礦山企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督

在新時(shí)期，我國(guó)鋼鐵企業(yè)獲得了較為迅速的發(fā)展，但是卻引發(fā)了產(chǎn)能過(guò)剩等問(wèn)題，不利于保障市場(chǎng)的平衡。礦山企業(yè)的利潤(rùn)空間明顯減少，需要應(yīng)對(duì)較為白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這一情況下，礦山企業(yè)必須要減少自身成本花費(fèi)，有針對(duì)性地進(jìn)行管理，提高內(nèi)部控制效果，將出現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的開(kāi)展，可以從多個(gè)角度出發(fā)提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。一、礦山企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督作用一是礦山企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部開(kāi)采時(shí)增加開(kāi)采深度，設(shè)備越發(fā)老舊，在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)需要投入的成本較多。二是外部有色金屬市場(chǎng)發(fā)展并不理想，很可能會(huì)被市場(chǎng)所影響，導(dǎo)致下游冶煉產(chǎn)能較低，難以獲得預(yù)期收益，在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)概率較大。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是較為有效的管理方式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中作用較為突出，可以將其表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容。第一，可以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，需要明確不同人員的責(zé)任，并根據(jù)崗位需要分配給人員權(quán)限，確保其可以規(guī)范地進(jìn)行管理，在這個(gè)過(guò)程中，不相容崗位要做好監(jiān)督管控工作，避免人員違法違規(guī)行為，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的穩(wěn)定開(kāi)展提供支持。第二，可以使經(jīng)營(yíng)更加高效。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制工作的開(kāi)展能夠確保信息的真實(shí)性，為相關(guān)工作的開(kāi)展提供支持。企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，可以明確業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)內(nèi)容，對(duì)于生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等工作進(jìn)行把控，從而防止由于人為因素造成的不利影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表和考核數(shù)據(jù)是真實(shí)的，保障報(bào)表的質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)工作的高效開(kāi)展提供支持。第三，可以為企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，能夠有針對(duì)性地改善當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足之處，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)社會(huì)影響力，確保礦山企業(yè)可以安全地開(kāi)展生產(chǎn)工作，保護(hù)周圍環(huán)境，使礦產(chǎn)資源得到充分應(yīng)用，達(dá)成高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要[2]。二、礦山企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題（一）并沒(méi)有為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供適宜內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部環(huán)境會(huì)對(duì)于企業(yè)所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生一定程度的影響。在環(huán)境中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)文化情況，能夠決定財(cái)務(wù)監(jiān)督所處氛圍，財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠在一定程度上決定財(cái)務(wù)管理水平和資產(chǎn)是否安全。但是，在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)由一人負(fù)責(zé)的情況，很可能會(huì)使權(quán)力過(guò)度統(tǒng)一，產(chǎn)生隨意消費(fèi)的行為。并不關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)過(guò)于隨意，很可能會(huì)使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和客觀性得不到保障，并不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展，礦山企業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)性企業(yè)，在企業(yè)文化中需要對(duì)于安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理予以充分關(guān)注。但是，對(duì)于現(xiàn)實(shí)情況分析可以發(fā)現(xiàn)，大部分礦山企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)并不細(xì)致，管理人員并不具備創(chuàng)造企業(yè)文化的觀念、執(zhí)行者缺乏安全觀念，很可能會(huì)引發(fā)諸多安全事故，資金無(wú)法得到合理應(yīng)用，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督重視度不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只需要進(jìn)行記賬，并不關(guān)注財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督難以在事前預(yù)算編制、事中把控和事后財(cái)務(wù)信息反饋的開(kāi)展提供支持[3]。（二）并不關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展需要礦山企業(yè)從多個(gè)角度出發(fā)獲取信息，并將控制目標(biāo)作為依據(jù)，在第一時(shí)間分析可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)規(guī)劃。礦山企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，在發(fā)展過(guò)程中不但要關(guān)注安全事故，還需要從源頭出發(fā)分析風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)有足夠的資金應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，還需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融入評(píng)估體系內(nèi)。考慮到礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征，管理人員應(yīng)該將安全生產(chǎn)作為關(guān)鍵，科學(xué)合理地對(duì)于資金進(jìn)行使用，從而打造出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控資金庫(kù)，確保資金的運(yùn)用能夠符合生產(chǎn)和銷售需要。如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，隨意地挪用資金很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，提高出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有被落實(shí)到位控制活動(dòng)很可能會(huì)對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)防范活動(dòng)產(chǎn)生影響，考慮到內(nèi)部控制需要，需要從不相容崗位分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)信息、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)和績(jī)效考核幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制，其和財(cái)務(wù)監(jiān)督開(kāi)展效果聯(lián)系較為密切。特別是當(dāng)前大部分礦山企業(yè)存在不相容崗位并未分離的情況，很可能會(huì)出現(xiàn)一人身兼多職，在進(jìn)行資金管理審批和支付過(guò)程中徇私舞弊的情況，無(wú)法保障財(cái)產(chǎn)的安全性[4]。在進(jìn)行授權(quán)控制工作時(shí)，部分礦山并不重視資金的應(yīng)用和投放審批工作的開(kāi)展，對(duì)于資金應(yīng)用較為隨意，導(dǎo)致資金管理效果并不理想。無(wú)法在第一時(shí)間更新現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)缺乏聯(lián)系，財(cái)務(wù)鏈條并不完善。在進(jìn)行財(cái)務(wù)保護(hù)工作時(shí)，并沒(méi)有成立專門的部門負(fù)責(zé)這一工作，相關(guān)人員的責(zé)任和義務(wù)并不明確，導(dǎo)致事中監(jiān)督存在問(wèn)題。預(yù)算、營(yíng)業(yè)和績(jī)效考核可以為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支持，進(jìn)行事前、事中、事后財(cái)務(wù)控制。但是預(yù)算編制不合理，會(huì)導(dǎo)致整體目標(biāo)和預(yù)期不符，營(yíng)業(yè)和績(jī)效考核效果并不理想，無(wú)法推動(dòng)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)開(kāi)展，難以確保生產(chǎn)的安全性。（四）缺乏信息溝通反饋機(jī)制財(cái)務(wù)監(jiān)督需要將財(cái)務(wù)信息作為立足點(diǎn)，借助于報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)信息傳輸，為經(jīng)營(yíng)決策工作的開(kāi)展提供支持。礦山企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)信息傳輸時(shí)，存在的問(wèn)題可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，無(wú)法和上級(jí)進(jìn)行溝通，即在進(jìn)行落實(shí)和業(yè)務(wù)工作時(shí)，難以將財(cái)務(wù)信息和監(jiān)督工作告知給管理人員，管理人員在開(kāi)展決策和管理工作時(shí)，并不具備信息作為支持，很可能會(huì)出現(xiàn)決策問(wèn)題[5]。第二，無(wú)法和基層人員進(jìn)行交流。上級(jí)預(yù)算目標(biāo)并沒(méi)有及時(shí)告知給相關(guān)部門和工作人員，這就導(dǎo)致企業(yè)尚未形成適宜的風(fēng)險(xiǎn)文化，難以及時(shí)地開(kāi)展工作，無(wú)法高效地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。信息傳輸并不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制的價(jià)值得不到體現(xiàn)，難以在第一時(shí)間應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的意外。（五）沒(méi)有按照要求進(jìn)行日常財(cái)務(wù)監(jiān)督礦山企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，很可能會(huì)由于一些因素的影響，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響較為嚴(yán)重。這主要是因?yàn)榈V山企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目需要投入的資金較多、花費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，在這一情況下，必須要對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系進(jìn)行完善。礦山企業(yè)并不重視日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的落實(shí)，比如，在對(duì)于財(cái)務(wù)進(jìn)行處理，特別是對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行記載時(shí)并沒(méi)有按日按月開(kāi)展，存在著員工短期貸款難以在第一時(shí)間入職的行為。在對(duì)于現(xiàn)金流和銀行定期進(jìn)行工作時(shí)，僅交由出納人員負(fù)責(zé)，難以提高會(huì)計(jì)管理的效果。除此之外，財(cái)務(wù)人員并不重視日?？刂乒ぷ鞯拈_(kāi)展，不愿意加入這一工作中[6]。比如，在進(jìn)行預(yù)算編制、簽訂相關(guān)合同、開(kāi)展業(yè)績(jī)考核時(shí)，財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有按照要求進(jìn)行監(jiān)督工作，這就導(dǎo)致礦山企業(yè)的信息和資金應(yīng)用情況并不一致，無(wú)法提高管理水平，從某種角度來(lái)說(shuō)，增加了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。三、礦山企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督措施（一）堅(jiān)持財(cái)務(wù)監(jiān)督觀念礦山施工工作量較大，很可能會(huì)由于一些因素的影響出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。在尚未進(jìn)行礦山建設(shè)時(shí)，需要分析其是否可行，涉及的信息眾多、工作壓力較大，即使進(jìn)行開(kāi)發(fā)，也很可能會(huì)由于一些因素的影響引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因此，礦山企業(yè)必須要具備風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。在開(kāi)展礦井勘測(cè)和開(kāi)采等工作時(shí)，需要盡可能地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)監(jiān)督觀念。這需要礦山企業(yè)考慮到礦山項(xiàng)目各流程，分析可能會(huì)形成的風(fēng)險(xiǎn)。第一，在投資初產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)于資金要求較高，并且缺乏現(xiàn)金流，企業(yè)需要豐富融資渠道，避免可用資金不足引導(dǎo)的資產(chǎn)擱置。第二，在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)需要科學(xué)地制定還貸方案，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并確保日常資金可以被穩(wěn)定供給。第三，在衰老期，需要預(yù)留出環(huán)境維修資金和退出成本資金要求，將工程成本控制在適宜范圍[7]。（二）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含諸多方面內(nèi)容，不但要考慮到市場(chǎng)外部風(fēng)險(xiǎn)、合法風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮到戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防和企業(yè)戰(zhàn)略以及操作情況聯(lián)系較為密切。財(cái)務(wù)資金在企業(yè)中有著非常關(guān)鍵的作用，可以被融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)之中。因此，在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，必須要明確其中內(nèi)容，合理的開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確籌資和投資需要，并將運(yùn)營(yíng)水平和操作情況作為依據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，并考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活程度對(duì)于戰(zhàn)略方案進(jìn)行優(yōu)化，防止運(yùn)營(yíng)不當(dāng)或者是操作并不理想，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況出現(xiàn)。（三）構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制礦山企業(yè)需要成立專門的部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對(duì)于現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充，認(rèn)識(shí)到各部門和各業(yè)務(wù)部門的責(zé)任和義務(wù)[8]。一是要做好風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估、預(yù)防和防范工作，確保風(fēng)險(xiǎn)控制部門人員可以按照要求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控。二是要考慮到風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)實(shí)要求，明確風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能以及造成的不利影響，并制定適宜的措施進(jìn)行優(yōu)化，將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率控制到最低。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理部門還應(yīng)該主動(dòng)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通、交流，形成良好的合作關(guān)系，并考慮到財(cái)務(wù)信息情況和預(yù)算落實(shí)及考核情況進(jìn)行反饋，展現(xiàn)出財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行信息傳輸和資金管控中的監(jiān)督功能。（四）及時(shí)地進(jìn)行信息傳輸互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)水平的提高，為企業(yè)管理的技術(shù)創(chuàng)新提供了有利條件作為支持，可以使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核算工作更加高效開(kāi)展。ERP系統(tǒng)的運(yùn)用可以加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，豐富企業(yè)業(yè)務(wù)鏈，及時(shí)地進(jìn)行信息傳輸，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開(kāi)展。借助于集成化、信息化平臺(tái)，可以展現(xiàn)出生產(chǎn)、安全、調(diào)度和人力資源各環(huán)節(jié)情況，按照要求公布信息。在這個(gè)過(guò)程中，還需要做好安全信息管理系統(tǒng)安全工作，借助于廣播和視頻監(jiān)控系統(tǒng)，增強(qiáng)礦山的智能化和信息化程度，在第一時(shí)間提高生產(chǎn)的安全性，確保全員可以及時(shí)地進(jìn)行信息搜集，減少信息傳輸過(guò)程中需要投入的人力資源和資金。確保信息傳輸系統(tǒng)可以和財(cái)務(wù)資金相關(guān)聯(lián)，并在第一時(shí)間將信息告知給企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員，加強(qiáng)信息流和資金流之間的聯(lián)系，使決策和管理人員對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理情況形成全面認(rèn)識(shí)。（五）做好日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作第一，日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開(kāi)展可以將繁復(fù)的內(nèi)容變得簡(jiǎn)單，將預(yù)防作為關(guān)鍵，使企業(yè)主動(dòng)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，需要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，提高會(huì)計(jì)核算和資金管理工作的規(guī)范性[9]。第二，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，委派財(cái)務(wù)人員加入計(jì)劃編制之中，做好預(yù)算編制、投招標(biāo)、合同管理、項(xiàng)目落實(shí)及監(jiān)督管控等工作，展現(xiàn)出財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。第三，由于礦山生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為獨(dú)立，具有一定特殊性，需要財(cái)務(wù)人員加入礦山工程和生產(chǎn)相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)中，財(cái)務(wù)人員要考慮到礦山工程發(fā)展情況和各環(huán)節(jié)特征，分析較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，將工程成本控制在一定范圍內(nèi)。（六）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合在進(jìn)行內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，必須要與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行優(yōu)化。不但要對(duì)于現(xiàn)有的績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充，還需要組織財(cái)務(wù)人員參與到學(xué)習(xí)之中，增強(qiáng)其整體樹(shù)立。財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)該明確業(yè)務(wù)特征，考慮到業(yè)務(wù)開(kāi)展要求，對(duì)于財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)制進(jìn)行調(diào)整。大規(guī)模礦山企業(yè)因?yàn)榉止み^(guò)于精細(xì)，能夠