個稅匯算清繳政策與實操精解

MAKE

EVERY

JOB

SECURED個稅匯算清繳政策與實操精解眾合云科研究中心 洪廣岫講師介紹洪?岫眾合云科研究中?資深顧問??資源商業(yè)產(chǎn)品顧問GCT?牌認(rèn)證講師

企業(yè)培訓(xùn)師曾在央企?作多年，加?51社保后，深度參與華東地區(qū)市場開拓及公司整體商業(yè)產(chǎn)品設(shè)計，對企業(yè)???險管控，企業(yè)員?福利、??成本優(yōu)化、新型??解決?案等有深?研究，參與制定分眾傳媒、美年?健康、蒙?集團、亭東影業(yè)等多家?型客戶??資源整體解決?案。匯算前：要掌握匯算必備知識0102

匯算中：政策解讀與實操教學(xué)CONTENTS目錄匯算后：合理規(guī)劃與風(fēng)險管控03新個稅時代新個稅時代??都應(yīng)學(xué)習(xí)個稅法匯算前：要掌握匯算必備知識個稅匯算清繳必備知識“綜合所得” 將個?所得稅從分類邁向了分類與綜合相結(jié)合的“?綜合”階段；“累計預(yù)扣法” 扣繳義務(wù)??付?資薪?，按?或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；“匯算清繳” 年度終了后納稅?將四項所得綜合匯算，稅款多退少補；“專項附加扣除” 增加抵扣額，對六項??相關(guān)?出進?專項附加扣除；“?然?納稅識別號” 納稅?被賦予全國唯?的納稅識別代碼。綜合所得與分類所得解析SECTION

01綜合所得與分類所得綜合所得匯算清繳（次年3~6?）平時按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時按?按次預(yù)扣預(yù)繳平時按?按次預(yù)扣預(yù)繳綜合所得經(jīng)營所得資本及其他所得?資薪?所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使?費所得利息股息紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得納稅人識別號納稅?識別號

Identification

Number

for

Tax

Payers納稅?、扣繳義務(wù)?被賦予全國唯?的納稅識別代碼，是稅務(wù)機關(guān)辦理業(yè)務(wù),以及進?數(shù)據(jù)信息內(nèi)外部交換和共享的基礎(chǔ)，在辦理相應(yīng)登記時確定?！秱€?所得稅法》第九條

個?所得稅以所得?為納稅?，以?付所得的單位或者個?為扣繳義務(wù)?。納稅?有中國公?身份號碼的，以中國公?身份號碼為納稅?識別號；納稅?沒有中國公?身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅?識別號?？劾U義務(wù)?扣繳稅款時，納稅?應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)?提供納稅?識別號。綜合所得綜合計征?資薪?所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使?費所得勞務(wù)報酬所得：指個?從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會

計、咨詢、講學(xué)、新聞、?播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄?、錄像、演出、表演、?告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得；稿酬所得：指個?因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表?取得的所得；特許權(quán)使?費所得：指個?提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、?專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使?權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使?權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得；——《個?所得稅法實施條例》第六條綜合所得跨地域跨單位跨類別，基于?然?穿透聚合六項專項附加扣除詳細(xì)解析SECTION

02六項專項附加扣除政策專項附加扣除政策?件《個?所得稅專項附加扣除暫?辦法》（國發(fā)[2018]41號）《個?所得稅專項附加扣除操作辦法（試?）》（國稅總局公告2018年第60號）六項專項附加扣除政策贍養(yǎng)???出??教育?出住房貸款利息住房租??病醫(yī)療繼續(xù)教育“上有?下有?，繼續(xù)教育學(xué)到?，買房租房和醫(yī)療”1、子女教育標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存?學(xué)當(dāng)?~結(jié)束當(dāng)?（1）全?制學(xué)歷教育：1.1

義務(wù)教育（?學(xué)和初中教育）、1.2

?中階段教育（普通?中、中等職業(yè)、技?教育)、1.3

?等教育（?學(xué)專科、?學(xué)本科、碩?研究?、博?研究?教育）境內(nèi)教育?需留存1000元/?×??數(shù)①約定扣除：100%：0%②平均扣除：50%：50%境外教育留存：《境外學(xué)校錄取通知書》《留學(xué)簽證》年滿3周歲當(dāng)?~?學(xué)?學(xué)前??（2）學(xué)前教育：滿3歲??學(xué)?學(xué)前處于學(xué)前教育階段第五條

納稅?的??接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個??每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、?中階段教育（普通?中、中等職業(yè)、技?教育)、?等教育（?學(xué)?？?、?學(xué)本科、碩?研究?、博?研究?教育）。年滿3歲?小學(xué)?學(xué)前處于學(xué)前教育階段的??，按本條第?款規(guī)定執(zhí)?。第六條

?母可以選擇由其中??扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙?分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；具體扣除?式在?個納稅年度內(nèi)不得變更。2、繼續(xù)教育標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育400元/??學(xué)當(dāng)?~結(jié)束當(dāng)?（≤48個?）①本?扣除②??扣除*（按??教育）(??扣除僅限本科及以下)中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育?需提供證書（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書年度全年3600元取得證書當(dāng)年?次性①本?扣除接受職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書：① 技能?員職業(yè)資格② 專業(yè)技術(shù)?員職業(yè)資格《職業(yè)資格證書》第?條

納稅?在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同?學(xué)歷（學(xué)位）

繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅?接受技能?員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)?員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。第九條

個?接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育事項，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其?母扣除，也可以選擇由本?扣除。3、住房貸款利息標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存合同約定開始①本?或配偶皆可還款當(dāng)?~貸款①約定扣除：100%：0%②單獨或共同皆可1000元/?全部歸還或貸款合同終?的②雙?扣除*：50%：50%（雙?分別扣除僅限于婚前③商貸或公積?貸款皆可④中國境內(nèi)住房《住房貸款合同》《貸款還款?出憑證》當(dāng)?雙?都有?套的情形）⑤?套住房貸款（看合同、問銀?）（≤240?）⑥實際發(fā)?貸款利息的年度第?四條

納稅?本?或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀?或住房公積?個?住房貸款為本?或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)?的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)?貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢谙拮铋L不超過240月。納稅?只能享受?套首套住房貸款利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利息的住房貸款。第?五條

經(jīng)夫妻雙?約定，可以選擇由其中??扣除，具體扣除?式在?個納稅年度內(nèi)不得變更。夫妻雙?婚前分別購買住房發(fā)?的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中?套購買的住房，由購買?按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙?對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除?式在?個納稅年度內(nèi)不能變更。4、住房租金標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存A.1500元/?B.1100元/?C.800元/?合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始當(dāng)?~租賃期結(jié)束當(dāng)?或提前終?合同（協(xié)

議）的實際租賃期限①承租?扣除②分別扣除*（分別扣除僅限夫妻主要?作城市不同且滿?條件）主要?作城市（參?第18條）在該城市沒有?有住房（配偶視同，即必須雙?在該城市均?）發(fā)?住房租??出《住房租賃合同或協(xié)議》第?七條

納稅?在主要?作城市沒有自有住房?發(fā)?的住房租?支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（?）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（?）除第?項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍??超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍??不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅?的配偶在納稅?的主要?作城市有自有住房的，視同納稅?在主要?作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍??，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第??條

本辦法所稱主要?作城市是指納稅?任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部?政區(qū)域范圍；納稅??任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙?主要?作城市相同的，只能由??扣除住房租?支出。5、贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存（1）獨???2000元/?被贍養(yǎng)?年滿60周歲當(dāng)?~贍養(yǎng)義務(wù)終?年末①本?扣除?位及以上被贍養(yǎng)?：①??（年滿60歲）②??均去世的祖??、外祖??（年滿60歲）③??之外的其他?擔(dān)任未成年?的監(jiān)護?的?照執(zhí)?（年滿60歲）《書?分?jǐn)倕f(xié)議》（約定或指定分?jǐn)偟模?）?獨???2000元/?總額（單?≤1000元/?）①贍養(yǎng)?平均分?jǐn)偄谫狆B(yǎng)?約定分?jǐn)偄郾毁狆B(yǎng)?指定分?jǐn)偟???條

納稅?贍養(yǎng)?位及以上被贍養(yǎng)?的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)?按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（?）納稅?為獨???的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（?）納稅?為非獨???的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每?分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)?均

攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)?指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)?式和額度在?個納稅年度內(nèi)不能變更。第??三條

本辦法所稱被贍養(yǎng)?是指年滿60歲的?母，以及??均已去世的年滿60歲的祖?母、外祖?母。6、大病醫(yī)療（不能通過單位申報，只能??申報）標(biāo)準(zhǔn)期限分?jǐn)偡蠗l件資料留存每年80000元限額據(jù)實扣除醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費?實際?出的當(dāng)年（1）本?及配偶醫(yī)藥費①本?扣除②配偶扣除?個納稅年度內(nèi)與基本醫(yī)保相關(guān)扣除醫(yī)保報銷后個?負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保?錄范圍內(nèi)的?付部分），累計超過15000元的部分?病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部?出具的納稅年度醫(yī)藥費?清單等資料（2）未成年??醫(yī)藥費①?親扣除②?親扣除注：?病醫(yī)療?出不能在平時?資薪?所得預(yù)扣預(yù)繳時享受，只能在次年3?1??6?30?匯算清繳時??申報享受。第??條

?個納稅年度內(nèi)，納稅?發(fā)?的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個?負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分），累計超過15000元的部分，由納稅?在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額據(jù)實扣除。第??條

納稅?發(fā)?的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本?或者其配偶扣除；未成年??發(fā)?的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其?母??扣除。納稅?及其配偶、未成年??發(fā)?的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第??條規(guī)定分別計算扣除額。6、大病醫(yī)療扣除額（查詢方法）查詢本?額度在【查詢服務(wù)】版塊點擊【年度費?匯總查詢】下載安裝APP查詢家?額度在【家庭賬戶】??，點擊下?【年度費?匯總查詢】項?具體清單備注學(xué)習(xí)政策?件《個?所得稅專項附加扣除暫?辦法》（國發(fā)[2018]41號）《個?所得稅專項附加扣除操作辦法（試?）》（國稅總局公告2018年第60號）《個?專項附加扣除信息表》及填表說明可咨詢51社保專業(yè)顧問團隊收集家庭信息本?姓名、身份證號、*?機號碼、電?郵箱、聯(lián)系地址配偶姓名、身份證號、主要?作城市（任職受雇地）??姓名、身份證號、就讀國家地區(qū)、就讀學(xué)校名稱、當(dāng)前教育起始時間??姓名、身份證號?獨???的：兄弟姐妹姓名、身份證號可參閱《戶?簿》??，是指???、繼??、養(yǎng)??；以及?照本法的??之外的其他?擔(dān)任未成年?的監(jiān)護?。??，是指婚???、?婚???、繼??、養(yǎng)??。收集單位信息本?主要?作城市（任職受雇地）、扣稅單位統(tǒng)?社會信?代碼、預(yù)測年薪配偶主要?作城市（任職受雇地）、預(yù)測年薪單位統(tǒng)?社會信?代碼問HR，第三???資源服務(wù)的以實際報稅單位為準(zhǔn)準(zhǔn)備印證材料《境外學(xué)校錄取通知書》（在境外接受教育的）《留學(xué)簽證》（在境外接受教育的）《學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育?學(xué)通知書》《職業(yè)資格證書》（2020

年1?1?之后獲得、符合國家規(guī)定范圍的證書）《住房產(chǎn)權(quán)證/

不動產(chǎn)登記證》或《商品房買賣合同/

預(yù)售合同》《住房貸款合同》（商業(yè)貸款或公積?貸款）《貸款還款?出憑證》《住房租賃合同或協(xié)議》平時留存《醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)》原件或復(fù)印件，年底留存醫(yī)療保障部?出具的《納稅年度醫(yī)藥費?清單》《專項附加扣除準(zhǔn)備清單List》名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?式備注??教育1000元/?×??數(shù)約定扣除/平均扣除繼續(xù)教育400元/?本?扣除/??扣除學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育3600元/年本?扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育住房貸款利息1000元/?約定扣除/雙?扣除住房租??類：1500元/??類：1100元/?三類：800元/?承租?扣除贍養(yǎng)??獨???：2000元/?本?扣除?獨???：分?jǐn)偲骄?約定/指定分?jǐn)偪鄢?病醫(yī)療80000元/年限額據(jù)實本?/配偶/??扣除?薪累計預(yù)扣法原則與邏輯SECTION

03累計預(yù)扣法（原理）??教育?出繼續(xù)教育?出住房貸款利息?出住房租賃?出?病醫(yī)療?出贍養(yǎng)???出專項附加扣除基本減除費?5000元/?×當(dāng)前?份數(shù)養(yǎng)?保險個?部分失業(yè)保險個?部分醫(yī)療保險個?部分住房公積?個?部分專項扣除企業(yè)年?/職業(yè)年?個?稅優(yōu)型商業(yè)健康保險稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)?保險公益性捐贈等依法確定其他扣除-

專項扣除收?額-

專項附加扣除-

依法確定其他扣除-

基本減除費?=

應(yīng)納稅所得額累計預(yù)扣法（邏輯）①歷史數(shù)據(jù)②本期數(shù)據(jù)③累計數(shù)據(jù)④本期計算工資薪金“累計預(yù)扣法”適用稅率表級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000?144000元的部分10%25203超過144000元?300000元的部分20%169204超過300000元?420000元的部分25%319205超過420000元?660000元的部分30%529206超過660000元?960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920注：個?取得?資、薪?所得預(yù)扣預(yù)繳適?個稅累計預(yù)扣法新公告規(guī)定（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅?個?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第13號?、對?個納稅年度內(nèi)?次取得?資、薪?所得的居?個?，扣繳義務(wù)?在預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅時，可按照5000元/?乘以納稅?當(dāng)年截?本??份數(shù)計算累計減除費?。?、正在接受全?制學(xué)歷教育的學(xué)?因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)?預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個?所得稅扣繳申報管理辦法（試?）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。三、符合本公告規(guī)定并可按上述條款預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅的納稅?，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)?申明并如實提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對相關(guān)資料及承諾書的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書，納稅?及扣繳義務(wù)?需留存?zhèn)洳椤Ｋ?、本公告所稱?次取得?資、薪?所得的居?個?，是指?納稅年度??起?新?職時，未取得?資、薪?所得或者未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個?所得稅的居?個?。本公告?2020年7?1?起施?。累計預(yù)扣法（公告規(guī)定）年度內(nèi)?次取薪實習(xí)?勞務(wù)報酬累計年度減除費?按?薪累計預(yù)扣法?個納稅年度內(nèi)???新?職?，未取得?

資、薪?所得或未按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個稅的居?個?全?制學(xué)歷教育的學(xué)?因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得注：納稅?僅是在新?職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使?費所得的，則不受影響，仍然可適?該公告規(guī)定。??計算公式：（12-（12-?職?））×5000元累計預(yù)扣計算公式：本期應(yīng)預(yù)繳稅額=（累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)繳稅額0102納稅?應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)?申明并如實提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對相關(guān)資料及承諾書的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)資料或承諾書，納稅?及扣繳義務(wù)?需留存?zhèn)洳?。注意累計預(yù)扣法（計算）舉個栗?例：?張2020年7?1??職某公司，1-7?未取得過?薪與勞務(wù)報酬，從事管理崗位，7-9?份每??資為30000元，三險??扣除額4500元/?，專項附加扣除2000元/?（7?開始有資格），每?應(yīng)如何計算預(yù)扣預(yù)繳稅額？實發(fā)?資是多少？7?預(yù)扣稅額：30000-4500-2000-5000×7=-11500×3%=0元7?實發(fā)?資：30000-4500-0=25500元8?預(yù)扣稅額：30000×2-4500×2-2000×2-5000×8=7000×3%=210元8?實發(fā)?資：30000-4500-210=25290元9?預(yù)扣稅額：30000×3-4500×3-2000×3-5000×9=25500×3%=765,765-210=555元9?實發(fā)?資：30000-4500-555=24945元注意：2020年7?1?起，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第13號執(zhí)?。累計預(yù)扣法（對比）?份收?額原?度規(guī)定繳納個稅額新?度規(guī)定繳納個稅額7?30000元555元0元8?30000元625元210元9?30000元1850元555元?計3030元765元年度內(nèi)?次取得?資、薪?所得繳納個稅對?表舉個栗?例：全?制學(xué)??王2020年7?1??職某公司實習(xí)，7-9?份每?實習(xí)勞務(wù)報酬為5000元，每?應(yīng)如何計算預(yù)扣預(yù)繳稅額？實發(fā)勞務(wù)報酬是多少？累計預(yù)扣法（計算）注意：2020年7?1?起，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第13號執(zhí)?。原計算（勞務(wù)報酬）7?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元7?實發(fā)?資：5000-800=4200元8?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元8?實發(fā)?資：5000-800=4200元9?預(yù)扣稅額：5000×80%=4000×20%=800元9?實發(fā)?資：5000-800=4200元7?預(yù)扣稅額：5000-5000=0×3%=0元7?實發(fā)?資：5000-0=5000元8?預(yù)扣稅額：5000×2-5000×2=0×3%=0元8?實發(fā)?資：5000-0=5000元9?預(yù)扣稅額：5000×3-5000×3=0×3%=0元9?實發(fā)?資：5000-0=5000元新規(guī)計算（?薪所得）累計預(yù)扣法（對比）?份收?額原規(guī)定

繳納個稅額新規(guī)定

繳納個稅額7?5000元800元0元8?5000元800元0元9?5000元800元0元?計2400元0元全?制在單位實習(xí)?取得勞務(wù)報酬所得繳納個稅對?表個稅累計預(yù)扣法新公告規(guī)定（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于進?步簡便優(yōu)化部分納稅?個?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第19號為進?步?持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助?構(gòu)建新發(fā)展格局，按照《中華??共和國個?所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進?步簡便優(yōu)化部分納稅?個?所得稅預(yù)扣預(yù)繳?法有關(guān)事項公告如下：?、對上?完整納稅年度內(nèi)每?均在同?單位預(yù)扣預(yù)繳?資、薪?所得個?所得稅且全年?資、薪?收?不超過6萬元的居?個?，扣繳義務(wù)?在預(yù)扣預(yù)繳本年度?資、薪?所得個?所得稅時，累計減除費??1?份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅?累計收?不超過6萬元的?份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅；在其累計收?超過6萬元的當(dāng)?及年內(nèi)后續(xù)?份，再預(yù)扣預(yù)繳個?所得稅。扣繳義務(wù)?應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個?所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅?的備注欄注明“上年各?均有申報且全年收?不超過6萬元”字樣。?、對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個?所得稅的居?個?，扣繳義務(wù)??照上述規(guī)定執(zhí)?。本公告?2021年1?1?起施?。適用此公告需滿足三個條件1?取得?資薪?所得的居?個?，需要滿?以下三個條件：上?個納稅年度（1-12?）均在同?家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報了?薪所得個稅；上?個納稅年度（1-12?）的累計?薪收?（包括?次性獎?等各類?薪所得，且不扣減任何費?及免稅收?）不超過6萬元；在本納稅年度?1?起，仍在該單位任職受雇并取得?薪所得。2?取得勞務(wù)報酬所得的居?個?，如保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)?，同樣需要滿?以下三個條件：上?個納稅年度（1-12?）均在同?家單位任職，且預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個稅；上?個納稅年度（1-12?）的累計勞務(wù)報酬收?（

不扣減任何費?及免稅收?）不超過6萬元；在本納稅年度?1?起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬。注：納稅?需同時滿?以上條件。2020年度符合第（1）?（2）條件，2021年符合第（3）條件，?2021年開始即可享受新的預(yù)扣預(yù)繳?法計算個稅適用此公告需滿足三個條件上個納稅年度（1-12）在同?家單位?作取薪上個納稅年度累計?薪收?不超過6萬元本納稅年度?1?起仍在該單位?作取得?資薪?所得的居?個?舉例說明【例1】?張2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1?在C單位取得10000元?資，2-12?每?收?4000元，暫不考慮三險??和專項附加扣除，分別按照原計算?式和新計算?式，計算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個稅：（10000-5000）×3%=150元。其它?份?需繳納個稅，收?未超過6萬元。年終需辦理匯算清繳，?張退稅150元。新預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個稅：（10000-60000）×3%=0。全年累計收?不超過6萬，其它?份同樣不需要繳納個稅，年終不需要辦理匯算清繳。舉例說明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個?三險??和專項附加扣除合計2500元，分別按照原計算?式和新計算?式，計算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式：1?應(yīng)繳個稅：（8000-2500-5000）×3%=15元；2?應(yīng)繳個稅：（8000×2-2500×2-5000×2）×3%=30+15=15元;3?應(yīng)繳個稅：（8000×3-2500×3-5000×3）×3%=45-30=15元。4?應(yīng)繳個稅：（8000×4-2500×4-5000×4）×3%=60-45=15元。5?應(yīng)繳個稅：（8000×5-2500×5-5000×5）×3%=75-60=15元。6?應(yīng)繳個稅：（8000×6-2500×6-5000×6）×3%=90-75=15元。7?應(yīng)繳個稅：（8000×7-2500×7-5000×7）×3%=105-90=15元。8?應(yīng)繳個稅：（8000×8-2500×8-5000×8）×3%=120-105=15元。9?應(yīng)繳個稅：（8000×9-2500×9-5000×9）×3%=135-120=15元。10?應(yīng)繳個稅：（8000×10-2500×10-5000×10）×3%=150-135=15元。11?應(yīng)繳個稅：（8000×11-2500×11-5000×11）×3%=165-150=15元。12?應(yīng)繳個稅：（8000×12-2500×12-5000×12）×3%=180-165=15元。舉例說明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個?三險??和專項附加扣除合計2500元，分別按照原計算?式和新計算?式，計算?張的納稅情況。答：原預(yù)扣預(yù)繳?式匯總成表如下：?份?收?累計收?個?扣除額累計個?扣除額基本減除額累計基本減除額累計個稅實繳個稅1800080002500250050005000151528000160002500500050001000030153800024000250075005000150004515480003200025001000050002000060155800040000250012500500025000751568000480002500150005000300009015780005600025001750050003500010515880006400025002000050004000012015980007200025002250050004500013515108000800002500250005000500001501511800088000250027500500055000165151280009600025003000050006000018015舉例說明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個?三險??和專項附加扣除合計2500元，分別按照原計算?式和新計算?式，計算?張的納稅情況。答：新預(yù)扣預(yù)繳?式：1-7?累計收?不?6萬，?需預(yù)繳個稅。8?應(yīng)繳個稅：（8000×8-2500×8-60000）×3%=0元。9?應(yīng)繳個稅：（8000×9-2500×9-60000）×3%=0-0=0元。10?應(yīng)繳個稅：（8000×10-2500×10-60000）×3%=0-0=0元。11?應(yīng)繳個稅：（8000×11-2500×11-60000）×3%=15-0=15元。12?應(yīng)繳個稅：（8000×12-2500×12-60000）×3%=180-15=165元。舉例說明【例2】?劉2020年1??12?在C單位全年取得54000元，2021年1-12?每?收?8000元，個?三險??和專項附加扣除合計2500元，分別按照原計算?式和新計算?式，計算?張的納稅情況。答：新預(yù)扣預(yù)繳?式匯總成表如下：?份?收?累計收?個?扣除額累計個?扣除額累計基本減除額累計個稅實繳個稅18000800025002500600000028000160002500500060000003800024000250075006000000480003200025001000060000005800040000250012500600000068000480002500150006000000780005600025001750060000008800064000250020000600000098000720002500225006000000108000800002500250006000000118000880002500275006000015151280009600025003000060000180165注：應(yīng)納個稅額是?致的。工資薪金“累計預(yù)扣法”??資?致，為何個稅越來越?？主要是因為“累計預(yù)扣法”、“綜合計征，匯算清繳”導(dǎo)致計算案例公司員??王每??資標(biāo)準(zhǔn)為22000元，個?社保費2000元，個?公積?費1000元，專項附加扣除額1000元，請計算?王每?預(yù)扣個稅是多少？實發(fā)多少？收??份??資累計?資累計

個?社保費累計個?公積?費累計專項附加扣除累計免稅額累計應(yīng)繳稅所得額適?稅率累計繳稅額本期應(yīng)繳稅額實發(fā)?資1?22000220002000100010005000130003%390390186102?220004400040002000200010000260003%780390186103?2200066000600030003000150003900010%1380600184004?2200088000800040004000200005200010%26801300177005?220001100001000050005000250006500010%39801300177006?220001320001200060006000300007800010%52801300177007?220001540001400070007000350009100010%65801300177008?2200017600016000800080004000010400010%78801300177009?2200019800018000900090004500011700010%918013001770010?220002200002000010000100005000013000010%1048013001770011?220002420002200011000110005500014300010%1178013001770012?220002640002400012000120006000015600020%142802500 16500總結(jié)綜合計征意味著我國個稅劃時代變??薪累計預(yù)扣法更加科學(xué)，對?收??低不均的?需考慮單?稅負(fù)平衡；“?然?穿透”以納稅?為中?，每個?然?有納稅識別號，跨單位跨地域穿透聚合；專項附加扣除不?著急?得1?申報，晚報也可以隨時補扣回來；個?所得稅的納稅重?變成了以個?為中?；個?要更加重視培養(yǎng)納稅意識；很多?將?臨“匯算清繳”（每年?次），綜合計征多退少補。匯算中：政策解讀與實操教學(xué)年度匯算清繳（兩類情形）年度需補稅年度需退稅法定責(zé)任法定權(quán)利應(yīng)依法辦理退稅或放棄綜合年度匯算清繳情形：補稅、退稅《個?所得稅法》第?條，有下列情形之?的，納稅?應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：（?）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；《個?所得稅法實施條例》納稅?申請退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀?賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。放棄退稅的?需承擔(dān)任何責(zé)任。《稅收征管法》第六??條，納稅?未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納?。滯納?則從超過繳納期限之?起，按?加收滯納稅款萬分之五。年度匯算三個重要提醒“?違不罰”、“數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)”、“提前預(yù)約”?違不罰：?主觀原因?qū)е滦畔⑻顖箦e誤，造成稅款少繳的；

數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)：2020年及以前年度匯算數(shù)據(jù)進?關(guān)聯(lián)；提前預(yù)約：2?16?后登錄?機個?所得稅APP預(yù)約3?1??3?15?任意?天辦理，3?16??6?30??需預(yù)約，可以隨時辦理年度匯算。綜合年度匯算清繳原理與計算SECTION

01綜合計征匯算清繳（原理）??教育?出繼續(xù)教育?出住房貸款利息?出住房租賃?出?病醫(yī)療?出贍養(yǎng)???出全年專項附加扣除全年基本減除費?5000元/?×12=6萬養(yǎng)?保險個?部分失業(yè)保險個?部分醫(yī)療保險個?部分住房公積?個?部分全年專項扣除企業(yè)年?/職業(yè)年?個?稅優(yōu)型商業(yè)健康保險稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)?保險公益性捐贈等全年依法確定其他扣除全年專項扣除全年綜合所得收?額全年專項附加扣除全年依法確定其他扣除額----全年基本減除費?=全年應(yīng)納稅所得額綜合計征匯算清繳（計算邏輯）匯算清繳計算公式：（綜合所得收?額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除-捐贈）×適?稅率-速算扣除數(shù)-2021年度已繳個稅額平時計稅年度匯算綜合所得?資薪?所得累計預(yù)扣法勞務(wù)報酬-800 （0,4000）勞務(wù)報酬×(1-20%) [4000,∞)稿酬×70%-800 （0,4000）稿酬×70%×(1-20%) [4000,∞)特許權(quán)使?費所得-800 （0,4000）特許權(quán)使?費所得×(1-20%) [4000,∞)稅率3-45%稅率20-40%稅率20%稅率20%（?資薪?+勞務(wù)報酬+稿酬所得+特許權(quán)費）綜合稅率：3-45%

2021年度綜合收?匯繳清繳綜合所得?資薪?（稅前收?）勞務(wù)報酬收?額×（1-20%）稿酬所得收?額×(1-20%) ×70%特許權(quán)使?費收?額×（1-20%）綜合計征匯算清繳（計算邏輯）2021年應(yīng)納稅額- 已預(yù)繳稅額 =2021年應(yīng)退

或應(yīng)補稅額匯算計算累計預(yù)扣退補稅額匯算清繳計算方法（第一步）全年應(yīng)納稅所得額=綜合收?-全年免稅收?-全年減除費?-全年專項扣除-全年專項附加扣除-全年依法確定的其他扣除綜合收?=2021年度全年綜合所得收?額（?薪稅前+勞務(wù)/特許80%+稿酬56%）全年減除費?=5000元/?×12=6萬全年專項扣除=2021年合計度三險??合計全年專項附加扣除=2021年度合計專項附加扣除額（注：匯算清繳時可以補申報）其他扣除指符合條件的企業(yè)年?個?部分、稅優(yōu)型商業(yè)險、公益捐贈扣除等注：全年是指2021年度1?-12?合計?！秱€?所得稅法》第四條，下列各項個?所得，免征個?所得稅：（?）省級??政府、國務(wù)院部委和中國??解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、?化、衛(wèi)?、體育、環(huán)境保護等??的獎?；（?）國債和國家發(fā)?的?融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤?、救濟?；（五）保險賠款；（六）軍?的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役?；（七）按照國家統(tǒng)?規(guī)定發(fā)給?部、職?的安家費、退職費、基本養(yǎng)??或者退休費、離休費、離休?活補助費；（?）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他?員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（?）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。匯算清繳計算方法（第二步）全年應(yīng)退補稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×綜合所得預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-全年減免稅額-全年已預(yù)扣預(yù)繳稅額公式（1）第?步計算出的結(jié)果全年已預(yù)扣預(yù)繳稅額=2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個稅額（注：2021年度綜合所得已預(yù)扣預(yù)繳個稅額）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000?144000元的部分10%25203超過144000元?300000元的部分20%169204超過300000元?420000元的部分25%319205超過420000元?660000元的部分30%529206超過660000元?960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920綜合所得適?稅率表注：全年是指2021年度1?-12?。綜合計征匯算清繳適用稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000?144000元的部分10%25203超過144000元?300000元的部分20%169204超過300000元?420000元的部分25%319205超過420000元?660000元的部分30%529206超過660000元?960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920綜合所得適?稅率表一次性年終獎金適用稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000?12000元的部分10%2103超過12000元?25000元的部分20%14104超過25000元?35000元的部分25%26605超過35000元?55000元的部分30%44106超過55000元?80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160居?個?取得年終獎所得適?稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000?50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適?勞務(wù)報酬所得適用稅率表匯算清繳計算題（1）例：張先?2021年度?資收?21萬元，勞務(wù)報酬年收?6萬元，

三

險

?

?

年

扣

除42000元，??教育年扣除12000元，?次性年終獎?30000元，請問張先?是否需要匯算清繳？?額是多少？需要補稅還是退稅？?額多少？第?步：計算2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個稅額：2021全年?資個稅：=210000元（全年?薪收?）-60000元（全年減除費?）-42000元（全年專項扣除）-12000元（全年專項附加扣除）=96000元（全年應(yīng)納稅所得額）×10%（適?稅率）-2520元（速算扣除數(shù)）=7080元2021全年勞務(wù)報酬個稅=

60000元（全年勞務(wù)收?）-（60000×20%）=48000元（全年應(yīng)納稅所得額）×30%（勞務(wù)稅率）-2000元（速算扣除數(shù)）=12400元2021年?次性年終獎?個稅：=30000元（年終獎?）×3%（適??次性稅率）=900元2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個稅額：=7080元+12400元=19480元綜合收?案例匯算清繳計算題（2）例：張先?2021年度?資收?21萬元，勞務(wù)報酬年收?6萬元，

三

險

?

?

年

扣

除42000元，??教育年扣除12000元，?次性年終獎?30000元，請問張先?是否需要匯算清繳？?額是多少？需要補稅還是退稅？?額多少？第?步：2021年度匯算清繳計算（綜合所得收?額-全年減除費?-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除-捐贈）×適?稅率-速算扣除數(shù)-2021年度已繳個稅額。2021年度綜合所得個稅=【210000元（全年?薪收?）+48000元（全年勞務(wù)收?額）】-60000元（全年減除費?）-42000元（全年專項扣除）-12000元（全年專項附加扣除）=144000元（全年應(yīng)納稅所得額）×10%（綜合所得適?稅率）-2520元（速算扣除數(shù)）=11880元2021年度需補退個稅額：=11880元（2021年綜合所得個稅）-19480元（2020已繳個稅）=

-7600元所以，張先可申請退稅額為7600元。注：年終獎按照?次性單獨計稅時可不并?匯算清繳綜合收?案例匯算清繳計算題（3）例：劉??每?固定取得勞務(wù)報酬1萬元，

2021全年勞務(wù)報酬收?12萬元；請計算：

劉??2020年度預(yù)繳個稅是多少？匯算清繳后，可申請退稅多少？（注：劉??沒有其他綜合收?和專項附加扣除）第?步：計算2021年度已預(yù)扣預(yù)繳個稅額2021全年勞務(wù)預(yù)繳個稅額：=10000元（?勞務(wù)收?）-（10000×20%）=8000元（應(yīng)納稅所得稅）×20%（勞務(wù)適?稅率）=1600元×12=19200元所以，每?適?20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年合計預(yù)繳個稅19200元第?步：2021年度匯算清繳計算=120000元（全年勞務(wù)收?）-（120000×20%）-60000元（全年減除費?）=36000元（全年應(yīng)納稅所得額）×3%（綜合所得適?稅率）=1080元第三步：2021年度需補退個稅額=19200元（全年預(yù)繳個稅）-1080元（全年綜合所得個稅）=18120元所以，劉??可申請退稅18120元。勞務(wù)收?案例綜合年度匯算清繳辦理實操教學(xué)SECTION

02無需辦理匯算清繳情形收?不超過12萬元補稅不超過400元納稅額?致?愿放棄退稅1納稅?年度匯算需補稅但年度綜合所得收?不超過12萬元的2納稅?年度匯算需補稅但?額不超過400元的3納稅?已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額?致4納稅??愿放棄退稅的需要辦理匯算清繳情形收?不超6萬已預(yù)繳個稅其它所得預(yù)扣率?于年稅率未申報扣除或未?額扣除兩處以上任職領(lǐng)取?資薪?綜合收?超12萬且補稅超400元123452020年度綜合所得收?額不超過6萬元但已預(yù)繳個?所得稅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使?費適?預(yù)扣率?于綜合所得年適?稅率預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未?額扣除減除費?、專項扣除、專項附加、依法確定其他扣除和優(yōu)惠等情形在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取?資薪?，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費?（5000元/?）2020年度綜合所得收?超過12萬且補稅?額超過400元的匯算清繳辦理方式第?種本???辦理第?種通過所在單位辦理經(jīng)書?確認(rèn)后，由單位代為辦理，或培訓(xùn)指導(dǎo)辦理。稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，?便扣繳義務(wù)?為本單位職?集中辦理年度匯算。第三種找機構(gòu)或個?代辦簽訂委托授權(quán)書后，需要將所有的綜合收?提供，由機構(gòu)或個?為代為辦理匯算清繳，并應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅?第四種郵寄稅務(wù)局申報可以將匯算清繳申報表和相應(yīng)材料，直接郵寄?納稅所在城市稅務(wù)機關(guān)。為提?辯識度，寄送的申報表，建議使?電腦填報并打印、簽字納稅?提供數(shù)據(jù)只能委托?個扣繳義務(wù)?4?30?前?機APP或WEB明確權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)注：為?便納稅?，稅務(wù)機關(guān)提供了?效、快捷的?絡(luò)辦稅渠道，納稅?可通過?上稅務(wù)局辦理年度匯算。清晰、真實、準(zhǔn)確單位有輔助員工義務(wù)單位建?匯算清繳溝通機制匯算清繳單位有責(zé)任輔助員?完成；匯算期間定期通知；統(tǒng)?匯算清繳培訓(xùn)；開放匯算專屬EMAIL；……綜合所得年度匯算步驟第?步補填專項和銀?卡信息第?步查詢核對收?納稅明細(xì)第三步綜合所得年度匯算操作注：匯算前的知識學(xué)習(xí)準(zhǔn)備?作?常重要，現(xiàn)在開始進?實操教學(xué)。第一步：補填專附加扣除和銀行卡信息下載安裝個稅APP點擊【專項附加扣除填報】 點擊【?病醫(yī)療】或其他項點擊【個?中?-銀?卡】 點擊【添加-銀?卡信息】已填報或沒有扣除項可跳過此步驟1234注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異。注意避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶。第二步：查詢核對收入納稅明細(xì)個?所得稅APP23點擊【收?納稅明細(xì)查詢】 選擇【2020年度】點擊【查詢】

查詢【納稅明細(xì)】冒?【申訴】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異建議查詢確認(rèn)不符合可申訴1如

您

的

身份

信

息

被冒

?

，

且?

法

與

對?

單

位

取得聯(lián)系，

可

以

發(fā)

起申訴。第三步：開始綜合所得年度匯算（標(biāo)準(zhǔn)申報模式）個?所得稅APP點擊【下?步】點擊【綜合所得年度匯算】 點擊【使?已申報-開始申報】 點擊【我已閱讀并知曉】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異145此操作將清除您已使?的申報數(shù)據(jù)和已修改的內(nèi)容，獲取最新預(yù)繳申報數(shù)據(jù)供您確認(rèn)并重新申報，重置申報?法撤銷，請謹(jǐn)慎選擇。23綜合所得年度匯算（年終獎金計稅變更方式）個?所得稅APP點擊【?資薪?】 點擊【獎?計稅?式選擇】 選擇后點擊【確定】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異1000001234綜合所得年度匯算（增加勞務(wù)、稿酬、特許費所得收入）1100000103000.25 6個?所得稅APP點擊【勞務(wù)報酬】 點擊【查詢導(dǎo)?】 點擊【返回】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異點擊【下?步】有的需?動添加導(dǎo)?沒有的可跳過此步驟23綜合所得年度匯算（標(biāo)準(zhǔn)申報模式）213個?所得稅APP點擊【提交申報】 點擊【我已閱讀并同意-確認(rèn)提交】 點擊【申請/放棄退稅】 點擊【去繳稅】注：紅?數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn)申報步驟，綠?數(shù)字為按需操作步驟。實操界?會略有差異退稅或繳稅需在6?30?前完成必經(jīng)步驟7899匯算清繳申報完成與進度查詢【退稅完成】點擊【我要查詢】點擊【申報查詢】123點擊【已完成】進度查詢匯算清繳10個注意事項提示：年度匯算清繳本?對填報信息的真實性、可靠性和完整性負(fù)責(zé)，弄虛造假后果很嚴(yán)重！1?收?不等于收?額，如勞務(wù)報酬收?10000元，收?額8000元，匯算清繳以收?額為準(zhǔn)；2?收?不超過12萬（?次性獎?計稅不計?）、補稅額不超過400元的?需匯算清繳，關(guān)注當(dāng)年國稅總局公告；3?符合條件的?病醫(yī)療?出醫(yī)保范圍內(nèi)個??付部分超15000元以上，可抵扣最多80000元；4?其他分類所得不納?匯算清繳（經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得）；5?按照全年?次性獎?計稅?式的不納?，但年度匯算時也可選擇并?綜合所得匯算清繳。6?個?所得稅類型?旦申報確認(rèn)，年度?法變更，?如?資薪?所得不可以變?yōu)榻?jīng)營所得等。7?本?辦理、單位或個?代辦理的，需將年度匯算申報表以及與納稅?綜合所得收?、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，?年度匯算期6?30?起留存5年。8?在兩處及以上單位?作的，可選擇其中?地稅務(wù)機關(guān)辦理。沒有?作單位的，可以在戶籍地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)辦理。9?本?有退稅的，辦理匯算清繳后，直接退?個?銀?賬戶內(nèi)。10?本?需要補稅的，可以通過?上銀?、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀?柜臺、?銀??付機構(gòu)等?式辦理。匯算后：合理規(guī)劃與風(fēng)險管控工資收入與年終獎合理分配公式：計算全年應(yīng)納稅所得額=全年收?+年終獎?-全年專項扣除額-全年專項附加扣除額-其他扣除-6萬1?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額?于等于0時，納?綜合所得計稅合適，如果選擇?次性計算?式，稅率?少3%。2?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額?于0時，選擇?次性計算?式合適，但是0-36000之間兩種計算?式個稅基本相同3?當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額超過36000以上，選擇?次性計算?式更合適。年終獎?的?次性計稅與納?綜合所得全年應(yīng)納稅所得額?次性計稅?式納?綜合所得全年應(yīng)納稅所得額≤0X√0<全年應(yīng)納稅所得額

<36000√√全年應(yīng)納稅所得額>36000√X工資收入與年終獎分配全年應(yīng)納稅所得額區(qū)間與對應(yīng)年終獎?額全年應(yīng)納稅所得額年終獎?額（36000,203100）3600020310036000或144000（203100,672000）144000672000144000或300000（672000,1277500）3000001277500300000或420000（1277500,1452500)4200001452500420000或660000（1452500,+∞）660000舉個栗?例：?先?202