淺析A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理構(gòu)建

PAGEPAGE12摘要A公司的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其存在的問題及成因進(jìn)行了剖析，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了參考。進(jìn)行了界定，其次對(duì)A公司的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款管理，預(yù)算管理存在問題。再次，對(duì)導(dǎo)致A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在問題的分析，并對(duì)A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管A公司的主要原因包括管理層內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)部管理不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行力不健全等，分析了A公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，并提出了解決問題的原因，最后，針對(duì)A企業(yè)發(fā)生的上述問題提出構(gòu)建AA企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制等，一套完善的內(nèi)部控制體系，可以保證公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的合法、合規(guī)性，增強(qiáng)各種報(bào)表的真實(shí)性、可靠性、完整力，從而增加公司的資源效益。AbstractIntheprocessofeconomicglobalization,thescaleofenterprisesisexpandingdaybyday.Ifenterpriseswanttooccupyaplaceinthemarketeconomy,theymustimprovetheiroverallstrength.Amongthem,internalcontrolandinternalcontrolisthemostimportantlink.Fromtheperspectiveoffinancialinternalcontrol,thispaperdiscussestheinternalcontrolsystemofAcompany,andanalyzestheexistingproblemsandtheircauses,soastoprovideAreferencefortheinternalcontrolofenterprises.Firstly,theconceptoffinancialaccountingandinternalcontrolmanagementisdefined.Secondly,thestatusquoofAcompany'sinternalcontrolsystemisanalyzed,anditisfoundthatthereareproblemsinaccountsreceivablemanagementandbudgetmanagement.Again,toleadtoAcompany'sfinancialaccounting,theanalysisofexistingproblemsoftheinternalcontrolmanagement,andtoAcompany'sfinancialaccountingtoin-depthanalysisofthecauseoftheinternalmanagement,foundthemaincauseofAcompanyincludeinsufficientconsciousnessofmanagement,internalcontrol,internalmanagementisnotsound,internalcontrolexecutionisnotsound,etc.,analyzedthecurrentfinancialinternalcontrolissues,AcompanyAndputforwardthesolvetheproblem,andfinally,toAenterpriseoftheaboveproblemstobuildAcompany'sfinancialaccountinginternalcontrolmanagementcountermeasures,suchastoimprovetheinternalcontrolenvironmentandimprovetheAenterprisefinancialandaccountingsupervisionmechanismofinternalmanagement,Asetofperfectinternalcontrolsystem,canguaranteethecompany'sproduction,operationandmanagementactivitiesofthelegal,compliance,Enhancetheauthenticity,reliabilityandintegrityofvariousstatements,butalsoimprovetheoperatingefficiencyandbenefitofthecompany,soastoimprovethecompany'sriskpreventionability,andeffectivelyenhancethecompany'smarketcompetitiveness,soastoincreasethecompany'sresourcebenefit.Keywords：Financialaccounting;Internalcontrolmanagement;Mechanismtobuild前言，1999年亞。相對(duì)于歐美國(guó)家，我國(guó)在內(nèi)部控制方面的研究起步比較晚?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)外披露信息的質(zhì)量提出了制度性的要求。并且企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地防止和減少企業(yè)的財(cái)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制。在金融風(fēng)險(xiǎn)2013-2018A上市公司的考察，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺陷并且缺陷越嚴(yán)重的企業(yè)，被出具非標(biāo)審計(jì)意見的概率越高，可見內(nèi)部控制的重要程度，內(nèi)部控制的建立有些學(xué)者通過以內(nèi)部控制原點(diǎn)為出發(fā)內(nèi)部控制角度，提出對(duì)內(nèi)部控制框架的建立。從本課題目前收集到的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理以及內(nèi)控管理機(jī)制的資料來看，不難發(fā)現(xiàn)在各行各業(yè)內(nèi)部管理這一管理概念已經(jīng)取得了較為豐富的研究成果。但以某一公司為A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行調(diào)查分析，并依據(jù)結(jié)果提出相應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建策略，以豐富在該層面的理論研究與實(shí)踐案例，對(duì)該企業(yè)機(jī)制構(gòu)建的切實(shí)推行具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。1相關(guān)概念概述1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面向投資者、債權(quán)人、政府、社會(huì)大眾等外部資訊使用者，以反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、現(xiàn)金流為主要目標(biāo)。的收有者把企業(yè)的資源等交付給專業(yè)的管理人員進(jìn)[1]，重要的，對(duì)決策起到幫助作用。1.1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容內(nèi)容包括財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告分析。財(cái)務(wù)處理是指整理原始單據(jù)、填寫、核對(duì)、結(jié)賬、制作財(cái)務(wù)報(bào)告、在銷售期間可以正確的開出發(fā)票，再付款，申報(bào)當(dāng)期的應(yīng)繳稅費(fèi)等，并督促會(huì)計(jì)人員按時(shí)繳納稅款，只需要在相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件以及稅務(wù)平臺(tái)進(jìn)行操作即可，大大提升了財(cái)務(wù)人員的工作效率，科學(xué)有效的管理企業(yè)，這一變化使得企業(yè)財(cái)會(huì)資金管理流程、結(jié)算和核對(duì)手段得到了更新，能夠全面保證資金運(yùn)作的安全性[2]。中所起的重要作用，編寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表，使其更好地應(yīng)用于企業(yè)的實(shí)際管理之中[3]。1.2內(nèi)控管理1.2.1內(nèi)部控制概念關(guān)于公司的內(nèi)控制度的界定，學(xué)術(shù)界眾說紛紜，但目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)控制度是指一種對(duì)公司進(jìn)行的是為了使公司的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)行為更加高效、合理，并能保證公司的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和報(bào)表的準(zhǔn)確性。運(yùn)營(yíng)狀況[4]，并能為管理層做出正確的決定。1.2.2內(nèi)部控制內(nèi)容會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)之后，能夠得到標(biāo)準(zhǔn)的非保留審計(jì)意見。(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用，包括內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，也要從兩個(gè)方面[5]一方面是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控，做到能把握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)及時(shí)的預(yù)警，另一方面是要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)方面的因素而導(dǎo)致的產(chǎn)品市場(chǎng)供需的變動(dòng)，以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平的差異，從而對(duì)公司的利潤(rùn)造成的不確定性，企業(yè)要能對(duì)這方面有敏感的識(shí)別。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。，由會(huì)采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。(3)控制活動(dòng)。的范圍內(nèi)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考核，并將其納入到對(duì)所有員工的績(jī)效評(píng)價(jià)中。(4)信息與溝通。，企業(yè)交流的內(nèi)容，需要有企業(yè)的內(nèi)部和外部的信息，化平臺(tái)廣泛的掌握企業(yè)信息。(5)內(nèi)部監(jiān)督。，并對(duì)其存在的不足進(jìn)行及時(shí)務(wù)聯(lián)系的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的建議。2A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀2.1A公司簡(jiǎn)介2.1.1A公司運(yùn)營(yíng)情況簡(jiǎn)介20世紀(jì)40年代，A公司是一家專業(yè)生產(chǎn)化學(xué)原料藥、制劑、醫(yī)藥中間體和其它產(chǎn)品的公司。A公司的產(chǎn)品主要銷往中國(guó)國(guó)內(nèi)與海外公司，A公司在國(guó)內(nèi)外都有重大的影響力。A2-2所示企業(yè)總資產(chǎn)管理策略，尤其是對(duì)于A公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面要進(jìn)行一次深入的改革，特別是近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展公司要想在國(guó)際市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟就要對(duì)公司的一系列管理進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度和體系得到完地區(qū)2021年報(bào)(億)善。A2-1所示。A地區(qū)2021年報(bào)(億)中國(guó) 43.81歐洲9.61美洲8.46表2-1A公司銷售分部表2-2A公司主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2021年報(bào)（億）化學(xué)原料藥27.41制劑26.41醫(yī)藥中間體及其他產(chǎn)品12.082.1.2A公司內(nèi)控管理整體描述4次審計(jì)大會(huì)，A公司首先與各機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)，安排和協(xié)調(diào)各項(xiàng)評(píng)估工作的高效開展。然后，董事會(huì)將A3位非執(zhí)行董事、2位執(zhí)行董事、5位監(jiān)事會(huì)、3位副總裁和2位董事會(huì)秘書組成，它們之間相互制約。在2011年，由于工作的變動(dòng)，原2名高管不在擔(dān)任原職位。3月31日會(huì)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的報(bào)告，公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)會(huì)議審議通過后對(duì)外披露。公司聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。2.2A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀2.2.1A公司組織架構(gòu)。2.2.2A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)1980年公司花費(fèi)上萬元引進(jìn)第一臺(tái)計(jì)在以后的四年公司花費(fèi)巨資從外國(guó)進(jìn)口引入小型機(jī)系統(tǒng)，聘請(qǐng)專門高級(jí)人員利用ORACLE語(yǔ)言編寫了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，自此財(cái)務(wù)脫離手工賬簿。A公司目前采用的是ERP財(cái)務(wù)軟件，ERP系統(tǒng)是A公司發(fā)展的重頭戲，幫助A公司提高自身核心的競(jìng)爭(zhēng)力與傳統(tǒng)的，ERP更加的重視整體性，其會(huì)計(jì)帳戶架構(gòu)是根據(jù)業(yè)務(wù)需要向任何有意義的合并帳戶傳送詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料，可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)要求對(duì)相同的帳戶進(jìn)行多次匯總，并且可以方便地更改組織結(jié)構(gòu)。綜合財(cái)務(wù)報(bào)告可以利用綜合帳戶功能迅速產(chǎn)生。例如：試算平衡表、費(fèi)用表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，使ERP系統(tǒng)突破了以往的工作方式，大大改進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的工作方式，提高了員工的工作效率。[6]2.2.3A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職責(zé)A企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益、利潤(rùn)、費(fèi)用、收入等，并且來編制財(cái)務(wù)報(bào)表，按照相應(yīng)的格式來進(jìn)行編制制，如資產(chǎn)負(fù)債表要按賬戶式；利潤(rùn)表按照?qǐng)?bào)告式，這些項(xiàng)目要嚴(yán)格的按照《會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則》來執(zhí)行，同時(shí)保證報(bào)表及時(shí)性和準(zhǔn)確性，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要職責(zé)是以報(bào)表來體現(xiàn)的[7]，A公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流等進(jìn)行分析，對(duì)其進(jìn)行一系列的分析，如盈利能力、盈利質(zhì)量、債務(wù)能力等。A公司部分資產(chǎn)負(fù)債如2-3A2-4所示。A2-5所示。A2-6所示。A2-7所示。通過盈利質(zhì)量的簡(jiǎn)單分析可以看出A公司的盈利質(zhì)量較差，企業(yè)的現(xiàn)金資源不能滿足企業(yè)的現(xiàn)金支出，A企業(yè)要對(duì)此加以注意。表2-3A公司部分資產(chǎn)負(fù)債表情況項(xiàng)目(資產(chǎn))2021年報(bào)(億)2020年報(bào)(億)項(xiàng)目(負(fù)債）2021年報(bào)(億)2020年報(bào)（億）存貨10.2811.24應(yīng)付賬款6.614.53應(yīng)收賬款6.593.80應(yīng)付票據(jù)4.052.9保險(xiǎn)及其他應(yīng)收賬款1.881.64短期借款2.692.00現(xiàn)金及等價(jià)物7.548.56其他流動(dòng)負(fù)債4559.463272.19流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27.5426.87流動(dòng)負(fù)債合計(jì)25.0223.81非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)45.7844.06非流負(fù)債合計(jì)11.7913.21總資產(chǎn)合計(jì)73.3270.93總權(quán)益及負(fù)債合計(jì)73.3270.93表2-4A公司部分利潤(rùn)表表情況項(xiàng)目2021年報(bào)(億)2020年報(bào)（億）營(yíng)業(yè)收入65.0660.06營(yíng)業(yè)支出-47.86-41.91毛利17.7418.15營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4.264.22利潤(rùn)總額4.214.12凈利潤(rùn)1.093.62持續(xù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅后利潤(rùn)3.623.47少數(shù)股東權(quán)益91.501352.58每股基本盈利0.170.56表2-5A公司部分現(xiàn)金流量表情況項(xiàng)目2021年報(bào)(億)2020年報(bào)（億）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額2.594.2投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額-2.38-2.98融資活動(dòng)現(xiàn)金凈額-1.40.35現(xiàn)金凈額-1.261.45期末現(xiàn)金5.967.23表2-6A公司盈利能力情況指標(biāo)2022第一季度(%）同比(%)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率8.21-49.39營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率3.57-1.95基本每股收益0.16966.34毛利率27.34-5.95凈利率5.98-0.03表2-7A公司盈利質(zhì)量情況指標(biāo)2022第一季度(%)同比(%)現(xiàn)金保障比率-0.16-5.962.2.4A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)部控制和管理水平得到了提高。（2）業(yè)績(jī)照公司年度預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)難度，建立績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，編制年度績(jī)效考評(píng)方案，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審核后，正式下達(dá)。公司股東不參加公司和公司管理層的績(jī)效考評(píng)。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（或財(cái)務(wù)經(jīng)理）享有人事任免的權(quán)利，其報(bào)酬根據(jù)所在單位的實(shí)際情況來確（或財(cái)務(wù)部經(jīng)理）的委托制度，但是其效力并不顯著。在企業(yè)的利益驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理往往難以從集團(tuán)的角度來思考問題。（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，A公司已經(jīng)按照公司的工作要求，制定了相關(guān)的財(cái)產(chǎn)保障體系。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的會(huì)A公司的管理暫行辦法，但都比較零散，沒有形成系統(tǒng)。（5）預(yù)算控制A公司的高級(jí)管理人員雖然按照公司的工作要求，建立了一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，但并沒有一個(gè)完整的系統(tǒng)，只是公司在必要的時(shí)候給出了一個(gè)基礎(chǔ)。（6）審計(jì)委員會(huì)。A公司，A公司對(duì)此要在進(jìn)行相應(yīng)的改善。3A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制問題及原因3.1A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問題3.1.1人員專業(yè)技能不足A公司的審計(jì)人員水平還僅僅只停留在對(duì)財(cái)務(wù)的一些基本財(cái)務(wù)方面審核之中，對(duì)其他重要的環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)和技能，這就需要公司進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，A公司的財(cái)務(wù)問題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，其次,A公司審計(jì)人員主要是從財(cái)務(wù)部門和相應(yīng)其他部門調(diào)任過來的，與一些專業(yè)人員沒有可比性，公司內(nèi)審方面專業(yè)能力水平低下。同時(shí)公司管理層沒有意識(shí)到一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對(duì)公司的作用，沒有一整套系統(tǒng)的員工管理制度，并沒有發(fā)揮其相應(yīng)作用。3.1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不完善在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛之下，企業(yè)要想順利的開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，節(jié)省財(cái)務(wù)時(shí)間就必須完善財(cái)務(wù)工作的流程，對(duì)財(cái)務(wù)部門精細(xì)化分崗如固定資產(chǎn)崗，生產(chǎn)成本崗，稅務(wù)崗等等，一套完整的財(cái)務(wù)核算程序，對(duì)于公司的決策與發(fā)展A企業(yè)的財(cái)務(wù)部總體來說崗位沒有精細(xì)，還停留在粗淺的定位中以至于導(dǎo)致后期的現(xiàn)金流短缺。3.1.3應(yīng)收賬款管理欠缺存在潛在風(fēng)險(xiǎn)AA會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，不僅給公司的財(cái)務(wù)管理造成比較大的壓力，同時(shí)大幅提升了公司財(cái)務(wù)管理成本。A使用效率如表3-1所示。表3-1A公司資金周轉(zhuǎn)效率情況科目/年度2019年2020年2021年應(yīng)收票據(jù)（萬元）4102.03應(yīng)收賬款（億元）3.093.086.59預(yù)付款項(xiàng)（萬元）2977.354895.774929.10其他應(yīng)收款（萬元）1964.682516.311741.51用應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)率（％〉17.1817.4312.63應(yīng)收賬款回收期（天）20.9620.6628.49總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）0.910.890.91凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）0.910.890.912021A3-2表3-22021年A公司與行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況年度2018年2019年2020年A公司6.566.746.06行業(yè)平均值6.936.836.383-13-2近三年A公司資金周轉(zhuǎn)效率低下，不升反降。應(yīng)收賬款數(shù)額較大，是由公司沒有規(guī)范收款的程序和一味追求營(yíng)業(yè)額所致，而公司為了盡快收回賬款，不得不使用現(xiàn)金折扣等催款形式，損失不少收益。由上表還能得出，公司的應(yīng)收票據(jù)占據(jù)了流動(dòng)資金中較大的份額，雖然票據(jù)的兌現(xiàn)能力較應(yīng)收賬款強(qiáng)，但是如此高的。具體而言，A公司因其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而產(chǎn)生的大量應(yīng)收帳款，不但會(huì)影響公司有限的資金使用效率，而且還會(huì)降低公司的收益。同時(shí)，應(yīng)收賬款的增加，勢(shì)必會(huì)壓縮流動(dòng)資金空間，不利于公司資金的良好周轉(zhuǎn)。A，由于過度追求銷售收入與利潤(rùn)，忽略了對(duì)應(yīng)收帳款的管理，致使應(yīng)收帳款規(guī)模不斷擴(kuò)大，雖能帶來更高的利潤(rùn)，卻不能真正提高利潤(rùn)，反而會(huì)使應(yīng)收賬款不斷上升，從而導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金被占用，加快了公司的現(xiàn)金流出，隨著時(shí)間的推移，即使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)上可以獲得良好收益，也會(huì)蘊(yùn)含著諸多潛在危機(jī)[8]。3.1.4預(yù)算制度不健全預(yù)算工作通知，并以這個(gè)通知來作為編制預(yù)算的根據(jù)，A公司沒有相應(yīng)的依據(jù)加以實(shí)施，進(jìn)而公司達(dá)不到相應(yīng)的目后續(xù)的財(cái)務(wù)工作帶來不小的影響[9]。3.2A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問題產(chǎn)生的原因3.2.1管理層內(nèi)控意識(shí)不足公司根據(jù)內(nèi)外部管理需求建立了應(yīng)對(duì)需求的內(nèi)部控制，但是，由于領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)、，A公司需要把內(nèi)部控制當(dāng)做企業(yè)管理的一部分來進(jìn)行[10]。同時(shí)，公司還在一些其他方面存在意識(shí)短缺的現(xiàn)象，比方說戰(zhàn)略管理意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面。公司高級(jí)管理人員對(duì)管理決策方面不是很有效，甚至有的部分還停滯于對(duì)企業(yè)效益的直接測(cè)評(píng)或者直接控制，這樣方法下還是有個(gè)人主觀的意識(shí)，不夠科學(xué)。控制[11]濟(jì)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要想在這個(gè)環(huán)境下立足就要防范風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)，A財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)?？梢娯?cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，忽視了風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和根源。A不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，并且把該水平始終保持在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中。3.2.2內(nèi)控執(zhí)行力不健全A公司并沒有注重它關(guān)的檢查，并且在執(zhí)行立上是有所欠缺，不能進(jìn)行個(gè)具體說明。3.2.3內(nèi)控管理機(jī)制不健全置仍然不夠合理，業(yè)務(wù)交叉錯(cuò)綜復(fù)雜，每個(gè)人的責(zé)任都不清楚。與財(cái)務(wù)有關(guān)的事前審核、事中的審核、事后的監(jiān)督，都只是一句空話。我國(guó)企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織時(shí)，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)組織，但其設(shè)立的職能尚未充分發(fā)失了其應(yīng)有的作用。A公司的內(nèi)部控制制度不健全。AA公司無法有效地處理[12]，公司內(nèi)控管理機(jī)制越強(qiáng)就越能提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，有效的規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)還可以達(dá)到企業(yè)期望的目標(biāo)[13]。3.2.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)財(cái)務(wù)資金后續(xù)的使用變得緊張起來。4構(gòu)建A公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)策4.1改善內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控管理意識(shí)4.1.1切實(shí)發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)工作職責(zé)獨(dú)立董事會(huì)組成內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)委員會(huì)需要對(duì)它負(fù)責(zé)并受它監(jiān)督，這就在一定條件下喪失了獨(dú)立性，有研[14]。A公司形式上雖然有內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，但其實(shí)質(zhì)上沒有獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)的工作內(nèi)容包括：對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；建議聘請(qǐng)、更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；對(duì)公司的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，并對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)公司法律、法規(guī)、章程及董事會(huì)授權(quán)的其它工作。A公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的目的是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，要始終貫徹這一跟本目標(biāo)，研究表明審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性越好，那么公司的盈余就會(huì)越好；審計(jì)委員會(huì)中專業(yè)技能人員越和專家能力越強(qiáng)，對(duì)公司的價(jià)披露還容易導(dǎo)致的問題就是，公眾、投資者以及相關(guān)的監(jiān)管部門等根本無法通過閱讀審計(jì)委員會(huì)的履職報(bào)告對(duì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的真實(shí)情進(jìn)行一個(gè)了解，企業(yè)內(nèi)部控制越健全，內(nèi)控信息披露的越詳細(xì)，給企業(yè)帶來的收益市場(chǎng)效應(yīng)用者可以真正的監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)的日常工作，提高公眾以及投資者對(duì)上市公司的信心，從而更好的完善審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)制度，進(jìn)而能夠更好的發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)。4.1.2重視內(nèi)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行AA公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為2.59億元，其中現(xiàn)金流量為74.34%。低于也要向責(zé)略決策等方面出現(xiàn)了較大的變動(dòng)，因此，通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整程序來規(guī)范預(yù)算調(diào)整。4.2健全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制4.2.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制A公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系最大的缺點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制最重要的部分是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可以有效幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)的問題，改善問題、解決問題從A公司組織結(jié)構(gòu)圖（圖2-1）很明顯的看出，其審計(jì)部是下設(shè)在總經(jīng)理和副總經(jīng)理的，這樣的結(jié)構(gòu)使內(nèi)部審計(jì)失去了獨(dú)立的作用，特別是對(duì)高級(jí)管理人員的監(jiān)控，在一定程度上還會(huì)受高級(jí)管理人員的牽制。內(nèi)部審計(jì)會(huì)被高級(jí)管理人員牽制不能實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，進(jìn)而不能發(fā)揮其應(yīng)有內(nèi)部控制相關(guān)體系與公司治理相應(yīng)的結(jié)合起來，才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，而不是擺設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員專能力不足以應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的狀況，這也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用，這是企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力水平，定期進(jìn)行考核，組織培訓(xùn)[15]。然每個(gè)公司的側(cè)重點(diǎn)不同要與公司實(shí)際想結(jié)合，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量一定程度上會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量[16]。A公司提的一點(diǎn)建議(1)明確相應(yīng)的目標(biāo)?，F(xiàn)在企業(yè)的目標(biāo)是利益相關(guān)者的利益要最大化，盡可能的在追求目標(biāo)的同時(shí)保持各方利益最大，要與公司自身A公司來說滿意的內(nèi)部審計(jì)制度，公司要有明確的執(zhí)行目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)組織模式的定位；通過嚴(yán)格的執(zhí)行來明確內(nèi)部審計(jì)制度。要以制度為導(dǎo)向，嚴(yán)格的落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用。(2)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。，這就會(huì)導(dǎo)致公司的內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立，受到牽制，無法進(jìn)行獨(dú)立的審核，對(duì)出具結(jié)果的質(zhì)量有一定的瑕疵，如果公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完善將會(huì)提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。(3)提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。一個(gè)企業(yè)要想有一個(gè)好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，就不能離開內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力，內(nèi)部審計(jì)就要有不同級(jí)別的審[17]。在A公司內(nèi)部審計(jì)人員不光要學(xué)習(xí)自身專業(yè)的知識(shí)外還要對(duì)管理類知識(shí)有一定的學(xué)習(xí)，同時(shí)本單位的內(nèi)部審計(jì)人員還要同一些更加優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，來提高自身的專業(yè)水平。4.2.2充分細(xì)化財(cái)務(wù)審核審批標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立性，給予財(cái)務(wù)審核人員相應(yīng)的職權(quán)，并對(duì)財(cái)務(wù)審核工作給與支持[18]。4.2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)首先能夠控制的，我們要找出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并分析這產(chǎn)生的原因，并對(duì)這個(gè)原因有所解決的方案，才能風(fēng)險(xiǎn)[19]，A企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)尤其是針對(duì)應(yīng)收賬款和現(xiàn)金回流的問題，采用各種科學(xué)、有效的手段和方式，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)采取以預(yù)測(cè)、識(shí)別、預(yù)防、控制和處理，用最低的成本保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高效的進(jìn)行。制訂信貸政策、建立信貸審核、銷售責(zé)任體系等，并強(qiáng)化信貸交易的其進(jìn)行有效的控制[20]。4.2.4補(bǔ)充完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制財(cái)務(wù)問題是涉及公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大問題，同時(shí)也是公司管理中最容易出現(xiàn)問題的部門和環(huán)A公司而言，尚未建立起針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)人員提供虛假信息提供機(jī)會(huì)。另一方面，就算財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行虛假的填關(guān)重要。4.3建立科學(xué)的制度管理機(jī)制4.3.1組建制度管理小組介于以上我認(rèn)為A公司應(yīng)該組建一個(gè)制度管理小組，要根據(jù)公司的需要，公司的制度找到與自己本身相匹配，而保密都有什么，還有對(duì)一些不能遵循制度要有一些懲罰的條款以及面對(duì)一些特殊情況如何處理。4.3.2構(gòu)建制度管理機(jī)制，A公司要確保制度內(nèi)容簡(jiǎn)單易懂便于操作，員工對(duì)制度可以簡(jiǎn)單的通過閱讀了解并且執(zhí)行，在有些地方還要注明說明，并且流程與操作標(biāo)準(zhǔn)要符合人員自身財(cái)務(wù)水平，員工可以有能力去執(zhí)行，而不是不知道如何去操作，這樣反而增加了員工的負(fù)擔(dān)，要做到公司財(cái)務(wù)管理制度各個(gè)細(xì)化崗位負(fù)責(zé)人及人員工作內(nèi)容相適應(yīng)。各個(gè)財(cái)務(wù)細(xì)化崗位須在編制小組確立的模塊，序列號(hào)匪類按照統(tǒng)一模板進(jìn)匯編。切實(shí)做好編寫審查歸類工作，不能適應(yīng)公司要求和實(shí)際情況的舊文件須廢除，整合或修訂。根據(jù)公司發(fā)展需求，公司財(cái)務(wù)管理制度未覆蓋的，必須建立新制度同時(shí)各個(gè)細(xì)化財(cái)務(wù)部門也要相互監(jiān)督，反映情況要真實(shí)，提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。情節(jié)嚴(yán)重者交由司法機(jī)關(guān)處置。4.3.3聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)梳理審查（特殊普通合伙）被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，由此可見所聘審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制體系中不夠健全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行有效的評(píng)估，內(nèi)部控制測(cè)試基于表面工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平需待加強(qiáng)，這樣才能保證產(chǎn)出的質(zhì)量[21]，公司在聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注意5個(gè)執(zhí)業(yè)5年以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;并且對(duì)注冊(cè)資金限額、有沒有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、是否進(jìn)行工商登記?？己耍粋€(gè)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都會(huì)有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，配備的人員都具有相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn)。網(wǎng)絡(luò)和其他第三方來詢問審計(jì)公進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了解。4.4優(yōu)化現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理平臺(tái)4.4.1優(yōu)化現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理平臺(tái)ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)足夠優(yōu)越，但是該系統(tǒng)還存在著一些弊端，如:系統(tǒng)內(nèi)部信息無法與其它企業(yè)或部門系統(tǒng)整合，而且也未將企業(yè)外部的情報(bào)整合，該系統(tǒng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部信息，忽視外部信息的收集，不利于公司快速的做出戰(zhàn)略的決策，而這些信息對(duì)企業(yè)來說是重要的。我們要針對(duì)這些采用一種新的系統(tǒng)，來幫助我們解決上述的問題，注重對(duì)外部重要的信息進(jìn)行整理和收集，形成多維度的信息提高決策的效果[22]。5結(jié)束語(yǔ)思維觀念、人員技能、管理機(jī)制，同時(shí)一家公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在執(zhí)行的時(shí)候，很有可能會(huì)因?yàn)閭€(gè)人情緒，藍(lán)圖的建設(shè)提供了有力的保證。參考文獻(xiàn)[1]胡飛.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建研究[J].上海商業(yè),2022(01):120-122.[J].商業(yè)觀察,2021(20):94-96.[3]杜永來.企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫常見問題及改進(jìn)措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2021(04):46-47.[4][J].,2021(06):150-152.[5]金銀鳳,鄭石橋,周敏李.企業(yè)審計(jì)內(nèi)容:一個(gè)理論框架[J].會(huì)計(jì)之友,2019(05):157-161.[6