賬務(wù)核算制度-會計科目的設(shè)置及使用制度

?金財控股中國民企老板財稅管控領(lǐng)軍品牌

創(chuàng)始于2005

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會計科目的設(shè)置及使用制度

為了會計信息傳遞的有效性、會計內(nèi)容的可比性，實行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，

編制統(tǒng)一的計算機科目代碼。

1、標(biāo)準(zhǔn)會計科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：

(1)公司的會計科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)

定的會計科目而設(shè)置。

(2)滿足國家有關(guān)會計、稅務(wù)政策的要求。

(3)滿足內(nèi)部管理的要求。

2、科目設(shè)置表

科目名稱

科目編碼

一級二級三級

資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

1002銀行詢

1002.01基本戶

1002.02一般戶

1012其他貨幣資金

1012.01外埠存款

1012.02銀行本票

1012.03銀行匯票

1012.04信用證保證金

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1012.05存出投資款

1101交易性金融資產(chǎn)

1101.01本金

1101.02公允價值變動

1121應(yīng)收票據(jù)

1122應(yīng)收賬款

1123預(yù)付賬款

1131應(yīng)收股利

1132應(yīng)收利息

1221其他應(yīng)收款

1221.01個人

1221.02單位

1222內(nèi)部往來

1231壞賬準(zhǔn)備

1321受托代銷商品

1402在途物資

1403原材料

1405庫存商品

1405農(nóng)產(chǎn)品

1406發(fā)出商品

1408委托加工物資

1421消耗性生物資產(chǎn)

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1421.01直接材料

1421.01.01種子

1421.01.02肥料

1421.01.03農(nóng)藥

1421.01.04其他

1421.02直接人工

1421.03機械作業(yè)費

1421.04間接費用

1471存貨跌價準(zhǔn)備

消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)

1472備

1501持有至到期投資

1501.01成本

1501.02利息調(diào)整

1501.03應(yīng)計利息

持有至到期投資減值準(zhǔn)

1502備

1503可供出售金融資產(chǎn)

1511長期股權(quán)投資

1511.01股票投資

1511.02其他股權(quán)投資

1512長期投資減值準(zhǔn)備

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1531長期應(yīng)收款

1532未實現(xiàn)融資收益

1601固定資產(chǎn)

1601.01房屋建筑物

1601.02機器機械設(shè)備

1601.03交通、運輸工具

1601.04辦公及其他設(shè)備

1602累計折舊

1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1604在建工程

1604.01建筑工程

1604.02安裝工程

1604.03在安裝設(shè)備

1604.04待攤支出

1607在建工程減值準(zhǔn)備

1605工程物資

1605.01專用材料

1605.02專用設(shè)備

1605.03預(yù)付大型設(shè)備款

1605.04為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具

1608工程物資減值準(zhǔn)備

1606固定資產(chǎn)清理

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1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1621.01未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1621.01.01造林費

1621.01.02撫育費

1621.01.03營林設(shè)施費

1621.01.04良種實驗費

1621.01.05調(diào)查設(shè)計費

1621.01.06其他管護費

1621.02成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1621.02.01造林費

1621.02.02撫育費

1621.02.03營林設(shè)施費

1621.02.04良種實驗費

1621.02.05調(diào)查設(shè)計費

1621.02.06其他管護費

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折

1622舊

1623公益國物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)

1624備

1701無形資產(chǎn)

1701.01土地

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1701.02專利

1701.03商標(biāo)

1701.04非專利

1701.05著作權(quán)

1702累計攤銷

1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1711商譽

1712商譽減值準(zhǔn)備

1801長期待攤費用

1811遞延所得稅資產(chǎn)

1901待處理財產(chǎn)損溢

1901.01待處理流動財產(chǎn)損溢

1901.02待處理固定財產(chǎn)損溢

負債類

2001短期借款

2101交易性金融負債

2101.01本金

2101.02公允價值變動

2201應(yīng)付票據(jù)

2202應(yīng)付賬款

2203預(yù)收賬款

2211應(yīng)付職工薪酬

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2211.01工資

2211.02職工福利

2211.03社會保險費

2211.04住房公積金

2211.05工會經(jīng)費

2211.06職工教育經(jīng)費

2211.07非貨幣性福利

2211.08辭退福利

2211.09股份支付

2211.10補充保險及商業(yè)保險

2211.11勞動保護費

2211.12各項獎金

2221應(yīng)交稅費

2221.01應(yīng)交增值稅

2221.01.01進項稅額

2221.01.02銷項稅額

2221.01.03出口退稅

2221.01.04進項稅額轉(zhuǎn)出

2221.01.05已交稅額

2221.02應(yīng)交營業(yè)稅

2221.03應(yīng)交消費稅

2221.04應(yīng)交資源稅

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2221.05應(yīng)交所得稅

2221.06應(yīng)交土地增值稅

2221.07應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

2221.08應(yīng)交房產(chǎn)稅

2221.09應(yīng)交土地使用稅

2221.10應(yīng)交車船使用稅

2221.11應(yīng)交個人所得稅

2221.12教育費附加

2221.13礦產(chǎn)資源補償費

2231應(yīng)付利息

2232應(yīng)付股利

2241其他應(yīng)付款

2314受托代銷商品款

2401遞延收益

2501長期借款

2502應(yīng)付債券

2502.01債券面值

2502.02債券溢價

2502.03債券折價

2502.04利息調(diào)整

2502.05應(yīng)計利息

2701長期應(yīng)付款

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2702未確認融資費用

2711專項應(yīng)付款

2801預(yù)計負債

2901遞延所得稅負債

共同類

3001清算資金往來

3002貨幣兌換

3101衍生工具

3201套期工具

3202被套期項目

所有者權(quán)益

4001實收資本（或股本）

4002資本公積

4002.01資本（或股本）溢價

4002.02接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

4002.03接受現(xiàn)金捐贈

4002.04股權(quán)投資準(zhǔn)備

4002.05撥款轉(zhuǎn)入

4002.06外幣資本折算差額

4002.07其他資本公積

4101盈余公積

4101.01法定盈余公積

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4101.02任意盈余公積

4101.03法定公益金

4101.04儲備基金

4101.05企業(yè)發(fā)展基金

4101.06利潤歸還投資

4103本年利潤

4104利潤分配

4104.01其他轉(zhuǎn)入

4104.02提取法定盈余公積

4104.03提取法定公益金

4104.04提取儲備基金

4104.05提取企業(yè)發(fā)展基金

4104.06提取職工獎勵及福利基金

4104.07利潤歸還投資

4104.08應(yīng)付優(yōu)先股股

4104.09提取任意盈余公積

4104.10應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通

4104.11股股利

4104.12未分配利潤

4201庫存股

成本類

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5001生產(chǎn)成本

5001結(jié)轉(zhuǎn)

5001.01基本生產(chǎn)成本

5001.02輔助生產(chǎn)成本

5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

5001結(jié)轉(zhuǎn)

5001.01直接材料

5001.01.01種子

5001.01.02肥料

5001.01.03農(nóng)藥

5001.01.99其他

5001.02直接人工

5001.03機械作業(yè)費

5001.04制造費用

5101制造費用

5101.00結(jié)轉(zhuǎn)

5101.01工資及福利

5101.02社會保險費

5101.03住房公積金

5101.04差旅費

5101.05市內(nèi)交通費

5101.06通訊費

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5101.07水費

5101.08電費

5101.09修理費

5101.10租賃費

5101.11折舊費

5101.12攤銷

5101.13物料消耗

5101.99其他

5301研發(fā)支出

5301.01費用化支出

5301.02資本化支出

損益類

6001主營業(yè)務(wù)收入

6051其他業(yè)務(wù)收入

6101公允價值變動損益

6111投資收益

6111.00結(jié)轉(zhuǎn)

6111.01長期股權(quán)投資

6111.02交易性金融資產(chǎn)

6111.03持有至到期投資

6111.04可供出售金融資產(chǎn)

6111.05交易性金融負債

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6301營業(yè)外收入

6301.00結(jié)轉(zhuǎn)

6301.01非流動資產(chǎn)處置利得

6301.02非貨幣性資產(chǎn)交換利得

6301.03債務(wù)重組利得

6301.04政府補助

6301.05盤盈利得

6301.06捐贈利得

6301.99其他

6401主營業(yè)務(wù)成本

6402其他業(yè)務(wù)成本

6403營業(yè)稅金及附加

6403.00結(jié)轉(zhuǎn)

6403.01營業(yè)稅

6403.02城市維護建設(shè)稅

6403.03教育費附加

6403.04消費稅

6403.06資源稅

6403.07房產(chǎn)稅

6403.08土地使用稅

6601銷售費用

6601.00結(jié)轉(zhuǎn)

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6601.01工資

6601.02福利費

6601.03工會經(jīng)費

6601.04職工教育經(jīng)費

6601.05社會保險費

6601.06住房公積金

6601.07辦公費

6601.08業(yè)務(wù)招待費

6601.08.01禮品

6601.08.02招待費

6601.09差旅費

6601.10市內(nèi)交通費

6601.11汽車費用

6601.12通訊費

6601.13出國手續(xù)費

6601.14水電、空調(diào)費

6601.15租賃費

6601.16團隊建設(shè)費

6601.17修理費

6601.18折舊費

6601.19長期待攤費用攤銷

6601.20低值易耗品攤銷

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6601.21業(yè)務(wù)宣傳費

6601.22銷售服務(wù)費

6601.23廣告費

6601.24物流費

6601.24.01運輸費

6601.24.02裝卸費

6601.24.03儲存費

6601.25包裝費

6601.26展覽費

6601.27招投標(biāo)費

6601.28委托代理費

6601.29檢測、報關(guān)費

6601.99其他

6602管理費用

6602.00結(jié)轉(zhuǎn)

6602.01工資

6602.02福利費

6602.03工會經(jīng)費

6602.04職工教育經(jīng)費

6602.05社會保險費

6602.06住房公積金

6602.07辦公費

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6602.08業(yè)務(wù)招待費

6602.08.01禮品

6602.08.02招待費

6602.09差旅費

6602.10市內(nèi)交通費

6602.11汽車費用

6602.12通訊費

6602.13印刷費

6602.14出國手續(xù)費

6602.15翻譯費

6602.16水電、空調(diào)費

6602.17物業(yè)管理費

6602.18租賃費

6602.19團隊建設(shè)費

6602.20招聘費

6602.21培訓(xùn)費

6602.22年檢費

6602.23修理費

6602.24商業(yè)保險費

6602.25綠化環(huán)保費

6602.26勞動保護費

6602.27物料消耗

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6602.28董事會費

6602.29中介機構(gòu)費用

6602.30咨詢費

6602.31訴訟費

6602.32技術(shù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

6602.33研發(fā)費用

6602.34稅金

6602.35折舊費

6602.36無形資產(chǎn)攤銷

6602.37長期待攤費用攤銷

6602.38低值易耗品攤銷

6602.39存貨盈虧和毀損

6602.40生物資產(chǎn)盈虧和毀損

6602.41排污費

6602.42開辦費

6602.99其他

6603財務(wù)費用

6603.00結(jié)轉(zhuǎn)

6603.01利息收入

6603.02利息支出

6603.03匯兌損益

6603.04手續(xù)費

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6701資產(chǎn)減值損失

6701.01計提壞賬準(zhǔn)備

6701.02計提存貨跌價準(zhǔn)備

計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

6701.03備

計提持有到期投資減值準(zhǔn)

6701.04備

6701.05計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6701.06計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6701.07計提在建工程減值準(zhǔn)備

6701.08計提工程物資減值準(zhǔn)備

6701.09計提商譽減值準(zhǔn)備

6711營業(yè)外支出

6711.00結(jié)轉(zhuǎn)

6711.01非流動資產(chǎn)處置損失

6711.02非貨幣性資產(chǎn)交換損失

6711.03債務(wù)重組損失

6711.04公益性捐贈支出

6711.05非常損失

6711.06盤虧損失

6711.07其他

6801所得稅費用

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6801.01當(dāng)期

6801.02遞延

6901以前年度損益調(diào)整

3、會計科目使用說明

資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

一、本科目核算單位的庫存現(xiàn)金。

二、增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分

錄。

三、各單位設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，

應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對,

做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算各單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

二、增加銀行存款，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款

做相反的會計分錄。

三、公司按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類名稱設(shè)置二級明細科目，并設(shè)置"銀行存款

日記賬"，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。"銀

行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額

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與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

1012其他貨幣資金

一、本科目核算各單位的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、

存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；減少其他貨幣資金，借記有

關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別"銀行匯

票"、"銀行本票"、"信用卡"、"信用證保證金"、"存出投資款"、"外埠存款"等

進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映各單位持有的其他貨幣資金。

1101交易性金融資產(chǎn)

一、本科目核算各單位為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資

產(chǎn)的公允價值。各單位持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資

產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別"成本"、"公允價值變動”等進行明

細核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

(-)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用,

借記"投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，

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借記"應(yīng)收利息"或"應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中

央銀行款項"、"結(jié)算備付金”等科目。

（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按

分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記"應(yīng)收月疑r或"應(yīng)收利息"科

目，貸記"投資收益”科目。

（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目

（公允價值變動），貸記"公允價值變動損益"科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相

反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"、按該金融資產(chǎn)

的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。同時，將原計入該金

融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收

益"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1121應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌

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二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

（一）因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額,

借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記"主營業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的,

還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

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（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）,

借記"銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金

額，貸記本科目或“短期借款”科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借

記"材料采購"或"原材料"、"庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，

如有差額，借記或貸記"銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按商業(yè)匯票的票

面金額，貸記本科目。

四、各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)收票據(jù)備查簿"，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面

金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼

現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款

或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應(yīng)收賬款

一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。因銷售商品、提供

勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在"長期應(yīng)收款"科

目核算。

二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。

三、發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、

"手續(xù)費及傭金收入"、"保費收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記"銀行存款"等科目，

貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。代購貨單位墊付的包裝費、

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