企業(yè)人力成本精算入門基礎(chǔ)篇

HR·人力本錢精算之道企業(yè)人力本錢精算入門故善戰(zhàn)者，求之于勢，不責(zé)于人，故能擇人而任勢阿迪關(guān)廠的三個疑問疑問一：為何關(guān)閉在華唯一直屬工廠？成本高昂、競爭激烈是主因，是市場的規(guī)律和產(chǎn)業(yè)的周期所致。疑問二：在華代工廠是否會受影響？疑問三：生產(chǎn)基地轉(zhuǎn)移至東南亞？阿迪關(guān)廠背后的人力成本跳升關(guān)注一：操作工月薪3000元留不住關(guān)注二：人力成本每年跳漲30%關(guān)注三：東南亞工人工資只有中國1/3代工廠深陷“斷糧〞危局2騰訊10%硬性指標(biāo)裁員三一重工裁員30%夏普裁員鴻海中槍口紅效應(yīng)已現(xiàn)裁員潮又襲企業(yè)如何困局突圍券商投行裁員過冬華為否認(rèn)萬人裁員阿迪達斯退出中國煤企電企裁員過冬松下總部裁員98%光伏裁員行業(yè)洗牌斯米克裁員引沖突故善戰(zhàn)者，求之于勢，不責(zé)于人，故能擇人而任勢故善戰(zhàn)者，求之于勢，不責(zé)于人，故能擇人而任勢一問時勢二分配，三問最低四社平，五問社保六住金，七問勞合八工時，九問個稅十女工，詳解本錢尋規(guī)律。12/31/202342024社?；饘徲嫻嬲?、社會保險制度體系至2011年底，基本醫(yī)療保險實現(xiàn)全覆蓋，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度體系覆蓋全國所有縣，參保人數(shù)合計超過13億人，比2005年增長2.77倍，其中189個縣合并實施了城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險；基本養(yǎng)老保險覆蓋面迅速擴大，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險已覆蓋全國所有縣，新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險已覆蓋81.50%的縣，城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險已覆蓋75.30%的縣，參保人數(shù)合計6.22億人，比2005年增長2.86倍，其中683個縣合并實施了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險；失業(yè)、工傷和生育保險與企業(yè)職工基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險同步開展，參保人數(shù)分別達到了1.42億人、1.70億人和1.22億人。

2、從繳費政策看，截至2011年底，21個省本級、201個市本級和1252個縣未按社會保險法的規(guī)定以單位職工工資總額為單位繳費基數(shù)；全國實際執(zhí)行的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例共有16種，最高為22%，最低為10%，有8個省份尚未實現(xiàn)省內(nèi)繳費比例統(tǒng)一，有的省份繳費比例多達12種。另外，3個省本級、1個市本級和2個縣自定政策降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費比例或繳費基數(shù)，少征保費收入510.37億元；1個市本級和2個縣自定政策，對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的參保年齡、戶籍等參保條件作出限制；3個非獨立行政區(qū)劃的開發(fā)區(qū)執(zhí)行不同于當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)職工基本養(yǎng)老保險政策。5初識人力資源管理中人力本錢本篇重點：職業(yè)方向·量化管理·多視角的人力本錢·人力本錢三學(xué)科62024年1月入職城籍獨育員工月薪10000元，12月份年終獎30000元，本錢分析：社會保險個人本錢11%，企業(yè)37%，公積金各7%，經(jīng)濟補償8.33%，殘保1.6%。2024年社平為3566，上限為10698，下限為2140；2024年社平為3896，上限為11688，下限為2338。〔見分進角處理數(shù)據(jù)〕人力本錢變化，您注意過嗎？〔一〕時間月收入年終獎繳費基數(shù)企業(yè)九金個人四金個稅企業(yè)總成本*75%個人實得收入2010.1210000300001000053931800865+4375（15393+30000）*75%7335+256252011.110000-1000053931800865（15393+30）*75%7335+302011.410000-1168862352035818（16235+30）*75%7147+302011.710000-1168863042104804.2（16304+200+30）*75%7091.8+2302011.910000-1168863042104334.60（16304+200+30）*75%7561.4+230如果？500050002697900190/18(12697+200+30)*75%9月前：8585+2309月后：9037+2305000-00325/457公司300名員工，平均月薪6000元，年度調(diào)薪11%，從2024年一月起執(zhí)行，企業(yè)常見本錢會發(fā)生哪些變化？1、加薪標(biāo)準(zhǔn)：6000*11%=660元。加薪本錢：660*300*11個月=2,178,0002、政策本錢：1-3月不變,4月起社保新增〔4331-3896〕*37%*9*300=434,565(社保低交〕3、2024年預(yù)增605*〔37%+1.6%+0.8%+8.33%〕*9*300(779669.55)+605*300*7個月*7%(88935)=868604.55。4、868604.55*75%=651453.41(所得稅減免25%〕如果員工調(diào)薪時間周期改為：2024年4月調(diào)薪5%，2024年9月調(diào)薪6%，支付變化？1、全年少支出薪資本錢1332000：1-4月少支出660*300*4=7920005-9月少支出360*300*5=5400002、2024年本錢減增:868604.55-637911.45-59535=171158.1[(360*8+660*3)/12*(37%+1.6%+0.8%+8.33%)*11*300=637911.45[(360*8+660*3)/12]*300*7%*7=59535

人力本錢變化，您注意過嗎？〔二〕81、366/5=73.2366/10=36.6366/15=24.4如1月24日，2月5日，3月13日入職，企業(yè)就會出現(xiàn)什么？2、一個員工入職7月2日入職，月薪約定為10000：A、7月3日起生病、懷孕，請了一個月的病假，當(dāng)月工資發(fā)多少？三個月后發(fā)多少？六個月后發(fā)多少？10000

/22+4331/22*21*60%=454.55+2480.48=2935.032935.03-1800=1135.03Vs1450*80%=1160B、7月2日上班出門被貨車撞傷入院，工資發(fā)多少？C、7月6日提出不希望在公司，提前三天通知試用，工資發(fā)多少？10000/22*8=3636.3636363636363636人力本錢變化，您注意過嗎？〔三〕9如果您企業(yè)的工資是每月8日發(fā)上月工資，每月工資性支出400萬，假設(shè)調(diào)整為每月8日支出200萬根本保障薪，每月25日支出200萬效益薪，會有什么結(jié)果？人力本錢變化，您注意過嗎？〔四〕10組織與規(guī)劃目的在于結(jié)合企業(yè)開展戰(zhàn)略，通過對企業(yè)資源狀況以及人力資源管理現(xiàn)狀的分析，找到未來人力資源工作的重點和方向，并制定具體的工作方案和方案，以保證企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)?！暗貓D〞和“羅盤〞績效與考核

招聘與配置培訓(xùn)與開發(fā)人力資源職業(yè)方向？任用講求的是人崗匹配，適崗適人。招聘與配置不能被視為各自獨立的過程，而是相互影響、相互依賴的兩個環(huán)節(jié)，只有招聘適宜的人員并進行有效的配置才能保證招聘意義的實現(xiàn)。“引進〞和“任用〞針對性的組織有效培訓(xùn)，最大限度的開發(fā)員工的潛能，幫助新員工盡快適應(yīng)并勝任工作，幫助在崗員工適應(yīng)公司戰(zhàn)略的調(diào)整，掌握崗位所需要的新技能。

“勝任〞和“潛能〞借助一個有效的體系，通過對業(yè)績的考核，肯定過去的業(yè)績并期待未來績效的不斷提高。關(guān)注未來業(yè)績的提高使得現(xiàn)代績效工作重點也發(fā)生變化。

“過程〞和“結(jié)局〞建立公平有效、物質(zhì)與非物質(zhì)形式結(jié)合的薪資福利體系，保證外部公平、內(nèi)部公平和崗位公平。滿足員工的需求，使員工獲得成就感，激發(fā)員工不斷提升業(yè)績的熱情?！肮建暫汀敖Y(jié)構(gòu)〞員工關(guān)系管理就是明確雙方權(quán)利和義務(wù)，為企業(yè)業(yè)務(wù)開展提供一個穩(wěn)定和諧的環(huán)境，并通過公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達成最終實現(xiàn)企業(yè)和員工的共贏！

“利聚〞和“義聚〞薪酬與福利員工關(guān)系11讓我們?yōu)樽约赫?！在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門只花錢卻不創(chuàng)造利潤，因此其地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其錯誤的，人力資源部門如果精通人力本錢控制技巧，配合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，它將使企業(yè)獲得更大的市場競爭力，直接地為企業(yè)創(chuàng)造出巨大的利潤?！P(guān)注人力本錢加拿大等國移民的費用多少呢？當(dāng)然，這里面還有律師費和到加拿大后的生活費等沒有在廣告或宣傳資料里反響出來；66萬！移民監(jiān)是5年內(nèi)連續(xù)帶加拿大待滿2年……就是說，你扔出66萬現(xiàn)金，然后在加拿大窩滿2年，就能拿綠卡，享受加拿大的餓不死、看病不掏一分錢的居民待遇了。當(dāng)然，這66萬一般是針對家庭的，孩子的上學(xué)問題也迎刃而解。按照常規(guī)，繳納完整的社會保險和公積金每月起碼支出1000元。1000元X12月X7年=84,000元〔八萬四千元〕上海的房租和日常開銷。每月3000元。3000元X12月X7年=252，000元〔二十五萬二千〕娛樂活動和其他支出最保守數(shù)字：每年2萬元，20000元X7=140,000元〔十四萬元〕4〕買車、生病、親戚過來看病求助等等突發(fā)因素考慮在內(nèi)最保守數(shù)字，每年1萬元，10000元X7=70,000元〔七萬元〕以上四項合計546，000元。居住證轉(zhuǎn)戶移民加拿大移民廣告中的數(shù)據(jù)沖擊力13量化與控化人力本錢人力本錢的量化管理是第一步，它導(dǎo)致控制，并最終實現(xiàn)改進。如果你不能量化它，那么你就不能理解它。如果你不能理解它，那么你就不能控制它。如果你不能控制它，那么你就不能改進它。141〕人力資源構(gòu)建本錢：設(shè)計、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和。2〕人力資源引進本錢：從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和。3〕人力資源培訓(xùn)本錢：對員工進行培訓(xùn)所消耗的資源總和。4〕人力資源評價本錢：根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進行考核和評估所消耗的資源總和。5〕人力資源效勞本錢：根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤效勞消耗的資源總和。6〕人力資源遣散本錢：根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進行遣散所消耗的資源總和。傳統(tǒng)與財稅的人力本錢觀1〕職工工資、獎金、津貼和補貼,是指按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。2〕職工福利費。3〕社會保費。企業(yè)以購置商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)那么進行確認(rèn)、計量和披露。4〕住房公積金。5〕工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。6〕)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利。7〕因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，即辭退福利。8〕其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出,比方現(xiàn)金股票增值權(quán)等。15職工薪酬〔財〕工資薪金〔稅〕工資總額〔企〕繳費基數(shù)〔險〕“多視角〞人力本錢的理解和把握司法解析與裁審規(guī)定勞動法與勞動合同法地方用工管理標(biāo)準(zhǔn)社會保險法及其配套工資支付規(guī)定工會集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動統(tǒng)計口徑社保、稅務(wù)審計規(guī)那么融資、上市機構(gòu)審計勞動標(biāo)準(zhǔn)學(xué)

法·財?！C01勞動財稅學(xué)02勞動統(tǒng)計學(xué)企業(yè)所得稅法及其配套個人所得法及其標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅與差額征稅理解會計準(zhǔn)那么〔職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項〕03人力本錢的三大政策維度理清政策，理清本錢工會政策用工政策社保政策工資政策財稅政策政策主導(dǎo)人力本錢您是否了解人力本錢助推劑：市場趨勢之民意！181工資本錢2政策本錢4效勞本錢

3風(fēng)險本錢優(yōu)化技術(shù)外鄉(xiāng)化的人力本錢觀人力本錢是組織運營時對人的選、用、育、留所需的投入及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支出義務(wù)的各項費用總和。社會通常探討的人力本錢，那么是源于人力資源會計理論，把人做為一項資產(chǎn)看待，從本錢投入與價值產(chǎn)出分別計量。19理解可量化的人力本錢本篇重點：工資本錢·政策本錢·風(fēng)險本錢·效勞本錢20子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長13%以上，達社平40%。寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點·減少級次·調(diào)整級距，增值稅覆蓋營業(yè)稅。辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時進行工資比對與核定合理工資總額巳、擴大社會保障范圍、全民皆保。午、實行“雙基數(shù)〞征繳，對于參保單位取消繳費工資的上限，保存了下限，員工養(yǎng)老實行上下限，其他按實繳納未、社會保險費改稅甲工資增長丙社會保障乙財稅改革十二五收入分配改革指向路徑：調(diào)低擴中限高打非規(guī)灰工資增長、財稅改革、社會保障十二五年內(nèi)的人力本錢政策調(diào)整軌跡12/31/202321工資本錢1234是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不管其列支科目、支付形式如何，均屬工資本錢。工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計?勞動統(tǒng)計報表制度??關(guān)于工資總額組成的規(guī)定??關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行?關(guān)于工資總額組成的規(guī)定?的通知?最簡單的理解就是但凡要繳納個人所得稅的收入都叫工資本錢。研究工資本錢的統(tǒng)計口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化本錢根底及其操作可能性。優(yōu)化根底－工資本錢22多視角勞動合同法及司法解釋工資支付方法及社會保障勞動統(tǒng)計與財稅口徑勞動體系的工資總額〔企〕關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函將企業(yè)發(fā)放給職工的住房補貼、交通補貼等收入納入工資管理，有利于加強對企業(yè)工資分配的宏觀調(diào)控，推進職工收入工資化、貨幣化、透明化。在國有企業(yè)工資總額管理工作中，應(yīng)按照?關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知?〔財企〔2024〕242號〕的規(guī)定，將按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付給職工的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼以及節(jié)日補助、按月發(fā)放的午餐費補貼等統(tǒng)一納入職工工資總額管理。實行工效掛鉤方法的企業(yè)，在與企業(yè)經(jīng)濟效益直接掛鉤工資總額基數(shù)外單列，不作為計提新增效益工資的基數(shù)。工資總額、社平工資、最低工資、平均工資、上月工資、合同工資、試用工資、加班工資、醫(yī)療期工資、產(chǎn)假工資、計薪天數(shù)、補償金、賠償金、違約金、處分金、滯納金、應(yīng)得工資職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的“職工〞比較寬泛,與用工法規(guī)中的“勞動者〞相比,既有重合,又有拓展,包括以下三類人員:(一)與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工。(二)未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等。按照?公司法?的規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會和監(jiān)事會,董事會、監(jiān)事會成員為業(yè)的戰(zhàn)略開展提出建議、進行相關(guān)監(jiān)督等,目的是提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平,對其付的津貼、補貼等報酬從性質(zhì)上屬于職工薪酬。因而,盡管董事會、監(jiān)事會成員不是?勞動法?中所稱的勞動者,未與企業(yè)訂立勞動合同,但是屬于職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的職工。(三)在企業(yè)的方案和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似效勞的人員,也屬于職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的職工。比方,企業(yè)與有關(guān)中介機構(gòu)簽訂勞務(wù)用工合同,雖然企業(yè)并不直接與合同下雇傭的人員訂立單項勞動合同,也不任命這些人員,但通過勞務(wù)用工合同,這些人員在企業(yè)相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下,按照企業(yè)的工作方案和安排;為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似的效勞;換句話,如果企業(yè)不使用這些勞務(wù)用工人員,也需要雇傭職工訂立勞動合同提供類似效勞,因而,這些勞務(wù)用工員屬于職工薪酬準(zhǔn)那么所稱的職工。職工與職工薪酬24工資總額以勞動報酬為根據(jù)以在崗職工為前提個稅社保應(yīng)計入不考慮經(jīng)費來源與形式補發(fā)按實發(fā)時間統(tǒng)計按報告期實發(fā)數(shù)為統(tǒng)計工資本錢優(yōu)化思路點撥-實質(zhì)減少計入工資總額計時工資計件工資獎金提成津貼補貼特殊工程不計入工資總額保險福利兼職補貼稿酬課酬誤餐補助自帶工具經(jīng)濟補償25三種節(jié)稅方法分散收入法〔分項、分次、分地、均衡〕，費用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個人所得稅優(yōu)化掌握根本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項非工資總額通過勞動統(tǒng)計報表制度口徑進行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進行節(jié)稅操作統(tǒng)計消失將工資本錢通過財務(wù)運作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營管理本錢工資本錢優(yōu)化實質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結(jié)構(gòu)進行拆分26第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例〔071128〕每年不超過兩次、合理的探親費用以實報實銷形式取得的住房補貼以非現(xiàn)金、實報實銷形式取得的伙食補貼和洗衣費因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補貼合理數(shù)額的語言培訓(xùn)費和子女教育費補貼勞務(wù)報酬：個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。外籍人員個稅免征/勞務(wù)報酬分項28薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。薪酬給付的同時會增加相應(yīng)的政策支出費用，所謂的政策本錢是政策要求企業(yè)承擔(dān)的支出義務(wù)或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的費用。企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%；企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金在上下限〔2338/11688〕以內(nèi)，社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出根本與所增加的工資薪金總額持平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。如：X*〔1+45.6%+8.3%〕*75%=實際增加本錢薪酬與所得稅292024年9月1日呼之欲出的營業(yè)稅差額計征法終于落地上海，這次的改革范圍相當(dāng)廣，幾乎大局部交納營業(yè)稅的企業(yè)都已被覆蓋到，效勞業(yè)將首先獲益。上海市地稅局近日發(fā)布的?營業(yè)稅差額征稅管理方法?〔以下簡稱?方法?〕中明確提出，上海市范圍內(nèi)負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個人，按差額方式確定計稅營業(yè)額，有效期自9月1日起?！案闹坪蟮臓I業(yè)稅和增值稅實際上已非常相似〞在?方法?中，可從計稅營業(yè)額中扣除抵消的工程總數(shù)被擴大到共60個，其中效勞業(yè)就占了24個。2024年12月31日2024年我國財政預(yù)算近10萬億五大支出惠及民生。增值稅、個人所得稅作為減收因素被考慮進來。增值稅將覆蓋營業(yè)稅，使存在重復(fù)征稅的交通運輸、建筑、金融保險等行業(yè)納入增值稅范疇，減輕稅負(fù)。目前增值稅立法草案已經(jīng)形成，正在全面開展改革的測算工作。預(yù)計2024年營業(yè)稅無法全面被增值稅替代，但一些重要的領(lǐng)域?qū)⒈患{入進來，因此稅收減收將會明顯。有專家預(yù)計，增值稅擴圍比增值稅轉(zhuǎn)型改革減收效果要大，2024年增值稅轉(zhuǎn)型導(dǎo)致財政減收1900億元。上海效勞業(yè)減稅發(fā)端·增值稅將覆蓋營業(yè)稅12/31/202330提起征點·減少級次·調(diào)整級距個稅改革〔起征點、免征額〕歷史：1980年9月公布，確定了個稅800元的起征點。2024年1月個稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到1600元。2024年3月個人所得稅起征點提高到2000元。2024年3月2日國務(wù)院常務(wù)會議討論通過個人所稅法修正案〔草案〕。2024年4月20日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案。2024年4月30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定，修改后的個稅法將于9月1日起施行。級數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元4513505國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告【2024】46號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的公告【2024】47號中華人民共和國個人所得稅法實施條例【國務(wù)院令】第600號12/31/202331提起征點·減少級次·調(diào)整級距萬元內(nèi)各階段收入人群個稅分析〔38600為臨界點〕

12/31/202332國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的假設(shè)干意見國稅發(fā)[2024]85號成文日期：2024-04-291．推進全員全額扣繳明細(xì)申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?〔國稅發(fā)[2024]97號〕，力爭在2024年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。但凡2024年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2024年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報。4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2024年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。5．加強對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。提醒！??！33企業(yè)所得稅之工資薪金清算?企業(yè)所得稅法實施細(xì)那么?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。合理工資的界定配套政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函〔2024〕3號〔一〕企業(yè)制訂了較為標(biāo)準(zhǔn)的員工工資薪金制度；〔二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；〔三〕企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；〔四〕企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；〔五〕有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。34工資總額引發(fā)……企業(yè)選擇躲避社保〔省38.6%，在清算時只需繳納25%所得稅〕但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設(shè)在清算時要求企業(yè)提供社會保險繳費憑證〔綜保取消后更難了〕；4、企業(yè)每年實發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工資總額差額400萬是不合理的，在清算過程中企業(yè)可能會要求補繳25%的100萬企業(yè)所得稅；5、而當(dāng)清算完畢后，企業(yè)用遭遇社保審計，審計結(jié)果同樣發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資總額為1000萬，那么未繳納的部份那么企業(yè)要承擔(dān)38.6%的社保補繳。此時此刻，企業(yè)支出將憑空增加63.6%35抵稅效應(yīng)個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換人力支出計入企業(yè)本錢減少25%企業(yè)所得稅

勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅個稅：起征點、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除營業(yè)稅：差額征稅管理方法12/31/202336政策本錢職工福利費14%勞動保護費5.5%(較合理比例〕經(jīng)濟補償金8.33%教育經(jīng)費2.5%或無限額工會經(jīng)費2%(0.8%)五險一金37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策本錢凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費，且不在國家工資本錢統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策本錢范疇此項本錢可高達工資本錢的80%。37數(shù)據(jù)辛：政策本錢分析序號政策成本科目政策公式序號政策成本科目政策公式1城鎮(zhèn)社會保險工資成本的37%19中夜班津貼2.2-4.4元2小城鎮(zhèn)社會保險工資成本的25%20高溫費200/月（新）3補充小城鎮(zhèn)繳費金額的23.5%21醫(yī)療補助費鑒定5-10級6個月工資4非規(guī)社會保險社平工資60%的37%22喪葬補助費-5住房公積金繳費基數(shù)的7%23補充醫(yī)療保險工資總額的5%6補充住房公積金繳費基數(shù)的1-8%24帶薪年休假剃除式平均工資的0-3倍7欠薪保障金每年度的最低工資標(biāo)準(zhǔn)25復(fù)員軍人軍齡視為本企業(yè)工齡8殘疾人保障金社保工資總額的1.6%26商業(yè)保險不得稅前扣除，納入計稅工資9經(jīng)濟補償金離職前十二個月的平均工資27餐補納入工資總額或增10%成本10企業(yè)年金當(dāng)年度工資總額的5%28加班工資約定加班費模式11福利經(jīng)費工資成本的14%29醫(yī)療期工資上下限封頂計算模式12教育經(jīng)費工資成本的2.5-8%30獨生子女費30元13工會經(jīng)費工資成本的2%政策成本：1、政策要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的支付義務(wù)；2、政策允許企業(yè)使用，且使用后可以計入成本，無需繳納個人所得稅或者可以稅前列支的費用。14檔案管理費50-240元15勞動保護費據(jù)實列支16工資所得稅差額工資成本的25%17個人所得稅依個稅速算公式18個稅返手續(xù)費個稅繳納總額的2-7%12/31/20233812345自購發(fā)票報銷餐費發(fā)旅游費離職爭議隱患增加10%本錢形式運作不對個人威信職業(yè)影響買商業(yè)保險避風(fēng)險老板發(fā)怒員工指責(zé)發(fā)現(xiàn)不能計入本錢審計查出補繳社保個稅我們來為員工買商業(yè)保險第三十四條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。39不敢訴訟風(fēng)險非訴訟風(fēng)險不懂控制原理－風(fēng)險本錢凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時將產(chǎn)生補償、賠償、處分的費用本錢。無意識的造成額外的本錢支出、存在風(fēng)險但可躲避的本錢、人員流動產(chǎn)生的競爭風(fēng)險支出，均可統(tǒng)計為風(fēng)險本錢。本項本錢單獨進行分析統(tǒng)計，不與工資、政策本錢重復(fù)。40經(jīng)濟復(fù)蘇曲折，經(jīng)濟是否二次探底，調(diào)薪潮讓任何企業(yè)無法置身度外人力本錢大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現(xiàn)！擴視野·重風(fēng)險·知本錢主動控制1投入型風(fēng)險本錢意識培養(yǎng)本錢競業(yè)限制本錢風(fēng)險防范本錢2救濟型風(fēng)險本錢爭議和諧本錢違法敗訴本錢額外非訴本錢被動接受3轉(zhuǎn)化型風(fēng)險本錢時效歸零轉(zhuǎn)化操作手法轉(zhuǎn)化出勤對價轉(zhuǎn)化技巧增值41勞動監(jiān)察勞動仲裁控制原理－風(fēng)險本錢勞動仲裁勞動監(jiān)察協(xié)商解決陰陽調(diào)和－－勞動關(guān)系·妥協(xié)藝術(shù)妥協(xié)調(diào)解水滿自溢－－渠道通暢·溝通及時公關(guān)危機－－積極配合·有備無患沉著應(yīng)對－－兵來將擋·水來土掩不簽合同的整改＋雙倍賠償違反工會法的整改違反女工保護的整改＋1000-5000罰款違反未成年工禁忌和體檢的整改＋1000-5000/人/月罰款違反法規(guī)和工作時間的限期整改＋100-500/人罰款拖欠、少付工資補償金的限期支付＋逾期按50％－100%賠償社保少交漏交的整改、騙保的＋1-3倍罰款阻撓、毀證、拒改正的＋2000-2萬罰款終止勞動關(guān)系索要各類經(jīng)濟補償恢復(fù)勞動關(guān)系要求支付仲裁、訴訟其間的工資

延時工作要求支付加班工資帶薪年休假未休支付三倍工資不簽合同雙倍賠償未及時支付的25%補償金社會保險、綜保未交或補足差額42不可思議－效勞本錢效勞本錢按照國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策本錢工程的各種勞務(wù)性費用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進、后勤效勞所產(chǎn)生的本錢。此類效勞本錢與現(xiàn)行專家所討論的人力本錢分類較為相似。營業(yè)稅假設(shè)干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)那么企業(yè)所得稅法及其配套實施細(xì)那么關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知善用效勞本錢，將很大程度的到達優(yōu)化本錢的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。43工資本錢-效勞本錢效勞本錢工資本錢勞動力和資本作為企業(yè)經(jīng)營的兩大要素資本，具有相互替代性。勞務(wù)派遣行為為將勞動投入轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本投入開辟了一條通道。通過勞務(wù)派遣使用勞動力，雖然該勞動力使用并未發(fā)生根本變化，但由于用工單位與勞務(wù)派遣單位之間勞務(wù)派遣協(xié)議，向勞動者所支付但工資性支出將不再直接表現(xiàn)勞動力投入，而成為了與派遣公司之間的勞務(wù)貿(mào)易行為，成為了對經(jīng)營業(yè)務(wù)的資本投入，從而可以大大降低勞動力的使用本錢。44應(yīng)用可控化的人力本錢本篇重點：工資本錢·政策本錢·風(fēng)險本錢·效勞本錢45人事管理失誤的后果費時費力，有樣學(xué)樣，讓第三方賺錢沒事找事牽扯全面勞資問題企業(yè)重創(chuàng)?。?！曝光罷工監(jiān)察仲裁政府介入依法處理46人力本錢實操時的五種意識法律意識妥協(xié)意識風(fēng)險意識證據(jù)意識成本意識實務(wù)專家47第二十七條勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計算。前款規(guī)定的仲裁時效，因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，或者向有關(guān)部門請求權(quán)利救濟，或者對方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時起，仲裁時效期間重新計算。因不可抗力或者有其他正當(dāng)理由，當(dāng)事人不能在本條第一款規(guī)定的仲裁時效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效期間繼續(xù)計算。

勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受本條第一款規(guī)定的仲裁時效期間的限制；但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。勞動爭議仲裁時效48勞動者要求用人單位支付未訂立書面勞動合同期間雙倍工資的請求是否適用有關(guān)勞動報酬的特殊時效規(guī)定？答：支付未訂立書面勞動合同期間的雙倍工資屬于用人單位違反法定義務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，因此，該請求不適用有關(guān)勞動報酬的特殊時效規(guī)定，而適用勞動爭議申請仲裁的一般時效規(guī)定。勞動者要求支付勞動報酬的請求是否適用申請仲裁的一般時效規(guī)定？答：根據(jù)?勞動爭議調(diào)解仲裁法?第二十七條第四款規(guī)定，勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受仲裁時效期間為一年的限制；但是，勞動關(guān)系終結(jié)的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終結(jié)之日一年內(nèi)提出。特殊時效和一般時效剝析49用工年限：不同用人單位、08年9月18日之前、派遣單位訴訟時效：2024年5月1日之前，2024年5月1日開始有效追溯：特殊時效、一般時效實體追索：兩年追溯重要證據(jù)：營業(yè)執(zhí)照必要條件：主動提出最高人民法院關(guān)于審理民事案件適用訴訟時效制度假設(shè)干問題的規(guī)定第3條當(dāng)事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應(yīng)對訴訟時效問題進行釋明及主動適用訴訟時效的規(guī)定進行裁判。用工年限與時效抗辯要點50過去清、現(xiàn)在清、將來清年年清簦約清事事清任何可能有未知風(fēng)險、爭議發(fā)生的事情，可通過制度簽字、表單簽字、通知簽字、掛號送達等方式進行證據(jù)保全。根據(jù)公司《員工手冊》規(guī)定，每年年底在發(fā)放年度獎金的同時，對當(dāng)年度頒布、修訂的規(guī)章制度，員工工作情況、工資發(fā)放、加班休假等情況進行確認(rèn)。在合同到期續(xù)簽時、變更勞動合同時、征詢續(xù)簽意見時、員工離職時等客觀情況產(chǎn)生重大機會時，簽約確認(rèn)。51事事清：?勞動合同?乙方對于甲方支付勞動報酬應(yīng)及時進行核查。乙方對勞動報酬有異議時，應(yīng)在當(dāng)月工資轉(zhuǎn)入其銀行帳戶起10日內(nèi)向人力資源部以書面形式提出，逾期未提出異議的，視為乙方確認(rèn)甲方已經(jīng)及時足額支付勞動報酬。年年清：根據(jù)公司?員工手冊?規(guī)定，每年年底在發(fā)放年度獎金〔績效考核〕的同時，對當(dāng)年度公布、修訂的規(guī)章制度，員工工作情況、工資發(fā)放、加班休假等情況進行確認(rèn)：一、公司2024年度公布、修訂規(guī)章如下：，本人均曉并理解；二、本人遵守公司紀(jì)律，無任何違紀(jì)行為，確認(rèn)與公司無任何爭議發(fā)生和隱患；三、本人2024年度工資勞動報酬均已領(lǐng)取，無未結(jié)清款項，所有假期均已休畢；四、本人收到2024度年終獎金-----。事事清、年年清、簽約清52簽約清：本合同的簽訂屬續(xù)簽、變更的，甲乙雙方確認(rèn)在合同簽訂前的勞動關(guān)系存續(xù)期間已無任何勞動爭議或不再追究；確認(rèn)除雙方另有約定外，合同簽訂前的相關(guān)勞動報酬、加班工資、本年度之前的帶薪年休假等均于結(jié)清。續(xù)簽意向勞動關(guān)系存續(xù)期間相關(guān)事宜確認(rèn)：1、原勞動關(guān)系存續(xù)期間是否有勞動爭議等未了事宜?！醴瘛跏?，請詳細(xì)說明2、原勞動關(guān)系存續(xù)期間是否有尚未結(jié)清的勞動報酬、加班工資與帶薪年休假等?！醴瘛跏牵堅敿?xì)說明離職清：備忘錄雙方就勞動關(guān)系解除相關(guān)事宜經(jīng)溝通協(xié)商，達成以下備忘。1、雙方協(xié)商一致解除勞動關(guān)系，員工勞動合同在本備忘簽字后解除。2、經(jīng)員工確認(rèn)，公司給予員工一次性補償元〔含當(dāng)月工資〕。3、雙方確認(rèn)不存在其他爭議。事事清、年年清、簽約清53加班工資：有約定從約定雙倍工資：按合同工資或根本工資計算恢復(fù)工資：按最低工資或合同工資計算，從起訴之日計算經(jīng)濟補償：按可證明的工資數(shù)額作為計算帶薪年假：按一般時效處理，如此時仍在職員工仲裁要求08、09年帶薪年假已過時效；社會保險：仲裁按一般時效一年裁決，法院出現(xiàn)一年、兩年、不屬民事爭議、全追溯四種可能性不同情形下的勞動爭議計算標(biāo)準(zhǔn)54人力本錢控制之節(jié)點人員節(jié)點時間節(jié)點條款節(jié)點責(zé)任節(jié)點四缺乏：方案方案、操作標(biāo)準(zhǔn)、驗收標(biāo)準(zhǔn)、時間限制四未能：落實責(zé)任、明確權(quán)限、人員匹配、信息資源管理的三要點：1.根據(jù)企業(yè)的實際依法對法律原那么規(guī)定，設(shè)定具體實施標(biāo)準(zhǔn);2.對法律未能明確作規(guī)定的其他事項，作出標(biāo)準(zhǔn)和量化標(biāo)準(zhǔn)；3.對有可能產(chǎn)生爭議的事項，作出具體的界定方法。55用工風(fēng)險中的節(jié)點控制招聘錄用－招聘面試、報到簽約、試用轉(zhuǎn)正考勤假期－工時適用、考勤標(biāo)準(zhǔn)、假期管理薪酬福利－勞動報酬、工資支付、社保福利工作管理－崗位異動、工作地點、工作流程培訓(xùn)考核－員工培訓(xùn)、績效考核、職業(yè)開展職業(yè)道德－行為準(zhǔn)那么、紀(jì)律管理、保密競業(yè)企業(yè)責(zé)任－勞動保護、投訴建議、工會民主勞動關(guān)系－用工合同、制度管理、勞動爭議離職交接－離職手續(xù)、工作交接、經(jīng)濟補償56妥協(xié)意識證據(jù)籌碼道德籌碼時間籌碼政策籌碼職業(yè)籌碼風(fēng)險籌碼利益籌碼選擇恰當(dāng)?shù)幕I碼57理解政策、掌握公式、優(yōu)化制度、精確計薪離職應(yīng)得終止、解除勞動關(guān)系的各種情況下的計算公式不做也得婚、喪、產(chǎn)、公、探親、年假、陪產(chǎn)假、節(jié)育假、工傷假少做少得遲到、早退、曠工、事假、病假、孕、哺、節(jié)育假、中止、停工多做多得不同用工形式與不同工時制度下的加班、值班21種非常態(tài)工作情形工資支付確認(rèn)12/31/20235821種非常態(tài)工作情形外的報酬支付確認(rèn)薪資支付約定