營業(yè)稅相關(guān)要素章節(jié)析

——營業(yè)稅相關(guān)要素講析新營業(yè)稅相關(guān)稅收政策大連納稅人學(xué)校長興島分校第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義營業(yè)稅的稅制構(gòu)成要素：①納稅人、②征稅范圍及稅率、③計(jì)稅依據(jù)、④稅額計(jì)算、⑤納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限、⑥納稅地點(diǎn)、⑦稅收優(yōu)惠。一、營業(yè)稅納稅人定義的基本規(guī)定：營業(yè)稅定義主要闡明了營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，并從總體上概括了營業(yè)稅的征稅范圍。二、營業(yè)稅納稅人的定義：條例第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。第一節(jié)

營業(yè)稅納稅人的定義二、營業(yè)稅納稅人的定義：

本條例規(guī)定勞務(wù):建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、郵政通信業(yè)、服務(wù)業(yè)。三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（一）涵概內(nèi)容：

1、在境內(nèi)；

2、發(fā)生行為；

3、行為主體。第一節(jié)

營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（二）在境內(nèi):

1、政策基本規(guī)定：細(xì)則第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)?？缒甓鹊谝还?jié)

營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（二）在境內(nèi)

1、政策基本規(guī)定：

2、關(guān)于提供本條例規(guī)定的勞務(wù)境內(nèi)外行為判定的原則：一般只看主體不看勞務(wù),即:只看提供或接受的主體是誰，而不管勞務(wù)在哪兒發(fā)生?？煞炙膫€(gè)層面來把握。第一個(gè)層面：對于“提供”強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)提供主體為境內(nèi)的單位或者個(gè)人的，其提供的勞務(wù)無論發(fā)生在國境內(nèi)還是國境外，都屬于營業(yè)稅規(guī)定的境內(nèi)提供勞務(wù)行為。當(dāng)然，我們將對境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的“純”境外勞務(wù)，需要給予稅收優(yōu)惠的，將報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后才能給予稅收優(yōu)惠照顧。目前下文明確減免的有：建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映)、服務(wù)外包業(yè)務(wù)。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（二）在境內(nèi)：１、政策基本規(guī)定：２、關(guān)于提供本條例規(guī)定的勞務(wù)境內(nèi)外行為判定的原則：第一個(gè)層面：第二個(gè)層面：對于“接受”強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)接受主體在境內(nèi)，即在境內(nèi)的單位或者個(gè)人接受勞務(wù)，這種接受，提供者可能在國境內(nèi)也可能在國境外。這里需要注意的是當(dāng)各項(xiàng)具體勞務(wù)可確定勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)時(shí)，如果境內(nèi)單位或個(gè)人接受境外單位或個(gè)人確定在國境外提供的勞務(wù)的，則不征收營業(yè)稅，具體范圍仍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局來確定。目前是：文化體育業(yè)（除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（二）在境內(nèi)：１、政策基本規(guī)定：２、關(guān)于提供本條例規(guī)定的勞務(wù)境內(nèi)外行為判定的原則：第一個(gè)層面：第二個(gè)層面：第三個(gè)層面：交通運(yùn)輸業(yè)作為特例另行規(guī)定境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。第四個(gè)層面：出租的不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)出租的不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)在境內(nèi)的屬于境內(nèi)提供勞務(wù)；出租的不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)在境外的屬于境外提供勞務(wù)。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（二）在境內(nèi)：

3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)境內(nèi)外行為的界定原則本條規(guī)定，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)以及所轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)的屬于境內(nèi)行為。理解這條規(guī)定要注意把握好以下兩點(diǎn)：（1）對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的行為，強(qiáng)調(diào)的是受讓方是否在境內(nèi)，即如果受讓方屬于境內(nèi)單位或者個(gè)人的，則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為屬于境內(nèi)行為；反之為境外行為。（2）對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，關(guān)鍵在于所轉(zhuǎn)讓的土地是否在境內(nèi)，如果土地在境內(nèi)屬于境內(nèi)行為，反之屬于境外行為。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（二）在境內(nèi)：

4、關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)境內(nèi)外行為的界定原則本條規(guī)定，所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。根據(jù)這一規(guī)定，判定銷售不動(dòng)產(chǎn)行為是否屬于境內(nèi)行為，其關(guān)鍵在于所銷售的不動(dòng)產(chǎn)是否在境內(nèi)，如果不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)屬于境內(nèi)行為；反之，如果不動(dòng)產(chǎn)在境外，就屬于境外行為。總結(jié)：境內(nèi)外行為的判定原則上以可確定及不可確定發(fā)生地點(diǎn)來區(qū)分。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（三）發(fā)生行為（不無交建文娛郵金服）

1、發(fā)生應(yīng)稅行為征稅的前提條件（1）有償：幣、物、利（2）視同有償：贈(zèng)與、自建（3）對外、非內(nèi)設(shè)，也就是所說的對他人。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（三）發(fā)生行為（不無交建文娛郵金服）

1、發(fā)生應(yīng)稅行為征稅的前提條件

2、多項(xiàng)行為同時(shí)發(fā)生的處理（1）混合銷售行為的劃分：細(xì)則第六條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。第一款所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：

（三）發(fā)生行為（不無交建文娛郵金服）

2、多項(xiàng)行為同時(shí)發(fā)生的處理（1）混合銷售行為的劃分：（2）兼營行為的劃分細(xì)則第八條納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（四）行為主體

1、單位及單位的定義單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，這里的企業(yè)包括國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)、其他經(jīng)濟(jì)等形式的企業(yè)（細(xì)則第九條），但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。（細(xì)則第十條）

注意：內(nèi)設(shè)（獨(dú)立機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)不能獨(dú)立對外行使職權(quán)、無執(zhí)照）、不需辦理稅務(wù)登記及演變。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（四）行為主體

1、單位及單位的定義

2、個(gè)人及個(gè)人的定義根據(jù)新營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第九條的規(guī)定：“條例第一條所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人”。但細(xì)則第三條“單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)?！弊⒁狻皢T工”應(yīng)符合：勞務(wù)合同、單位支付保險(xiǎn)、職務(wù)行為。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（四）行為主體

1、單位及單位的定義

2、個(gè)人及個(gè)人的定義

3、承包及掛靠的處理承包人與承租人細(xì)則第十一條“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。演變及存在的問題第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（四）行為主體

1、單位及單位的定義

2、個(gè)人及個(gè)人的定義

3、承包及掛靠的處理

4、特殊規(guī)定實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定的鐵路運(yùn)輸?shù)乃姆N納稅義務(wù)人（１）中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；（２）合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；（３）地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；（４）基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。第一節(jié)營業(yè)稅納稅人的定義三、營業(yè)稅納稅人的定義相關(guān)政策解析：（五）營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（①總承包人、②受托人、③初保人、④售票人、⑤受讓人、⑥代理人、⑦購買人、⑧建設(shè)單位）

條例第十一條營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

(一)中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

(二)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定營業(yè)稅的征稅范：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅。二、營業(yè)稅的稅目稅率（一）營業(yè)稅的九大稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文體育業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（二）營業(yè)稅的稅率：比例稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文體育業(yè)、郵政通信業(yè)為3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%；娛樂業(yè)中臺(tái)球、保齡球?yàn)?％,高爾夫球?yàn)?%,歌廳、舞廳、網(wǎng)吧等娛樂項(xiàng)目為10%.第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

1、了解含義：是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、具體掌握:

（1）陸路運(yùn)輸，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。出租車、汽車租賃。注意：旅游景點(diǎn)車輛、索道運(yùn)輸

（2）水路運(yùn)輸，包括利用天然、人工水道或海洋航道的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及打撈、理貨、引航、系解纜、停泊、移泊、引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。程租、期租、光租。注意：旅游景點(diǎn)船舶運(yùn)輸?shù)诙?jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

2、具體掌握:

（1）陸路運(yùn)輸（2）水路運(yùn)輸（3）航空運(yùn)輸，包括空中航線運(yùn)輸業(yè)務(wù)及通用航空業(yè)務(wù)和航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等；航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。配餐、包機(jī)、干租、濕租第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（一）交通運(yùn)輸業(yè)

2、具體掌握:

（1）陸路運(yùn)輸（2）水路運(yùn)輸（3）航空運(yùn)輸（4）管道運(yùn)輸，包括利用管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的業(yè)務(wù)。（5）裝卸搬運(yùn)，包括使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。搬家、車牌照、運(yùn)營權(quán)、第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定（二）建筑業(yè)

1、了解范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

2、具體掌握:

（1）建筑業(yè)，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。自建、有線安裝、電梯保養(yǎng)維護(hù)、管網(wǎng)維護(hù)與折舊費(fèi)（2）安裝業(yè)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定（二）建筑業(yè)

1、了解范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

2、具體掌握:

（1）建筑業(yè)（2）安裝業(yè)（3）修繕業(yè)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（4）裝飾業(yè)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定（二）建筑業(yè)

1、了解范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

2、具體掌握:

（1）建筑業(yè)（2）安裝業(yè)（3）修繕業(yè)（4）裝飾業(yè)（5）其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程，水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。綠化、拆遷第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1、金融業(yè)是指經(jīng)營貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（1）貸款，包括自有資金貸款（含典當(dāng)業(yè)、抵押貸款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)貸。郵政匯兌資金、基金貸款、資金占用費(fèi)。不征稅貸款業(yè)務(wù)：人民銀行的貸款業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)往來、出納長款、統(tǒng)借統(tǒng)還。

（2）融資租賃，經(jīng)人民銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)的無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅；其他單位轉(zhuǎn)讓殘值的征增值稅，不轉(zhuǎn)讓殘值的按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)

1、金融業(yè)（1）貸款（2）融資租賃（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨。非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。包括委托信托、代理、咨詢等。（5）其他金融業(yè)務(wù)，包括銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。

2、保險(xiǎn)，是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（四）郵政電信業(yè)

郵電通信業(yè)，是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括：郵政、電信。

1、郵政是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。（1）傳遞函件或包件，是指傳遞函件或包件的業(yè)務(wù)以及與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)。傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)，是指出租信箱、對進(jìn)口函件或包件進(jìn)行處理、保管逾期包裹、附帶貨載及其他與傳遞函件或包件相關(guān)的業(yè)務(wù)。（2）郵匯，是指為匯款人傳遞匯款憑證并兌取的業(yè)務(wù)。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（四）郵政電信業(yè)

1、郵政（1）傳遞函件或包件（2）郵匯（3）報(bào)刊發(fā)行，是指郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)。（4）郵政物品銷售，是指郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）的業(yè)務(wù)。（5）郵政儲(chǔ)蓄，是指郵電部門辦理儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)。（6）其他郵政業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)郵政業(yè)務(wù)。銷售電話號碼簿。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（四）郵政電信業(yè)

1、郵政

2、電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

1.電報(bào)，是指用電信號傳遞文字的通信業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括傳遞電報(bào)、出租電報(bào)電路設(shè)備、代維修電報(bào)電路設(shè)備以及電報(bào)分送、譯報(bào)、查閱去報(bào)報(bào)底或來報(bào)回單、抄錄去報(bào)報(bào)底等。

2.電傳（即傳真），是指通過電傳設(shè)備傳遞原件的通信業(yè)務(wù)，包括傳遞資料、圖表、相片、真跡等。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定（四）郵政電信業(yè)

2、電信（1）電報(bào)（2）電傳（即傳真）（3）電話，是指用電傳設(shè)備傳遞語言的業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信道等業(yè)務(wù)。電信信息臺(tái)與非電信信息臺(tái)（4）電話機(jī)安裝，是指為用戶安裝或移動(dòng)電話機(jī)的業(yè)務(wù)。電信線路維修及代維修、建筑公司電話線路鋪設(shè)（5）電信物品銷售，是指在提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品（如電報(bào)紙、電話號碼簿、電報(bào)簽收簿、電信器材、電話等）的業(yè)務(wù)。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定（四）郵政電信業(yè)

2、電信（1）電報(bào)（2）電傳（即傳真）（3）電話（4）電話機(jī)安裝（5）電信物品銷售（6）其他電信業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的電信業(yè)務(wù)。如：網(wǎng)絡(luò)、電信增值業(yè)務(wù)等。電信增值業(yè)務(wù)目前包括：租賃高速信道組成的傳真存儲(chǔ)轉(zhuǎn)發(fā)網(wǎng)、會(huì)議電視網(wǎng)、專用分組交換網(wǎng)、虛擬專用網(wǎng)等，數(shù)據(jù)庫檢索、數(shù)據(jù)處理、電子數(shù)據(jù)互換、電子信箱、電子查號和電子文件傳輸?shù)纫约耙曄顸c(diǎn)播等

。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（五）文化體育業(yè)包括：文化業(yè)、體育業(yè)。

1、文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。（1）表演，是指進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。（2）播映，是指通過電臺(tái)、電視臺(tái)、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。視頻網(wǎng)絡(luò)播映、信息編輯、電視月租費(fèi)等，廣告播映。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（五）文化體育業(yè)

1、文化業(yè)（1）表演（2）播映（3）其他文化業(yè)，包括：各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演講、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。（4）經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。（二）體育業(yè)體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供的場所的業(yè)務(wù)。以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場所，不按本稅目征稅。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（六）娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括：經(jīng)營臺(tái)球、保齡球場、高爾夫球、歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧及其他娛樂項(xiàng)目的娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。上列娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（七）服務(wù)業(yè)

是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括，代理業(yè)，旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

1、代理業(yè)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。彩票、傳銷、物業(yè)，維修基金、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行。

2、廣告業(yè)廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓紅燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。廣告器具使用費(fèi)第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（七）服務(wù)業(yè)

1、代理業(yè)

2、廣告業(yè)

3、其他服務(wù)業(yè)，包括：如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。

4、會(huì)員（籍）費(fèi)，公路橋梁收費(fèi)權(quán)、過路橋費(fèi)，船舶、航空器，電臺(tái)、電視臺(tái)點(diǎn)歌，非電信咨訊臺(tái)、常駐機(jī)構(gòu)，各種管理費(fèi)，非雇員、醫(yī)療。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出讓、歸還、租賃。

2、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

3、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

4、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

3、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

4、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

6、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)轉(zhuǎn)讓間譽(yù)，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。無形資產(chǎn)投資入股、合作建房第二節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍三、營業(yè)稅征稅范圍的具體規(guī)定

（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。

1、銷售建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、視同銷售建筑物，包括有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物。

2、銷售其他土地附著物所有權(quán)

3、視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人。

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)、所占土地的使用權(quán)，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。不動(dòng)產(chǎn)投資入股、租賃、合作建房。第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定

（一）營業(yè)稅的營業(yè)額

條例第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?？缒甓燃?xì)則第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):(1)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；(2)收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定（二）兼營行為的營業(yè)額

納稅人經(jīng)營營業(yè)稅征收范圍內(nèi)不同稅目營業(yè)額核算問題的，分為以下兩種情況：

1、條例第三條納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下統(tǒng)稱營業(yè)額)；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

2、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定

（三）價(jià)格偏低、視同有償及非貨幣收入的核定條例第七條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。細(xì)則第二十條“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定（三）價(jià)格偏低、視同有償及非貨幣收入的核

（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！贝筮B市人民政府所規(guī)定的成本利潤率為10％。

(四)發(fā)生退減款的規(guī)定細(xì)則第十四條納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定

（五）條例第四條第三款營業(yè)額以人民幣算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。細(xì)則第二十一條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定（六）

扣除與折扣憑據(jù)的規(guī)定

條例第六條納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。細(xì)則第十五條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。細(xì)則第十九條條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：

第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析一、營業(yè)稅營業(yè)額的基本規(guī)定（六）扣除與折扣憑據(jù)的規(guī)定

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）（一）交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定:

條例第五條第二款納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；非轉(zhuǎn)運(yùn)的全部收入。

2、注意的問題（1）運(yùn)輸勞務(wù)的定義（2）現(xiàn)代運(yùn)輸業(yè)的處理（3）扣除的主體：自開、代開（4）扣除的范圍：發(fā)票、裝卸第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）（二）建筑業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：條例第五條第四款納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；非分包的全部。細(xì)則第十六條除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）

（二）建筑業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：

2、注意的問題（1）總、分包的變化（2）扣除主體變化：單位及個(gè)人（3）目前征管問題的處理，包括扣除的管理及發(fā)票開具、使用等（4）裝飾裝修問題的處理（5）自建營業(yè)額的確定第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）（三）金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定：（1）貸款的營業(yè)額全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用注意：往來、轉(zhuǎn)貸、委托貸款（2）、金融商品買賣營業(yè)額條例第五條第五款外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；細(xì)則第十八條條例第五條第（四）項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。注意：持有期間的收益、同品種、同年度、個(gè)人免、全部企業(yè)征。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）（三）金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定：

（3）抵貸資產(chǎn)入賬價(jià)值及相關(guān)利息收入確認(rèn)的規(guī)定①貸款抵債資產(chǎn)的管理，金融企業(yè)按照法定程序取得的抵債資產(chǎn)，要按法院裁決確定的價(jià)值或借貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值或借貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評估部門評估確認(rèn)的價(jià)值(扣除法定抵債資產(chǎn)接收、管理和處置變現(xiàn)的費(fèi)用)入賬。自用抵債資產(chǎn)列入固定資產(chǎn)，非自用抵債資產(chǎn)列入待處理資產(chǎn)，同時(shí)等額沖減貸款本金和應(yīng)收利息。其中，抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值大于貸款本金和表內(nèi)利息而小于表外利息的，其入賬價(jià)值與貸款本金和表內(nèi)利息的差額列利息收入并征收營業(yè)稅。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）

（三）金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定：

（3）抵貸資產(chǎn)入賬價(jià)值及相關(guān)利息收入確認(rèn)的規(guī)定②金融機(jī)構(gòu)在接收抵債資產(chǎn)時(shí)，抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時(shí)，暫不計(jì)為表內(nèi)利息收入，而作表外應(yīng)收利息處理。待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，對變現(xiàn)收入大于貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額部分計(jì)為利息收入。（4）初保人的收入確定及境外扣繳（5）其他項(xiàng)目營業(yè)額的確定第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）

（四）郵政電信業(yè)營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定（1）業(yè)務(wù)合作問題郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

（2）公益捐款扣除

（3）郵政儲(chǔ)蓄

（4）報(bào)刊發(fā)行

（5）調(diào)撥郵票按差額征稅第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析

二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）（五）文化體育業(yè)營業(yè)額

基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用注意：1、無扣繳

2、取得收入額

（六）娛樂業(yè)營業(yè)額

細(xì)則第十七條娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）

（七）服務(wù)業(yè)的營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定（1）旅游業(yè)務(wù)營業(yè)額，納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；

（2）代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。（3）廣告業(yè)的營業(yè)額為向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給合作廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告費(fèi)后的余額。注意：廣告制作成本或場地等載體租賃費(fèi)用不得扣除第三節(jié)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)解析二、營業(yè)稅營業(yè)額的特殊規(guī)定（差額納稅的規(guī)定）

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)差額征稅。

（2）補(bǔ)償費(fèi)+出讓金

（3）置換商品的價(jià)值（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額

1、基本規(guī)定：全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用

2、分項(xiàng)目規(guī)定

（1）抵債（2）購入

（3）回遷

（4）合作第四節(jié)營業(yè)稅額的計(jì)算條例第四條納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率第五節(jié)

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限

一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定

條例第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)；條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。第五節(jié)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限

二、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定（一）對預(yù)收款的規(guī)定

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)細(xì)則第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、建筑業(yè)或者租賃業(yè)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（二）無償贈(zèng)送納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（三）銷售自建建筑物納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第五節(jié)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限

三、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間條例第十二條第二款營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。注意:1、發(fā)生：前提及內(nèi)涵

2、約定與收款、預(yù)收、應(yīng)收、不動(dòng)產(chǎn)

3、開具發(fā)票與納稅義務(wù)發(fā)生的關(guān)系

第五節(jié)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及期限營業(yè)稅納稅期限

條例第十五條營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。細(xì)則第二十七條銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。第六節(jié)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)一、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定：條例第十四條，

1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的