2023年《會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)》中的會(huì)計(jì)分錄詳版

《多媒體會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》會(huì)計(jì)分錄

一、12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1.12月1日業(yè)務(wù)1：收到廣州農(nóng)機(jī)廠前欠貨款存入中行賬戶。

2.12月1日業(yè)務(wù)2：加工車間領(lǐng)用鑄鐵件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

3.12月1日業(yè)務(wù)3：用中行存款支付裝配車間辦公費(fèi)用。

4.12月2日業(yè)務(wù)1：按雙方簽訂的銷售合同中規(guī)定的價(jià)格，向廣州柴油機(jī)廠銷售產(chǎn)成品立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)，

現(xiàn)款項(xiàng)已經(jīng)存入中行賬戶。

5.12月2日業(yè)務(wù)2：企業(yè)從中國(guó)銀行取得長(zhǎng)期貸款，貸款額已劃入中行賬戶。

6.12月3日業(yè)務(wù)1：收到廣東電機(jī)廠委托代銷的美凌C型電機(jī)，并入庫(kù)。

7.12月3日業(yè)務(wù)2：鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

8.12月3日業(yè)務(wù)3：向珠海東方機(jī)電公司銷售產(chǎn)品，已向開(kāi)戶行辦妥有關(guān)手續(xù)。其中運(yùn)雜費(fèi)用中行存款墊

付。

9.12月3日業(yè)務(wù)4：供氣車間領(lǐng)用煤和柴油。

10.12月3日業(yè)務(wù)5：用中行存款交納上月所得稅。

11.12月3日業(yè)務(wù)6：以現(xiàn)金支付職工購(gòu)買企業(yè)用工具書(shū)。

12.12月3日業(yè)務(wù)7：用中行存款支付加工車間辦公費(fèi)用。

13.12月3日業(yè)務(wù)8：以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)

14.12月4日業(yè)務(wù)1：根據(jù)六屆二次股東大會(huì)決議進(jìn)行配股，配股資金已由國(guó)信證券公司解入中行海珠支

行。

15.12月4日業(yè)務(wù)2：開(kāi)出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用。

16.12月4日業(yè)務(wù)3：向廣東外貿(mào)公司融資租入西門(mén)子電機(jī)生產(chǎn)流水線一套，用中行存款支付首租費(fèi)與安

裝費(fèi)，用現(xiàn)金支付初始直接費(fèi)用。

17.12月4日業(yè)務(wù)4：用中行存款向廣州鋼鐵廠預(yù)付購(gòu)生鐵款。

18.12月4日業(yè)務(wù)5：為購(gòu)買股票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶

19.12月5日業(yè)務(wù)1：公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶。

20.12月5日業(yè)務(wù)2：向廣州鋁錠廠購(gòu)鋁錠，并己驗(yàn)收入庫(kù)。

21.12月5日業(yè)務(wù)3：用中行存款繳納上月增值稅。

22.12月5日業(yè)務(wù)4：用中行存款繳納上月城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

23.12月5日業(yè)務(wù)5：用中行存款申報(bào)并用中行存款繳納印花稅。

24.12月5日業(yè)務(wù)6：將建行賬戶的投資款存入華海證券公司。

25.12月5日業(yè)務(wù)7：用存于華海證券公司的投資款購(gòu)入海珠商場(chǎng)股票作為交易性金融資產(chǎn)

26.12月6日業(yè)務(wù)1：根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次會(huì)議，發(fā)行債券。

27.12月6日業(yè)務(wù)2：銷售美凌C型電機(jī)4臺(tái)給東北機(jī)電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收取代銷

額（不含稅）的10%的手續(xù)費(fèi)。

28.12月6日業(yè)務(wù)3：公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠投資，公司投資后將對(duì)陽(yáng)江機(jī)床廠具

有重要影響但尚不能控制陽(yáng)江機(jī)床廠。（權(quán)益法核算）

29.12月6日業(yè)務(wù)4：購(gòu)廣東大眾金屬公司生鐵，簽發(fā)無(wú)息銀行承兌匯票，并向銀行交納承兌手續(xù)費(fèi)。

30.12月6日業(yè)務(wù)5：以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)假補(bǔ)助。

31.12月6日業(yè)務(wù)6：用中行存款支付汽車養(yǎng)路費(fèi)。

32.12月6日業(yè)務(wù)7：行政處用中行存款為各部門(mén)購(gòu)買辦公用品。

33.12月7日業(yè)務(wù)1：收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入中行。

34.12月7日業(yè)務(wù)2：鑄造車間領(lǐng)用鋁錠和焦碳。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

35.12月7日業(yè)務(wù)3：裝配車間領(lǐng)用電動(dòng)機(jī)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

36.12月7日業(yè)務(wù)4：用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購(gòu)牛皮紙。

37.12月7日業(yè)務(wù)5：用中行存款支付廣告費(fèi)。

38.12月7日業(yè)務(wù)6：向廣州天民機(jī)械廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，款項(xiàng)尚未收到。

39.12月7日業(yè)務(wù)7：總經(jīng)理辦公室用中行存款購(gòu)UPS穩(wěn)壓電源。經(jīng)初步估計(jì)，該UPS穩(wěn)壓電源能使用5

年。

40.12月7日業(yè)務(wù)8：向廣州鋼鐵廠購(gòu)買生鐵，并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存款支付。

41.12月8日業(yè)務(wù)1：公司在廣州機(jī)電公司采購(gòu)一批電子組件，電子組件當(dāng)日送廣州電機(jī)廠委托廣州電機(jī)

廠加工三陽(yáng)電路板。

42.12月8日業(yè)務(wù)2：鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦碳。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

43.12月8日業(yè)務(wù)3：以現(xiàn)金支付相關(guān)技術(shù)處購(gòu)買《城市環(huán)境》雜志費(fèi)。

44.12月9日業(yè)務(wù)1：向番禺光明機(jī)械廠出售立竣一號(hào)機(jī)床，已收到銀行承兌匯票。

45.12月9日業(yè)務(wù)2：裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件和標(biāo)準(zhǔn)件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，在月底統(tǒng)一核算。）

46.12月9日業(yè)務(wù)3：鑄鐵件完工入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

47.12月9日業(yè)務(wù)4：加工車間領(lǐng)用量具。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

48.12月9日業(yè)務(wù)5：將廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票送交銀行。（無(wú)須編

制記賬憑證）

49.12月10日業(yè)務(wù)1：設(shè)備處相關(guān)技術(shù)員曾正出差借差旅費(fèi)（現(xiàn)金）。

50.12月10日業(yè)務(wù)2：填制“銀行匯票委托書(shū)”，在中行取得銀行匯票。

51.12月10日業(yè)務(wù)3：用中行存款支付企業(yè)購(gòu)書(shū)款。

52.12月10日業(yè)務(wù)4：用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費(fèi)。

53.12月10日業(yè)務(wù)5：以現(xiàn)金支付食堂購(gòu)買的炊事用具款。

54.12月10日業(yè)務(wù)6：2007.12.10廣東立竣機(jī)床股份有限公司用12.02從中行取得的專項(xiàng)借款向日本三本

五微電公司購(gòu)買五郎微電電機(jī)相關(guān)技術(shù)專利，總價(jià)款85000000.00元，首期支付35000000.00元，余款分

2年4期支付。

55.12月11日業(yè)務(wù)1：加工車間領(lǐng)用鑄鐵件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

56.12月11日業(yè)務(wù)2：裝配車間領(lǐng)用刃具。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

57.12月11日業(yè)務(wù)3：設(shè)備清查報(bào)公司股東大會(huì)。

58.12月11日業(yè)務(wù)4：賣出當(dāng)月購(gòu)入的海珠商場(chǎng)股票，該項(xiàng)投資尚未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

59.12月12日業(yè)務(wù)1：根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，用海珠

商場(chǎng)股票投資所得回購(gòu)企業(yè)股票30000股以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

60.12月12日業(yè)務(wù)2：根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆二次股東大會(huì)的第1號(hào)職工激勵(lì)決議，分別授

予總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理及銷售員、制造部經(jīng)理一年的職工股票期權(quán)。

61.12月12日業(yè)務(wù)3：加工車間領(lǐng)用鑄鋁件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

62.12月12日業(yè)務(wù)4：供銷處領(lǐng)用包裝木箱。

63.12月12日業(yè)務(wù)5：向廣州制漆廠購(gòu)買油漆，入庫(kù)。

64.12月12日業(yè)務(wù)6：用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費(fèi)。

65.12月13日業(yè)務(wù)1：持有的廣州天民機(jī)械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月十六日到期，財(cái)會(huì)人員填制五聯(lián)郵

劃委托收款結(jié)算憑證，連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交本廠開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶行向承兌人收取票款，收款人

留存第一聯(lián)（不編制記賬憑證）

66.12月13日業(yè)務(wù)2：向南昌電機(jī)廠銷售立竣二號(hào)機(jī)床兩臺(tái)，分三次付款，第一次付總價(jià)款的40%,余款

在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價(jià)款的30%,增值稅專用發(fā)票于第一次付款時(shí)開(kāi)具，貨已發(fā)。雙

方銷售合同中規(guī)定，南昌電機(jī)廠在支付了首期款之后將擁有這兩臺(tái)機(jī)床的所有權(quán)。銀行同期貸款利率為

5.50%o

67.12月14日業(yè)務(wù)1：收到12月9日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個(gè)月到期、利率為8%的商業(yè)承兌

匯票的票款，款項(xiàng)已劃入公司中行賬戶

68.12月15日業(yè)務(wù)1：中行賬戶收到珠海東方機(jī)電公司貨款和代墊運(yùn)雜費(fèi)。

69.12月15日業(yè)務(wù)2：鑄造車間領(lǐng)用工作服。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

70.12月15日業(yè)務(wù)3：產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

71.12月15日業(yè)務(wù)4：本月八日收到番禺光明機(jī)械廠的銀行承兌匯票到期，填寫(xiě)三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯票第二

聯(lián)交開(kāi)戶行入賬。企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬。

72.12月15日業(yè)務(wù)5：用中行存款交付排污費(fèi)。

73.12月15日業(yè)務(wù)6：廣東立竣機(jī)床股份有限公司在廣州租用天秀大廈寫(xiě)字樓的辦公室一套作為廣州客服

中心。

74.12月16日業(yè)務(wù)1：取得中國(guó)銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶。

75.12月16日業(yè)務(wù)2：從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資。

76.12月16日業(yè)務(wù)3：根據(jù)工資匯總表發(fā)放本月工資和結(jié)算各項(xiàng)代扣、應(yīng)扣款項(xiàng)。

77.12月16日業(yè)務(wù)4：加工車間有一臺(tái)普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢處理。

78.12月17日業(yè)務(wù)1：公司委托廣州電機(jī)廠加工的三陽(yáng)電路板入庫(kù)，并用中行存款支付廣州電機(jī)廠加工費(fèi)

及增值稅。

79.12月17日業(yè)務(wù)2：銷售美凌C型電機(jī)給哈爾賓電機(jī)總公司，貨款已收到中行賬戶。

80.12月17日業(yè)務(wù)3：用中行存款支付衡陽(yáng)鋼鐵廠貨款，生鐵驗(yàn)收入庫(kù)。

81.12月17日業(yè)務(wù)4：以現(xiàn)金支付加工車間C620普通車床報(bào)廢清理費(fèi)。

82.12月17日業(yè)務(wù)5：用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來(lái)水公司水費(fèi)。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配。

83.12月17日業(yè)務(wù)6：用中行存款支付本月排水設(shè)施有償使用費(fèi)。

84.12月18日業(yè)務(wù)1：將三陽(yáng)電路板委托深圳機(jī)電公司代銷。

85.12月18日業(yè)務(wù)2：鑄造車間領(lǐng)用生鐵。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

86.12月18日業(yè)務(wù)3：裝配車間領(lǐng)用油漆。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

87.12月18日業(yè)務(wù)4：用已開(kāi)出的銀行匯票支付高頻設(shè)備款，設(shè)備已被運(yùn)往工地，尚待安裝。

88.12月18日業(yè)務(wù)5：相關(guān)技術(shù)員曾正報(bào)銷差旅費(fèi)，余款退回現(xiàn)金。

89.12月18日業(yè)務(wù)6：根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用交易性金融資產(chǎn)宏云

基金與廣州天寶集團(tuán)公司進(jìn)行股權(quán)交易。

90.12月18日業(yè)務(wù)7：同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費(fèi)，補(bǔ)交剩余款。暫用預(yù)付款核算，待月底再分配。

91.12月19日業(yè)務(wù)1：向泰國(guó)莎錮集團(tuán)銷售立竣二號(hào)機(jī)床一臺(tái)，貨款劃入公司外幣工行賬戶。

92.12月19日業(yè)務(wù)2：中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來(lái)匯票結(jié)算余款收賬通知。

93.12月19日業(yè)務(wù)3：用中行存款支付鶴山礦物局購(gòu)煤款，煤尚在途中。

94.12月20日業(yè)務(wù)1：公司購(gòu)進(jìn)一輛五羊-本田小氣車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付。

95.12月20日業(yè)務(wù)2：鑄鐵件完工入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

96.12月20日業(yè)務(wù)3：產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

97.12月20日業(yè)務(wù)4：用中行存款支付廠辦業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

98.12月20日業(yè)務(wù)5：報(bào)廢C620普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬戶。

99.12月20日業(yè)務(wù)6：結(jié)轉(zhuǎn)C620普通車床的凈損益。

100.12月21日業(yè)務(wù)1：向廣州燃料公司購(gòu)煤，款項(xiàng)已付，并已驗(yàn)收入庫(kù)。

101.12月21日業(yè)務(wù)2：以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款。

102.12月21日業(yè)務(wù)3：收取銀行存款利息（建行戶利

103.12月21日業(yè)務(wù)4：用中行存款支付短期借款利息。

104.12月21日業(yè)務(wù)5：用中行存款償還臨時(shí)借款。

105.12月22日業(yè)務(wù)1：用中行存款支付長(zhǎng)沙量具有限公司貨款，量具尚在途中。

106.12月23日業(yè)務(wù)1：公司自行研制成功的微電電荷機(jī)申請(qǐng)專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定費(fèi)及手

續(xù)費(fèi)。

107.12月23日業(yè)務(wù)2：從長(zhǎng)沙量具有限公司購(gòu)買的量具驗(yàn)收入庫(kù)。

108.12月23日業(yè)務(wù)3：向江西機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床、二號(hào)機(jī)床，貨款尚未收到。

109.12月23日業(yè)務(wù)4：根據(jù)廣東立竣機(jī)床股份有限公司六屆三次股東大會(huì)的決議，用自制半成品與廣州

和生機(jī)電公司進(jìn)行設(shè)備交易。

110.12月23日業(yè)務(wù)5：采購(gòu)員李明借支差旅費(fèi)。

111.12月24日業(yè)務(wù)1：債務(wù)人南海飛躍機(jī)械廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，南

海飛躍機(jī)械廠用一臺(tái)大眾桑塔那330抵償債務(wù)，汽車已開(kāi)回公司。該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

H2.12月24日業(yè)務(wù)2：公司上月向江門(mén)機(jī)床廠銷售的立竣一號(hào)機(jī)床一臺(tái)，由于機(jī)器故障，江門(mén)機(jī)床廠于

12月24日退貨，貨款用中行存款退回。

H3.12月24日業(yè)務(wù)3：從鶴山礦物局購(gòu)買的煤驗(yàn)收入庫(kù)，其中短少4噸，是運(yùn)輸途中非正常損失，由運(yùn)

輸單位賠償。

114.12月24日業(yè)務(wù)4：向湖南機(jī)電公司銷售立竣一號(hào)機(jī)床?？铐?xiàng)上月已預(yù)收部分，余款收入中行賬戶。

H5.12月24日業(yè)務(wù)5：機(jī)修車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

116.12月25日業(yè)務(wù)1：供氣車間領(lǐng)用煤。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

117.12月25日業(yè)務(wù)2：辦公室領(lǐng)用軸承和電器組件。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

118.12月25日業(yè)務(wù)3：高頻設(shè)備安裝完工，交付加工車間使用。

119.12月26日業(yè)務(wù)1：用中行存款預(yù)付鑄造車間沖天爐本次項(xiàng)目施工款。

120.12月26日業(yè)務(wù)2：用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補(bǔ)助費(fèi)。

121.12月27日業(yè)務(wù)1：本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃款清單,

發(fā)行成本費(fèi)已從溢價(jià)發(fā)行款項(xiàng)中扣除，款項(xiàng)存入中行賬戶。

122.12月27日業(yè)務(wù)2：產(chǎn)成品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

123.12月27日業(yè)務(wù)3：以中行存款支付本月電話費(fèi)。

124.12月28日業(yè)務(wù)1：收到深圳機(jī)電公司的代銷清單，代銷費(fèi)已從貨款中扣除。款項(xiàng)己劃撥入中行賬戶,

并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。

125.12月28日業(yè)務(wù)2：中行收到深圳機(jī)電公司預(yù)付的貨款。

126.12月28日業(yè)務(wù)3：從中行取得長(zhǎng)期貸款。

127.12月28日業(yè)務(wù)4：以中行存款支付職工元旦慰問(wèn)金。

128.12月28日業(yè)務(wù)5：用中行存款劃付上月計(jì)提的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、職工工傷保險(xiǎn)金、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、

職工住院醫(yī)療保險(xiǎn)金和職工住房公積金。

129.12月29日業(yè)務(wù)1：公司于2007.04.02購(gòu)入太陽(yáng)公司股票，占太陽(yáng)公司有表決權(quán)股票的5%,不構(gòu)成重

大影響或共同控制。2007.12.29太陽(yáng)公司宣告分派本年中期現(xiàn)金股利。

130.12月29日業(yè)務(wù)2：用中行存款向佛山實(shí)業(yè)公司預(yù)付購(gòu)料款。

131.12月30日業(yè)務(wù)1：將代銷清單報(bào)送廣東電機(jī)廠，開(kāi)出中行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。

132.12月30日業(yè)務(wù)2：支付中國(guó)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)。

133.12月30日業(yè)務(wù)3：產(chǎn)品入庫(kù)。（無(wú)須填寫(xiě)記賬憑證，月底統(tǒng)一核算。）

134.12月30日業(yè)務(wù)4：中行賬戶收到江西機(jī)電公司貨款。

135.12月30日業(yè)務(wù)5：用中行存款向廣州電機(jī)廠購(gòu)買電動(dòng)機(jī)，電動(dòng)機(jī)已驗(yàn)收入庫(kù)。

136.12月31日業(yè)務(wù)1：用中行存款向廣州標(biāo)準(zhǔn)件廠購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)件，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

137.12月31日業(yè)務(wù)2：2007.12.31根據(jù)公司第1號(hào)職工激勵(lì)決議，職工的業(yè)績(jī)信息預(yù)計(jì)最佳可行權(quán)的股

票數(shù)量。

138.12月31日業(yè)務(wù)3：攤銷天秀寫(xiě)字樓租金。

139.12月31日業(yè)務(wù)4：計(jì)提持有至到期投資的利息并攤銷溢價(jià)。

140.12月31日業(yè)務(wù)5：向本市世界少兒國(guó)際象棋錦標(biāo)賽籌委會(huì)捐贈(zèng)，并開(kāi)出中行轉(zhuǎn)賬支票。

141.12月31日業(yè)務(wù)6：將閑置的XBZW銃床出售，款項(xiàng)已收入中行賬戶。

142.12月31日業(yè)務(wù)7：結(jié)轉(zhuǎn)出售XBZW銃床的凈收益。

143.12月31日業(yè)務(wù)8：分配本月水費(fèi)。

144.12月31日業(yè)務(wù)9：分配本月電費(fèi)。

145.12月31日業(yè)務(wù)10：攤銷無(wú)形資產(chǎn)，記入本月管理費(fèi)用。

146.12月31日業(yè)務(wù)11：月末計(jì)提短期借款利息。

147.12月31日業(yè)務(wù)12：計(jì)提本月國(guó)庫(kù)券應(yīng)計(jì)利息。

148.12月31日業(yè)務(wù)13：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。

149.12月31日業(yè)務(wù)14：計(jì)算本月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。

150.12月31日業(yè)務(wù)15：根據(jù)“物資采購(gòu)明細(xì)賬”和“材料成本差異明細(xì)賬”的有關(guān)資料，計(jì)算本月材料

成本差異和低值易耗品成本差異。

151.12月31日業(yè)務(wù)18：年終盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，并報(bào)董事會(huì)審批。

152.12月31日業(yè)務(wù)16：根據(jù)有關(guān)“領(lǐng)料單”編制全廠“原料材耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)和攤銷原材料

成本差異。

153.12月31日業(yè)務(wù)17：根據(jù)有關(guān)“領(lǐng)料單”編制全廠“低值易耗品耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)攤銷。

154.12月31日業(yè)務(wù)19：分配本月工資費(fèi)用。

155.12月31日業(yè)務(wù)20：計(jì)提本月職工福利費(fèi)。

156.12月31日業(yè)務(wù)21：廣州天民機(jī)械廠16日到期的商業(yè)承兌匯票，因無(wú)力支付已退回。

157.12月31日業(yè)務(wù)22：按全員工資計(jì)提本月計(jì)提本月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工工傷保險(xiǎn)、職工住院醫(yī)療保險(xiǎn)、

職工失業(yè)保險(xiǎn)及職工住房公積金。

158.12月31日業(yè)務(wù)23：計(jì)提本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

159.12月31日業(yè)務(wù)24：計(jì)提本月職工教育經(jīng)費(fèi)。

160.12月31日業(yè)務(wù)25：采用一次交互分配法，根據(jù)輔助車間供應(yīng)勞務(wù)匯總表分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。

161.12月31日業(yè)務(wù)26：按各種產(chǎn)品實(shí)際耗用的人工小時(shí)數(shù)分別分配鑄造車間、加工車間和裝配車間的制

造費(fèi)用。

162.12月31日業(yè)務(wù)27：采用簡(jiǎn)單法計(jì)算并結(jié)續(xù)鑄造車間鑄件成本.

163.12月31日業(yè)務(wù)28：根據(jù)“鑄件領(lǐng)用單”編制“自制半成品耗用匯總表”,并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

164.12月31日業(yè)務(wù)29：根據(jù)加工車間產(chǎn)品成本計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)加工車間產(chǎn)品成本。

165.12月31日業(yè)務(wù)30：編制裝配車間產(chǎn)品成本計(jì)算表。

166.12月31日業(yè)務(wù)31：根據(jù)產(chǎn)品成本匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

167.12月31日業(yè)務(wù)32：根據(jù)賬齡分析表計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金。

168.12月31日業(yè)務(wù)33：根據(jù)證券交易所公布的有關(guān)資料，計(jì)算企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)廣百股票的公

允價(jià)值。

169.12月31日業(yè)務(wù)34：根據(jù)市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)，原材料可實(shí)現(xiàn)凈值己低于成本，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

170.12月31日業(yè)務(wù)35：因新月公司已持續(xù)兩年發(fā)生虧損，本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資可回收金額已低于賬面價(jià)

值，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

171.12月31日業(yè)務(wù)36：因相關(guān)技術(shù)過(guò)時(shí)、設(shè)備落后等原因，固定資產(chǎn)可收回金額已低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)

提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

172.12月31日業(yè)務(wù)37：因沖天爐本次項(xiàng)目在性能上已顯落后，該在建工程實(shí)際上己減值，計(jì)提在建工程

減值準(zhǔn)備。

173.12月31日業(yè)務(wù)38：因相關(guān)技術(shù)發(fā)展日新月異，公司原有的非專利相關(guān)技術(shù)已貶值，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備。

174.12月31日業(yè)務(wù)39：處理本月盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨。

175.12月31日業(yè)務(wù)40：處理本月盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)。

176.12月31日業(yè)務(wù)41：計(jì)算本月份應(yīng)交增值稅。

177.12月31日業(yè)務(wù)42：結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

178.12月31日業(yè)務(wù)43：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本

179.12月31日業(yè)務(wù)44：期末調(diào)整外匯損益。

180.12月31日業(yè)務(wù)45：計(jì)算由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。

181.12月31日業(yè)務(wù)46：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目余額。

182.12月31日業(yè)務(wù)47：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納所得稅。

183.12月31日業(yè)務(wù)48：結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。

184.12月31日業(yè)務(wù)49：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

185.12月31日業(yè)務(wù)50：提取本年度法定盈余公積和任意盈余公積。

186.12月31日業(yè)務(wù)51：結(jié)轉(zhuǎn)本年度應(yīng)付利潤(rùn)。

187.12月31日業(yè)務(wù)52：結(jié)轉(zhuǎn)本年度利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。

二、協(xié)助及會(huì)計(jì)分錄

1.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…二、企業(yè)增加銀

行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄…”。根據(jù)這一規(guī)定，本例

收回應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：銀行存款——中行800000.00

貸：應(yīng)收賬款一一廣州農(nóng)機(jī)廠800000.00

2.協(xié)助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終編制“自制半成品耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。

3.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)應(yīng)用指南一一附錄》中5101制造費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（四）生產(chǎn)車間支

付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目…”。根據(jù)這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)

計(jì)分錄處理如下：

借：制造費(fèi)用一一裝配車間1857.00

貸：銀行存款一一中行1857.00

4.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)

銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確

認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目…”：2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收

入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目

（應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的

會(huì)計(jì)分錄…”所以本例銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：銀行存款一一中行189540.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一立竣一號(hào)機(jī)床162000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額27540.00

5.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第五章：“…第三十條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金

融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直

接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第三十一條交易費(fèi)用，是

指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不

會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、

融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中2501長(zhǎng)期借款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…二、本科目可按貸款單位

和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算…三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理。（-）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按

實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）…”

所以本例借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：銀行存款一一中行35000000.00

貸：長(zhǎng)期借款一一專項(xiàng)借款一一本金35000000.00

借：長(zhǎng)期借款一一專項(xiàng)借款一一利息調(diào)整4000.00

貸：銀行存款一一中行4000.00

6.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1321受托代銷商品科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（四）收到

受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目…”

所以本例收到受托代銷商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下

借：受托代銷商品一一美凌C型電機(jī)877500.00

貸：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠877500.00

7.協(xié)助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總

表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。

8.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)

銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確

認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目…”；2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收

入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目

（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的

會(huì)計(jì)分錄…”所以本例銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借：應(yīng)收賬款一一珠海東方機(jī)電公司1855668.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一立竣一號(hào)機(jī)床1134000.00

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——立竣二號(hào)機(jī)床450000.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額269280.00

銀行存款一一中行2388.00

9.協(xié)助：根據(jù)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于月終編制“原材料耗用匯總

表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。

10.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…六、企業(yè)按照稅

法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀

行存款”等科目?！?/p>

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅514500.00

貸：銀行存款一一中行514500.00

11.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、本科目核算企

業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)

營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦

公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、

訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)

等…發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，

貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目…”

借：管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用76.50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金76.50

12.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)應(yīng)用指南一一附錄》中5101制造費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（四）生產(chǎn)車間支

付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科口…”根據(jù)這一規(guī)定，本例支付裝配車間辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)

分錄處理如下：

借：制造費(fèi)用一一加工車間1590.00

貸：銀行存款一一中行1590.00

13.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、本科目核算企

業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)

營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦

公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、

訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)

等…發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，

貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目…”

借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)用60.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60.00

14.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)與計(jì)量》第五章：“第三十條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金

融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直

接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第三十一條交易費(fèi)用，是

指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不

會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、

融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用…”

?2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中4002資本公積科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)接受投資者投

入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”或

“股本”科目、本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）等。與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記本科目（股

本溢價(jià)）等，貸記“銀行存款”等科目…”

根據(jù)以上規(guī)定，與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用在資本公積（股本溢價(jià)）科目中核算。

借：銀行存款一中行46464000.00

貸：股本一國(guó)家股6600000.00

股本一法人股1800000.00

股本一公眾股3600000.00

資本公積一股本溢價(jià)34464000.00

15.協(xié)助：《2006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1001庫(kù)存現(xiàn)金科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…二、企業(yè)增加庫(kù)存

現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄…”

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000.00

貸：銀行存款一一中行10000.00

16.協(xié)助：法規(guī)依據(jù)：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃》第三章融資租賃中承租人的會(huì)計(jì)處理：“第十一條在租

賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將

最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，

可歸屬于租賃本次項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。租賃期開(kāi)始日，是指

承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的開(kāi)始日。第十二條承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含

利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率：否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租

賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中2702未確認(rèn)融資費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…三、未確認(rèn)融資費(fèi)

用的主要賬務(wù)處理。（-）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資

產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租

賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。采用實(shí)

際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目…”

計(jì)算過(guò)程：

1.計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值:

時(shí)間01234

租金①1,500,000.001,500,000.001,500,000.001,500,000.001,500,000.00

折現(xiàn)率②7%7%7%7%7%

現(xiàn)值系數(shù)(P/S,7%,n)③10.934580.873440.816300.76290

現(xiàn)值④=①*③1,500,000.001,401,870.001,310,160.001,224,450.001,144,350.00

最低租賃付款額現(xiàn)值

6,580,830.00

⑤二2④

注：（1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi)含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為7M,所以計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值

采用7%；

（2）現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算公式：（p/s,i,〃）=-5—

（1+z）"

2.確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值：

根據(jù)項(xiàng)目案例給出資料可以知道，融資租入生產(chǎn)線的公充價(jià)值為6500000.00,而最低租賃付款額現(xiàn)值為6580830.00。

同時(shí)，企業(yè)還支付了初始直接費(fèi)用4325.00.所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為：6500000.00+4325.00=6504325.00

3.計(jì)算確定長(zhǎng)期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用：

長(zhǎng)期應(yīng)付款=1,500,000.00*4=6000000.00

支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)為：1504325.00

未確認(rèn)融資費(fèi)用=長(zhǎng)期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金合計(jì)一融資租入生產(chǎn)線入賬價(jià)值=6000000.00+1504

325.00-6504325.00=1000000.00

會(huì)計(jì)分錄：

由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試，所以需要先通過(guò)在建工程科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄處理如下：

1.收到融資租入生產(chǎn)線時(shí);

借：在建工程一一在安裝設(shè)備一一西門(mén)子電機(jī)設(shè)備6504325.00

未確認(rèn)融資費(fèi)用一一西門(mén)子電機(jī)設(shè)備1000000.00

貸：銀行存款一一中行1500000.00

長(zhǎng)期應(yīng)付款一一西門(mén)子電機(jī)設(shè)備6000000.00

庫(kù)存現(xiàn)金4325.00

2.安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費(fèi)：

借：在建工程---在安裝設(shè)備----西門(mén)子電機(jī)設(shè)備40000.00

貸：銀行存款一一中行40000.00

3.安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫(kù)

借：固定資產(chǎn)一一融資租入6544325.00

貸：在建工程---在安裝設(shè)備----西門(mén)子電機(jī)設(shè)備6544325.00

17.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1123預(yù)付賬款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)因購(gòu)

貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記木科目，貸記“銀行存款”等科目…”

借：預(yù)付賬款一一廣州鋼鐵廠30000.00

貸：銀行存款一一中行30000.00

18.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…二、企業(yè)增加銀

行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄…”

借：銀行存款一一建行100000.00

貸：銀行存款一一中行100000.00

19.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1132應(yīng)收利息科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（六）應(yīng)收利息

實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目…”

借：銀行存款一一中行5000.00

貸：應(yīng)收利息一一華海公司5000.00

20.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1401材料采購(gòu)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)支付

材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存

現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理…”

借：材料采購(gòu)一一原材料165750.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅28177.50

貸：銀行存款一一中行193927.50

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1403原材料科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入

庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際

成本的差異，借記或貸記“材料成本差異"科目…”

借：原材料一一原材料及主要材料一一鋁錠165000.00

材料成本差異---原材料成本差異750.00

貸：材料采購(gòu)一一原材料165750.00

21.協(xié)助：本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅：625500.00

貸：銀行存款一中行：625500.00

22.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中2221應(yīng)交稅費(fèi)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…四、企業(yè)按規(guī)定

計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際

交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目…”

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅43785.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加18765.00

貸：銀行存款一一中行62550.00

23.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6602管理費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“一、木科目核算企

業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)

營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦

公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、

訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)

等…發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，

貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目…”

借：管理費(fèi)用一一稅金1030.00

貸：銀行存款一一中行1030.00

24.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1002銀行存款科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…二、企業(yè)增加銀

行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄…”

借：其他貨幣資金一一存出投資款100000.00

貸：銀行存款一一建行100000.00

25.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)與計(jì)量》第五章：“第三十條企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金

融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直

接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第三十一條交易費(fèi)用，是

指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不

會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、

融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1101交易性金融資產(chǎn)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定："…（-）企業(yè)取得交

易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按己到付息期但尚未領(lǐng)

取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、

“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目…”

所以本例業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)一一股票一一海珠商場(chǎng)股票90000.00

投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益636.00

貸：其他貨幣資金一一存出投資款90636.00

26.協(xié)助：不用用編制會(huì)計(jì)分錄

27.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1321受托代銷商品科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…售出受托代

銷商品后，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計(jì)算代銷手續(xù)

費(fèi)等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時(shí)，借記“受托代銷商品款”科目，

貸記“銀行存款”科目…”

1.銷售代銷商品時(shí)，作如下分錄：

借：銀行存款一一中行351000.00

貸：受托代銷商品一一美凌C型電機(jī)351000.00

2.計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入，作如下分錄：

借：受托代銷商品款一一廣東電機(jī)廠30000.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費(fèi)收入30000.00

28.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換》第二章確計(jì)和計(jì)量：”第三條非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)

滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期

損益：（一）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值

均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加

可靠的除外…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1511長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…非同一控制下企業(yè)合

并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有

被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借

記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”

等科目…以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期

股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1606固定資產(chǎn)清理科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)因出售、

報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按己

計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記''固定資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值

準(zhǔn)備…”

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理一一磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）3000000.00

累計(jì)折舊1500000.00

貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用4500000.00

2.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一陽(yáng)江機(jī)床廠一一投資成本3500000.00

貸：固定資產(chǎn)清理一一磨刀機(jī)床生產(chǎn)線（dqv）3000000.00

營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益500000.00

29.協(xié)助：《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中6603財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…一、本科目核算

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的

現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等…三、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記''銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。發(fā)

生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目…”

《2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1401材料采購(gòu)科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)支付材料價(jià)款

和運(yùn)雜費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、

“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理…”

?2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一附錄》中1403原材料科目的主要賬務(wù)處理規(guī)定：“…（一）企業(yè)購(gòu)入并己驗(yàn)收入

庫(kù)的材