會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 課件 知識(shí)點(diǎn)25：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

第5章財(cái)產(chǎn)清查知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，并登記賬簿，通過(guò)賬簿記錄的調(diào)整，使各財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符根據(jù)清查結(jié)果編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，核準(zhǔn)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、往來(lái)款項(xiàng)等的盈虧數(shù)，分析差異原因，提出處理意見(jiàn)將編制完成的“實(shí)存賬存對(duì)比表”和有關(guān)的文字說(shuō)明材料報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷核準(zhǔn)數(shù)字查明原因確定方法報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以核銷調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算調(diào)整賬實(shí)相符批準(zhǔn)核銷根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證列明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)保持一致根據(jù)產(chǎn)生差異的原因和批復(fù)意見(jiàn)，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等盤盈：借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用等盤虧轉(zhuǎn)銷：借：管理費(fèi)用等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈損失期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈溢余（資產(chǎn)類）1.庫(kù)存現(xiàn)金二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算庫(kù)存現(xiàn)金短缺處理庫(kù)存現(xiàn)金溢余處理查明原因前，應(yīng)按溢余金額，調(diào)整賬實(shí)相符借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付有關(guān)單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）查明原因前，按實(shí)際短缺的金額,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢做中學(xué)

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺300元，經(jīng)查屬出納員王飛責(zé)任，應(yīng)由其賠償。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300根據(jù)查明的原因，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：其他應(yīng)收款——王飛

300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300做中學(xué)

庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)多余130元，經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，按規(guī)定處理。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額：借：庫(kù)存現(xiàn)金

130

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

130根據(jù)查明的原因，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

130

貸：營(yíng)業(yè)外收入

1302.存貨二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算存貨盤虧處理存貨盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（非正常凈損失）

管理費(fèi)用（其他原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢做中學(xué)

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余甲材料10千克，該材料單價(jià)70元。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額：借：原材料——甲材料

700

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢700根據(jù)查明的原因，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢700

貸：管理費(fèi)用

700做中學(xué)

某企業(yè)在進(jìn)行材料清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙材料短缺1件，毀損50件，丙材料單位成本60元。經(jīng)估計(jì)，丙材料毀損部分可收回殘料共計(jì)1000元。經(jīng)調(diào)查，短缺丙材料系由保管員責(zé)任所致，毀損丙材料系水災(zāi)所致。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3060

貸：原材料——丙材料

3060根據(jù)查明的原因，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：原材料——廢料

1000

其他應(yīng)收款——保管員

60

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 2000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

30603.固定資產(chǎn)二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)有關(guān)部門審批后的賬務(wù)處理（略）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢做中學(xué)

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短少設(shè)備一臺(tái)，原始價(jià)值為20000元，已計(jì)提折舊7000元。企業(yè)已將上述情況報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

13000

累計(jì)折舊

7000

貸：固定資產(chǎn)

20000根據(jù)查明的原因，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：借：營(yíng)業(yè)外支出

13000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

13000單選題企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.直接作損溢處理