以內部控制視角完善企業(yè)財務管理的對策研究

一、內部控制對于財務管理的重要作用（一）能夠提升企業(yè)財務信息質量財務內部控制作為內控體系的關鍵構成因素之一，其能夠保障各項財務信息具有高度的精確性。尤其是對于當下諸多企業(yè)來說，業(yè)務的開展趨于多樣性與復雜化，財務管理涉及的業(yè)務極為繁多，會計科目的設置較為復雜，如果沒有嚴謹、科學的內控體系作為支撐，那么可能會導致企業(yè)發(fā)生財務數據失真的問題，這會直接影響到財務管理工作的質量。與此同時，企業(yè)之中如果不具備良好的財務內部控制體系，那么可能導致部分崗位的財務人員在實務之中發(fā)生私自操縱的行為，導致信息失真，使得企業(yè)管理者難以及時準確地獲取可靠的財務信息。由此可見財務內部控制是確保企業(yè)穩(wěn)定經營發(fā)展的重要舉措。（二）保障企業(yè)財產安全在企業(yè)中完善的內部控制體系能夠保障各項物資及資金的安全。資金是企業(yè)經營發(fā)展的基礎，同時其會涉及各項具體的項目，例如企業(yè)中的采購及物資配置工作，其涉及了大量的資金與資產管理內容，這對企業(yè)的管理者來說是一項極大的挑戰(zhàn)。因此企業(yè)需要設定健全的內部控制機制，通過相關的審批授權等崗位來完成各項財務管理工作。例如企業(yè)需要在采購流程中建立有效的內部控制牽制機制，使其能夠覆蓋到采購的各項環(huán)節(jié)中，確保不同崗位實現彼此交互、相互監(jiān)督、互相配合的管理狀態(tài)。從整體上來說，企業(yè)的資金及各項資產在配合經營發(fā)展進行運作的過程中，不同的部門應當通過內部控制的約束來更好地完成各自的崗位職責與義務，這需要內部控制實現對企業(yè)全體成員的有效覆蓋。（三）能夠進一步提升企業(yè)價值企業(yè)價值的提升是與自身的管理水平有著緊密的關聯的，而內部控制則是提升企業(yè)價值的有效路徑之一。企業(yè)通過內部控制來強化財務管理的效用，能夠使得資金的調度更為高效，確保資金能夠得到合理的使用，保障成本費用的支出有著較強的約束性。尤其是對于企業(yè)的長期發(fā)展來說，以實現企業(yè)增值為目標，能夠促使企業(yè)形成更為嚴密的管理體系，提升企業(yè)的整體效益。在日常工作中，若想將分散的各個職能部門進行緊密的聯系與結合，那么則需要依靠內部控制來提升企業(yè)的凝聚力，使得各職能部門能夠聯系企業(yè)的整體經營目標發(fā)揮各自的職能作用。通過內部控制的監(jiān)督、考核、獎懲等具體措施，將企業(yè)的實際經營效果進行充分的反映，由此也能夠進一步的調動不同崗位員工的積極性，加強工作效率。（四）有利于促進財務及經營目標的實現內部控制對于企業(yè)經營目標的實現起到了至關重要的作用。當前市場競爭愈加激烈，經營環(huán)境愈加復雜，企業(yè)所制定的各項財務目標也趨于復雜化，唯有通過內部控制，才能夠使得企業(yè)的內部治理機制保持有序的運轉，確保各項財務活動得以規(guī)范，保障經營目標的順利實現。財務管理的工作目標能夠指導各項具體活動開展的方向，會對企業(yè)的經營發(fā)展產生極大的影響。而內控則能夠保障企業(yè)以一種穩(wěn)定的狀態(tài)持續(xù)前進，確保各項資產的完整安全，實現糾偏監(jiān)督等工作職能，確保財會信息真實準確，各項會計政策及流程能夠規(guī)范地完成，并對不同崗位予以明確的責任。對財務管理工作開展中所存的風險點及時的發(fā)掘并防范，幫助企業(yè)實現經營管理目標。內部控制的有序開展，能夠在企業(yè)的各職能部門及崗位中形成良好的制衡機制，減少各項不合規(guī)問題的產生，從而促使財務及經營目標的穩(wěn)步實施與實現。二、企業(yè)內部控制管理所存問題（一）觀念較為落后當前在部分企業(yè)中，管理者對于企業(yè)自身的內控相關規(guī)章制度僅作表面上的了解，管理思想較為老化，其更為關注的是企業(yè)中實際業(yè)務的開展狀況，對于內控相關的工作內容重視程度明顯匱乏。同時在部分企業(yè)中管理者片面地認為，無論是內部控制或是財務管理均隸屬于財務部門負責。一旦內部控制工作開展出現問題，并未能夠從其他與問題相關聯的部門中找尋問題的原因，而是僅從財務部門中尋找責任。在當前多變且競爭愈加激烈的市場環(huán)境下，如果企業(yè)管理者仍未能夠與時俱進地更新自身的管理觀念，會使得內部控制在實際運行過程中衍生出諸多問題，其會在一定程度上影響到財務管理工作的開展。（二）內部控制制度不完善在當前的市場經濟對企業(yè)的管理的要求下，需要構建一套能夠覆蓋企業(yè)全部業(yè)務及全體崗位的內控制度。但不得不說的是在部分企業(yè)中仍存在僅憑領導個人經驗去判斷風險的狀況。與此同時，部分企業(yè)內控制度的設立僅是為了登記及存續(xù)時應付檢查而構建的，或是照搬同行業(yè)其他企業(yè)的相關制度，并未能夠結合企業(yè)實際經營狀況及當下所處的經營環(huán)境，來制定契合企業(yè)自身發(fā)展的內控管理制度，導致制度內容大部分流于形式，僅是紙上談兵，不具備針對性與可操作性。在企業(yè)實際發(fā)展過程中，內控難以起到約束及控制的作用。另外一方面，部分企業(yè)雖然設立了較為科學的內控制度，但其并未能夠隨著內外部環(huán)境的變化而進行及時的修正與更新，缺乏動態(tài)的制度更新管理機制。（三）財務管理工作與內控脫節(jié)部分企業(yè)的財務管理工作開展并未能夠與內部控制相結合，使得財務管理無法通過內控來進一步地發(fā)揮自身的職能作用。內控與財務管理兩者是相互依存、相輔相成的。如果不能將內控的具體程序與財務管理環(huán)節(jié)進行緊密地結合，那么則難以將相應的控制標準延伸到業(yè)務的不同鏈條中去，有可能發(fā)生控制作用脫節(jié)的狀況。此外，部分企業(yè)中財務部門與其他職能部門之間溝通交流不到位，使得許多管理工作存在時效性較差等問題，或是僅在事后進行相關的管理工作，無法做到事前的預測及事中的實時監(jiān)督控制。這些問題的存在多是由于財務管理與內部控制制度未能夠緊密地結合，兩者之間存在脫節(jié)的現象，使得諸多管理職能難以發(fā)揮應有作用。（四）未構建科學有效的監(jiān)督機制在企業(yè)中內部審計是對企業(yè)自身進行監(jiān)督與評價的重要管理機制，其能夠有效且及時地發(fā)現企業(yè)財務管理工作中所存在的漏洞，并對存在問題的領域進行持續(xù)性的監(jiān)督，督促其完善相應的管理內容。但部分企業(yè)對于內部審計工作的開展有效性不足，審計活動較為單一，且內部審計部門獨立性不足，存在內部審計活動開展時從其他部門臨時抽調人員的狀況，這會直接降低審計工作的實際效果。另外一方面，部分企業(yè)未能夠發(fā)揮內部控制的監(jiān)督作用，難以通過內部控制來協助于內部審計更好地開展工作。其對于內部審計的范圍、方式、程序等內容在內控制度中均嚴重缺失。此外，部分企業(yè)對于檢查發(fā)現的問題缺乏相應的追責機制，未能夠通過獎懲措施來落實責任，同時也未在事后及時地跟蹤整改狀況。三、企業(yè)內部控制管理所存問題的完善措施（一）轉變思想，認清內控本質內部控制是企業(yè)提升企業(yè)經濟效益的客觀需求。企業(yè)要采取有力的措施，積極的引導管理者及不同崗位人員改變自身的觀念，加強對內部控制工作的重視性，在日常工作中樹立風險管控意識、資產保護意識、授權批準控制意識，以此來促進企業(yè)的有序發(fā)展。尤其是在企業(yè)的管理層之中，要充分理解內部控制對于企業(yè)的風險防范、徇私舞弊防控以及經濟效益提升等方面的重要價值，并積極的推動以內部控制來促進財務管理作用提升的創(chuàng)新管理觀念。企業(yè)領導者要帶頭執(zhí)行內部控制及財務管理相關制度，起到引導作用，為各層級員工樹立好榜樣。同時企業(yè)應當對自身當下的經營狀況進行深度的分析，管理者要走進前端業(yè)務積極的發(fā)現問題，以此來制定出符合企業(yè)發(fā)展方向的內控及財務管理制度，進而使得各項業(yè)務及經濟活動的開展均能夠實現有章可循。（二）優(yōu)化企業(yè)內部控制制度在企業(yè)中內部控制體系的完善，首當其沖的應當是對內部控制制度進行優(yōu)化，科學且具備可行性的內部控制管理制度，能夠確保企業(yè)獲得健康與持續(xù)性的發(fā)展。內部控制制度的優(yōu)化，應當依據企業(yè)自身的管理實踐以及所處行業(yè)的特征，在遵守成本效益原則的基礎之上，構建一系列有效且完整的內控制度，全面的覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務節(jié)點，使企業(yè)中各項日常工作及項目開展均在內控制度的管理約束范圍內。在此過程中，企業(yè)首先需要對資金管理制度進行優(yōu)化，要將授權審批工作開展中存在的各項漏洞及時的補足，確保企業(yè)資金能夠得以安全地運轉，極大地避免可能出現的財務危機，使企業(yè)的資金流動保持穩(wěn)定均衡。其次則是要規(guī)范銷售與收款制度。企業(yè)要根據自身所處的行業(yè)特點，依據會計準則及行業(yè)標準來對收款相關的制度進行完善，保障收入核算工作的準確性，減少可能發(fā)生的財務費用損失。對于賒銷相關的業(yè)務制度，要建立明確的客戶信用管理機制，避免給企業(yè)造成不必要的損失。最后則是需要完善企業(yè)的付款及采購制度，要確保企業(yè)的采購工作合理合規(guī)，各項費用支出均要明確資金的使用目的及流轉方向，并明確相關責任人。（三）加強內部控制與財務管理之間的融合其一，構建科學的預算管理體系。在以內部控制視角來完善財務管理工作時，預算管理體系起到了極為重要的作用。其不僅能夠起到控制資金的作用，還能夠有計劃地管控成本，進而確保企業(yè)業(yè)務的開展及項目的投資能獲取可觀的收益。在加強預算管理體系的過程中，企業(yè)要對組織結構進行完善，并對不同的主體責任進行明確，以內部控制為預算管理創(chuàng)造良好的實施環(huán)境。其次則是要著重地加強預算編制人員的綜合素質。相關人員要對前端業(yè)務進行系統的了解，同時其還具需要具備較高的專業(yè)素質及職業(yè)水準，確保預算編制精確可靠。通過對預算編制人員綜合素質的提升，其不僅能夠保障預算工作的效率與質量，還能夠有效地指導預算的具體執(zhí)行。最后則是企業(yè)在實際經營過程中，要對預算進行動態(tài)的調整。當前的市場經營環(huán)境是變化莫測的，企業(yè)對于已經編制好的預算要依據實際經營狀況及外部市場行情來對預算支出做出合理的調整，進而能夠確保企業(yè)經營的穩(wěn)定性。另外一方面，預算在具體執(zhí)行過程中要著重地發(fā)揮內部控制對預算管理的完善作用。要在預算編制及執(zhí)行過程中實施嚴格的監(jiān)督與審核。凡是涉及預算相關的其他職能部門，需要明確預算編制及執(zhí)行過程中的相關責任，要對相關工作開展的各個節(jié)點進行有針對性的審查，尤其是一旦發(fā)生了對預算結果產生影響重大的因素，要進行重點的審核與調研，要明確其原因，確保預算工作的開展具備實質性的效果，而并非僅流于形式與表面，以此通過內部控制來強化與完善企業(yè)中的預算管理工作。其二，加強財務部門與其他職能部門的溝通交流。通過內部控制的視角來完善財務管理工作時，極為重要的環(huán)節(jié)即是要加強財務部門與其他部門的溝通與交流，企業(yè)中完善的內控體系是覆蓋到各項業(yè)務節(jié)點的，其需要不同的職能部門加以配合，全體成員共同參與。財務管理工作是與其他職能部門密切相關的，在內控體系中，要確保財務部門與其他職能部門之間建立緊密的聯系，使其能夠充分地獲取企業(yè)中的各項業(yè)務信息，并實現業(yè)財部門之間的信息互換，確保財務部門進行賬務處理及業(yè)務部門進行業(yè)務管理時，所需要的各項信息內容均是準確且完整的，避免由于溝通不到位而產生信息傳遞滯后或是傳遞不準確等問題。與此同時，財務部門與其他部門建立良好的溝通關系，也能夠促使內控在執(zhí)行過程中達成共識，使全體員工趨向于統一的經營目標與共同的企業(yè)價值觀。在以內部控制視角來完善財務管理工作時，業(yè)財部門之間實現良好的溝通與交流，能夠促進財務管理工作由傳統的核算會計向管理會計進行轉型升級，以內部控制為連接的樞紐，進而形成業(yè)態(tài)一體化的良好管理狀態(tài)，進一步提升企業(yè)競爭力。（四）構建完善的監(jiān)督管理機制首先，企業(yè)要構建良好的會計監(jiān)督機制，要加強對預算業(yè)務的監(jiān)督管理，同時要通過內部控制來強化收支管控工作。對于預算監(jiān)督控制，要從整體角度來對預算控制程序進行規(guī)范，要建立并落實適用于企業(yè)自身的預算分析及考評體系，對于預算各項實際的執(zhí)行進行深入性的考核，并制定相應的獎懲方案。而收支管控工作則需要加強對支出活動的審批控制，尤其是需要對重點支出項目進行嚴格的