2022年注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考前模擬試卷四

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。[1分]

A納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

B納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)從一個省變更為另一個省

D納稅人變更法定代表人

2.下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具時限的具體說法，表述不正確的是（）。[1分]

A將貨物分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天

B采用分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

C采用托收承付結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天

3.增值稅專用發(fā)票在同時符合一定條件的時候可以作廢，下列表述不屬于必須符合條件的有（）。[1分]

A收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過開票之日起180天

B銷售方未抄稅并且未記賬

C購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”

D購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”

4.某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計(jì)處理，不正確的是（）。[1分]

A購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”

B通過銀行繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”，貸記“銀行存款”

C企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

D小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，不再設(shè)置專欄

5.下列關(guān)于增值稅的表述中，不正確的是（）。[1分]

A銷售電視機(jī)價(jià)外收取的包裝物租金應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

B銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費(fèi)稅稅金

C銷售數(shù)控機(jī)床，價(jià)外收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

D銷售玻璃，價(jià)外收取的包裝物押金要并入銷售額計(jì)算增值稅

6.2022年1月10日，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）對外捐贈一臺2022年3月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值是100萬元，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定已計(jì)提折舊30萬元，固定資產(chǎn)增值稅稅率是17%，甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）萬元。[1分]

A10.4

B11.3

C11.9

D17

7.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。[1分]

A甲企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送給乙企業(yè)

B乙企業(yè)將外購房產(chǎn)對外投資，參與利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

C張三無償贈與其兒子房產(chǎn)一棟

D丙企業(yè)自建房產(chǎn)對外出租，其發(fā)生的自建行為

8.2022年3月，某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2022年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價(jià)格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時可扣除的金額是（）萬元。[1分]

A214.7

B263.75

C273.75

D276.5

9.下列關(guān)于計(jì)算房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是（）。[1分]

A房產(chǎn)原值是納稅人按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋賬面價(jià)值

B房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)、消防設(shè)施等與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

C納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，仍然以房屋的原價(jià)記載，不增加相應(yīng)房屋的原值

D對于與地上房屋相連的地下建筑物，如地下室等，應(yīng)將地下建筑部分和地上建筑部分分別核算，分別計(jì)算房產(chǎn)稅，地下建筑物適用更優(yōu)惠的征稅政策

10.對稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下表述不正確的是（）。[1分]

A對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

B對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

C對稅務(wù)所的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

D對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，注冊稅務(wù)師不該有的行為包括（）。[2,0.5分]

A執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的債券

B允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

C誘導(dǎo)委托人行賄

D發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

E經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的股票

2.甲公司發(fā)生特定的情形，可以要求延期繳納稅款，下列屬于特定情形的有（）。[2,0.5分]

A因山洪爆發(fā)，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，無力繳納稅款

B因企業(yè)主要銷售客戶破產(chǎn)，企業(yè)無法收回貨款，導(dǎo)致無力繳納稅款

C因原材料嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)受到影響，無力繳納稅款

D當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款

E當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付外購原材料款后，不足以繳納稅款

3.下列不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。[2,0.5分]

A耕地占用稅

B教育費(fèi)附加

C契稅

D代扣代繳的個人所得稅

E印花稅

4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。[2,0.5分]

A將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程

B將外購的電視機(jī)交付其他企業(yè)代銷

C將自產(chǎn)的酒精繼續(xù)用于生產(chǎn)藥酒

D將外購的禮品用于交際應(yīng)酬

E將自產(chǎn)的水泥用于自己的不動產(chǎn)在建工程

5.某新成立的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財(cái)務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。該電腦公司取得的下列各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。[2,0.5分]

A銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件

B銷售某品牌財(cái)務(wù)軟件

C隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財(cái)務(wù)軟件安裝、維護(hù)費(fèi)

D銷售受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件

E財(cái)務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列收入確認(rèn)的表述正確的有（）。[2,0.5分]

A如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度

B銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，則在收到代銷清單時確認(rèn)收入

C宣傳媒介的收費(fèi)，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入

D銷售商品發(fā)生銷售退回的，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售商品收入

E提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的描述，正確的有（）。[2,0.5分]

A制藥企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以限額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

B非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)支出可以在當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%限額之內(nèi)稅前扣除

C補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得稅前扣除

D企業(yè)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得稅前扣除

E除法律或者合同另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

8.下列表述中，不符合印花稅政策的有（）。[2,0.5分]

A專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅

B銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同應(yīng)征收印花稅

C企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅

D領(lǐng)取衛(wèi)生許可證，應(yīng)當(dāng)繳納5元的印花稅

E未按期兌現(xiàn)合同也應(yīng)貼花

9.下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。[2,0.5分]

A老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

B供電部門的輸電線路用地

C鹽礦的礦井用地

D供熱企業(yè)向非居民供熱所使用的土地

E機(jī)場飛行區(qū)用地

10.下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的有（）。[2,0.5分]

A納稅籌劃的工作記錄

B各種涉稅文書制作

C代理發(fā)票領(lǐng)購與審查的工作記錄

D計(jì)稅資料的匯總

E稅務(wù)處理決定書

三、簡答題

1.大熊貓公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張某到某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢了以下問題，請根據(jù)以下問題，代稅務(wù)師事務(wù)所給予回答，并說明理由：（1）大熊貓公司在某市設(shè)立的分公司從本市的一個區(qū)（縣）遷入了本市的另一個區(qū)（縣），問是否需要先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（2）大熊貓公司在經(jīng)營過程中支付給兼職人員的款項(xiàng)，未代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司給予了未扣繳稅款1倍的處罰，張某對此不理解，又不是自己應(yīng)納的稅款，只是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣的，不應(yīng)當(dāng)對其處罰，問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確。（3）大熊貓公司作為債權(quán)人向北極熊公司放貸，北極熊公司以其廠房設(shè)定抵押，借款到期北極熊公司無法償還借款，大熊貓公司向法院提出申請，以變賣抵押物的所得償還借款，但是北極熊公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為變賣所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先償還欠稅，原因是欠稅發(fā)生在廠房設(shè)定抵押之前，張某對此不理解，問北極熊公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的說法是否正確。（4）大熊貓公司因適用稅率問題，與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，問大熊貓公司是否可以直接向法院提起行政訴訟。[6分]

2.某貿(mào)易公司2022年10月25日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2022年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2022年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：（1）鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？（2）貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？（3）貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？（4）假設(shè)貿(mào)易公司的票據(jù)未丟失，但是由于當(dāng)?shù)匕l(fā)洪水，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證超過規(guī)定的抵扣期限，貿(mào)易公司進(jìn)項(xiàng)稅額是否還允許抵扣？為什么？如果允許抵扣，請明確需提供的資料。[6分]

3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價(jià)格是每臺2340元，舊冰箱每臺含稅作價(jià)是234元。已開出銷售發(fā)票，回收的舊空調(diào)均未取得增值稅專用發(fā)票。（2）采用還本銷售方式銷售A型空調(diào)100臺，不含稅售價(jià)為每臺1800元，5年后全額一次性還本。A型空調(diào)每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價(jià)為每臺1500元。（3）銷售B型特制空調(diào)10臺，不含稅售價(jià)為每臺50000元，同時每臺收取包裝物押金2340元，約定3個月后歸還，已開出增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓一臺閑置的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票注明的價(jià)格是220000元，此設(shè)備是2022年12月購入的。（5）轉(zhuǎn)讓一臺2022年8月外購的原自用舊設(shè)備，開出普通發(fā)票，普通發(fā)票上注明的金額是11700元，該設(shè)備購入價(jià)格是93600元。（6）在資產(chǎn)重組過程中，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場價(jià)值為200000元，該資產(chǎn)系2022年8月購入。提示：上期留抵增值稅30000元，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額是80000元，相關(guān)發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。請回答以下問題：（1）分別說明上述每筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅。（2）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。[6分]

4.注冊稅務(wù)師受托對位于某市的某建筑公司上月的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）通過審核“盈余公積”明細(xì)賬及有關(guān)會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把在當(dāng)?shù)靥峁┑慕ㄖ趧?wù)同時收到的工程提前竣工獎收入30000元直接計(jì)入了“盈余公積”賬戶。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款貸：盈余公積（2）通過審核“管理費(fèi)用”明細(xì)賬及有關(guān)會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)把出租閑置混凝土攪拌機(jī)的收入計(jì)入20000元，直接沖減了“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款貸：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)已知：企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤。請明確應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。[6分]

5.注冊稅務(wù)師接受委托對某企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳出具鑒證報(bào)告，通過審核企業(yè)的會計(jì)賬簿，發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)：（1）“營業(yè)外支出”賬戶記載稅收罰款及滯納金10萬元，與銷貨方合同糾紛的訴訟賠償15萬元，環(huán)保局罰款2萬元。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶記載銀行貸款逾期加收罰息及滯納金5萬元。（3）“管理費(fèi)用”賬戶記載支付給母公司甲企業(yè)管理費(fèi)10萬元，列支為職工代付個人所得稅稅款3萬元。（4）“銷售費(fèi)用”賬戶列支服飾費(fèi)用支出10萬元，經(jīng)調(diào)查由于銷售部門員工經(jīng)常與客戶接觸，為維護(hù)企業(yè)形象，公司統(tǒng)一為員工定做的高檔工作服，要求員工工作時統(tǒng)一著裝發(fā)生的支出。（5）“資產(chǎn)減值損失”賬戶列支當(dāng)年提取的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備5萬元，通過檢查“壞賬準(zhǔn)備”賬戶發(fā)現(xiàn)當(dāng)年收回以前年度確認(rèn)的壞賬3萬元（此損失實(shí)際發(fā)生時，已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除）。問題：上述業(yè)務(wù)需要做納稅調(diào)整的有哪些？不需要納稅調(diào)整的有哪些？需要做納稅調(diào)整的，請明確調(diào)整的金額。[6分]

6.2022年度某企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到正常使用年限，正常報(bào)廢清理發(fā)生損失，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師張某咨詢。問題：（1）該損失的金額應(yīng)如何確認(rèn)？（2）該企業(yè)是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除？如果需要申報(bào)扣除，則在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除此損失時，應(yīng)采取何種申報(bào)形式，應(yīng)提供哪些證明材料？[6分]

7.某公司2022年10月31日發(fā)放當(dāng)月工資，并對部分正式員工進(jìn)行了調(diào)整：辭退了在公司工作8年的甲員工，其當(dāng)月工資收入5000元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償l20000元。乙員工辦理了提前退休手續(xù)，其當(dāng)月工資收入6000元，乙員工距離法定退休年齡還有40個月，并從單位取得一次性收入180000元。該公司所在地上年職工平均工資2200元／月。問題：對甲、乙兩名員工，公司10月應(yīng)代扣代繳的個人所得稅分別為多少？[6分]

8.某位于市區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2022年1月～2022年12月開發(fā)“古城花園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2022年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款l7000萬元，并規(guī)定2022年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2022年5月才開始動工。因超過期限l年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20％的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元（不含資本化的利息）。（3）2022年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元（不含資本化的利息），根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證，根據(jù)規(guī)定，其中的400萬元（含超過貸款期限的利息和罰息50萬元）需要資本化計(jì)入開發(fā)成本。（5）2022年4月開始銷售，截止2022年12月底全部銷售，共取得收入45000萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；③教育費(fèi)附加征收率為3％；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題：（1）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？（2）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，未支付的質(zhì)量保證金是否可以扣除？（3）在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（4）如果進(jìn)行土地增值稅清算，計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅？（5）納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，是否需要加收滯納金？（6）如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，且產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，是否征收土地增值稅？[6分]

四、綜合題

1.某有限責(zé)任公司位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售電視機(jī)、洗衣機(jī)等家電產(chǎn)品。注冊稅務(wù)師于2022年1月20日納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2022年12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月5日A商場賒銷一批電視機(jī)，已經(jīng)發(fā)出該批電視機(jī)共20臺，每臺不含稅價(jià)格2000元，合同約定1月25日收款，尚未開出增值稅專用發(fā)票，每臺成本1500元。相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000（2）12月8日收到上月先征后退增值稅稅款26500元，公司做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款26500貸：盈余公積——減免稅款26500（3）12月12日收到其他企業(yè)捐贈的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅稅額34000元，此項(xiàng)捐贈是由于行政部門員工張某的關(guān)系，企業(yè)專門支付其報(bào)酬20000元，并按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣個人所得稅3200元（張某本月工資3000元，未扣繳個人所得稅）。相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)234000貸：資本公積234000借：管理費(fèi)用20000貸：現(xiàn)金16800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅3200（4）12月18日，公司將一臺舊設(shè)備處置，取得收入500000元。該設(shè)備于2022年購進(jìn)，原值490000元，已提折舊190000元。公司賬務(wù)處理為：借：固定