審計(jì)原理與實(shí)務(wù)

PAGEPAGE4審計(jì)原理與實(shí)務(wù)【思考題】四、銷售與收款循環(huán)審計(jì)1、簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動。2、簡述銷售與收款循環(huán)的主要控制措施。3、作為華興公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師，你剛結(jié)束了對其銷售業(yè)務(wù)的了解，由于時間限制，你讓助理人員張英對你確認(rèn)的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測試。根據(jù)76個銷售項(xiàng)目的樣本測試，助理人員張英報(bào)告了下列例外事項(xiàng)：（1）在一張顧客訂單上批準(zhǔn)賒銷，但該客戶并不在賒銷目錄上。（2）信用部門批準(zhǔn)了三張銷售單，在開單時未考慮顧客信用限額。（3）對有四筆信用條件為30天卻未償還貨款的公司又批準(zhǔn)了賒銷業(yè)務(wù)，公司沒有寄出催款通知。（4）沒有證據(jù)證明已經(jīng)檢查了5張銷售發(fā)票的數(shù)字準(zhǔn)確性，盡管未發(fā)現(xiàn)錯誤。（5）雖然證據(jù)證明了存在內(nèi)部稽核，還是有一張銷售發(fā)票計(jì)價錯誤。（6）三張銷售發(fā)票的折扣沒有通過適當(dāng)授權(quán)。你向華興公司的財(cái)務(wù)主管提出了以上問題，他解釋（1）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人員病休一個多月時發(fā)生的。請回答：（1）以上各種例外事項(xiàng)預(yù)示著華興公司的內(nèi)部控制存在什么缺陷？如何處理？（2）銷售內(nèi)部控制測試的目的是什么？（3）以上各種例外情況對下一步審計(jì)工作有何影響？4、針對以下在銷售與收款循環(huán)中遇到的問題，請分別簡述審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。（1）銷售發(fā)票應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號，以保證沒有遺漏發(fā)票。但對華興公司的內(nèi)部控制測試表明銷售發(fā)票編號不連續(xù)。審計(jì)師詢問管理層，被告知：由于顧客的銷售發(fā)票可以從很多渠道獲得，銷售發(fā)票編號是不連續(xù)的，由于需要驗(yàn)證編碼順序，所以編碼是一項(xiàng)煩瑣工作。另外，管理層實(shí)行預(yù)開單制度，即貨物發(fā)送之前就編制發(fā)票，發(fā)票需長期保存，以備發(fā)貨后收款。（2）應(yīng)收賬款函證的一個重要控制是不經(jīng)過客戶向外函證。但在最近的審計(jì)中，客戶堅(jiān)持將函證放入工作人員寄出的銀行月末對賬單中。（3）在選擇應(yīng)收賬款函證樣本時，審計(jì)師注意到幾個賬戶有重大的貨方余額，審計(jì)師計(jì)劃將這些賬戶包括在函證樣本中，但受到審計(jì)單位信用部門經(jīng)理的強(qiáng)烈反對，理由是他認(rèn)為如果對這些賬戶函證，顧客可能立即要求還款。5、簡述積極式函證和消極式函證的不同，如何協(xié)調(diào)？6、列舉一些能夠幫助你識別營業(yè)收入存在重大錯報(bào)的信號，并指出如何應(yīng)對？7、請列舉一些應(yīng)對有跡象表明收入確認(rèn)存在重大錯報(bào)的出乎意料的審計(jì)程序。8、如果華興公司應(yīng)收賬款的總體情況如下表。賬戶分類數(shù)量價值金額%金額（元）%高于1000065000-10000元52644589225.31001-5000元1581841234523.41-1000元5065732667218.5貸方余額324（3212）（0.1）零余額698-收賬公司的賬戶45570000.3總計(jì)8771001765142100請回答：（1）你選擇的發(fā)出積極式函證的樣本包括哪些賬戶？給出理由。（2）你選擇的發(fā)出消極式函證的樣本包括哪些賬戶？結(jié)出理由。（3）簡述如何對應(yīng)收賬款函證保持適當(dāng)控制？（4）如果只有金額25%的所選顧客回函（包括第二次函證），你采取的替代審計(jì)程序是什么？9、簡述審計(jì)師選擇函證樣本的要求，以及樣本應(yīng)當(dāng)包含的項(xiàng)目。10、列舉出對銷貨業(yè)務(wù)實(shí)施截止性測試的方法，并分別指出其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。11、請簡述對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行控制測試時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？12、請簡述對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？五、采購與付款循環(huán)審計(jì)1、列舉采購與付款循環(huán)涉及的相關(guān)憑證，并分別說明如何如其實(shí)施有效的控制。2、簡述企業(yè)采購與付款循環(huán)的主要控制及其控制措施。3、如何實(shí)施采購與付款/固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試？4、簡述應(yīng)付賬款審計(jì)的特征。（4）沒有確認(rèn)陳舊和毀壞的貨物。（5）列示存放在公共倉庫的存貨并不存在。（6）客戶員工可能不正確盤點(diǎn)存貨。（7）錯誤使用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。（8）存貨中包括空的包裝物或虛無的地方。（9）寄售的物品也包括在存貨中。（10）沒有確認(rèn)可能的存貨損失。8、華興公司2011年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2010年度相比有所下降。華興公司提供的以下理由能否解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢？為什么？（1）由于主要原材料價格比2010年度下降了10%，華興公司從2011年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%。（2）華興公司主要產(chǎn)品在2011年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2010年度相比有所下降，并且華興公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降。（3）華興公司在2011年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于華興公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2012年1月1日。（4）從2011年6月開始，華興公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式。9、華興公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，審計(jì)師在審計(jì)華興公司2011年年報(bào)時，遇到以下事項(xiàng)，請回答應(yīng)如何處理。（1）審計(jì)師在檢查公司存貨時，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是什么？（2）如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能采取的措施？（3）華興公司的會計(jì)記錄顯示，2011年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。審計(jì)師對該類存貨應(yīng)當(dāng)采取什么措施才能發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售？10、在審計(jì)師對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時，以下事項(xiàng)的會計(jì)處理哪些是可以認(rèn)可的？哪些是不可以認(rèn)可的，為什么？（1）被審計(jì)單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)受益對象，將該產(chǎn)品或商品的公允價值，計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（2）被審計(jì)單位將其擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（3）被審計(jì)單位租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（4）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等均據(jù)實(shí)列支。11、分別指出以下各種截止錯誤在包括期末存貨和不包括期末存貨兩種情況下對2009年期末存貨、購入、銷售以及2011年收入的影響。（1）一項(xiàng)2011年3000萬元的購入事項(xiàng)沒有記錄。（2）一項(xiàng)2012年3000萬元的購入事項(xiàng)被記錄在2011年。（3）一項(xiàng)2012年6000萬元的銷售被記錄在2011年，成本為1400萬元。（4）一項(xiàng)2011年6000萬元的銷售被記錄在2012年，成本為1400萬元。12、在年末對存貨實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行觀察時，審計(jì)師采取了以下程序，請分析為什么要實(shí)施這些程序？如果審計(jì)師對自己的發(fā)現(xiàn)不滿意，還可以采取什么程序？（1）計(jì)劃觀察前，審計(jì)師復(fù)核了客戶盤點(diǎn)計(jì)劃。（2）存貨盤點(diǎn)時，審計(jì)師記下已用的和未用的盤點(diǎn)清單的號碼。（3）審計(jì)師對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)（4）審計(jì)師實(shí)地視察存貨存放的現(xiàn)場，在工作底稿上記下在存貨盤點(diǎn)之時或之前所收到的存貨，復(fù)印了會計(jì)期間所使用的最后幾份驗(yàn)收報(bào)告。并檢查存貨盤點(diǎn)后即將使用的幾份空白驗(yàn)收報(bào)告。（5）審計(jì)師對公共倉庫發(fā)出詢證函。（6）審計(jì)師把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來。13、對生產(chǎn)與存貨循環(huán)進(jìn)行控制測試時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？14、對存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？七、籌資與投資循環(huán)審計(jì)1、籌資與投資循環(huán)的特證是什么？審計(jì)上應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？2、簡述籌資活動中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施。3、簡述投資活動中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施。4、簡述違反法規(guī)行為，并指出企業(yè)管理層與審計(jì)師對企業(yè)違反法規(guī)行為的責(zé)任。5、列舉一些可能表明被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事例，談?wù)剬徲?jì)師應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注。6、如果審計(jì)師已經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)如何處理。7、華興公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2008年度有所下降。華興公司提供的以下事項(xiàng)中，你認(rèn)為哪些事項(xiàng)能夠解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動趨勢？哪些不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動趨勢？為什么？（1）華興公司于2010年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工。（2）華興公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升。（3）為了緩解流動資產(chǎn)緊張的壓力，華興公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模。（4）根據(jù)華興公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，華興公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%。8、對籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測試時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？9、對營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？八、貨幣資金審計(jì)1、為什么貨幣現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中所占比重不大，審計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中卻偏好對其執(zhí)行詳細(xì)的細(xì)節(jié)測試？2、一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制主要包括哪些內(nèi)容？3、結(jié)合上市公司貨幣資金舞弊案例，分析貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題。如何建立起關(guān)鍵的內(nèi)部控制措施？4、分析庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)中應(yīng)注意的問題，并對比庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨監(jiān)盤的不同。5、簡述銀行存款函證的作用，并對比銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證的不同。6、簡述貨幣資金、銷貨與購貨截止性測試的不同。7、如果企業(yè)存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制的貨幣資金，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？8、有人認(rèn)為，銀行存款調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)均應(yīng)調(diào)整，你贊同這種觀點(diǎn)嗎？為什么？簡述銀行存款調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注。九、報(bào)表審計(jì)中對特殊事項(xiàng)的關(guān)注1、簡述在初次接受業(yè)務(wù)委托時審計(jì)師如何考慮期初余額對所出具的審計(jì)報(bào)告類型的影響。2、針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常包括哪些內(nèi)容？與針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相比，有何區(qū)別？請簡單說明理由。3、是否所有的訴訟事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)披露在審計(jì)報(bào)告中？為什么？4、什么是期后事項(xiàng)，它包括哪三個時段的事項(xiàng)或事實(shí)？審計(jì)師對于這三個時段的期后事項(xiàng)的責(zé)任是什么？5、當(dāng)審計(jì)師在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，如果注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？6、簡述如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序。7、審計(jì)師實(shí)施哪些審計(jì)程序可能會識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在？8、什么是其他信息，它主要包括哪些內(nèi)容？9、針對下列每個期后事項(xiàng)，請分別指出其應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告中如何披露（假設(shè)所有項(xiàng)目都重要），并陳述理由。（1）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后不久，你的客戶宣布與其競爭者進(jìn)行一次重要合并。盡管審計(jì)報(bào)告發(fā)布時正在進(jìn)行談判，但當(dāng)時兼并發(fā)生的可能性不足以在財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告中披露。（2）在年度報(bào)表審計(jì)的外勤工作期間，你發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)算中存在重要的技術(shù)錯誤。這種錯誤在該行業(yè)很常見，因?yàn)樵撔袠I(yè)的獲得能力有限，沒有能力建立復(fù)雜的存貨控制系統(tǒng)。（3）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后幾個月，你的客戶以財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的或有負(fù)債金額的兩倍結(jié)束了一項(xiàng)訴訟。（4）在會計(jì)年度內(nèi)，管理層曾減少一項(xiàng)生物技術(shù)投資的賬面價值，因?yàn)樗J(rèn)為得到監(jiān)管部門的批準(zhǔn)（這是它可以銷售的必要條件）是不可能的。但在外勤工作期間，監(jiān)管部門的批準(zhǔn)下來了。（5）再考慮事項(xiàng)（4），如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后批準(zhǔn)才下來，你的回答會如何變化？（6）審計(jì)外勤工作期間，你的客戶宣布它正在市場上銷售一種新型微處理器。行業(yè)分析人士一致認(rèn)為該芯片將引發(fā)微機(jī)處理革命，為你的客戶帶來豐厚的利潤。十、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告1、簡單概述終結(jié)審計(jì)的實(shí)務(wù)流程。2、在實(shí)務(wù)中，審計(jì)師如何從核算誤差的金額和性質(zhì)兩個因素考慮是否建議被審計(jì)單位更正？3、什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容和適用范圍是什么？何時實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？4、簡述審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)。5、什么是管理層聲明？審計(jì)師獲取