集團企業(yè)稅務風險形成原因及管理對策研究

稅務風險具體體現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)納稅行為不符合稅法要求，應納稅而沒有及時納稅，或者少納稅，從而面臨補繳稅務、繳納罰款的風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用法律不規(guī)范，沒有合理應用稅收優(yōu)惠政策，多繳納相應稅款，承擔不必要的稅務職責，增加企業(yè)稅負。隨著市場經(jīng)濟體系深入改革發(fā)展，集團企業(yè)經(jīng)營規(guī)模隨之擴充，稅務風險對集團企業(yè)影響更為嚴重，做好稅務風險管理工作，對推動集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著現(xiàn)實性意義。一、集團企業(yè)稅務風險管理的意義對于集團企業(yè)來說，通常具有資金規(guī)模大、品牌價值高等特征，經(jīng)過長時間的運營與發(fā)展，形成良好的企業(yè)形象，企業(yè)品牌知名度不斷提高。但如果產(chǎn)生稅務違規(guī)問題，經(jīng)稅務部門查賬發(fā)現(xiàn)，不但會面臨一定的經(jīng)濟處罰，同時也會喪失獲取稅收優(yōu)惠政策的資格，面臨更為嚴格的監(jiān)管，給其品牌信譽和發(fā)展造成不良影響。從某種角度來說，通過加強集團企業(yè)稅務風險管理，能夠給企業(yè)間接創(chuàng)造一些價值，從嚴管理，為集團企業(yè)更好發(fā)展提供支持。同時稅務風險管理工作的實施與高水平的財務管理有著密切關系，因此，集團企業(yè)稅務風險管理可以讓集團財務管理更加專業(yè)和規(guī)范，有效提高集團企業(yè)財務管理水平，保證企業(yè)財務信息的真實性和完整性。二、集團企業(yè)面臨的主要稅務風險（一）政策風險結(jié)合當前情況來說，我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段，國家為了保證社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，通過發(fā)布稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟宏觀調(diào)控，各個階段發(fā)布對應的稅收政策，所以，稅收政策將會發(fā)生一定改變，稅收內(nèi)容也隨之調(diào)整，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定影響，容易產(chǎn)生稅務風險。部分企業(yè)稅務人員對最新稅收政策理解存在偏差，沒有結(jié)合稅收政策變化要求制定籌劃方案，從而面臨稅務風險。（二）經(jīng)營風險對于集團企業(yè)來說，在經(jīng)營上展現(xiàn)出煩瑣性的特點，經(jīng)營中產(chǎn)生大量業(yè)務，稅務會滲透在經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中，所以，集團企業(yè)內(nèi)部將會面臨一些問題，如果這些問題沒有及時處理，容易產(chǎn)生稅務風險。稅務風險一般產(chǎn)生在物料采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中。并且，集團企業(yè)在經(jīng)營中將會產(chǎn)生諸多關聯(lián)交易，關聯(lián)交易價格確定、結(jié)算方式等都會給納稅帶來一定影響，如果相關人員不具備較強稅務意識，必然會影響稅務管理時效性，從而引發(fā)稅務風險。（三）管理風險集團企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，面對諸多上下游企業(yè)，如果這些企業(yè)在納稅方面存在違規(guī)行為，將會給集團企業(yè)造成一定影響，產(chǎn)生稅務風險。集團企業(yè)下設有諸多子公司，這些子公司與上游供應商之間如果存在不規(guī)范交易，必然會影響集團企業(yè)。集團企業(yè)對于子公司缺少有效監(jiān)管，子公司在交易或者財務中出現(xiàn)弄虛作假的狀況，增值稅專用發(fā)票真實性無法保證，容易產(chǎn)生稅務風險，讓集團企業(yè)遭受嚴重損失。三、集團企業(yè)稅務風險形成的原因（一）稅務籌劃方案不合法稅務籌劃方案不合法是指企業(yè)采用的稅收籌劃方式和方法不符合國家稅法要求，容易面臨納稅額未完全繳納或者少繳納的狀況，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和外在形象帶來嚴重影響。在實際中，導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有兩點：一是企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，存在僥幸心理，采用過激的稅收籌劃方式來達到少繳稅或者不交稅的效果；二是企業(yè)在納稅籌劃過程中，沒有及時和稅務部門交流，導致對國家最新發(fā)布的政策了解不全面，使得稅收籌劃方案在實施中沒有得到稅務部門的認可，被稅務部門認定為偷稅、漏稅，從而容易產(chǎn)生稅務風險。（二）稅收政策使用不當在稅務體系深入改革環(huán)境下，國家為了緩解企業(yè)稅負壓力，發(fā)布一系列相關的稅收優(yōu)惠政策，各個地方政府部門為了響應號召，也會給當?shù)仄髽I(yè)提供相應的稅收優(yōu)惠政策，各個企業(yè)通過靈活使用這些稅收優(yōu)惠政策財達到節(jié)稅的目的。但是在實際應用中，受到企業(yè)稅務人員知識掌握不全面、政策解讀不全面等因素影響，企業(yè)在對稅務政策應用上將會出現(xiàn)少用或者應用不精準的狀況，沒有把對應的稅收優(yōu)惠政策靈活運用在稅務籌劃活動中，導致企業(yè)多繳納稅務，承擔不必要的稅負。（三）稅務管理不嚴企業(yè)稅收籌劃有效性不僅僅和稅務籌劃方案有著直接關聯(lián)，同時也和后續(xù)方案執(zhí)行有著一定聯(lián)系。例如，發(fā)票獲取和管理、成本列支時間、列支方式等。但是在實際中，部分企業(yè)在稅務籌劃中，時常忽略稅務過程管理，再加上業(yè)務部門和財務部門與稅務部門之間信息交流不充分，容易出現(xiàn)信息不對稱問題，使得在過程管理上出現(xiàn)的各種問題不容易被察覺，存在企業(yè)支出沒有獲取專用發(fā)票、混雜白條收據(jù)，或者獲得發(fā)票過程中缺少對供應商身份的思考，產(chǎn)生進項稅差，造成企業(yè)多繳納稅務，增加企業(yè)稅負。四、集團企業(yè)稅務風險的管理對策（一）優(yōu)化稅務組織結(jié)構集團企業(yè)在開展稅務管理工作時，要想減少稅務風險出現(xiàn)，需要樹立正確的思想意識，轉(zhuǎn)變稅務籌劃理念，嚴格按照國家稅法要求進行管理，不可存在偷稅、漏稅思想，保證企業(yè)稅收籌劃編制的合理性和合法性。并且，企業(yè)應在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務管理團隊，配合專業(yè)稅務人員負責稅務籌劃工作，和普通財務人員比較，稅務人員掌握的稅務知識更加全面，對國家稅法要求和范疇有一定了解。與此同時，主動和當?shù)囟悇詹块T交流，了解稅務部門對稅收政策、涉稅事務判斷依據(jù)，幫助企業(yè)制定合理、合法的稅收籌劃方案，防止企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。除此之外，綜合思考稅務政策的實效性和動態(tài)性，企業(yè)應加強對稅務人員專業(yè)培訓，定期組織開展各種培訓工作，把最新的稅收政策融入其中，建立信息共享交流平臺，保證企業(yè)制定的稅收籌劃方案合理性和可行性，協(xié)助企業(yè)管理者制定合理的稅收籌劃管理機制，從根源上減少稅務風險的出現(xiàn)。（二）創(chuàng)新經(jīng)營管理模式集團企業(yè)稅務人員在對舊稅收政策有一定了解的同時，根據(jù)國家最新發(fā)布的政策，深度學習，認真研讀，從中選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，重點探究和企業(yè)相關的政策要求，幫助企業(yè)從中享有更多的優(yōu)惠政策。例如，結(jié)合企業(yè)資質(zhì)和行業(yè)發(fā)展特點，可以申請所得稅減征、高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除等優(yōu)惠政策。與此同時，企業(yè)在使用稅收優(yōu)惠政策過程中，應該秉持從整體稅負減少的角度入手，防止為了節(jié)約某一稅種而造成其他稅種稅負不斷增加的風險，導致企業(yè)稅負不降反增。除此之外，如有需求，企業(yè)應靈活使用稅收優(yōu)惠政策，例如，企業(yè)可以成立新公司，在新公司的作用下，如果前期成本支出大于效益，發(fā)生虧損現(xiàn)象，把集團企業(yè)收益和子公司虧損相互補充，或者通過關聯(lián)交易來達到節(jié)稅。（三）科學設立稅務機構集團企業(yè)應結(jié)合實際情況和經(jīng)營特點，嚴格按照相關要求成立專業(yè)的管理部門，設有獨立的崗位。集團企業(yè)稅務管理部門需要對企業(yè)納稅業(yè)務進行核查，對企業(yè)各個部門監(jiān)督管理，保證企業(yè)業(yè)務流程的規(guī)范性，防范稅務風險。首先，對各個崗位職責科學劃分，并對工作流程統(tǒng)一安排。在對各個業(yè)務處理過程中，在原則上需要安排兩個部門以上的人員負責，這樣可以相互監(jiān)督與約束。其次，稅務風險管理人員需要主動參與到集團企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策制定活動中，從稅收角度入手提出可行性意見，制定相關報告。對于集團企業(yè)并購重組、重大經(jīng)營決策，在制定之前需要和稅務風險管理人員交流，讓稅務風險管理人員進行影響調(diào)查，做出相關規(guī)劃，隨時和重大決策實施部門信息交流，讓決策制定更加規(guī)范與合理，減少稅務風險的發(fā)生。（四）加強稅務風險防范控制要想防范稅務風險，需要從兩方面進行。一方面，集團企業(yè)應加強稅務風險預警系統(tǒng)建設，由稅務人員從實際入手，根據(jù)行業(yè)平均稅務風險及企業(yè)之前面臨的稅務風險進行日常財務管理，對各種稅務風險進行整合和分析，將其計入在風險預警系統(tǒng)中，通過信息采集，編制風險產(chǎn)生原因數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化稅務風險防范對策，設定實時監(jiān)控功能，對于各種風險設有風險防控閾值，如果超出該標準將會主動預警，提醒相關人員進行防控管理。另一方面，集團企業(yè)在進行稅務管理時，應該從稅務籌劃方案實施、進項稅抵扣等方面入手，制定完善的管理對策，例如，財務人員可以在稅務改革前，對于相同業(yè)務進行稅務計算，比較分析，了解增值稅中流轉(zhuǎn)性特點，和供應商、客戶簽署對應的進銷價格業(yè)務合同，保證增值稅稅負的合理性。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，確定發(fā)票流轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的風險問題，并以此為依據(jù)，科學構建發(fā)票故那里機制，特別是在“營改增”政策實施環(huán)境下，應做好專用發(fā)票管理工作，定期組織安排財務人員、市場人員、采購人員學習和發(fā)票管理相關的知識，保證各項業(yè)務環(huán)節(jié)中發(fā)票管理的有效性，真正實現(xiàn)以票控稅，加強全年成本效益分析，在保證必要利潤的同時，科學籌劃所得稅納稅數(shù)額，從成本列支方式、收入確認時間、收入確認方式等多方面入手分析調(diào)查，合理列示，給集團企業(yè)稅務籌劃工作開展提供數(shù)據(jù)參考。（五）建立稅務信息溝通機制構建完善的稅務信息溝通機制對集團企業(yè)稅務風險防范與控制有著重要作用。從集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度來看，信息不對稱是導致稅務風險出現(xiàn)的根本因素，正是因為各部門之間信息交流不充分，增加稅務風險發(fā)生率。集團企業(yè)和稅務部門及子公司之間有效信息交流，不但可以實現(xiàn)現(xiàn)有資源的科學分配，同時也能讓資源得到高效應用，提高資源利用率，在短時間內(nèi)幫助企業(yè)處理問題，減少經(jīng)濟損失。由此可見，信息交流是稅務管理中重要內(nèi)容，可以給稅務管理工作順利開展提供保障，集團企業(yè)需要給予信息溝通廣泛關注，結(jié)合實際情況，加強稅務信息溝通機制建設。首先，集團企業(yè)應結(jié)合時代發(fā)展要求，把信息技術應用其中，加強企業(yè)稅務信息系統(tǒng)建設。集團企業(yè)需要將大數(shù)據(jù)、信息化優(yōu)勢充分發(fā)揮，利用財務會計信息運行機制，建立稅務信息系統(tǒng)，協(xié)助稅務信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行。其次，加強集團企業(yè)與子公司及各個部門之間稅務信息交流，便于集團企業(yè)對各個部門實際情況有充分了解，及時調(diào)整稅務風險防范對策，優(yōu)化稅務風險管理對策。最后，加強與稅務部門之間交流，了解國家最新發(fā)布的稅收政策，制定可行性納稅籌劃方案，在幫助企業(yè)節(jié)省納稅成本的同時，減少稅務風險。（六）掌握應對稅務稽查技巧稅務部門定期對企業(yè)調(diào)賬查賬是當前集團企業(yè)無法規(guī)避的問題，因此，企業(yè)應靈活應對稅務部門的稽查，防止企業(yè)面臨不必要的稅務處罰。在實際中，企業(yè)應對稅務稽查范疇和要求有一定了解，在獲得稅務部門下發(fā)的稅務檢查通知后，第一時間對企業(yè)稅務事項進行檢查，如果發(fā)現(xiàn)問題，及時改進處理，由于自查中發(fā)現(xiàn)的問題和稅務部門檢查中的問題，在本質(zhì)上有明顯差別。企業(yè)應根據(jù)實際要求提供相關憑證和賬本報表。對于重大稅務事項，企業(yè)稅務人員應該嚴謹對待，經(jīng)過集團企業(yè)集中討論以后，如果有必要，可以在第三方機構的引導下確定方案，并與稅務部門交流。企業(yè)在和稅務部門人員信息交流過程中，應該做到認真、嚴謹，不卑不亢，盡可能與稅務人員建立良好的合作關系，便于后續(xù)稅務籌劃工作的順利進行。（七）加強稅務審計監(jiān)督一方面，完善企業(yè)內(nèi)部稅務審計工作機制。內(nèi)部審計對于集團企業(yè)稅務風險防范和管理有著重要意義，由于其采用的系統(tǒng)化、標準化審計流程進行稅務風險管理和內(nèi)部控制，提出可行性意見。因為稅務展現(xiàn)出較強的專業(yè)性特點，審計部門中需要安排一名以上的稅務人員，并且集團企業(yè)稅務管理部門也應給予審計部門配合，定期對子公司稅務風險進行評估調(diào)查。另一方面，完善稅務報告機制，其中包含年度報告、專項報告等。其中，年度報告也就是在年末由企業(yè)稅務管理部門和外部中介部門一同出具，報告中包含了集團企業(yè)年度納稅、稅務處罰、稅負率、稅務風險管理等。并且，對于并購重組等重要涉稅事項的專項報告，應該包含涉稅事項基本信息、并購對象納稅信用評價、稅務繳納情況等，便于給管理層制定管理決策提供數(shù)據(jù)參考。五、結(jié)束語總而言之，在