對賬與結(jié)賬工作制度

PAGEPAGE1對賬與結(jié)賬工作制度一、對賬根據(jù)制度要求，學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位和個(gè)人賬目等進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作的主要內(nèi)容是：（1）賬證核對根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對。這種核對除在日常記賬過程中進(jìn)行外，每月終了如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，還必須追根求源。進(jìn)行賬簿與會計(jì)憑證的檢查核對，以確保賬證相符。（2）賬賬核對即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字要相互核對，做到賬賬相符。具體核對內(nèi)容有：①總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，或總分類賬各賬戶借方金額合計(jì)數(shù)與貸方金額合計(jì)數(shù)相等。②總分類賬的余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)相等。③日記賬的余額應(yīng)與相應(yīng)的總賬賬戶余額相等。④會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記簿所記錄的數(shù)額相等。（3）賬實(shí)核對在實(shí)際工作中，賬實(shí)核對一般是通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。賬實(shí)核對的內(nèi)容有：①現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)逐日核對相符。②各種銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符。③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面數(shù)量及金額應(yīng)定期與庫存實(shí)物核對相符。④各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的余額應(yīng)定期與有關(guān)單位或債務(wù)人、債權(quán)人核對相符。二、結(jié)賬結(jié)賬，是在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額的行為。（1）結(jié)賬程序結(jié)賬前首先要查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部記入賬簿。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理期末結(jié)轉(zhuǎn)和調(diào)整業(yè)務(wù)。結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，需要結(jié)出發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額的，也應(yīng)計(jì)算出當(dāng)期發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（2）結(jié)賬的方法結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。由于各賬戶的性質(zhì)不同，會計(jì)報(bào)表所需資料來源各異，所以在結(jié)賬時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的賬戶采取相應(yīng)的結(jié)賬方法。對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后都要隨時(shí)結(jié)出余額。每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下畫一條通欄單紅線即可，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬戶每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面畫一條通欄單紅線，在下一行“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”字樣，并在借方、貸方欄結(jié)出本月發(fā)生額和余額，然后再在下面畫一條通欄單紅線，即上下各一條單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額。在“摘要”欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面畫一條單紅線。月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下畫雙紅線?？傎~賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，不必畫線。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額。在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下畫一條雙紅線。需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下畫一條單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不必另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。結(jié)賬畫線的目的是為了突出本月合計(jì)數(shù)和月末余額，表示本會計(jì)期的會計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。按規(guī)定，月結(jié)畫單紅線，年結(jié)畫雙紅線。畫線應(yīng)畫通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分畫線。結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記。但如果余額欄前印有余額的方向，如借或貸，則應(yīng)用藍(lán)黑或碳素墨水書寫。在方向欄標(biāo)明方向即可。年末，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一年新賬摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，將余額過入新賬余額欄。在年終結(jié)賬時(shí)，不