2016-2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題合集(含答案及解析)共9套

目錄2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題................................................................12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)..............................................92022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題..............................................................

162022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)............................................

272021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題..............................................................332021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)............................................462020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題..............................................................562020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)............................................682019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題..............................................................762019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)............................................

882018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題..............................................................962018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)...........................................1082017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題.............................................................1162017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題(答案及解析)...........................................1282016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第?套...................................................1362016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第?套(答案及解析)

.................................1462016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第?套...................................................1532016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題第?套(答案及解析)

.................................1552023年度注會(huì)《審計(jì)》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是（

）。A.管理層同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息B.管理層認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排C.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任D.管理層認(rèn)可其按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮修正之前的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采取的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)考慮因素中，通常無(wú)需考慮的是（

）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的D.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任4.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.在確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度B.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，意味著錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高C.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)接近或達(dá)到最高級(jí)時(shí)，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)D.擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

5.內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.即使非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無(wú)需對(duì)此發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明C.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明D.如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對(duì)該缺陷進(jìn)行說(shuō)明6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制的是（

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1—A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零C.實(shí)施的審計(jì)程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性7.如果識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（

）。A.提請(qǐng)管理層延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)的評(píng)估期間B.向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書(shū)面聲明C.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃D.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息8.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，下列有關(guān)基準(zhǔn)的選擇的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B.如果企業(yè)為處于開(kāi)辦期的新設(shè)企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)C.如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會(huì)，通常選擇捐贈(zèng)收入減捐贈(zèng)支出后的凈額作為基準(zhǔn)D.如果企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，通常選擇過(guò)去三至五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)9.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家參與項(xiàng)目組的討論B.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員每次都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組的討論C.經(jīng)驗(yàn)較為豐富的專家參與項(xiàng)目組的討論D.項(xiàng)目經(jīng)理確定向未參與項(xiàng)目組討論的人員通報(bào)哪些事項(xiàng)10.下列有關(guān)兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的了解與評(píng)價(jià)，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響B(tài).注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制活動(dòng)的了解，可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有影響11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（

）。A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)管理層等預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度—2—B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，并且涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)應(yīng)以積極方式提出意見(jiàn)12.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律后果

13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿要素的是（

）。A.實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的復(fù)核人員姓名及時(shí)間B.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明C.審計(jì)過(guò)程記錄D.執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時(shí)間14.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.因賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，因此貨幣單元抽樣不適用測(cè)試總體的低估B.貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時(shí)無(wú)須考慮總體的變異性，傳統(tǒng)變量抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模C.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)?？赡艽笥谪泿艈卧闃拥臉颖疽?guī)模D.如果預(yù)計(jì)總體沒(méi)有錯(cuò)報(bào)或只有少量錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣和均值法可能比差額法和比率法更合適15.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是（

）。A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.審計(jì)提供的保證程度D.合理時(shí)間內(nèi)以合理成本完成審計(jì)的需要16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序—3—B.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，不同來(lái)源和性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些證據(jù)加以比較并采用其中較為可靠的審計(jì)證據(jù)17.下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為選定的基準(zhǔn)確定百分比，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常需要考慮的是（

）。A.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露B.財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在高度不確定性的大額會(huì)計(jì)估計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍D.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性18.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（

）。A.相比于非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本B.統(tǒng)計(jì)抽樣是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，非統(tǒng)計(jì)抽樣不是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C.統(tǒng)計(jì)抽樣考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.統(tǒng)計(jì)抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計(jì)抽樣19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.采用屬性抽樣實(shí)施控制測(cè)試B.基于隨意選樣對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)估C.計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果20.下列各項(xiàng)中，通常不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表主觀方面的看法B.識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行不可預(yù)見(jiàn)審計(jì)程序的具體時(shí)間安排和范圍21.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，正確的是（

）。—4—A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中關(guān)注到的違反法律法規(guī)行為，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)C.、某些法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有直接影響，但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或?yàn)楸粚徲?jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無(wú)意違背現(xiàn)行法規(guī)的行為22.下列有關(guān)在控制測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的是（

）。A.在定義總體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮總體的同質(zhì)性B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，與細(xì)節(jié)測(cè)試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常為控制測(cè)試設(shè)定相對(duì)較低的可容忍偏差率C.在某些特定的情況下，預(yù)計(jì)總體偏差率可以超過(guò)可容忍偏差率D.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模越大二、【多項(xiàng)選擇題】1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的措施有()

。A.在分派項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力B.采用綜合性方案以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性2.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的有（

）。A.事項(xiàng)或情況的變化B.事項(xiàng)或情況的不確定性C.內(nèi)部控制的固有局限性D.管理層偏向3.下列各項(xiàng)中，不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（

）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性—5—B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力C.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高4.下列各項(xiàng)中，屬于系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的通過(guò)抽樣選取的樣本的識(shí)別特征的有()

。A.確定的抽樣起點(diǎn)B.確定的抽樣間隔C.選取樣本的來(lái)源D.執(zhí)行抽樣的時(shí)間5.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇不適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)6.下列各項(xiàng)中，通常用于衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的有（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策一貫性和穩(wěn)定性7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行的有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間獲取更多補(bǔ)充證據(jù)的有（

）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍較大C.剩余期間的長(zhǎng)度較短D.控制環(huán)境薄弱8.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有()

。A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性B.控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響—6—C.控制缺陷所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)D.控制缺陷之間的相互作用9.下列各項(xiàng)中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有（

）。A.不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度B.同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯C.職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（

）。A.相比信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與抽樣方法有關(guān)C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論的正確性11.下列各項(xiàng)情形中，需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的有（

）。A.執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.上市公司審計(jì)項(xiàng)目投標(biāo)并入圍的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.接受委托對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.正在考慮接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師12.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的有（

）。A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)B.將審計(jì)報(bào)告日后獲取的被審計(jì)單位管理層簽署的書(shū)面聲明歸入審計(jì)工作底稿C.刪除被取代的審計(jì)工作底稿D.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理13.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少利用內(nèi)部審計(jì)工作而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作的有(A.涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計(jì)部門(mén)向管理層或治理層報(bào)告的工作B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮C.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序、評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及較多判斷D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)的政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱—7—)

。14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制的目的的有（

）。A.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性B.允許項(xiàng)目組為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員15.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，正確的有（

）。A.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制B.如果信息技術(shù)一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以減少實(shí)質(zhì)性程序C.信息技術(shù)審計(jì)范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正比D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的信息技術(shù)環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)—8—2023年度注會(huì)《審計(jì)》試題答案解析一、【單項(xiàng)選擇題】1.正確答案：B答案解析本題考核“審計(jì)的前提條件”知識(shí)點(diǎn)。

審計(jì)工作的前提條件包括：（

1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的；（

2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)D）。②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

，

以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)A）。④管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書(shū)面聲明。考察知識(shí)點(diǎn)審計(jì)的前提條件2.正確答案：B答案解析本題考核“識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.正確答案：D答案解析本題考核“在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)考慮的因素”

。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)

告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）

；

第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C）；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用

的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)的前提條件4.正確答案：B答案解析本題考核“

固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)”知識(shí)點(diǎn)。評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，并不意味著評(píng)估的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度都較高?？疾熘R(shí)點(diǎn)控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響5.正確答案：D答案解析本題考核“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”知識(shí)點(diǎn)。如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

考察知識(shí)點(diǎn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷6.正確答案：B答案解析本題考核“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)的固有限制源于：（

1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的

性質(zhì)；（

3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限—9—制；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)B，由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。而不是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零導(dǎo)致審計(jì)的固有限制?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)的固有限制7.正確答案：A答案解析本題考核“識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)。如果識(shí)

別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序

，

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括

：（

1）如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。（2）評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃（選項(xiàng)C）。（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層

未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性

，

并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息（選項(xiàng)D）。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面

聲明。

由于管理層就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力而提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃和其他緩解措施通?；诩僭O(shè)基礎(chǔ)之上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，取得的審計(jì)證據(jù)多為說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取有關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的書(shū)面聲明（選項(xiàng)B）。考察知識(shí)點(diǎn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)——識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論8.正確答案：C答案解析本題考核“財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性——基準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)。如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會(huì)通常選擇捐贈(zèng)收入或

捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)。考察知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——基準(zhǔn)9.正確答案：D答案解析本題考核“項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)。

考察知識(shí)點(diǎn)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論10.正確答案：A答案解析本題考核“了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和

內(nèi)部監(jiān)督（選項(xiàng)ACD）要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估；注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解

被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)（選項(xiàng)B）要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估?？疾熘R(shí)點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度11.正確答案：D答案解析—

10—本題考核“審計(jì)的概念”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；選項(xiàng)C，審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)的產(chǎn)生和概念12.正確答案：B答案解析本題考核“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。考察知識(shí)點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)13.正確答案：D答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿要素”知識(shí)點(diǎn)。

審計(jì)工作底稿通常包括下列全部或部分要素：（

1）審計(jì)工作

底稿的標(biāo)題；（

2）審計(jì)過(guò)程記錄（選項(xiàng)C）

；（

3）審計(jì)結(jié)論；（

4）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（選項(xiàng)B）

；

(

5）索引號(hào)及編號(hào)；（

6）編制者姓名及編制日期；（7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（選項(xiàng)A）

；（8）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)工作底稿的要素14.正確答案：C答案解析本題考核“貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣”知識(shí)點(diǎn)。

當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模?？疾熘R(shí)點(diǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣——選取樣本（貨幣單元抽樣）15.正確答案：C答案解析本題考核“審計(jì)的固有限制”知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)的固有限制源于：（

1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的

性質(zhì)；（

3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)的固有限制16.正確答案：D答案解析本題考核“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果從不同來(lái)源獲取的

審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。考察知識(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮17.正確答案：C答案解析本題考核“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——百分比”知識(shí)點(diǎn)。在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為

上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍（選項(xiàng)C）

；（2）被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大—

11—額對(duì)外融資（如債券或銀行貸款）

；(3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）

。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性?？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性——百分比18.正確答案：A答案解析本題考核“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征（隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果）的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，但無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果?？疾熘R(shí)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣19.正確答案：B答案解析本題考核“統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)。

隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)??？疾熘R(shí)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣20.正確答案：D答案解析本題考核“與治理層溝通的事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)。在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。

考察知識(shí)點(diǎn)與治理層溝通的事項(xiàng)—計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排21.正確答案：B答案解析本題考核“管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)C，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項(xiàng)D，違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為?？疾熘R(shí)點(diǎn)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任22.正確答案：A答案解析本題考核“影響樣本規(guī)模的因素”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是

所有的偏離都一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

因此，與細(xì)節(jié)測(cè)試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常為控制測(cè)試設(shè)定相對(duì)較高的可容忍偏差率。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過(guò)可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無(wú)法接受，意味著控制有效性很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大?！?/p>

12—考察知識(shí)點(diǎn)在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣——選取樣本（確定樣本規(guī)模）二、【多項(xiàng)選擇題】1.正確答案：ACD答案解析本題考核“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)。針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：（

1）在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所

具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（2）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)

會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；（

3）在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性?？疾熘R(shí)點(diǎn)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施2.正確答案：ABD答案解析本題考核“

固有風(fēng)險(xiǎn)因素”的知識(shí)點(diǎn)。與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的信息編制相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括：復(fù)雜性、主觀性、變化（選項(xiàng)A）、不確定性（選項(xiàng)B）、

由影響固有風(fēng)險(xiǎn)因素的管理層偏向（選項(xiàng)D）或其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的其他因素?？疾熘R(shí)點(diǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境——被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用3.正確答案：ABC答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”的知識(shí)點(diǎn)。如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作

：（

1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)A）

;

（

2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力（選項(xiàng)B）

；（

3）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理）（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形?？疾熘R(shí)點(diǎn)確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作4.正確答案：ABC答案解析本題考核“識(shí)別特征”知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源（選項(xiàng)C）、抽樣的起點(diǎn)（選項(xiàng)A）及抽樣間隔（選項(xiàng)B）來(lái)識(shí)別已選取的樣本?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)工作底稿的要素5.正確答案：ABCD答案解析本題考核“非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：（

1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序（選項(xiàng)A）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)（選項(xiàng)D）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)）

，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如

，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差（選項(xiàng)B）?！?/p>

13—考察知識(shí)點(diǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)6.正確答案：CD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識(shí)點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（

1）準(zhǔn)確性或意

見(jiàn)一致性；（

2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項(xiàng)D）

；（

3）可辯護(hù)性（選項(xiàng)C）。考察知識(shí)點(diǎn)審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷7.正確答案：ABD答案解析本題考核“控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期

間的補(bǔ)充證據(jù)越少，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？疾熘R(shí)點(diǎn)控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)8.正確答案：ABCD答案解析本題考核“評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度”知識(shí)點(diǎn)。在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：（

1）所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)

認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)C）

；（

2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項(xiàng)A）

；（

3）確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；（

4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；（

5）控

制缺陷之間的相互作用（選項(xiàng)D）

；（

6）控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)B）?？疾熘R(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度9.正確答案：ABCD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識(shí)點(diǎn)。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（

1）準(zhǔn)確性或意

見(jiàn)一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度（選項(xiàng)C）

，或者不同職業(yè)判斷主體針對(duì)

同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度（選項(xiàng)A）

；（

2）決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師

針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯（選項(xiàng)B）

，以及同一注冊(cè)

會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似；（

3）可辯護(hù)性，即

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作（選項(xiàng)D）?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷10.正確答案：AB答案解析本題考核“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，信賴

過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模相關(guān)，樣本規(guī)模越大，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)D，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，不影響審計(jì)效果?？疾熘R(shí)點(diǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)11.正確答案：CD答案解析—

14—本題考核“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義”知識(shí)點(diǎn)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委

托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)D）。如果被審計(jì)單

位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也

被視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)

B，招標(biāo)入圍的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師才屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師?？疾熘R(shí)點(diǎn)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義12.正確答案：ACD答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事

務(wù)性工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（

1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（

2）對(duì)審

計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（

3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（

4）記錄

在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。考察知識(shí)點(diǎn)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)13.正確答案：BCD答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)。

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部

審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作：（

1）在下列方面涉及較多判斷時(shí)：①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)

程序；②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。（2）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮（選項(xiàng)B）。（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀

性的支持程度較弱（選項(xiàng)D）。（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低。選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用

內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助實(shí)施程序的情形。考察知識(shí)點(diǎn)利用內(nèi)部審計(jì)工作14.正確答案：ABCD答案解析本題考核“審計(jì)工作底稿的形式”知識(shí)點(diǎn)。無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：（

1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；（

2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；（

3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；（

4）

允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿?？疾熘R(shí)點(diǎn)審計(jì)工作底稿的形式15.正確答案：ACD答案解析本題考核“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)。如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的信息處理控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?？疾熘R(shí)點(diǎn)信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定—

15—2022

年度注會(huì)《審計(jì)》試題一、【單項(xiàng)選擇題】1

、（2022

年）下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.對(duì)于上市公司而言，預(yù)期使用者是指上市公司的全體股東B.審計(jì)報(bào)告的收件人通常為預(yù)期使用者C.預(yù)期使用者可能是組織，也可能是個(gè)人D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別所有的預(yù)期使用者2

、（2022

年）下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)3

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.用作控制測(cè)試C.用作實(shí)質(zhì)性程序D.用作臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的總體復(fù)核4

、（2022

年）下列各項(xiàng)措施中，通常無(wú)法增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的是（

）。A.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序B.指派更有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D.采取不同的審計(jì)抽樣方法5

、（2022

年）下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.貨幣單元抽樣無(wú)須通過(guò)分層減少總體的變異性B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模C.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D.貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開(kāi)始選取樣本6

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加審計(jì)程序消除其不利

影響的是（

）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分7

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)

誤的是（

）。A.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管

理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同C.如果管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲

取的信息8

、（2022

年）下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.相較于影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)—

16—B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出

的結(jié)論的可能性D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系9

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

(

)

。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)狀況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定C.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.在選擇基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目10

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，通常不屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境要素的是（

）。A.管理層如何識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.管理層對(duì)勝任能力的重視D.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)11

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排12

、（2022

年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，無(wú)需評(píng)價(jià)的

是（

）。A.原始數(shù)據(jù)的完整性B.原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性C.原始數(shù)據(jù)的可理解性D.原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性13

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的是（

）。A.確定重要性水平B.確定審計(jì)資源的規(guī)劃與調(diào)配C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍14

、（2022

年改）下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對(duì)象的金額或性質(zhì)B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷D.

由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)15

、（2022

年）對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，正確的是（

）。A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有重要組成部分確定組成部分重要性16

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.如果僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程—

17—序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)

性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)腄.

當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方

案往往更傾向于綜合性方案17

、（2022

年）下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性可以彌補(bǔ)充分性的不足18

、（2022

年）下列各項(xiàng)，通常不會(huì)影響函證可靠性的因素是（

）。A.所函證樣本的選取方法B.

函證的方式C.被詢證者易于回函的信息類型D.擬函證信息的性質(zhì)19

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（

）。A.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).確定多大金額的錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策C.確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)確定可容忍錯(cuò)報(bào)20

、（2022

年）在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了若在審計(jì)報(bào)告日知悉可

能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（

）。A.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見(jiàn)類型，然后再提交審計(jì)報(bào)告B.如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，且管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)必要修改的情況下仍將其報(bào)出，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告C.如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出D.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序二、【多項(xiàng)選擇題】1

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家達(dá)成一致意見(jiàn)的有（

）。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任C.對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求D.對(duì)專家遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的要求2

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的

有（

）。A.審計(jì)工作中遇到的重大困難B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已與管理層書(shū)面溝通的重大事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法D.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形3

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（

）。A.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力—

18—B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性C.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序D.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠(chéng)信問(wèn)題4

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣的基本特征的有（

）。A.可以運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論5

、（2022

年）下列各項(xiàng)因素中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的有（

）。A.獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)程度B.獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源6

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定總體是否可以接受的

說(shuō)法中，正確的有（

）。A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可以接受B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y(cè)

試，以進(jìn)一步收集證據(jù)C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接

受D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體可以接受7

、（2022

年）下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的說(shuō)法中，正確的有（

）。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)和為舞弊行為尋找借口的能力C.對(duì)于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計(jì)單位而言，舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的

重要程度可能不同D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊8

、（2022

年）下列人員中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的有（

）。A.審計(jì)項(xiàng)目組就疑難會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行咨詢的會(huì)計(jì)專家B.就復(fù)雜的法律問(wèn)題為審計(jì)項(xiàng)目組提供專業(yè)意見(jiàn)的律師事務(wù)所合伙人C.

向被審計(jì)單位提供用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的的評(píng)估服務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師D.參與境外組成部分審計(jì)工作的境外網(wǎng)絡(luò)所的精算專家9

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證的全過(guò)程保持控制的說(shuō)法中，正確的有（

）。A.在詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函，并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在詢證函中填列回函地址，要求被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時(shí)，需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，對(duì)被審計(jì)

單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)D.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出10

、（2022

年）對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列事項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其

溝通的有（

）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求D.表明可能存在管理層偏向的跡象—

19—11

、（2022

年）下列各項(xiàng)因素中，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（

）。A.被審計(jì)單位管理層承受異常壓力B.被審計(jì)單位信息技術(shù)一般控制薄弱C.被審計(jì)單位存在具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)D.被審計(jì)單位融資能力受限導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮12

、（2022

年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)的做法中，正確的有（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通了未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響B(tài).對(duì)存在的大量單項(xiàng)不重大的未更正錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就未更正錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行了溝

通C.對(duì)單項(xiàng)重大的未更正錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐筆進(jìn)行了溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通了與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的影響13

、（2022

年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，下列各項(xiàng)中，對(duì)其進(jìn)行書(shū)面記錄有

利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息14

、（2022

年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的范圍通常與之同向變動(dòng)的有（

）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度B.擬獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.控制的預(yù)期偏差D.通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性三、【簡(jiǎn)答題】1

、（2022

年）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底

稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）因在測(cè)試材料采購(gòu)相關(guān)控制時(shí)發(fā)現(xiàn)控制未得到有效執(zhí)行，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將材料采購(gòu)的審計(jì)方案由

綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案，并重新編制審計(jì)計(jì)劃工作底稿，刪除了被取代的原審計(jì)計(jì)劃的工作底稿。

（2）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)選取采購(gòu)訂單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，以單筆訂單作為抽樣

單元，將供應(yīng)商名稱作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿中。（3）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引，并對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作

的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可。（4）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間收到一份應(yīng)付賬款詢證函回函，回函結(jié)果與審計(jì)報(bào)告日前

對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施替代程序得出的審計(jì)結(jié)論一致。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該回函歸入審計(jì)工作底稿中，并刪除記

錄替代程序的審計(jì)工作底稿。（5）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所內(nèi)質(zhì)量檢查的要求，在歸檔后的審計(jì)工作底稿中補(bǔ)充記錄了審計(jì)報(bào)告日前項(xiàng)

目組討論的情況。對(duì)該事務(wù)性變動(dòng)，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將修改審計(jì)工作底稿的理由，以及修改的時(shí)間和人

員記錄于檔案變動(dòng)登記表后，歸還了審計(jì)檔案。要求：?jiǎn)栴}

1

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。2

、（2022

年）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審

計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲公司與銀行賬戶開(kāi)立、變更和注銷相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，獲取了出納編制的—20—2021

年度銀行賬戶開(kāi)立、變更和注銷清單，從中選取樣本進(jìn)行測(cè)試，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行

有效。（2）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無(wú)法接收函證，由

該銀行丙分行代為接收和處理函證。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丙分行地址，向丙分行

進(jìn)行函證，回函相符，據(jù)此認(rèn)可了函證結(jié)果。（3）甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項(xiàng)。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該筆付款入

賬的原始憑證，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該調(diào)節(jié)事項(xiàng)。（4）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為甲公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用的風(fēng)險(xiǎn)。在了解了甲公司與關(guān)聯(lián)方資金占

用相關(guān)的內(nèi)部控制后，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，因此該風(fēng)險(xiǎn)不構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)。

（5）為核實(shí)甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前

往金融機(jī)構(gòu)獲得了加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會(huì)計(jì)記錄、銀行回函核對(duì)，結(jié)

果滿意。要求：?jiǎn)栴}

1

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。3

、（2022

年）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下

列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的商譽(yù)減值事項(xiàng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

將該事項(xiàng)作為審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在將商譽(yù)減值事項(xiàng)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與甲公司治理

層進(jìn)行了溝通后，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)部分說(shuō)明了實(shí)施的審計(jì)程序和結(jié)果，并對(duì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備

的計(jì)提是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表了意見(jiàn)。（2）2021

年，乙公司一項(xiàng)大額應(yīng)收款項(xiàng)的債務(wù)人申請(qǐng)破產(chǎn)清算。乙公司管理層認(rèn)為損失金額無(wú)法可

靠計(jì)量，未對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與破產(chǎn)管理人溝通后認(rèn)為該應(yīng)收款項(xiàng)存在重大

減值損失，因最終清償金額難以準(zhǔn)確估計(jì)，

以審計(jì)范圍受限為由對(duì)乙公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了

保留意見(jiàn)。（3）因丙公司出現(xiàn)債務(wù)逾期，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)、

未來(lái)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，以及這些事項(xiàng)存在的重大不確定性。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假

設(shè)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露充分、恰當(dāng)，因該披露事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明了該事項(xiàng)。（4）2022

年初，丁公司管理層發(fā)生變動(dòng)，新任管理層拒絕更正

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，

也未就

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供書(shū)面聲明。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師以管理層未提供書(shū)面聲明為由，對(duì)丁公司財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)，考慮到該未更正錯(cuò)報(bào)重大但不具有廣泛性。不是導(dǎo)致發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的

事項(xiàng)，未在審計(jì)報(bào)告中提及該錯(cuò)報(bào)。（5）

由于戊公司存在與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的多個(gè)不確定事項(xiàng)，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表

發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)，并在其他信息部分指出，其他信息中的金額和其他項(xiàng)目因?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)

法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：?jiǎn)栴}

1

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。4

、（2022

年）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司

2021

年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控

制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）因甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自

2021

年

1

月

1日起發(fā)生重大變化。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了—21—甲公司更新后的內(nèi)部控制手冊(cè)，直接從中選取與成本核算相關(guān)的關(guān)鍵控制，測(cè)試了其運(yùn)行有效性。（2）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用審計(jì)抽樣隨機(jī)選取

25

個(gè)樣本項(xiàng)目。對(duì)每日發(fā)生多次的原材料采購(gòu)驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)

1

個(gè)樣本項(xiàng)目存在偏差。經(jīng)調(diào)查，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取

1

個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。（3）A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了截至

2021

年

11

月

30日甲公司與計(jì)提借款相關(guān)的關(guān)鍵控制，結(jié)果滿意。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末審計(jì)時(shí)詢問(wèn)了相關(guān)會(huì)計(jì)人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行，且無(wú)異常，

考慮到甲公司控制環(huán)境良好，且該控制不復(fù)雜，執(zhí)行時(shí)不需要作出重大判斷，未再實(shí)施其他前推程序，

據(jù)此認(rèn)為該控制在

2021

年末仍然運(yùn)行有效。（4）

甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月將倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)編制的產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)成品出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)收

入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對(duì)，記錄核對(duì)情況，調(diào)查識(shí)別出的任何不符事項(xiàng)，并記錄差異調(diào)查和解決的過(guò)程及結(jié)果。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取

3

個(gè)月的樣本項(xiàng)目，核對(duì)了產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息，結(jié)果相符，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。（5）應(yīng)甲公司管理層的要求，A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其提供了內(nèi)部控制審計(jì)的部分工作底稿，作為管理層對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。要求：?jiǎn)栴}

1

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5

、（2022

年）ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控與整改合伙人對(duì)質(zhì)量管理體系特定方面的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任，并定期與質(zhì)量管理主管合伙人溝通，

由質(zhì)量管理主管合伙人統(tǒng)一向首席合伙人進(jìn)行報(bào)告。（2）項(xiàng)目合伙人在執(zhí)行上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層或治理層溝通質(zhì)量管理體系是如何為持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供支撐的。（3）事務(wù)所定期對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人選取一項(xiàng)已完成的項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。對(duì)于承接上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，檢查周期為兩年；對(duì)于其他項(xiàng)目合伙人，檢查周期為四年。（4）審計(jì)分部主管合伙人在本分部范圍內(nèi)統(tǒng)一分派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。審計(jì)分部主管合伙人擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的項(xiàng)目，

由質(zhì)量管理主管合伙人負(fù)責(zé)分派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。（5）在特殊情形下，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威性的人員不足，經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人批準(zhǔn)，項(xiàng)目之間可以在同年度內(nèi)交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。該安排應(yīng)當(dāng)每年重新評(píng)估和批準(zhǔn)。要求：?jiǎn)栴}

1

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第

5101

號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第

5102

號(hào)—

—項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6

、（2022

年）上市公司甲公司是

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ

公司和

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所

處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人

A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司

2013

年度至

2015

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，

以及

2016

年度和

2017

年度項(xiàng)目合伙人，之后輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，未參與

2018

年度至

2020

年

度甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員

B

將其股票賬戶借給弟弟使用，在期中審計(jì)期間知悉弟弟通過(guò)該賬戶購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票

5000

股后，督促弟弟立即處置了這些股票。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員

C

于

2021

年

8

月加入

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其父親曾擔(dān)任甲公司某子公司的董事，于

2021

年

2

月離任。（4）

甲公司聘請(qǐng)乙公司為其提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)服務(wù)，乙公司不是

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所—22—四、【綜合題】1

、（2022

年）上市公司甲公司是

ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能

產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體

的重要性為

800

萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為

600

萬(wàn)元。資料一：A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）

甲公司于

2020

年初以

1

億元購(gòu)入

a

專利技術(shù)，用于對(duì)智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)改造，于

2021年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品。因價(jià)格不變，產(chǎn)品銷量增長(zhǎng)了

20%。（2）2021

年

11

月，

甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價(jià)

2000

萬(wàn)元，工期

3

個(gè)月。合同

約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的

70%付款，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行

2

個(gè)月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有

權(quán)終止合同，已收取的款項(xiàng)不予返還。（3）2