高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制強化對策研究

摘要：在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，高速公路作為重要的基礎設施之一，在促進交通運輸和經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟全球化和城市化進程的加速，高速公路企業(yè)的規(guī)模和重要性不斷攀升。正是因為高速公路企業(yè)的特殊性和復雜性，企業(yè)的財務管理面臨著一系列挑戰(zhàn)和風險。筆者認為高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)性和風險管理的關鍵要素，對于提高財務管理水平、防范潛在風險、優(yōu)化資源配置以及提升企業(yè)績效至關重要。本文在分析高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的重要性基礎上，探討了高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應的解決對策，以促進高速公路企業(yè)財務管理的可持續(xù)發(fā)展和績效提升。關鍵詞：高速公路企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制一、引言財務管理內(nèi)部控制作為推動企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量提升的關鍵因素，在交通行業(yè)市場環(huán)境發(fā)展變化的背景下，逐漸成為高速公路企業(yè)優(yōu)化改進的核心方向。對于高速公路企業(yè)而言，強化內(nèi)部控制對于提高財務管理水平、防范潛在風險、優(yōu)化資源配置以及提升企業(yè)績效至關重要。（一）提升企業(yè)員工培訓質(zhì)量首先，高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制獲取經(jīng)營管理活動各項數(shù)據(jù)，深度分析員工的能力水平，為員工培訓活動提供參考，實現(xiàn)高速公路企業(yè)員工培訓針對性的提升，提高員工與崗位工作的適應力，促進工作效率提升，為高速公路企業(yè)長遠發(fā)展提供人才保障；其次，高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制深度了解各員工的實際需求，予以員工貼合性更高的精神或物質(zhì)激勵，增強高速公路企業(yè)員工在培訓活動中的獲得感，推動員工歸屬感與滿足感的提升，實現(xiàn)高速公路企業(yè)員工工作積極性的提升[1]。（二）提高企業(yè)內(nèi)部溝通效率第一，高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制完善內(nèi)部溝通平臺，提升企業(yè)內(nèi)部同級或上下級溝通的及時性，實現(xiàn)溝通成本的縮減，為高速公路企業(yè)利潤的獲取與競爭力的提升創(chuàng)造條件；第二，高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制及時獲取員工反饋與建議，匯總分析關鍵信息，為企業(yè)決策與制度的確定、完善提供數(shù)據(jù)參考，實現(xiàn)高速公路企業(yè)決策等信息共享性的提升，為高速公路企業(yè)長遠發(fā)展提供重要動力[2]。（三）降低企業(yè)內(nèi)部決策失誤在企業(yè)革新發(fā)展的大環(huán)境下，提升高速公路企業(yè)內(nèi)部決策的合理性和準確性成為重要目標。為實現(xiàn)這一目標，高速公路企業(yè)的財務管理內(nèi)部決策需要降低決策失誤率。具體而言，財務管理內(nèi)部控制可以促進高速公路企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息交互的密切性，加快信息傳遞速度，以確保決策人員和管理層獲得完整和及時的信息。此外，財務管理內(nèi)部控制還能通過分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營運轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)信息，預測未來發(fā)展風險和環(huán)境變化，為企業(yè)決策和管理提供重要的參考意見，從而綜合提升高速公路企業(yè)內(nèi)部決策的準確性和科學性[3]。（四）提升企業(yè)實際工作效率在激烈市場競爭的大環(huán)境下，提升工作效率成為高速公路企業(yè)核心競爭力獲取的重要路徑?；诖耍嵘ぷ餍食蔀楦咚俟菲髽I(yè)財務管理內(nèi)部控制的核心目標，具體表現(xiàn)為：一高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制調(diào)整崗位工作時長與內(nèi)容，帶動崗位員工工作效率的提升；二高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制更新企業(yè)基層員工與管理人員的觀念，引導全體員工緊跟發(fā)展步伐，調(diào)整工作態(tài)度與方式，實現(xiàn)工作質(zhì)量提升；三高速公路企業(yè)能夠借助財務管理內(nèi)部控制調(diào)整部門職能，將財務管理部門升級為決策參與部門，提升財務管理信息的詳細化與具體化，實現(xiàn)決策風險的降低，為企業(yè)各項經(jīng)營管理活動提供科學指引，推動經(jīng)營管理工作效率的提升[4]。二、S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題S高速公路企業(yè)管轄的高速公路里程約合182.83公里，投資概算約合47.58億元，主要營業(yè)收入為通行費收入。伴隨著政策的變化，S高速公路企業(yè)的利益獲取受限，在此背景下，S高速公路公司將降本增效作為財務管理內(nèi)部控制的重點。同時，以財務管理內(nèi)部控制為出發(fā)點，調(diào)整了內(nèi)部環(huán)境。但是，S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制仍存在以下問題。（一）企業(yè)財務管理的整體規(guī)劃性弱S高速公路企業(yè)對財務管理內(nèi)部控制的目的認知不足，部分職員將財務管理內(nèi)部控制工作目的認定為應付相關檢查。在此背景下，S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制整體規(guī)劃性較弱問題明顯。由于S高速公路企業(yè)并未從全局出發(fā)，重視財務管理制度體系的構建，導致S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系統(tǒng)一性與系統(tǒng)性偏低，內(nèi)部管理方法與相關制度的實行受限，屢禁不止現(xiàn)象時而出現(xiàn)，影響財務管理內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。（二）內(nèi)部控制精細規(guī)劃管理機制不健全S高速公路企業(yè)雖制定了財務管理內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度精細化不足與健全度偏低等問題明顯，具體表現(xiàn)在：一S高速公路企業(yè)監(jiān)督機制缺失，并未構建針對于財務管理內(nèi)部控制人員的監(jiān)督機制，致使財務管理內(nèi)部控制人員工作缺乏必要約束，違規(guī)操作等問題涌現(xiàn)，導致財務管理內(nèi)部控制效果降低；二S高速公路財務管理內(nèi)部控制制度間的界線不明顯，財務管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的權責劃分不明，制度間的銜接度較弱，進而導致責任推諉等問題時而出現(xiàn)，影響S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制執(zhí)行目標的實現(xiàn)。（三）財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊在S高速公路企業(yè)中，領導意志與因人設崗是人事任免的關鍵影響因素，而財務管理內(nèi)部控制工作對人才的專業(yè)性具有較高要求。在此背景下，S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊問題格外突出，具體表現(xiàn)為：財務管理內(nèi)部控制人員學歷水平多為大專與本科，且取得會計職稱的工作人員占比較少，高質(zhì)量專業(yè)人才相對缺失。同時，在因人設崗與領導意志等因素的影響，S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制人員兼任與轉(zhuǎn)行等情況明顯，員工的專業(yè)能力與整體素質(zhì)難以滿足財務管理內(nèi)部控制的實際需求，致使S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作執(zhí)行錯誤與疏漏風險提升，影響財務管理內(nèi)部控制執(zhí)行效果。（四）財務管理內(nèi)部控制的重視程度較低S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制具有起步晚、基礎薄弱等特征，在傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響下，S高速公路企業(yè)管理層對財務管理內(nèi)部控制的重視度偏低，偏向于將高速公路開發(fā)與維護作為內(nèi)部管理的重點。同時，部分領導層認為財務管理內(nèi)部控制會限制企業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)營管理效率提升，將財務管理內(nèi)部控制認定為引發(fā)內(nèi)部矛盾的重要因素。在領導層意識觀念的影響下，S高速公路企業(yè)對財務管理內(nèi)部控制的要求較低，并未構建完善的財務管理內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，對財務管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。三、加強S高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的對策建議通過上述分析可見，S高速公路企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制存在一些問題，主要集中在整體規(guī)劃、制度制定、觀念更新和素質(zhì)提升等方面。鑒于此，為了優(yōu)化和調(diào)整S高速公路企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制，以下策略應予以重視。（一）完善企業(yè)財務管理整體規(guī)劃對于高速公路企業(yè)財務管理整體規(guī)劃性弱的問題，應重視財務管理內(nèi)部控制整體規(guī)劃的調(diào)整，具體注意以下方面：首先，目標設計與調(diào)整。高速公路企業(yè)應明確財務管理內(nèi)部控制的對象為企業(yè)經(jīng)營管理活動，核心目標在于構建科學有效的管理體系與機制，對各項經(jīng)營管理活動進行控制與管理，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理問題，化解經(jīng)營管理風險，確保高速公路企業(yè)依法合規(guī)開展經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化與競爭力提升，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。其次，財務管理內(nèi)部控制設計與優(yōu)化思路。高速公路企業(yè)財務管理內(nèi)部控制應與市場發(fā)展環(huán)境保持一致，以服務企業(yè)發(fā)展為基本目標，嚴格遵守行業(yè)規(guī)定、法律法規(guī)和實際需求。在此基礎上，財務管理內(nèi)部控制的設計與優(yōu)化思路表現(xiàn)為：計劃階段，制定整體策劃布局，以目標為核心，拆分各階段實施目標和措施，確保財務管理內(nèi)部控制有序推進；評估階段，基于實施階段，結(jié)合相關數(shù)據(jù)模板和評估手段，對財務管理內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評估，準確把握各階段實施成效，進行補充和改進；推廣階段，匯總與分析財務管理內(nèi)部控制執(zhí)行數(shù)據(jù)，提出完善意見；測試報告階段，對既定內(nèi)部控制體系的運行效果進行測試，匯總生成報告，為后續(xù)改進提供數(shù)據(jù)參考。第三，財務管理內(nèi)部控制組織架構設置。高速公路企業(yè)應細化制定最高決策部門、財務監(jiān)督部門、預算機構和財務部門的權責范圍。財務部門負責日常業(yè)務，預算機構負責預算管理，財務監(jiān)督部門負責實時監(jiān)督控制內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理活動的執(zhí)行情況，最高決策部門負責年度財務預算和決算以及重大戰(zhàn)略規(guī)劃等。[5]。（二）健全財務內(nèi)控精細規(guī)劃管理機制首先，建立健全內(nèi)部審計制度。高速公路企業(yè)應設立獨立的內(nèi)部審計部門，以保證審計工作的獨立性，避免其他職能部門和領導層的干預，確保內(nèi)部審計的功能發(fā)揮。在設立內(nèi)部審計部門時，應考慮企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營狀況，確定部門人員配置，并評估其專業(yè)能力和從業(yè)資格，以確保審計工作的專業(yè)性。其次，建立完善風險防控制度。高速公路企業(yè)應建立和完善財務管理風險評估機制和風險預警系統(tǒng)，設立風險評估小組，負責風險識別、評估和方案制定等工作。同時，借助風險監(jiān)督預警系統(tǒng)，實時監(jiān)督高速公路企業(yè)的風險狀況和變化，并及時發(fā)布預警提示，提高財務風險控制的及時性。第三，建立預算管理制度。高速公路企業(yè)應遵循全面性原則進行預算管理，管理對象包括物資、財務和人員等方面。預算管理的目標是控制成本和費用支出，涉及預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等活動。通過預算管理制度，能夠精確掌握資金使用情況，降低企業(yè)經(jīng)營風險。第四，加強溝通協(xié)調(diào)機制。高速公路企業(yè)應明確信息交互的內(nèi)容和程序，調(diào)整和設定信息渠道建設、信息采集和匯總等流程，以確保信息交互的及時性和準確性。此外，還應重視信息系統(tǒng)的建設，借助一體化平臺連接企業(yè)的合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理、預算管理和會計核算等多個方面工作，實現(xiàn)財務管理內(nèi)部控制信息整合和傳遞質(zhì)量的提升。（三）逐步提升財務管理人員專業(yè)素質(zhì)針對財務管理人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊的問題，高速公路企業(yè)應重視人力資源管理的優(yōu)化，逐步提升財務管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，人才引進制度。高速公路企業(yè)應根據(jù)財務管理內(nèi)部控制目標和崗位需求，通過多渠道引入財務管理內(nèi)部控制人才，并建立公開競爭機制。重點考察人才的專業(yè)知識和管理控制能力，以從根源上提升財務管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。其次，輪崗制度。高速公路企業(yè)應重視崗位輪崗制度的建立，定期讓財務管理內(nèi)部控制人員參與其他財務崗位的學習和工作。這樣可以提升對財務管理內(nèi)部控制人員崗位行為的監(jiān)督效果，降低利用崗位優(yōu)勢侵占公司財產(chǎn)的可能性。同時，這也能推動財務管理內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提升。第三，績效考核制度。高速公路企業(yè)應重視對財務管理內(nèi)部控制人員的定期考核。考核內(nèi)容應包括報銷流程規(guī)范性、記賬憑證規(guī)范性等日常工作易錯點。將考核結(jié)果與財務管理內(nèi)部控制人員及相關人員的績效工資掛鉤，以提升相關人員對財務管理內(nèi)部控制工作的重視，促進財務管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)成長。第四，人才培養(yǎng)制度。高速公路企業(yè)應以崗位發(fā)展為核心，定期對財務管理內(nèi)部控制人員進行培訓。培訓內(nèi)容應增強財務管理內(nèi)部控制人員的風險防范意識、內(nèi)部控制能力和財務管理專業(yè)能力等方面，以提升高速公路企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)。（四）強化企業(yè)財務管理內(nèi)部控制意識針對財務管理內(nèi)部控制的重視程度較低的問題，高速公路企業(yè)應當重視財務管理內(nèi)部控制觀念的轉(zhuǎn)化，為財務管理內(nèi)部控制的完善與執(zhí)行奠定基礎，具體應當注意：一是領導層觀念調(diào)整。高速公路企業(yè)領導層應當強化對財務管理內(nèi)部控制的重點，明確財務管理內(nèi)部控制在提升工作效率、提高溝通質(zhì)量以及提升決策科學性等方面的價值，予以財務管理內(nèi)部控制體系建設相應支持。二是企業(yè)文化建設。高速公路企業(yè)應當重視專項分享會等活動的組織，營造企業(yè)內(nèi)部財務管理內(nèi)部控制氛圍，潛移默化地提高企業(yè)內(nèi)部人員對財務管理內(nèi)部控制工作的認知，為財務管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實奠定基礎。此外，還應當重視線上宣傳平臺的