上市公司內(nèi)部控制評價(jià)及影響因素的分析

PAGE1第23頁共24頁綜合性課程設(shè)計(jì)專業(yè)名稱:會計(jì)班級:學(xué)號及姓名:指導(dǎo)教師:上市公司內(nèi)部控制評價(jià)及影響因素的分析一、引言所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。而我們正是根據(jù)這五大要素下所引申出的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對上市公司的內(nèi)控水平進(jìn)行評價(jià)。（一）研究對象：根據(jù)分配的資料，選取是滬市深市兩個板塊的上市公司。（二）研究目標(biāo)：通過對各家上市公司的年報(bào)進(jìn)行分析，將企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素和財(cái)政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引的內(nèi)部控制評參考評價(jià)指標(biāo)與公司具體情況結(jié)合，對公司的內(nèi)控水平打分，并對企業(yè)規(guī)模，凈資產(chǎn)收益率，每股收益，上市時間等影響因素對內(nèi)控得分的影響進(jìn)行分析，最后，做出結(jié)論并對各上市公司中普遍存在的問題提出可行性建議。（三）分析方法：運(yùn)用Word及Excel軟件繪制出的散點(diǎn)圖和柱狀圖進(jìn)行分析。（四）數(shù)據(jù)來源:上市公司的內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素參考評價(jià)指標(biāo)從年報(bào)中“公司治理”、“重要事項(xiàng)”一節(jié)和單獨(dú)披露的“內(nèi)部控制自我評估報(bào)告”中獲取。其他指標(biāo)信息如企業(yè)的期末總資產(chǎn)、期初凈資產(chǎn)、期末凈資產(chǎn)、總股數(shù)等從企業(yè)年報(bào)中獲得，凈利潤、每股凈資產(chǎn)、每股收益是從財(cái)務(wù)指標(biāo)中的三項(xiàng)指標(biāo)中獲得。二、上市公司內(nèi)部控制評價(jià)（一）內(nèi)部控制總得分表1各企業(yè)內(nèi)部控制總得分統(tǒng)計(jì)情況公司名稱內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動信息溝通內(nèi)部監(jiān)督總分600315上海家化34737960600316洪都航空33949964600317營口港371169972600318巢東股份277271053600319亞星化學(xué)191046746600320振華重工289591465600321國棟建設(shè)2510381258600322天房發(fā)展3312491472600323南海發(fā)展307081762600325華發(fā)股份3213712872600326西藏天路267681360600327大東方2113691362600328蘭太實(shí)業(yè)317491061600329中新藥業(yè)23186101471600330天通股份35837659600331宏達(dá)股份2412681363600332廣州藥業(yè)287031351600333長春燃?xì)?313161760600335*ST盛工247651355000716南方食品27745649000717韶鋼松山391158669000718蘇寧環(huán)球391049870000719大地傳媒288271055000720新能泰山227531350000721西安飲食2510341355000722湖南發(fā)展238471254000723美錦能源3010591468000725京東方1867121760000726魯泰257091758000727華東科技291369360000728國元證券18131121761000729燕京啤酒43944969000731四川美豐248561255000732泰禾集團(tuán)2910671466000733振華科技2511481058000735羅牛山1913691360000736重慶實(shí)業(yè)19137121768000737南風(fēng)化工307091763（二）內(nèi)部控制最大值、最小值、均值、中位數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差表2各企業(yè)內(nèi)部控制總得分的分析情況標(biāo)準(zhǔn)最大值最小值均值中位數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差上市公司內(nèi)部控制得分72.0046.0060.8960.006.72總體分析：根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以看出，在所有企業(yè)中，內(nèi)控得分最大的是72.00，可以說明該企業(yè)在內(nèi)控制度各方面相對完善，可以有效的對企業(yè)進(jìn)行控制；而內(nèi)控得分最低的是46.00,說明該企業(yè)在內(nèi)控制度各方面相對較差，還有待于提高，尤其是內(nèi)部環(huán)境中發(fā)展戰(zhàn)略的建設(shè)，需要企業(yè)和員工共同實(shí)現(xiàn)；內(nèi)控得分的均值是60.89，這說明大部分企業(yè)在內(nèi)控制度方面做得還不夠完善，仍有發(fā)展空間，需要企業(yè)管理層與職工相互配合、相互合作，不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)得以高效有序的快速發(fā)展；內(nèi)控得分的中位數(shù)為60.00，說明大部分企業(yè)的內(nèi)控得分都集中在60分左右，雖說部分企業(yè)已取得一定的成效，但仍需繼續(xù)努力，不斷建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制；內(nèi)控得分的標(biāo)準(zhǔn)差是6.72，說明各企業(yè)之間內(nèi)控分?jǐn)?shù)變動較大，具有較大的不穩(wěn)定性，這就需要內(nèi)控水平較低的企業(yè)不斷提高自己、改善自己來縮小與內(nèi)控水平較高的企業(yè)的差異，以此來縮小標(biāo)準(zhǔn)差，是內(nèi)控分?jǐn)?shù)更為穩(wěn)定。三、上市公司內(nèi)部控制影響因素的分析（一）企業(yè)規(guī)模圖1企業(yè)規(guī)模對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)規(guī)模的自然對數(shù)，縱坐標(biāo)表示各個公司的內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出資產(chǎn)的自然對數(shù)越大，內(nèi)控就越好。也就是說，企業(yè)規(guī)模越好，內(nèi)控就越好，成正比例關(guān)系。新標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)規(guī)模劃分劃型范圍、劃型指標(biāo)、具體劃型方法和對企業(yè)類型認(rèn)定的方式都與以前大有不同，新的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以更好地結(jié)合內(nèi)部控制對公司的發(fā)展提供很大的幫助。（二）凈資產(chǎn)收益率圖2凈資產(chǎn)收益率對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示凈資產(chǎn)收益率，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以得出凈收益率越高，內(nèi)控得分越低，即兩者成反比例關(guān)系。但是實(shí)際上凈資產(chǎn)收益率與內(nèi)控總得分成正比，我們的結(jié)論有出入的原因大概總結(jié)了以下兩點(diǎn)：第一，由于調(diào)查的公司數(shù)量比較小，所以得出的結(jié)論不準(zhǔn)確；第二，我們的調(diào)查工作不嚴(yán)密，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致最后的關(guān)系不正確。（三）每股收益圖3每股收益對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)每股收益，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出每股收益越多，內(nèi)控就越好，成正比例關(guān)系。每股收益僅僅代表的是某年每股的收益情況，基本不具備延續(xù)性，因此不能夠?qū)⑺鼏为?dú)作為判斷公司成長性的指標(biāo)。在研究公司每股收益變化時，還必須同時參照其利潤總值與總股本的變化情況。（四）每股凈資產(chǎn)圖4每股凈資產(chǎn)對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)每股凈資產(chǎn)，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出每股凈資產(chǎn)越多，內(nèi)控就越好，成正比例關(guān)系。每股凈資產(chǎn)值反映了每股股票代表的公司凈資產(chǎn)價(jià)值，是支撐股票市場價(jià)格的重要基礎(chǔ)。凈資產(chǎn)”是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債以后的凈額，也叫“股東權(quán)益”或“所有者權(quán)益”，即企業(yè)總資產(chǎn)中，投資者所應(yīng)享有的份額?！懊抗蓛糍Y產(chǎn)”則是每一股份平均應(yīng)享有的凈資產(chǎn)的份額。每股凈資產(chǎn)的調(diào)整主要是對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整，因而要想內(nèi)控好，其利潤就要好。（五）前十大股東股權(quán)集中度圖5前十大股東股權(quán)集中度對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示前十大股東股權(quán)集中度，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出前十大股東股權(quán)集中度，內(nèi)控就越好，成正比例關(guān)系。股權(quán)集中度是指全部股東因持股比例的不同所表現(xiàn)出來的股權(quán)集中還是股權(quán)分散的數(shù)量化指標(biāo)。股權(quán)集中度是衡量公司的股權(quán)分布狀態(tài)的主要指標(biāo)，也是衡量公司穩(wěn)定性強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。前十大股東的股權(quán)具有代表性，所以可以用前十大股東股權(quán)集中度來反映內(nèi)控情況。（六）前三名董事會成員薪酬總額圖6前三名董事會成員薪酬總額對內(nèi)控總得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示前三名董事會成員薪酬總額，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出前三名董事會成員薪酬總額越多，內(nèi)控就越好，成正比例關(guān)系。這可能是因?yàn)樾匠昙钅芗ぐl(fā)董事會成員履行其職責(zé)的積極性，形成良好的內(nèi)部控制基調(diào)?；诖?，我們可以適當(dāng)?shù)奶岣咝匠陙砑顔T工的積極性，使得企業(yè)更加輝煌的發(fā)展。（七）上市時間圖7上市時間對內(nèi)控得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)的上市時間，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控總得分，從此圖中可以看出，內(nèi)控水平與上市時間顯著負(fù)相關(guān)，即上市時間越短，內(nèi)控水平越好。上市時間與內(nèi)控得分成反比例關(guān)系。由于近年來證監(jiān)會加強(qiáng)了對首次公開發(fā)行股票的公司的內(nèi)控審查，因而大部分新上市公司的內(nèi)部控制更加規(guī)范。（八）企業(yè)行業(yè)圖8企業(yè)行業(yè)對內(nèi)控得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)行業(yè)，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控均值。圖中的C表示制造業(yè)，F(xiàn)表示交通運(yùn)輸倉儲業(yè)，J表示房地產(chǎn)業(yè)，D表示電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，E表示建筑業(yè)，H表示批發(fā)和零售貿(mào)易，K表示社會服務(wù)業(yè)，I表示金融保險(xiǎn)業(yè)，A表示農(nóng)林牧漁業(yè)。從此圖中可以看出，房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)控得分比較高，電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的內(nèi)控得分比較低。內(nèi)控較高這與其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控建設(shè)起步較早有關(guān)，因此，各企業(yè)必須對風(fēng)險(xiǎn)管理加以關(guān)注。（九）企業(yè)所在地圖9企業(yè)所在地的發(fā)達(dá)程度對內(nèi)控得分的影響【分析】中橫坐標(biāo)表示企業(yè)所在地的發(fā)達(dá)程度，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控均值。從圖中可得到發(fā)達(dá)地區(qū)的內(nèi)控得分比較高，而其他地區(qū)的內(nèi)控得分比較低。滬市北京地區(qū)的上市公司整體內(nèi)部控制水平高于滬市其他省份的整體水平；深市云南地區(qū)的上市公司整體內(nèi)部控制水平高于深市其他省份的整體水平。由于我國剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過渡到市場經(jīng)濟(jì)，各種管理制度不是很完善，市場競爭加劇，所以發(fā)展地區(qū)相對于發(fā)達(dá)地區(qū)而言，市場競爭更為激烈。因此，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善管理制度從而建立一個很好的內(nèi)控。（十）本年度審計(jì)意見類型圖10審計(jì)意見類型對內(nèi)控得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)本年的審計(jì)意見類型，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控均值。從圖中可得到審計(jì)意見類型為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)控得分比較高，審計(jì)意見類型為有保留意見帶強(qiáng)調(diào)事件的內(nèi)控得分比較低，即內(nèi)控水平高的上市公司更易得到“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計(jì)意見。由于內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于減少上市公司對利潤的操控，提高盈余信息質(zhì)量，為財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允性提供了保障，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)更傾向于給予“標(biāo)準(zhǔn)無保留”意見。（十一）本年度是否虧損圖11是否虧損對內(nèi)控得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)本年度是否虧損，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控均值。從圖中可得到虧損的內(nèi)控得分比較高，盈利的內(nèi)控得分比較低。內(nèi)控水平與本年度是否虧損顯著負(fù)相關(guān)，即上年度盈利的公司比上年度虧損的公司內(nèi)控水平更好。雖然上一年度虧損的公司更有必要改善其內(nèi)部控制，但實(shí)施成本可能是大部分虧損的上市公司首要考慮的問題，因此，上一年度虧損的上市公司并沒有主動積極地提高其內(nèi)控水平。(十二)交易所圖12交易所對內(nèi)控得分的影響【分析】圖中橫坐標(biāo)表示企業(yè)所在的交易所，縱坐標(biāo)表示內(nèi)控均值。從圖中可得到，滬深兩市上市公司內(nèi)控水平差異較大，滬市的內(nèi)控得分比較高，深市的內(nèi)控得分比較低。控制變量“交易所”是從2009年才新增的，它更準(zhǔn)確的反映各影響因素與內(nèi)部控制的相關(guān)關(guān)系，提升結(jié)果的有效度。四、結(jié)論分析結(jié)果的系數(shù)表中可以看出，內(nèi)控情況與企業(yè)規(guī)模、每股收益、每股凈資產(chǎn)、前十大股東股權(quán)集中度、前三名董事會成員薪酬總額等呈正相關(guān)；資產(chǎn)凈收益率、上市時間、本年度審計(jì)類型、是否虧損、交易所等是負(fù)相關(guān)。在與內(nèi)控情況呈正相關(guān)的影響因素中，企業(yè)規(guī)模對內(nèi)控情況的影響又是比較顯著的，即企業(yè)規(guī)模越大，越傾向于披露詳細(xì)的內(nèi)部控制信息，從而企業(yè)的內(nèi)控情況也越好，內(nèi)控水平也越高；與內(nèi)控情況呈負(fù)相關(guān)的因素對企業(yè)內(nèi)控情況的影響程度大致是一樣的。此次研究因所選樣本較少，僅為38家，樣本數(shù)量不夠，因此其特性不能完全顯現(xiàn)，從而導(dǎo)致結(jié)論會受到一定的影響。五、建議在為期兩周的課程設(shè)計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了很多企業(yè)內(nèi)部控制并不完善，一個公司如果能夠制定一系列相互聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督的內(nèi)控制度，措施方法，則這個企業(yè)就能夠?qū)Ρ酒髽I(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)營管理。根據(jù)以上分析結(jié)論看出，這些公司各有優(yōu)勢也各有劣勢，為此，對這些上市公司普遍存在的問題提出一些建議。各個公司應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境中發(fā)展戰(zhàn)略的建設(shè)，可以通過增設(shè)專門的發(fā)展戰(zhàn)略委員會以便確定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，并促進(jìn)其有效實(shí)施，以及當(dāng)發(fā)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略不符合實(shí)際時及時對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境中有關(guān)企業(yè)文化的建設(shè)，作為上市公司必須打造自身特色企業(yè)文化，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，可以通過加強(qiáng)品牌管理，使企業(yè)文化與職工自身價(jià)值相結(jié)合，以便企業(yè)文化可以為更多人知曉；企業(yè)還有加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，以保證企業(yè)信息的真實(shí)，透明，及時，有效，我們可以通過建立專門的反舞弊機(jī)制，保證不相容崗位相分離，設(shè)立定期休假制，定期對不同人員提供的會計(jì)信息進(jìn)行檢查。企業(yè)內(nèi)控所需提高的方面還有很多，總之，還應(yīng)在不斷完善本公司各種指標(biāo)及變量的情況下，向其他公司學(xué)習(xí)借鑒，從而完善自我，獲得更好的發(fā)展。六、感想（一）個人感想1.武璐楠的感想在為期兩周的課程設(shè)計(jì)周中，我學(xué)到了不少，從開始的無從下手甚至連一些公司的數(shù)據(jù)都不知道從哪找起，到之后的可以通過看年報(bào)簡單的了解該公司的相關(guān)內(nèi)部控制。雖然這次作業(yè)中困難重重，但是我覺得還是很有價(jià)值的。通過理論與實(shí)踐相結(jié)合，我更深刻學(xué)習(xí)了內(nèi)控的五大要素并對公司內(nèi)部控制影響因素的分析方法與過程進(jìn)行學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制是無人不控的，上到管理者下到員工，所有的內(nèi)部控制都是以人為實(shí)施者的，所以提高人員素質(zhì)尤為重要，即使是有效的內(nèi)部控制在員工的錯誤理解粗心大意或是其他人為因素下也會失去有效性，因此，必須切實(shí)提高有關(guān)人員的思想認(rèn)識、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)監(jiān)督。通過對部分上市公司內(nèi)部控制的分析我了解到：上市公司內(nèi)部控制不論是企業(yè)自身的自我評價(jià),還是外部注冊會計(jì)師執(zhí)行的評價(jià),均存在很多不足的地方,比如：披露內(nèi)部控制評價(jià)比例偏低,內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不一致、評價(jià)內(nèi)容不夠深入、內(nèi)部控制披露內(nèi)容大多流于形式等問題。此外，在發(fā)展戰(zhàn)略上上市公司的內(nèi)部控制都相對較差。在這次實(shí)踐作業(yè)中我充分意識到做好一件事情不僅僅是靠自己的力量更重要的是團(tuán)隊(duì)精神。同樣在今后的社會發(fā)展和學(xué)習(xí)實(shí)踐過程中，一定要有鍥而不舍、遇事不畏縮的精神。2.武敏的感想經(jīng)過了為期兩周的實(shí)踐，我們通過對各家公司年報(bào)進(jìn)行分析后，對各家公司的內(nèi)控水平有了初步的了解。我們通過設(shè)立十二個自變量（上市公司年報(bào)中獲得）與因變量（內(nèi)控分?jǐn)?shù)）進(jìn)行分析后得出散點(diǎn)圖，發(fā)現(xiàn)了自變量與因變量的關(guān)系，內(nèi)控分?jǐn)?shù)與其中一些變量呈負(fù)相關(guān)，與另一些變量呈正相關(guān)，還有某些變量與內(nèi)控分?jǐn)?shù)不相關(guān)。此次實(shí)踐活動讓我們從實(shí)踐角度了解了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通，內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)控要素，對此學(xué)期學(xué)習(xí)的會計(jì)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行了一次有效的復(fù)習(xí)，同時對下學(xué)期要開設(shè)的審計(jì)課程奠定了夯實(shí)的基礎(chǔ)。通過此規(guī)律在以后的實(shí)務(wù)中我們可以更及時，準(zhǔn)確的提供有關(guān)內(nèi)控水平的資料，因?yàn)槲覀円呀?jīng)通過此次實(shí)踐得到了相關(guān)的規(guī)律。此外，通過此次實(shí)踐我不僅在實(shí)踐中強(qiáng)化了我的專業(yè)學(xué)識，而且我還學(xué)會了與團(tuán)隊(duì)同學(xué)合作，進(jìn)一步培養(yǎng)了我們的合作精神，為我們以后在工作單位更好的與人相處奠定了基礎(chǔ)，這是我們在實(shí)踐中獲得的寶貴經(jīng)驗(yàn)。此外，我對Excel軟件的應(yīng)用也更加熟練了?？偠灾?，我從實(shí)踐活動中受益匪淺，感謝學(xué)校給我們這次寶貴的實(shí)踐機(jī)會。3.孟欣的感想經(jīng)過了為期兩周的實(shí)踐活動，我從中獲得了許多，明白了許多，我也體驗(yàn)到了要想成為一名優(yōu)秀的會計(jì)并不是一件容易的事。通過對上市公司年報(bào)和對內(nèi)控指標(biāo)的分析，我從中明白了公司內(nèi)控分?jǐn)?shù)主要受哪些因素影響，包括企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)收益率、上年度是否虧損，以及審計(jì)報(bào)告的類型等因素有關(guān)。通過將各種因素繪制散點(diǎn)圖，從而的得到內(nèi)控分?jǐn)?shù)與某些因素呈正相關(guān)，與某些因素呈負(fù)相關(guān)，與某些因素不相關(guān)。此外，通過此次實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)了上市公司中普遍存在的不足，如內(nèi)部環(huán)境中的發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)文化等。對存在的不足在我們以后的工作中要想辦法去改進(jìn)，去推動。此次實(shí)踐不僅給讓我們的專業(yè)學(xué)識在實(shí)踐中得以運(yùn)用，而且我們明白了要想干好自己的本職工作，必須要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，我會以此為警戒在下學(xué)期的學(xué)習(xí)中更加努力。我在實(shí)踐中也同時學(xué)到的合作精神，與同學(xué)一起為一個任務(wù)而努力奮斗，這是今后工作中必須具備的能力?？傊灰獙?shí)踐活動的每一環(huán)節(jié)認(rèn)真的做下來，就一定會或多或少的獲得一些收獲，這也讓我們深刻體驗(yàn)到了諺語“功夫不負(fù)有心人”的含義。4.劉瑞瑞的感想轉(zhuǎn)眼之間，這兩周的綜合課程設(shè)計(jì)就接近尾聲了，我覺得這門課是門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，跟我們所學(xué)的理論知識大不相同，在這門課程中，讓我受益匪淺。首先，在做作業(yè)的過程中的一些問題遠(yuǎn)比我們想象的要困難的多。這項(xiàng)工作是非常需要耐心和精力的，在兩個星期后今天的我已明白課程設(shè)計(jì)對我來說的意義，它不僅僅是讓我們把所學(xué)的理論知識與實(shí)踐相結(jié)合起來，提高自己的實(shí)際動手能力和獨(dú)立思考的能力，更重要的是同學(xué)間的團(tuán)結(jié)。其次，我明白了內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，從而能夠保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如果一個上市公司沒有一個好的內(nèi)控的話，那么這個公司就有可能面臨退市的危險(xiǎn)。所以在在做作業(yè)過程中，我感觸最深的當(dāng)屬查閱大量的資料了。為了讓自己的設(shè)計(jì)更加完善，查閱這方面的設(shè)計(jì)資料是十分必要的，同時也是必不可少的。發(fā)現(xiàn)、提出、分析、解決問題和實(shí)踐能力的提高是我在做作業(yè)過程中始終堅(jiān)持的一個理念。通過這次課程設(shè)計(jì)我也發(fā)現(xiàn)了自身存在的不足之處，雖然感覺理論上已經(jīng)掌握，但在運(yùn)用到實(shí)踐的過程中仍有意想不到的困惑，經(jīng)過一番努力才得以解決。這也激發(fā)了我今后努力學(xué)習(xí)的興趣，我想這將對我以后的學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的影響。通過這次綜合課程設(shè)計(jì)，我懂得了學(xué)習(xí)的重要性，了解到理論知識與實(shí)踐相結(jié)合的重要意義，學(xué)會了堅(jiān)持、耐心和努力，這將為自己今后的學(xué)習(xí)和工作做出了最好的榜樣。5.武潤澤的感想經(jīng)過了為期實(shí)踐課程，我體驗(yàn)到想要成為一名優(yōu)秀的會計(jì)是不容易的，我們必須從專業(yè)課開始時打好夯實(shí)的基礎(chǔ)，這樣我們才能在后面的學(xué)習(xí)過程中跟上老師的授課步伐，而我在過去的兩個學(xué)年里，在這個方面不是做的很好。此外，要開設(shè)一個內(nèi)控體系完善的的上市公司是更加不容易的。通過對五大內(nèi)控要素的進(jìn)一步分析，我加深了對內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制活動，信息溝通，內(nèi)部監(jiān)督概念的理解，對會計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課又進(jìn)行了一次系統(tǒng)的復(fù)習(xí)。上市公司的內(nèi)控分?jǐn)?shù)與這些因素息息相關(guān)，要想提高公司內(nèi)控水平，必須從這五點(diǎn)著手去提高。這次實(shí)踐課程同時讓我體驗(yàn)到了與同學(xué)和合作的樂趣，深深讓我體會到了合作的內(nèi)涵。在以后的工作中，我不可避免的要和同事合作，與客戶交流，這次實(shí)踐給了我一個生活中的模擬場景。在以后的學(xué)習(xí)中，我會努力去學(xué)習(xí)今后的課程，而且在