某證券公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法

某證券公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《XX證券股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》等法規(guī)及公司制度，結(jié)合公司企業(yè)文化建設(shè)和廉潔從業(yè)管理、道德風(fēng)險(xiǎn)防控工作，制定本辦法。第二條本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)部門為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。第三條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)包括：（一）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和工作制度的要求；（二）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求；（三）保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠增加公司的價(jià)值，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第四條內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審?fù)ㄟ^督導(dǎo)、分級(jí)復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。第五條內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。第二章內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量控制第六條內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對本部門質(zhì)量負(fù)責(zé)。第七條內(nèi)部審計(jì)部門在制定部門質(zhì)量控制政策時(shí)，應(yīng)考慮下列因素：（一）內(nèi)部審計(jì)部門的組織形式及授權(quán)狀況；（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；（四）成本效益原則的要求；（五）其他。第八條內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）確保內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊；（四）編制年度審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目審計(jì)方案；（五）合理配置內(nèi)部審計(jì)資源；（六）建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)和復(fù)核機(jī)制；（七）開展審計(jì)質(zhì)量評估；（八）評估審計(jì)報(bào)告的使用效果；（九）對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核與評價(jià)。第三章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制第九條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)責(zé)。第十條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（二）參與項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（三）其他。第十一條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括下列措施：（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)方案；（二）監(jiān)督審計(jì)實(shí)施過程；（三）檢查已實(shí)施的審計(jì)工作。第十二條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審在指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員開展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：（一）項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任；（二）被審計(jì)項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（三）與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)；（四）可能出現(xiàn)的問題；（五）其他。第十三條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）追蹤業(yè)務(wù)的過程；（二）解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項(xiàng)目審計(jì)方案；（三）識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢的事項(xiàng)；（四）其他。第十四條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審在檢查已實(shí)施的審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：（一）審計(jì)工作是否已按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行；（二）審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；（三）審計(jì)工作是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，通過對審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段工作進(jìn)行質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的全過程控制。第四章審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制第十六條審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制主要包括編制審計(jì)方案和內(nèi)部審計(jì)通知書。第十七條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目實(shí)施前編制審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十八條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審編制內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的下列情況：（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)概況；（二）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（三）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；（五）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。第十九條項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位、項(xiàng)目的名稱；（二）審計(jì)目標(biāo)和范圍；（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（四）審計(jì)程序和方法；（五）審計(jì)組成員的組成及分工；（六）審計(jì)起止日期；（七）對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（八）其他有關(guān)內(nèi)容。第二十條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第二十一條審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（三）審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容；（四）審計(jì)時(shí)間；（五）需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；（六）審計(jì)項(xiàng)目主審及審計(jì)組成員名單；（七）內(nèi)部審計(jì)部門的印章和簽發(fā)日期。第二十二條審計(jì)通知書主送被審計(jì)對象，可抄送公司內(nèi)部相關(guān)部門。第五章審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制第二十三條審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制主要包括獲取審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作底稿和溝通審計(jì)結(jié)果。第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種：（一）書面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽證據(jù)；（四）電子證據(jù)；（五）口頭證據(jù)；（六）環(huán)境證據(jù)。第二十五條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃裕磳徲?jì)證據(jù)真實(shí)、可信。充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第二十六條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一）具體內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。（二）可接受的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)。可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比，但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。第二十七條內(nèi)部審計(jì)人員可以采用（但不限于）下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）訪談；（五）調(diào)查；（六）函證；（七）計(jì)算；（八）分析程序。第二十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等完整、清晰地記錄在內(nèi)部審計(jì)工作底稿中。采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。第二十九條內(nèi)部審計(jì)部門可以聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第三十條對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)作進(jìn)一步核實(shí)。第三十一條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。第三十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。第三十三條在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。第三十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：（一）為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為檢查和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證明內(nèi)部審計(jì)部門及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（五）為以后的審計(jì)工作提供參考。第三十五條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第三十六條審計(jì)工作底稿主要包括下列要素：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。第三十七條內(nèi)部審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。第三十八條審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第三十九條相關(guān)審計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。第四十條內(nèi)部審計(jì)部門對工作底稿和審計(jì)證據(jù)建立分級(jí)復(fù)核機(jī)制，即項(xiàng)目組內(nèi)部交叉復(fù)核和質(zhì)量控制復(fù)核小組獨(dú)立復(fù)核。第四十一條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部對工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行交叉復(fù)核。審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組成員編制的工作底稿及審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面復(fù)核，并提出復(fù)核意見；項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富或職位更高的成員對項(xiàng)目主審的工作底稿和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容包括：（一）審計(jì)方案確定的事項(xiàng)是否實(shí)施，具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；（二）審計(jì)證據(jù)是否充分，事實(shí)描述是否清楚；（三）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)建議是否可行；（四）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。第四十二條內(nèi)部審計(jì)部門抽調(diào)部分經(jīng)驗(yàn)豐富的員工組建項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核小組，負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中涉及重要審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的工作底稿進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展前，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人為該項(xiàng)目指定質(zhì)量控制復(fù)核人員。質(zhì)量控制復(fù)核人員獨(dú)立開展復(fù)核工作，不得參與所復(fù)核項(xiàng)目的工作。質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容包括：（一）項(xiàng)目組內(nèi)部是否已進(jìn)行復(fù)核；（二）審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；（三）主要事實(shí)描述是否清楚；（四）針對重要事項(xiàng)或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的處理是否恰當(dāng)；（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。第四十三條項(xiàng)目組人員應(yīng)對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性及審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)對其復(fù)核意見負(fù)責(zé)。第四十四條復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或修改審計(jì)工作底稿。第四十五條在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第四十六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交之前進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通。溝通內(nèi)容包括：審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。如果被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果有異議，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)。第四十七條內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層就內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。第四十八條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第六章審計(jì)報(bào)告階段質(zhì)量控制第四十九條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，項(xiàng)目主審可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。第五十條審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；（二）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題；（三）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；（四）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；（五）針對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第五十一條審計(jì)報(bào)告主要包括下列要素：（一）標(biāo)題；（二）編號(hào)；（三）正文；（四）簽章；（五）報(bào)告日期。第五十二條審計(jì)報(bào)告正文主要包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等；（二）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)；（四）審計(jì)結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所作的評價(jià)；（五）審計(jì)意見，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；（六）審計(jì)建議，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。第五十三條內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告建立分級(jí)復(fù)核機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審?fù)瓿蓪徲?jì)報(bào)告初稿后，提交項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)提出復(fù)核意見。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審根據(jù)復(fù)核意見決定是否修改審計(jì)報(bào)告，并將修改后或不需要修改的審計(jì)報(bào)告報(bào)送部門負(fù)責(zé)人審核。第五十四條審計(jì)報(bào)告經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期視為無異議；持有異議的，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。第五十五條審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核后形成正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司董事長審核后簽發(fā)。第五十六條內(nèi)部審計(jì)部門將經(jīng)董事長審核后的正式審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位相關(guān)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)對報(bào)告中提出的主要問題落實(shí)糾正措施。第五十七條已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。第五十八條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對審計(jì)工作檔案進(jìn)行分類整理，按照部門檔案管理辦法進(jìn)行歸檔、保管和使用。第七章后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制第五十九條被審計(jì)單位管理層應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。第六十條內(nèi)部審計(jì)部門可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第六十一條內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人可以適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并將其列入年度審計(jì)計(jì)劃。第六十二條內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計(jì)作為下次內(nèi)部審計(jì)工作的一部分。第六十三條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對后續(xù)審計(jì)作出安排。第六十四條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）審計(jì)意見和審計(jì)建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實(shí)糾正措施所