中職學(xué)校會(huì)計(jì)審核中存在的問題及對策

一、中職學(xué)校會(huì)計(jì)審核工作的重要性在學(xué)校的日常管理過程中，管理活動(dòng)往往涉及多個(gè)的方面，主要包括日常教育教學(xué)管理、行政管理、政府采購、項(xiàng)目工程建設(shè)、財(cái)務(wù)核算管理等。要把這些工作做好，離不開各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的相互配合，其中財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)審核工作對做好學(xué)校的各項(xiàng)管理工作起著至關(guān)重要的作用。第一，學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，離不開會(huì)計(jì)審核的監(jiān)督。內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，學(xué)校各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)合法合理，都需要會(huì)計(jì)審核進(jìn)行把控，把會(huì)計(jì)審核工作做好，才能有效地防范學(xué)校管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，學(xué)校在建的工程項(xiàng)目、費(fèi)用報(bào)銷涉及的發(fā)票、合同、文件、手續(xù)等是否符合財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，都需要財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)審核來予以監(jiān)督，保證學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)合理，保證資金的使用效率，避免造成學(xué)校資金的浪費(fèi)。第三，學(xué)校在編制年度預(yù)算時(shí)，各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算需要上報(bào)給財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，年度決算的編制也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)審核；在預(yù)算支出執(zhí)行過程中，預(yù)算支出是否符合相關(guān)制度、政策、標(biāo)準(zhǔn)的要求，也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)審核；記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)制度的要求，都需要會(huì)計(jì)審核來確認(rèn)。第四，學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，對其權(quán)力管轄范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，涉及的資金、資產(chǎn)和業(yè)績都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)審核和監(jiān)督，這樣有利于學(xué)校管理的合規(guī)性和連續(xù)性。二、中職學(xué)校在會(huì)計(jì)審核中存在的問題及分析（一）會(huì)計(jì)審核人員的綜合素質(zhì)較低學(xué)校財(cái)務(wù)部門的人員有些是其他部門調(diào)轉(zhuǎn)過來的，有些不是財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)的，他們大多存在財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能缺乏，不具備會(huì)計(jì)審核的相關(guān)專業(yè)能力，且上崗前沒有經(jīng)過任何培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對會(huì)計(jì)審核工作需要注意的事項(xiàng)一點(diǎn)都不了解。甚至有的會(huì)計(jì)審核人員的職業(yè)道德存在問題，利用職務(wù)便利以權(quán)謀私，會(huì)計(jì)審核人員的綜合素質(zhì)偏低，會(huì)直接影響到學(xué)校會(huì)計(jì)審核工作的質(zhì)量，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制制度無法有效運(yùn)行，影響學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。（二）會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任心不強(qiáng)眾所周知，財(cái)務(wù)工作離不開和數(shù)字、金錢打交道，在工作過程中需要細(xì)心、耐心和謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度，要保證財(cái)務(wù)工作能穩(wěn)扎穩(wěn)打且出彩，必須要有很強(qiáng)的責(zé)任心才能把工作做好。根據(jù)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，從事財(cái)務(wù)工作的人員，特別是會(huì)計(jì)審核崗位的人員，在進(jìn)行報(bào)銷審核時(shí)，如果對業(yè)務(wù)不熟悉，對報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不把控，對報(bào)銷票據(jù)不核驗(yàn)，對報(bào)銷手續(xù)不完備，對報(bào)銷附件不齊全的單子審核通過，那么這就是一種很不負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。會(huì)計(jì)審核人員每天都要面對各種各樣的業(yè)務(wù)報(bào)銷單據(jù)，重復(fù)的工作久而久之就會(huì)產(chǎn)生厭倦懈怠的情緒，在審核原始憑證過程會(huì)應(yīng)付了事，覺得差不多就可以了，對發(fā)現(xiàn)的問題睜一只眼閉一只眼，審核把關(guān)過于松懈，降低了會(huì)計(jì)審核的質(zhì)量。（三）會(huì)計(jì)審核沒有按制度執(zhí)行俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，會(huì)計(jì)審核工作也應(yīng)該在制度和規(guī)矩下進(jìn)行，不能以財(cái)務(wù)審核人員或某個(gè)主管領(lǐng)導(dǎo)的意志說了算來進(jìn)行。學(xué)校所有的支出所有的項(xiàng)目都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)審核，會(huì)計(jì)審核人員的壓力和責(zé)任是非常大的。有時(shí)候會(huì)計(jì)審核人員對日常一些不符合報(bào)銷制度規(guī)定的票據(jù)或業(yè)務(wù)，礙于同事人情關(guān)系，在綜合權(quán)衡后也放松了對報(bào)銷憑證的審核，沒有做到嚴(yán)格按照制度和文件的規(guī)定來進(jìn)行執(zhí)行，這樣會(huì)給各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人一種錯(cuò)覺，財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，報(bào)銷時(shí)有空子可鉆，學(xué)校的相關(guān)制度和文件形同虛設(shè)，對學(xué)校的管理和發(fā)展十分不利。（四）分管領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作不夠重視學(xué)校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)往往都不是財(cái)會(huì)專業(yè)的，缺少相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，平時(shí)工作忙也很少參加財(cái)務(wù)相關(guān)培訓(xùn)。對學(xué)校財(cái)務(wù)工作開展的專業(yè)性指導(dǎo)和監(jiān)督不夠，很多情況下只要財(cái)務(wù)審核過了，分管領(lǐng)導(dǎo)就直接審批，分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮作用。（五）會(huì)計(jì)審核工作缺少監(jiān)督管理會(huì)計(jì)審核不只是權(quán)利，更是責(zé)任。在一些中職學(xué)校里會(huì)計(jì)審核人員缺乏責(zé)任心，審核沒有嚴(yán)格按制度和文件執(zhí)行，學(xué)校又沒有形成日常的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)審核把關(guān)不到位，會(huì)給學(xué)校管理埋下隱患，風(fēng)險(xiǎn)極高。比如，在合同履約過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核合同條款和合同履約的情況，在達(dá)到合同約定的情況下辦理支付結(jié)算，對不符合合同條款或未通過驗(yàn)收的工程貨物，應(yīng)拒絕付款。如果財(cái)務(wù)人員對合同履約審核不嚴(yán)謹(jǐn)，將會(huì)給學(xué)校造成不必要的損失。三、加強(qiáng)中職學(xué)校會(huì)計(jì)審核的對策針對以上提出的中職學(xué)校在會(huì)計(jì)審核工作中存在的問題，可以從以下五個(gè)方面采取措施進(jìn)一步提高和加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審核在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的作用。（一）提高會(huì)計(jì)審核人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)第一，學(xué)校應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)人員的招聘制度，對財(cái)務(wù)人員的選聘應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)明確招聘的任職條件，包括應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。因?yàn)樵趯W(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中，發(fā)揮重要作用的是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)直接決定了財(cái)務(wù)管理工作水平的高低，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞；第二，學(xué)校應(yīng)對即將聘用錄取的財(cái)務(wù)人員，在聘用前了解他們在會(huì)計(jì)工作中的職業(yè)素養(yǎng)，對工作能力強(qiáng)，但職業(yè)素養(yǎng)存在問題的人員堅(jiān)決不用；第三，對財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行合理安排，實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的權(quán)利和責(zé)任，使財(cái)務(wù)工作人員有明確的方向，按照財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的特點(diǎn)，合理安排工作崗位，以便提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性；第四，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)力度，通過形式多樣的培訓(xùn)，豐富的培訓(xùn)內(nèi)容，讓財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)到最新的政策法規(guī)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能等，提高培訓(xùn)的質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作效率，讓財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中能夠得心應(yīng)手；第五，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。充分發(fā)揮黨員財(cái)務(wù)工作者的先鋒帶頭作用，加強(qiáng)思政道德建設(shè)，對財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，使財(cái)務(wù)人員具備愛崗敬業(yè)、廉潔自律、堅(jiān)持準(zhǔn)則、熱情服務(wù)的優(yōu)良作風(fēng)；第六，學(xué)校應(yīng)建立老中青梯隊(duì)形財(cái)務(wù)工作人員的制度，以老帶新培養(yǎng)優(yōu)秀的青年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的可持續(xù)健康發(fā)展，為學(xué)校教育事業(yè)建設(shè)儲(chǔ)備會(huì)計(jì)人才，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作持續(xù)穩(wěn)定地進(jìn)行。（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)審核人員的監(jiān)督考核會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任心是會(huì)計(jì)審核人員做好本職工作的最主要的條件之一，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任心是每個(gè)學(xué)校都要面對的問題。第一，學(xué)校要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)審核工作流程，對每個(gè)部門和業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)審核工作流程進(jìn)行合理化設(shè)計(jì)，從每一個(gè)環(huán)節(jié)、細(xì)節(jié)入手都制定出嚴(yán)格細(xì)致的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)審核人員按照規(guī)定執(zhí)行，做到盡職盡責(zé)；第二，建立完善的會(huì)計(jì)審核人員的監(jiān)督考評制度。有流程不監(jiān)督，相關(guān)的制度再完美也會(huì)形同虛設(shè)，所以，學(xué)校應(yīng)由相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)督部門對負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)審核工作的財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，通過監(jiān)督檢查保證會(huì)計(jì)審核工作的質(zhì)量。同時(shí)，學(xué)校可以對會(huì)計(jì)審核工作的人員實(shí)施激勵(lì)評價(jià)機(jī)制，充分挖掘財(cái)務(wù)人員的內(nèi)在潛力，可以從財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績、業(yè)務(wù)能力、道德品質(zhì)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。對在會(huì)計(jì)審核工作過程中針對學(xué)校內(nèi)部管理存在問題并提出可行性合理化的意見或建議，有利于提高和改善學(xué)校內(nèi)部管理水平和管理質(zhì)量的會(huì)計(jì)審核人員，學(xué)校應(yīng)給予充分的肯定，并進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)將對會(huì)計(jì)審核人員的評價(jià)結(jié)果和他們的工資福利掛鉤，以激發(fā)會(huì)計(jì)審核人員在工作中的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，特別是對表現(xiàn)突出的會(huì)計(jì)審核人員給予提拔和晉升的機(jī)會(huì)。反之，對在會(huì)計(jì)審核工作中工作不認(rèn)真，態(tài)度不端正，消極懈怠的會(huì)計(jì)審核人員，應(yīng)由紀(jì)檢監(jiān)察部門談話批評教育，如果是由于會(huì)計(jì)審核人員責(zé)任心不夠，在審核中出現(xiàn)重大差錯(cuò)，給學(xué)校造成損失，視情節(jié)嚴(yán)重，追究會(huì)計(jì)審核人員的責(zé)任。第三，學(xué)校在日常工作中也要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的思想教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任心，忠于熱愛本職工作，凝心聚力為學(xué)校教育事業(yè)做出自己的貢獻(xiàn)。（三）健全完善會(huì)計(jì)審核制度，增強(qiáng)制度執(zhí)行力中職學(xué)校要把不斷健全完善財(cái)務(wù)管理制度放在首要的突出位置，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校長期穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理對學(xué)校發(fā)展來說是非常重要的，可以根據(jù)學(xué)校管理現(xiàn)狀來完善財(cái)務(wù)制度，以能保證學(xué)校的資金安全，確保各科室部門在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候能有章可循。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)根據(jù)完善的財(cái)務(wù)制度，進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)審核制度，以確保學(xué)校會(huì)計(jì)審核工作可按制度來執(zhí)行。健全的會(huì)計(jì)審核制度有利于財(cái)務(wù)部門把控學(xué)校各業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程，有利于提高財(cái)務(wù)工作的效率，有利于促進(jìn)學(xué)校持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。健全的制度需要被有效地執(zhí)行，這樣制度才能有生命力。財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任心和工作態(tài)度是制度得以貫徹執(zhí)行的保證。第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過各種方式宣傳財(cái)務(wù)相關(guān)制度，如QQ工作群，微信工作群，OA辦公文件下載自學(xué)、集中培訓(xùn)等，讓財(cái)務(wù)人員和其他部門相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，做到全體員工都能知曉學(xué)校財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容，學(xué)習(xí)了解和領(lǐng)會(huì)制度文件的精神，把握財(cái)務(wù)審核報(bào)賬的流程和規(guī)范，增強(qiáng)全體員工按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的理念；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通。在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中，各部門對財(cái)務(wù)制度的領(lǐng)會(huì)不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在交涉中出現(xiàn)矛盾，加強(qiáng)部門間的信息溝通有助于業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)制度的更深入了解，有利于財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行；第三，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)制度有效執(zhí)行的重視程度，在制度學(xué)習(xí)時(shí)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到帶頭作用，工作中領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，帶頭嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把財(cái)務(wù)制度有效執(zhí)行作為學(xué)校重點(diǎn)工作來抓，提高會(huì)計(jì)審核人員在工作中的地位，尊重會(huì)計(jì)人員，要求會(huì)計(jì)人員在工作中堅(jiān)持原則準(zhǔn)則，要求其他部門嚴(yán)格按照制度辦事。會(huì)計(jì)審核工作中重點(diǎn)是各種報(bào)銷單據(jù)的審核，例如會(huì)計(jì)審核人員在審核學(xué)校專用材料報(bào)銷單據(jù)中，應(yīng)要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人提供材料采購入庫驗(yàn)收單，確保學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)和日常管理采購的耗材有專人或部門驗(yàn)收保管入庫。同時(shí)，為了提高資金的使用效率，了解和追蹤材料的使用情況，加強(qiáng)對學(xué)校各種耗材領(lǐng)用的監(jiān)督管理，為下一年度專用材料預(yù)算的編制提供數(shù)據(jù)支撐，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，在做下一年度預(yù)算編制工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)要求學(xué)校各教學(xué)部門和管理部門提供上年度各項(xiàng)耗材領(lǐng)用結(jié)存登記情況表，以便會(huì)計(jì)審核各業(yè)務(wù)部門下一年度耗材預(yù)算量，做到事前事中事后的有效控制和監(jiān)督，避免預(yù)算制定的盲目性和不合理性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審核在預(yù)算編制過程中的作用。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)督檢查，落實(shí)分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。完善財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任制，強(qiáng)化分管領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作全面管理的職責(zé)。財(cái)務(wù)分管的領(lǐng)導(dǎo)要對審批的每一筆經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。一是學(xué)校和財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)可以通過簽訂《經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》來約束分管領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理工作中的行為，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任意識(shí)；二是利用每年財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督檢查的契機(jī)，開展對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的審計(jì)，審核學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理工作中的表現(xiàn)，進(jìn)一步達(dá)到提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核工作的重視程度；三是建立財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的評價(jià)制度，對財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中的成績和不足進(jìn)行評價(jià)，對出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律和監(jiān)督管理失職的分管領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校應(yīng)追究其責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核工作更加規(guī)范。（五）加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督檢查，建立監(jiān)督機(jī)制會(huì)計(jì)審核工作本就屬于學(xué)校管理工作的一部分，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況怎么樣，會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量如何，應(yīng)通過內(nèi)部監(jiān)督檢查來檢驗(yàn)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效果。一是建立有效的監(jiān)督機(jī)制，采用科學(xué)、合理、具體的評價(jià)方法，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況執(zhí)行效果進(jìn)行分析評價(jià)。二是建立健全財(cái)務(wù)制度執(zhí)行效果責(zé)任追究制度，明確會(huì)計(jì)審核流程中各崗位各環(huán)節(jié)的責(zé)任。三是定期開展會(huì)計(jì)審核的專項(xiàng)檢查，由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門定期開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，針對會(huì)計(jì)審核過程中存在的問題，逐條逐項(xiàng)提出改進(jìn)整改的意見，財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門提出的問題和建議予以足夠重視，研究