基于新個稅政策下的個人所得稅納稅籌劃探討

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性（一）實施納稅籌劃，有利于提高納稅人的納稅意識就從目前的情況看來，我國并沒有對納稅籌劃意識進行全面普及，這樣就會導致成熟的產(chǎn)業(yè)體系無法有效形成，在多數(shù)情況下會對國外的相關研究理論和文獻進行學習，進而納稅籌劃的社會整體氛圍也就無法達到預期的效果。部分人員并沒有對納稅籌劃對于個人收入的重要性予以足夠認識，他們會受到傳統(tǒng)理念和模式所帶來的影響，這樣就會導致他們覺得其操作性比較弱，再加上其會對稅法專業(yè)背景有著較高的要求，所以實際耗費的精力也就比較多。為了能夠對淡薄的納稅籌劃意識進行有效處理，政府部門要在社會發(fā)展過程中加大力度進行宣傳，嚴格按照相關的規(guī)定和要求來對納稅籌劃人才進行有效的培養(yǎng)，這樣不僅能夠為納稅籌劃營造良好的社會環(huán)境，而且還能夠將大眾的自覺納稅意識進行提高[1]。另外，開展納稅籌劃還能夠對成熟的產(chǎn)業(yè)體系進行科學建立，大眾會將自身利益與納稅籌劃之間進行緊密的聯(lián)系，在這之后可以對個人所得的構成進行充分分析，在此基礎上還可以對各個方面的規(guī)劃進行合理合法地推進，偷稅和逃稅行為出現(xiàn)的概率也就會得到進一步降低。（二）實施納稅籌劃，有利于稅收法制得以完善在通常情況下，納稅籌劃與稅法體系之間有著緊密的聯(lián)系，開展納稅籌劃可以對稅法體系進行科學合理的建立，在這個過程中可以對我國稅收法制體系進行不斷的完善，大眾整體的納稅籌劃意識也會得到相應的提高。政府部門開展納稅籌劃可以對現(xiàn)階段施行的稅法體系當中存在的問題進行充分了解，在此基礎上進行及時的更新和完善，并且還要順應時代發(fā)展的特點來出臺新的法律法規(guī)政策，在促進納稅籌劃進步的同時，還能夠對相關政策進行不斷學習，確?？茖W合理的納稅籌劃方案可以在實際應用過程中發(fā)揮出其應有的作用。另外，納稅人納稅籌劃的數(shù)據(jù)信息可以將其自身的收入狀況充分反映出來，所以制定科學且合理的稅法政策對于納稅籌劃來說有著非常重要的意義[2]?，F(xiàn)階段我國處于經(jīng)濟快速且平穩(wěn)的發(fā)展階段，在這個過程中市場環(huán)境發(fā)生較大程度的變化，人們收入構成也會得到增加，這就要求政府部門要根據(jù)實際情況來對法律體系進行完善，這樣才能夠確保個人稅收負擔可以與經(jīng)濟環(huán)境相適應，從而可以對經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和時代進步起到不斷地推動作用。（三）實施納稅籌劃，有利于減輕納稅人稅負納稅人可以通過納稅籌劃來對各種稅收優(yōu)惠政策進行充分應用，這樣能夠在一定程度上將其稅負進行減輕，他們可支配收入也就會有所增加。個人所得稅的納稅人需要達到政府要求相關條件或合理的稅前抵扣來達到減輕稅負壓力的效果，其中包括年終獎的計算方式、申報專項附加扣除、個人經(jīng)營所得扣除費用等方面，這些方面都需要納稅人采取有效的措施進行規(guī)劃計算和申報才可以達到良好的效果。納稅人要對稅收的各種優(yōu)惠政策進行不斷了解和學習，在這個過程中還要充分掌握達成優(yōu)惠需要的前提條件，這樣才可以在達成條件之后開展申報，最終能夠完成納稅籌劃整體流程。納稅人在納稅籌劃過程中要對各種稅法政策進行充分掌握，這樣不僅能夠將其自身的稅負壓力進行極大程度的減輕，而且還能夠達到其經(jīng)濟收入最大化效果。二、新個稅政策改革的主要內容（一）綜合與分類相結合的個人所得稅制新個稅政策在改革過程中會將原來的分類征稅方式轉變?yōu)榫C合與分類相結合的個人所得稅制，也就是將原來個人取得的各種應稅采取有效的措施來劃分為十一種類型，在此基礎上結合實際情況來實行不同的征稅辦法。另外，在改革過程中會將工資薪金、勞務報酬等四種所得納入綜合所得征稅的范圍之內，最終統(tǒng)一實行相應的稅收制度，然而經(jīng)營所得等其他分類還會對分類征稅方式進行沿用，嚴格按照相關的規(guī)定和要求來對個人所得稅進行科學的計算。（二）提高綜合所得免征額及優(yōu)化調整稅率結構現(xiàn)階段我國社會發(fā)展的速度變得越來越快，新個稅對“免征額”進行提高，并且還對“稅率”進行優(yōu)化調整，這樣可以達到減稅的目的，將雙重減稅措施落到實處，相關部門還要對勞動者消費支出水平增長等各個方面因素進行充分掌握，這樣才可以將前瞻性充分體現(xiàn)出來。政府部門要將原有的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得四項所得統(tǒng)一地納入綜合所得計算當中，在這個過程中要將“免征額”三千五百一個月提高到六萬元每年，并且還要從按月計稅變成累計預扣制。另外，對稅率結構進行優(yōu)化調整。將原有的工資、薪金所得稅率（3%到45%的七級超額累進稅率）作為基礎，順應市場變化來將按月計算應納稅所得有效地調整為按年計算，對部分稅率的級距進行不斷的優(yōu)化和調整[3]。（三）設計專項附加扣除機制政府部門在提高個人稅綜合所得“免征稅”的同時，相關管理人員還要對個人基本社保等扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的情況進行明確，根據(jù)情況來增加子女教育支出等六項與人民群眾日常生活緊密的專項附加扣除。專項附加扣除還要對個人負擔的差異性進行充分考慮，進而可以將個人所得稅基本原理充分體現(xiàn)出來，稅制也可以得到公平的效果。三、新個稅制主要內容變化及對納稅籌劃的影響（一）征收模式變化的影響分析就從目前的情況看來，現(xiàn)階段個人所得稅分類征收管理模式可以分為三種，分別是分類征稅制、綜合征收制和混合征收制。然而個稅制度改革也是征收管理模式的重大轉變?，F(xiàn)階段我國個人稅征稅會將分類征收制為主，在這個過程中會將分類納稅征收制落到實處，對納稅人不同收入來源、性質和個人所得征收項目等方面進行充分分析和了解，在此基礎上嚴格按照相應的征收稅率來進行征收，這樣才可以達到良好的征收效果。政府部門工作人員也要提高自身的綜合素質和專業(yè)知識水平，對征收模式變化對各個方面所帶來的影響進行充分掌握，進而能夠采取相應的措施來開展各個方面工作，最終可以降低這種變化所帶來的消極影響。（二）稅收變化的影響分析在對起征點進行調節(jié)的過程中，整體稅率會出現(xiàn)較為明顯的下降，我國中低層收入人群實際下降稅額幅度超過了以前。通過對新舊兩種稅率表進行分析，30%、35%和45%的人群所得稅率并沒有出現(xiàn)較大程度的變化。（三）征稅對象變化的影響分析在新個人所得納稅法當中第二條有著明確的規(guī)定，有九項繳納個人所得稅的人群還應該對個人所得稅進行征繳，其中會涉及企業(yè)勞務派遣報酬使用所得；崗位工資、工會福利津貼和員工薪金使用所得；企業(yè)特許權使用費等九項納稅項目。不過人們會將企業(yè)勞務派遣報酬使用所得；崗位工資、工會福利津貼和員工薪金使用所得；企業(yè)特許權使用費用；稿酬的收入這四項稱為個人綜合納稅所得，這就要求居民經(jīng)濟單位和企業(yè)個人要對不同的納稅人年份進行充分的分析，進而來采取有效措施進行有效的合并[4]。四、基于新個稅政策下的個人所得稅納稅籌劃（一）注重節(jié)稅方案設計從新個稅視角出發(fā)開展個人所得稅籌劃工作的時候要將節(jié)稅原則落實到每一個環(huán)節(jié)當中，順應時代發(fā)展來對籌劃方案進行科學的編制，這樣才能夠確?；I劃方案與實際的情況相符合。企業(yè)中需要繳納個人所得稅的部分會涉及較多的方面，其中包括基本工資、績效薪資等方面?；竟べY在發(fā)放的時候會由人社廳對相關標準進行統(tǒng)一劃分，相關管理人員會對工作年限、崗位職稱等進行綜合考慮，進而來對其進行上調。在績效薪資發(fā)放方面，通常情況下就是員工的獎金部分，其中包括科研項目獎金等，為單位員工下發(fā)的津貼補助也屬于納稅范圍。納稅籌劃過程中要緊緊圍繞著納稅者的納稅范圍來開展，進而來制定具有較高可行性的節(jié)稅方案。首先，工資籌劃。在通常的情況下，公司員工每個月都會獲得財政下發(fā)的基本工資，員工個人工資額度越高，那么其需要繳納的稅款也就會變得越來越多。另外，通過對新個稅當中納稅范圍進行分析發(fā)現(xiàn)，員工需要繳納的基本工資、薪金等可以有效地轉變?yōu)橥ㄐ刨M用或者取暖補助等一系列福利性質的費用。這種資金發(fā)放形式與傳統(tǒng)單一的薪資發(fā)放相比之下有著較大程度的差異，前者能夠在一定程度上幫助員工減少自身的納稅額，不過這種形式并不違法，整個納稅行為都與個人稅法要求相符合。其次，報酬籌劃。如果部員工其年收入并沒有達到六萬元，那么其需要繳納3%的個稅，在對這種部分資金進行納稅籌劃的時候可以將勞務報酬有效地轉變?yōu)椴盥觅M，進而員工到手資金的總額度也就會得到進一步增加[5]。最后，資金籌劃。根據(jù)有關調查表明，我國部分企業(yè)員工每年年末都會獲得單位發(fā)放的年終績效獎金，在這個階段當中可以對科學的節(jié)稅方法進行充分應用，在此基礎上能夠讓員工獲得更多的可用資金。將綜合計稅與單獨計稅兩種納稅金額之間的差異進行對比，進而能夠對適合員工的年終獎金籌劃方法進行合理地制定。將每個月六千元與每月一萬元工資作為案例為研究對象，前者可以發(fā)放兩萬元作為獎金，后者則可以達到一萬元作為獎金。另外，通過個稅計算方式計算之后可以得到：前者按照單獨計稅與綜合計稅法繳納稅款沒有明顯的差別，后者選擇單獨計稅的時候可以節(jié)省七百元稅款，這個七百元能夠真正進入到相應的賬戶當中。所以，單位在發(fā)放年終獎金的時候可以對員工的基本工資額度作為基礎，如果保持一比一的比例，那么能夠達到預期的節(jié)稅效果，這就要求相關管理人員要對年終獎金與基本工資的對等性予以足夠重視。（二）加強稅免征政策解讀相關納稅籌劃工作人員要對稅務減免政策進行充分分析和全面解讀，這樣不僅能夠提高其自身的綜合素質，而且還可以將員工的經(jīng)濟能力進行提高。在個人所得稅進行繳納的時候，其納稅額度應該去除五險險一金、年終獎金之后才可以計取，比如某位員工一個月收入一萬元，獎金（保險）有兩千元，那么其中專項附加會扣除兩千五百元，其個稅為十五元（稅率3%）。如果不包括專項附加扣除稅，那么其需要繳納的個稅將達到三百元。所以，相關部門要對每年不同的個稅要求進行充分掌握，在此基礎上來對相應的個稅進行繳納，在這個過程中還要對專項附加扣除稅等免稅福利政策進行充分應用，這樣才能夠確保這位員工所繳納的個稅部分額度將會有所降低。與此同時，新個稅當中的教育附加費用、住房費用、醫(yī)療費用等支出費用并不在個稅繳納范圍之內，所以管理人員要對新個稅當中出現(xiàn)的福利征稅內容進行充分分析，在此基礎上能夠對稅務籌劃人員進行科學的指導，必要的時候還可以向專業(yè)人員進行咨詢，從而能夠對稅收政策的理解進行加深，更加可靠的節(jié)稅方法能夠在實際應用過程中發(fā)揮出良好的作用。對各說法內容進行充分了解，這樣才可以通過捐款的形式來達到良好的節(jié)稅效果。比如，某員工每個月收入一萬元，由于其自身出身農(nóng)村，所以每個月都會向相關民政部門捐款兩千元。所以，其捐贈金額并沒有達到30%應繳稅款，所以需要對其捐贈部門的納稅額進行扣除這位員工要對稅法政策進行充分分析，在此基礎上來繳納相應的稅款，通過合理的捐贈形式來對個稅額進行合理的控制。（三）實施差別福利補貼根據(jù)有關調查表明，當前企業(yè)員工整體有著較高的文化水平，盡管他們學識、科研經(jīng)驗比較充足，不過并不表示他們每個人都具備稅務籌劃意識。所以，相關管理人員要在日常的工作過程中采取有效的措施來對員工稅務籌劃意識進行科學的培養(yǎng)，定期開展相應的培訓教育活動，這樣才能夠確保單位員工可以在節(jié)稅方面有著較高的接受度。比如某一個從事園藝技術推廣與咨詢業(yè)務的企業(yè)，其可以在新個稅政策下定期邀請當?shù)貙ｉT的稅務局領導到單位內部召開個稅培訓活動，在這個活動當中可以緊緊圍繞專項附加扣除政策進行全方位解讀，這樣才能夠讓參訓人員可以對單位實施的稅務籌劃計劃自然接受。比如企業(yè)在對年終績效獎發(fā)放額度進行調整的時候，部分沒有參加培訓的人員會認為“年終績效獎少意味著收入低”，員工在這種錯誤觀念下無法將自身的工作積極性和有效性充分發(fā)揮出來。所以，為了能夠確保