2023年高級財務會計網(wǎng)上形考作業(yè)參考答案

高級財務會計02任務參考答案

論述題(共3道試題，共100分)

1.P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公

司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元(與

可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余

公積為800萬元，未分派利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)Q公司2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023

年鈔票股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2023年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余

公積500萬元，2023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬元。

(2)P公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2023

年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2023年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每

件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；

2023年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)P公司2023年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，

成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零,

按直線法提折舊。

(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。

規(guī)定：(1)編制P公司2023年和2023年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

(2)計算2023年12月31日和2023年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面

余額。

(3)編制該公司集團2023年和2023年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表達。)

參考答案：

(1)2023年1月1日投資時:

借：長期股權投資一Q公司33000

貸：銀行存款33000

2023年分派2023年鈔票股利1000萬元：

借：應收股利800(1000X80%)

貸：長期股權投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

2023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬元：

應收股利=1100X80%=880萬元

應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬元

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)2023年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800)+800+4

000X80%-1000X80%=35400萬元。

2023年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800)+

(800-800)+4000X80%-l000X80%+5000X80%-l100X80%=38520萬元。

(3)2023年抵銷分錄

1)投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積一一年初800

盈余公積—本年400

未分派利潤---年末9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000(33000-40000X80%)

貸：長期股權投資35400

少數(shù)股東權益8600[(30000+2023+1200+9800)X20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分派利潤一年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者（或股東）的分派1000

未分派利潤---年末9800

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100X5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40X(5-3)]

貸：存貨80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)一原價40

借：固定資產(chǎn)一累計折舊4(404-5X6/12)

貸：管理費用4

2023年抵銷分錄

1）投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2023

盈余公積---年初1200

盈余公積---本年500

未分派利潤---年末13200(9800+5000-500-1100)

商譽1000(38520-46900X80%)

貸：長期股權投資38520

少數(shù)股東權益9380[(30000+2023+1700+13200)X20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分派利潤一年初9800

貸：提取盈余公積500

對投資者（或股東）的分派1100

未分派利潤---年末13200

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務

A產(chǎn)品：

借：未分派利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20X(6-3)]

貸：存貨60

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分派利潤一年初40

貸：固定資產(chǎn)一原價40

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4

貸：未分派利潤一年初4

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8

貸：管理費用8

2.乙公司為甲公司的子公司，201X年年末，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應收賬款120000

元中有90000元為子公司的應付賬款；預收賬款20000元中，有10000元為子公司預付

賬款；應收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應付票據(jù)；乙公司應付債券40000元中

有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計提壞賬準備。甲公司和乙公司合用的

公司所得稅稅率均為25虬

規(guī)定：對此業(yè)務編制201X年合并財務報表抵銷分錄。

參考答案：

在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：

借：應付賬款90000

貸：應收賬款90000

借：應收賬款---壞賬準備450

貸：資產(chǎn)減值損失450

借：所得稅費用112.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)112.5

借：預收賬款10000

貸：預付賬款10000

借：應付票據(jù)40000

貸：應收票據(jù)40000

借：應付債券20000

貸：持有至到期投資20000

3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權。發(fā)生如下交易：2023年6月30日，甲

公司以2000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400

萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為2023,預計凈殘

值為0。乙公司購進后，以2000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計

提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0,甲、乙公司合用的所得稅稅率均為25%,編

制合并財務報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。

規(guī)定：編制2023年末和2023年末合并財務報表抵銷分錄

參考答案：

(1)2023年末抵銷分錄

乙公司增長的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

借：營業(yè)外收入4000000

貸：固定資產(chǎn)——原價4000000

未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊4004-4X6/12=50(萬元)

借：固定資產(chǎn)一一累計折舊500000

貸：管理費用500000

抵銷所得稅影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)875000(3500000X25%)

貸：所得稅費用875000

(2)2023年末抵銷分錄

將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷

借:未分派利潤—