業(yè)負責人員都要著眼于全面重視潛在性的項目財務安全風險。海外的大規(guī)模工程項目如果遇到所在國的匯率波動變化，那么企業(yè)針對工程結算中的貨幣種類應當進行合理的規(guī)劃選擇，全面關注于貨幣兌換中的自由度、當?shù)刎泿胖贫纫约皡R率變化風險。另企業(yè)財務人員對于外賬管理的實踐工作也要給予更高層次的關注，切實防止海外項目結算中的盲目性。通過實施全面預算控制，開展集中管理的措施來控制海外工程的資本運行。（三）加強海外項目財務人才的培養(yǎng)隨著國際經濟形勢越來越復雜、國際監(jiān)管程度越來越嚴格的情況下，海外工程承包項目對財務人員的要求也越來越高，為保證海外工程項目財務管理工作的順利開展，企業(yè)必須要引進語言能力強，能夠輕松與海外所在國會計師事務所、稅務局和銀行機構對接的綜合性人才。另外，要提升財務人員的專業(yè)技術水平、定期開展人才業(yè)務培訓、健全人才的激勵與考核制度等。企業(yè)管理者應當深刻認識到財務管理崗位人員的必要性，對海外財務人員進行相關教育，使其全面了解國外的法律和財務知識，明確海外的經濟發(fā)展情況以及財務管理機制。企業(yè)財務人員自身也需要具備優(yōu)良的專業(yè)技術素養(yǎng)，在海外能切實挑起大梁，把控海外工程項目的各項財務風險，在信息化以及自動化的全新技術手段保障支撐下，全面考慮項目的各項風險點，有力地防止?jié)撛谛缘呢攧瞻踩[患。另外，企業(yè)內控管理的各個崗位人員應當展開緊密的銜接與互動，共同著眼于海外項目的風險應對工作，致力促進現(xiàn)有的業(yè)務素養(yǎng)以及道德水準優(yōu)化提高，積極學習網絡信息化財務內控技術手段，深入推動業(yè)財一體化業(yè)務銜接融合。（四）整合現(xiàn)代化信息技術促進海外財務共享利用現(xiàn)代化辦公系統(tǒng)，把財務業(yè)務后臺移至國內總部或所在國區(qū)域中心，實現(xiàn)會計核算的業(yè)務共享，由國內總部或所在國區(qū)域中心來完成所有信息、數(shù)據(jù)的報送，這樣可以減少海外財務人員人數(shù)，降低運營成本，駐外財務人員的精力都可以放在所在國財稅資料的搜集和研究，以及當?shù)刎攧蘸怂恪媽徲嫼图{稅申報上。在現(xiàn)狀下，先進的信息化技術已經完全融入海外項目過程中，財務數(shù)據(jù)資源依靠信息化的網絡平臺來提供支撐，海外項目工程的數(shù)據(jù)信息資源只有得到了最大限度地共享，才能為國內企業(yè)總部提供準確的財務數(shù)據(jù)支持，從而實現(xiàn)對海外業(yè)務的強化管理。四、結束語總體而言，在全球經濟發(fā)展，國家實施“一帶一路”倡議和“走出去”的戰(zhàn)略背景下，讓企業(yè)在境外承包工程項目起到了一定的促進作用，然而境外業(yè)務在