2023年中級會計《會計實務》押題卷1

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1.[單選][1.5分]甲公司應收乙公司貨款2000萬元，乙公司未能到期償付，甲公司對該項債權計提400萬元壞賬準備。2×23年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產的100件A產品抵償該債務，乙公司A產品公允價值為13萬元／件，成本為10萬元／件，當日，該債權的公允價值為1469萬元。6月20日，乙公司將抵債產品運抵甲公司，雙方債權債務結清。甲公司和乙公司對債權和債務均采用攤余成本計量，不考慮相關稅費等其他因素，甲公司因債務重組應確認的損失是（）萬元。

A.131

B.531

C.400

D.300

2.[單選][1.5分]2×23年6月，甲公司購入一項需要安裝的生產線，支付價款600萬元，并于當日投入安裝。安裝過程中領用自產原材料一批，成本為400萬元，已計提減值準備40萬元，市場售價為420萬元；安裝過程中計提在建工程人員薪酬為30萬元，滿足資本化條件的借款費用20萬元，外聘專業(yè)人員服務費10萬元，員工培訓費5萬元，2×23年12月，該生產線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.1020

B.1085

C.1060

D.1065

3.[單選][1.5分]關于內部研究開發(fā)形成的無形資產加計攤銷的會計處理，下列表述正確的是（）。

A.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

C.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產

D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產

4.[單選][1.5分]企業(yè)在確定金融資產的公允價值時，下列各項中，屬于第一層次輸入值的是（）。

A.相關資產直接可觀察的輸入值

B.相同資產在活躍市場上未經(jīng)調整的報價

C.相關資產不可觀察輸入值

D.相關資產間接可觀察的輸入值

5.[單選][1.5分]2×20年12月10日。甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位成本為500元，單位售價為650元，增值稅稅率為13％。合同約定，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗．甲公司估計A產品的退貨率為30％。截至2×20年12月31日，A產品尚未發(fā)生退回，甲公司重新預計的退貨率為20％。不考慮其他因素，甲公司因銷售A產品對2×20年度利潤總額的影響為（）元。

A.48000

B.42000

C.45000

D.60000

6.[單選][1.5分]2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂了一項租賃合同，將一套大型電子設備出租給乙公司，租賃期為5年(即2×20年1月1日～2×24年12月31日)。乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬元。甲公司在簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金1萬元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少年租金5萬元的獎勵。租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設備的選擇權，購買價為1萬元，在租賃期開始日合理確定乙公司將會行使購買選擇權。不考慮其他因素，甲租賃公司2×20年1月1日確認的租賃收款額為（）萬元。

A.877

B.902

C.876

D.900

7.[單選][1.5分]下列業(yè)務或事項的處理中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是（）。

A.售后回購

B.固定資產加速折舊方法的選擇

C.對某些資產、負債采用公允價值計量

D.財務報表單獨列示一年內到期的長期負債

8.[單選][1.5分]甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2022年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2022年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2022年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2022年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2022年12月31日，甲企業(yè)資產負債表中該投資者的所有者權益金額為（）人民幣萬元。

A.13890

B.13880

C.13900

D.13700

9.[單選][1.5分]2×22年12月10日，甲公司董事會決定關閉A產品事業(yè)部。2×22年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為負債的是（）。

A.留用員工的崗前培訓費

B.推廣公司新形象的營銷支出

C.設備的預計處置損失

D.強制遣散員工的安置費

10.[單選][1.5分]甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2022年5月1日，甲、乙雙方簽訂委托代銷合同，甲公司委托乙公司銷售空調500臺，空調已發(fā)出，每臺成本價為2000元。合同約定乙公司對外銷售價格為每臺不含稅價2800元，甲公司按不含稅銷售價格的10％向乙公司支付手續(xù)費。2022年6月10日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，500臺空調全部售出。假定不考慮其他因素，則甲公司在2022年5月1日發(fā)出商品時應確認的收入為（）元。

A.1000000

B.1400000

C.1130000

D.0

11.[多選][2分]政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預算報告

B.決算報告

C.經(jīng)營報告

D.財務報告

12.[多選][2分]下列各項中，一般屬于合同取得成本的有（）。

A.為取得合同發(fā)生的傭金

B.因現(xiàn)有合同續(xù)約需要支付的額外傭金

C.因發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金

D.盡職調查費

13.[多選][2分]下列各項中，屬于以后能重分類進損益的其他綜合收益的有（）。

A.其他債權投資計提的信用減值準備

B.債權投資重分類為其他債權投資時公允價值與賬面價值的差額

C.無形資產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值高于賬面價值的差額

D.資產負債表日，其他權益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

14.[多選][2分]下列關于企業(yè)土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權，應確認為投資性房地產

B.房地產開發(fā)企業(yè)購入辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權，應確認為無形資產

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入用于建造對外出售商品房的土地使用權，應確認為存貨

D.工業(yè)企業(yè)購入廠房時不能單獨計量的土地使用權，應確認為投資性房地產

15.[多選][2分]下列各項中，屬于政府會計中財務會計要素的有（）。

A.凈資產

B.支出

C.預算收入

D.負債

16.[多選][2分]甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算，按月計算匯兌損益。2022年1月10日，向國外乙公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元=6．70人民幣元，雙方約定貨款于2022年2月5日結算。1月1日的市場匯率為1美元=6．65人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元=6．82人民幣元。2月1日的市場匯率為1美元=6．88人民幣元。2月5日，甲公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元=6．88人民幣元。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務，下列說法中正確的有（）。

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為266萬人民幣元

B.1月的匯兌收益為6．8萬人民幣元

C.1月的匯兌收益為4．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為-2．4萬人民幣元

17.[多選][2分]2022年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2022年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2022年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元

B.確認財務費用50萬元

C.確認其他綜合收益30萬元

D.確認投資收益600萬元

18.[多選][2分]企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本

B.收回委托加工時支付的運雜費

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D.支付的加工費

19.[多選][2分]假定乙公司是甲公司的全資子公司，2022年9月30日乙公司以100000元的價格將其生產的產品銷售給甲公司，其銷售成本為80000元（未計提存貨跌價準備），相關款項已收存銀行，甲公司購買該產品作為管理用固定資產使用，按100000元入賬，對該固定資產按10年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮相關稅費影響。甲公司在編制2022年合并財務報表時，因該項內部交易作出的下列處理中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)收入100000元

B.抵銷營業(yè)成本80000元

C.抵銷管理費用500元

D.抵銷固定資產20000元

20.[多選][2分]下列有關境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有（）。

A.企業(yè)在境外的分支機構

B.企業(yè)在境內的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標準

D.企業(yè)在境內的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

21.[判斷][1分]政府決算報告和財務報告均以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。（）

22.[判斷][1分]企業(yè)應在職工發(fā)生實際缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的應付職工薪酬。

（）

23.[判斷][1分]企業(yè)以金融資產清償債務時，償債金融資產已計提了減值準備的，應結轉已計提的減值準備。（）

24.[判斷][1分]受托代理業(yè)務中，民間非營利組織對于受托代理的資產以及資產帶來的收益具有一定的控制權。（）

25.[判斷][1分]在標的資產的法定所有權轉移給出租人并將資產租賃給承租人之前，如果承租人在資產轉移給出租人之前已經(jīng)取得對標的資產的控制，則該交易屬于售后租回交易。（）

26.[判斷][1分]企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本。（）

27.[判斷][1分]對于存在棄置費用的固定資產，企業(yè)應將棄置費用計入相應固定資產的成本，同時按相同金額確認預計負債。（）

28.[判斷][1分]已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。()

29.[判斷][1分]符合資本化條件的資產在購建過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間累計超過3個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。（）

30.[判斷][1分]與合同有關的資產發(fā)生減值后應確認資產減值損失，且后續(xù)期間不可以轉回。（）

31.[問答][11分]甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2×22年至2×23年與投資性房地產有關的業(yè)務資料如下：

資料一：2×22年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產的寫字樓以經(jīng)營租賃的方式出租給乙公司，于當日辦妥相關手續(xù)，約定租期為18個月，每月月末支付租金125萬元。當日，該寫字樓的公允價值為16000萬元，原值為15000萬元，已計提累計折舊3000萬元，未計提過減值準備。

資料二：2×22年3月31日，甲公司收到出租寫字樓的月租金125萬元并存入銀行。2×22年12月31日，該寫字樓的公允價值為17000萬元。

資料三：2×23年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行。

本題不考慮相關稅費等其他因素。

要求：

(])編制2×22年3月1日甲公司出租該寫字樓時的相關會計分錄。

(2)編制2×22年3月31日甲公司收到租金時的會計分錄。

(3)編制2×22年12月31日寫字樓公允價值變動時的會計分錄。

(4)編制2×23年9月1日甲公司出售該寫字樓時的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

32.[問答][11分]甲公司于2×22年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1．5年，工程采用出包方式，相關資料如下：

資料一：甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

①2×22年1月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付；②2×22年7月1日，借人專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。

資料二：甲公司為建造辦公樓還占用了兩筆一般借款：①2×20年8月1日向銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6％。按年支付利息，到期還本；②2×21年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8％，按年支付利息，到期還本。

資料三：閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5％。

資料四：甲公司分別于2×22年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。不考慮其他因素。要求：

(1)計算甲公司2×22年專門借款利息費用資本化的金額。

(2)計算甲公司2×22年一般借款利息費用資本化的金額。

(3)計算甲公司2×22年借款利息費用資本化總額，并編制會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

33.[問答][16.5分]甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％．預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。甲公司2022年的財務報告于2022年3月31日批準報出，所得稅匯算清繳于2022年3月31日完成。2022年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務：

資料一：甲公司于2022年12月10日向乙公司賒銷一批商品，乙公司已取得該商品的控制權，該批商品的售價為100萬元，成本為80萬元，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％，至年末貨款未收到，由于乙公司財務狀況不佳，年末甲公司按照5％計提壞賬準備。因產品質量原因．乙公司于2022年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

資料二：2022年2月20日收到丁公司通知，丁公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的40％。該業(yè)務系甲公司2022年3月銷售給丁公司一批商品，含稅價款為339萬元，成本為260萬元。丁公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定丁公司應于收到所購物資后一個月內付款。由于丁公司財務狀況不佳，面臨破產，截至2022年12月31日仍未付款。甲公司該項應收賬款按5％提取壞賬準備。

資料三：2022年12月1日，戊公司的一條生產線發(fā)生安全事故，致使戊公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給戊公司的設備零部件質量未達標。戊公司通過法律途徑要求甲公司賠償經(jīng)濟損失400萬元，該訴訟案件在2022年12月31日尚未判決，甲公司已于2022年12月31日確認預計負債300萬元。2022年3月2日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償戊公司經(jīng)濟損失370萬元，甲、戊公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（假定按照稅法規(guī)定該項預計負債產生的損失只有實際發(fā)生時才允許稅前抵扣）。

資料四：2022年3月15日，甲公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

要求：（1）判斷2022年2月10日甲公司收到乙公司退回商品是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，請編制追溯調整的會計分錄。

（2）判斷2022年2月20日甲公司收到丁公司破產清算的通知是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，請編制追溯調整的會計分錄。

（3）判斷2022年3月2日甲公司訴訟案件結案是否屬于資產負債表日后調整事項：如果屬于調整事項，請編制追溯調整的會計分錄。

（4）判斷2022年3月15日甲公司董事會批準股利分配方案是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，請編制追溯調整的會計分錄。（無須編制“以前年度損益調整”結轉到留存收益的會計分錄）

34.[問答][16.5分]甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或事項如下：

資料一：2×21年1月1日，甲公司以定向增發(fā)