《銀行會計業(yè)務(wù)》第三版 課件 項目7、8 代理業(yè)務(wù)核算、年度決算與財務(wù)報告編制

銀行會計業(yè)務(wù)

項目七

代理業(yè)務(wù)核算知識目標（１）熟悉代理業(yè)務(wù)的種類及代理業(yè)務(wù)的特點（２）熟練掌握各類代理業(yè)務(wù)的核算01能力目標（１）能區(qū)別各種代理業(yè)務(wù)（２）會進行各類代理業(yè)務(wù)的核算02學(xué)習(xí)重點和難點（１）代理業(yè)務(wù)的分類（２）代收代付業(yè)務(wù)、代理發(fā)行國債業(yè)務(wù)、代理基金托管業(yè)務(wù)、代理證券第三方存管業(yè)務(wù)、代理保管箱業(yè)務(wù)03學(xué)習(xí)目標2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙典型工作任務(wù)代理業(yè)務(wù)認知01常見代理業(yè)務(wù)核算022024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算主講人：朱慶仙【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1代理業(yè)務(wù)認知代理業(yè)務(wù)的概念代理業(yè)務(wù)的意義代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求2常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付代理發(fā)行國債代理證券第三方存管代理基金托管代理保管箱2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算01任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認知

引例一直以來，光大云繳費深耕個人、企業(yè)、政務(wù)三大繳費場景，堅持“一張藍圖繪到底”策略，加快向省、市、縣三級縱深拓展。截至目前，電費代收服務(wù)覆蓋全國，有線電視費代收服務(wù)地級市覆蓋率為９２％，水費代收服務(wù)地級市覆蓋率為７９％，燃氣費代收服務(wù)地級市覆蓋率為６９％，線上便民生活繳費已覆蓋全國主要縣域地區(qū)，切實解決了人民群眾實際生活困難，有效助力鄉(xiāng)村振興。同時，光大云繳費重點發(fā)力全國社保代收服務(wù)，持續(xù)拓展各類非稅代收服務(wù)，推動各級各地政府機構(gòu)“一網(wǎng)通辦”加速實施。目前，中央財政非稅代收服務(wù)已上線３７家執(zhí)收單位，地方財政非稅代收服務(wù)覆蓋２８個省級地區(qū)，交通罰款代收覆蓋１７個省級地區(qū)，社保代收覆蓋２６個省級地區(qū)。同時，光大云繳費不斷強化社保繳費高峰期服務(wù)保障，截至目前，云繳費之社保代收本年繳費筆數(shù)超９５００萬，繳費金額超３９０億元，重點為異地就業(yè)、外出務(wù)工人員解了燃眉之急。光大銀行的代收業(yè)務(wù)創(chuàng)新2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算

想一想

1、光大云繳費辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的什么業(yè)務(wù)？

2、它有什么特點？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算代理業(yè)務(wù)的概念01代理業(yè)務(wù)的意義02任務(wù)一代理業(yè)務(wù)認知2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算03代理業(yè)務(wù)核算的原則代理業(yè)務(wù)核算的基本要求04銀行代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受政府、中國人民銀行、其他銀行、非銀行金融機構(gòu)及居民個人的委托，以代理人的身份為其辦理指定的經(jīng)濟事務(wù)或提供金融服務(wù)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)的種類較多，包括代理中國人民銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險業(yè)務(wù)、代理基金業(yè)務(wù)、代理信托業(yè)務(wù)，以及代理收款和代理付款業(yè)務(wù)等。代理業(yè)務(wù)是典型的中間業(yè)務(wù)一、代理業(yè)務(wù)的概念從銀行的角度，開展代理業(yè)務(wù)有利于提高銀行的盈利能力，分散經(jīng)營風(fēng)險。代理業(yè)務(wù)可以給銀行帶來可觀的手續(xù)費收入，是增加銀行效益的一項主要業(yè)務(wù)。同時，代理業(yè)務(wù)加強了銀行與客戶之間的聯(lián)系，便于資產(chǎn)、負債業(yè)務(wù)的開展。另外，代理業(yè)務(wù)是以中介的方式開展的，其風(fēng)險主要由委托人承擔，具有一定的安全性，有益于銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。從客戶的角度，他們僅需支付一定的手續(xù)費，即可獲得商業(yè)銀行提供的專業(yè)化金融服務(wù)，或者利用銀行網(wǎng)點的便利性來彌補自身代理機構(gòu)的不足，減少了委托人的高額投入。從整個社會的角度，代理業(yè)務(wù)可以實現(xiàn)社會資源的充分利用和優(yōu)化配置，推動社會經(jīng)濟的高效運作和快速發(fā)展二、代理業(yè)務(wù)的意義

（一）安全性（二）獨立性（三）盈利性三、代理業(yè)務(wù)核算的原則（一）認真執(zhí)行法律、法規(guī)，維護當事者的合法權(quán)益（二）防范代理風(fēng)險，完善內(nèi)控機制四、代理業(yè)務(wù)核算的基本要求【引例解析】答（1）建行聊城分行辦理的代收業(yè)務(wù)屬于銀行的代理業(yè)務(wù)。（2）銀行代理業(yè)務(wù)一般具有如下特點：在代理業(yè)務(wù)中，委托人和銀行一般必須用契約方式規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)，包括代理的范圍、內(nèi)容、期限以及糾紛的處理等，并由此形成一定的法律關(guān)系。在代理業(yè)務(wù)過程中，客戶的財產(chǎn)所有權(quán)不變。在代理業(yè)務(wù)中，銀行一般不動用自己的資產(chǎn)，不為客戶墊款，不參與收益分配，只收取手續(xù)費，因而風(fēng)險較低。02任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付01代理發(fā)行國債022024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二常見代理業(yè)務(wù)核算03代理證券第三方存管0303代理證券第三方存管代理證券第三方存管引例央行昨日發(fā)布公告稱，取消包商銀行債券結(jié)算資格，為時兩年。央行在公告中還要求包商銀行不得發(fā)生新的債券結(jié)算代理業(yè)務(wù)，存量業(yè)務(wù)也要逐筆自然退出。央行在公告中要求，包商銀行要加強對相關(guān)業(yè)務(wù)人員及負責(zé)人的培訓(xùn)教育，健全內(nèi)部控制與風(fēng)險防范，保證證券交易結(jié)算等各項業(yè)務(wù)的規(guī)范開展。包商銀行因何被罰？央行僅以“包商銀行需要改善風(fēng)控”一筆帶過。而至記者截稿，包商銀行也未對此發(fā)布任何回應(yīng)。不過，有媒體稱，包商銀行此次資格被叫?？赡芘c此前財政部張銳案有關(guān)。據(jù)媒體報道，財政部國庫司國庫支付中心副主任張銳因經(jīng)濟問題被處理，爆出國債招投標在市場化運作中的黑幕，包商銀行被指牽涉其中。此外，也有業(yè)內(nèi)人士認為，包商銀行此次被罰再次體現(xiàn)了監(jiān)管當局從嚴治理債市的態(tài)度，也是銀行間債市監(jiān)管風(fēng)暴的延續(xù)之一。自今年４月份以來，監(jiān)管層對債券市場中的丙類賬戶、債券代持等進行了整頓，央行金融市場司已全面梳理銀行間債市的十幾個環(huán)節(jié)，從丙類戶資格、發(fā)行、異常交易監(jiān)測、信息披露、網(wǎng)上交易、ＤＶＰ（券款兌付）結(jié)算制度，到從業(yè)人員資格等，幾乎等于全面再造債市交易規(guī)則。包商銀行債券代理業(yè)務(wù)被叫停2024/2/24想一想銀行承辦債券代理業(yè)務(wù)應(yīng)具備怎樣的條件？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算17（一）代收代付業(yè)務(wù)認知銀行代收業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢，接受行政管理部門、社會團體、企事業(yè)單位和個人的委托，代為辦理指定范圍收款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。銀行代付業(yè)務(wù)是銀行利用自身網(wǎng)點、人員、匯兌網(wǎng)絡(luò)等優(yōu)勢，接受行政管理部門、社會團體、企事業(yè)單位和個人的委托，代為辦理指定范圍的付款的服務(wù)性中間業(yè)務(wù)。一、代收代付（二）代理收款1.繳款人經(jīng)辦行代收費用，劃付收費單位開戶行借：吸收存款——活期存款（繳款人戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代收**費貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來2.收費單位開戶行向委托人劃款并扣收手續(xù)費借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——活期存款（收費單位戶）手續(xù)費及傭金收入一、代收代付（三）代理付款1.代付銀行從委托單位扣款并計收手續(xù)費借：吸收存款——活期存款（委托單位戶）貸：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費手續(xù)費及傭金收入2.代付銀行代理付款借：其他應(yīng)付款——待劃轉(zhuǎn)代付**費貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）一、代收代付2023年12月30日，民生銀行南京支行與化工廠簽訂代發(fā)2018年度工資協(xié)議書，并辦理了相關(guān)手續(xù)。2024年1月4日，化工廠將本月代發(fā)工資37000元存入該行，1月7日該行辦理了劃轉(zhuǎn)手續(xù)。民生銀行從企業(yè)賬戶扣款時，借：吸收存款——活期存款（化工廠）37000

貸：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

民生銀行將款項發(fā)放至職工個人賬戶時借：其他應(yīng)付款——代劃轉(zhuǎn)代付工資37000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款（張衛(wèi)）6500——活期儲蓄存款（李新）7800——活期儲蓄存款（王華）8100——活期儲蓄存款（孫明）7700——活期儲蓄存款（周兵）690021做中學(xué)7-1（一）代理發(fā)行國債業(yè)務(wù)認知國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證，由于國債的發(fā)行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認為是最安全的投資工具。國債包括憑證式國債、無記名（實物）國債、記賬式國債。二、代理發(fā)行國債（二）領(lǐng)入國債經(jīng)辦行按照空白重要憑證領(lǐng)用手續(xù)，通過要素管理系統(tǒng)向上級行領(lǐng)入憑證式國債收款憑證，會計部門據(jù)此填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細賬收入：有價單證——開出憑證式國債二、代理發(fā)行國債（三）出售國債1.出售國債借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款——認購人戶）貸：代理承銷證券款——國債同時，銷減表外科目付出：有價單證——開出憑證式國債2.上劃國債出售款借：代理承銷證券款——國債

貸：清算資金往來二、代理發(fā)行國債張三是建設(shè)銀行新街口支行儲戶，用活期儲蓄存款90000元購買國債。

借：吸收存款——活期儲蓄存款（張三）90000

貸：代理承銷證券款——國債9000025做中學(xué)7-2設(shè)置的會計科目“代理承銷證券款”科目屬于負債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。（四）兌付國債1.提前兌付2.到期兌付3.上繳已兌付國債4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”二、代理發(fā)行國債提前兌付在半年以內(nèi)的借：代理兌付證券——國債本金貸：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款）手續(xù)費及傭金收入提前兌付超過半年的借：代理兌付證券——國債本金

——國債利息貸：庫存現(xiàn)金（或活期儲蓄存款）手續(xù)費及傭金收入

1.提前兌付設(shè)置的會計科目“代理兌付證券”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券。該科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細賬，期末借方余額反映商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券實際已兌付的金額。在發(fā)行期后10天，客戶王某持本行發(fā)行的國債10000元要求提前兌付，若當日活期存款利息率為年0.72%，則其在出售銀行辦理的會計分錄為

借：代理兌付證券款——國債本金

10000

貸：手續(xù)費及傭金收入20

庫存現(xiàn)金998030做中學(xué)7-3（1）總行下劃兌付款時，編制會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來（2）各網(wǎng)點收到劃來的兌付款，編制會計分錄：借：清算資金往來貸：代理兌付證券款——國債本金

——國債利息（3）各網(wǎng)點到期兌付時借：代理兌付證券貸：庫存現(xiàn)金（或吸收存款——收款人戶）同時填制表外科目收入傳票，記錄：收入：已兌付債券——國債2.到期兌付

設(shè)置的會計科目“代理兌付證券款”科目屬于負債類科目，用于核算商業(yè)銀行接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。商業(yè)銀行分局不同的代理方式，進行相應(yīng)的會計處理。該科目貸方余額反映商業(yè)銀行承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項。各兌付行將已兌付的國債按規(guī)定上繳上級行，填制“已兌付債券上繳清單”，同時，填制表外科目付出傳票，記錄：付出：已兌付債券——國債3.上繳已兌付國債兌付期結(jié)束時，商業(yè)銀行應(yīng)將“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”科目按規(guī)定進行對轉(zhuǎn)。編制會計分錄：借：代理兌付證券款——國債本金

——國債利息貸：代理兌付證券4.結(jié)轉(zhuǎn)“代理兌付證券款”和“代理兌付證券”（五）收取代理國債手續(xù)費

銀行總行收到財政部撥付的國債手續(xù)費時，按規(guī)定比例，向分行下劃借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來各分行收到總行下劃的國債手續(xù)費，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來貸：手續(xù)費及傭金收入二、代理發(fā)行國債（一）證券第三方存管業(yè)務(wù)認知證券公司客戶交易結(jié)算資金第三方存管業(yè)務(wù)是指銀行為滿足證券投資者和證券公司對于客戶交易結(jié)算資金存管服務(wù)的需求而開辦的一種銀證中間業(yè)務(wù)。銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的服務(wù)對象僅限于與銀行簽訂協(xié)議的證券公司和個人投資者。證券公司必須在銀行開立保證金賬戶并存有足夠的清算資金，個人投資者必須在銀行開立本外幣活期儲蓄存款賬戶。三、代理證券第三方存管（二）開立銀證資金賬戶個人客戶提交有關(guān)資料，并填寫《證券交易資金第三方存管申請書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》（一式三份），經(jīng)辦柜員在審核上述資料無誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。機構(gòu)客戶提交有關(guān)資料，并在《證券交易資金第三方存管申請書》（一式三聯(lián)）和《第三方存管客戶協(xié)議》上加蓋公章和銀行預(yù)留印鑒經(jīng)辦柜員在審核上述資料無誤后，與客戶簽約交易，加蓋業(yè)務(wù)專用章將客戶留存聯(lián)退客戶作為回單。三、代理證券第三方存管（三）辦理證券賬戶資金存取從銀行轉(zhuǎn)入證券公司借：吸收存款——活期儲蓄存款（××個人投資者戶）貸：存入保證金——××證券保證金戶從證券公司轉(zhuǎn)入銀行借：存入保證金——××證券保證金戶貸：吸收存款——活期儲蓄存款（××個人投資者戶）三、代理證券第三方存管張藍于2023年4月10日分別與建設(shè)銀行新街口支行和中信證券股份有限公司新街口營業(yè)部簽訂了銀證轉(zhuǎn)賬協(xié)議，并按規(guī)定開立活期存款賬戶，存入現(xiàn)金80000元。當日即將80000元轉(zhuǎn)入證券公司保證金賬戶。6月18日，張藍將24000元現(xiàn)金從證券公司保證金賬戶轉(zhuǎn)入銀行

借：吸收存款——活期儲蓄存款（張藍）

80000

貸：存入保證金——中信證券股份有限公司新街口營業(yè)部保證金戶80000借：存入保證金——中信證券股份有限公司新街口營業(yè)部保證金戶24000

貸：吸收存款——活期儲蓄存款（張藍）2400039做中學(xué)7-4（一）認知基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人的投資運作?；鹜泄軜I(yè)務(wù)包括封閉式證券頭子基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。四、代理基金托管（二）發(fā)行基金托管銀行將收到的投資人的申購款應(yīng)及時劃入基金管理公司賬戶，并通知基金管理公司（基金托管部）。會計分錄如下：借：吸收存款——單位或個人活期存款（××投資人戶）貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶四、代理基金托管客戶張某持信用卡到銀行購買5000元基金借：吸收存款——活期儲蓄存款（張某信用卡戶）5000

貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶42做中學(xué)7-5（三）買賣證券1.買入證券借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶貸：清算資金往來2.賣出證券借：清算資金往來貸：同業(yè)存放——××基金管理公司戶四、代理基金托管（四）計收基金托管費基金管理公司應(yīng)按基金契約和招募說明書中載明的相關(guān)事項，逐日計提基金托管費，定期支付給托管商業(yè)銀行。屆時，托管銀行編制會計分錄：借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶貸：手續(xù)費及傭金收入四、代理基金托管某托管銀行確認托管基金費50000元（全部基金）借：同業(yè)存放——××基金管理公司戶

50000

貸：手續(xù)費及傭金收入5000045做中學(xué)7-6（一）保管箱業(yè)務(wù)認知保管箱業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行接受客戶申請、按照業(yè)務(wù)章程和協(xié)議條款，以出租保管箱形式代客戶保管各類貴重物品、重要文件、有價單證等財物，并向客戶收取手續(xù)費、保管費或租金的服務(wù)型項目。（二）租用保管箱借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費及傭金收入其他應(yīng)付款——保管箱押金五、代理保管箱（三）續(xù)租和退租1.續(xù)租取出原申請書留存聯(lián)，加蓋“續(xù)租”戳記，登記“保管箱租箱、退箱登記簿”，同時，填制“業(yè)務(wù)收費憑證”，向租用人收取租金。其余手續(xù)按租用保管箱時的處理程序進行辦理。2.退租借：其他應(yīng)付款——保管箱押金貸：手續(xù)費及傭金收入庫存現(xiàn)金（或吸收存款）五、代理保管箱（四）更換印鑒和掛失保管箱租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請掛失的，應(yīng)填寫“保管箱印鑒、鑰匙掛失申請書”（以“掛失申請書”代），并出具有關(guān)證明及有效身份證件。商業(yè)銀行根據(jù)留存資料進行審查，同意受理后即在規(guī)定的時間內(nèi)凍結(jié)開箱，并按規(guī)定收取掛失手續(xù)費，填制“業(yè)務(wù)收費憑證”，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費及傭金收入五、代理保管箱（五）鑿箱和換鎖1.正常鑿箱或換鎖借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：手續(xù)費及傭金收入庫存物資——保管箱專用鎖2.非正常鑿箱借：其他應(yīng)付款——保管箱押金（或現(xiàn)金、單位活期存款等）貸：手續(xù)費及傭金收入庫存物資——保管箱專用鎖3.收取賠償金借：其他應(yīng)付款——保管箱押金（或庫存現(xiàn)金、吸收存款等）貸：營業(yè)外收入五、代理保管箱（六）收取滯納金當超過保管期限而未辦理退租或續(xù)租手續(xù)時，租用人應(yīng)交納滯納金。銀行收取滯納金時，應(yīng)填制“業(yè)務(wù)收費憑證”，其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款）貸：營業(yè)外收入五、代理保管箱【引例解析】答：作為債券結(jié)算代理人至少需要滿足以下幾個條件1、申請前兩年在全國銀行間債券市場的債券交易量和承銷量均居前列；

2、內(nèi)控機制健全，并具有合格的從事結(jié)算代理業(yè)務(wù)的專職人員；3、具備良好的債券結(jié)算和資金清算能力；4、申請前兩年在銀行間債券市場無違規(guī)、違約行為；5、人民銀行要求的其它條件。代理業(yè)務(wù)認知代理業(yè)務(wù)的概念；代理業(yè)務(wù)的意義；代理業(yè)務(wù)核算的要求和基本原則常見代理業(yè)務(wù)核算代收代付；代理發(fā)行國債業(yè)務(wù)；代理基金托管業(yè)務(wù)；代理證券第三方存管業(yè)務(wù)；代理保管箱業(yè)務(wù)項目小結(jié)2024/2/24項目三貸款業(yè)務(wù)核算SpeakernameandtitleOfficePLUS.cnTHANKYOULOGOHERE銀行會計業(yè)務(wù)

項目八

年度決算與財務(wù)報告編制知識目標（１）了解銀行年度決算的準備工作內(nèi)容（２）了解銀行年度決算報表的種類（３）掌握年度決算日主要的工作內(nèi)容（４）掌握年度決算報表的編制方法（５）理解銀行財務(wù)會計報告的組成（６）掌握銀行主要財務(wù)會計報告的編制方法（７）掌握財務(wù)會計報告分析的主要方法及其運用。01能力目標（１）能夠鑒別不同的銀行會計要素（２）能夠區(qū)分銀行年度決算不同的報表（３）能根據(jù)情況安排決算日主要工作內(nèi)容（４）能熟練編制年度決算報表（５）能區(qū)分銀行財務(wù)會計報告的不同（６）能熟練編制銀行的主要財務(wù)會計報告（７）能熟練運用各類財務(wù)會計報告分析方法02學(xué)習(xí)重點和難點（１）銀行財務(wù)報告的編制（２）運用財務(wù)分析方法分析銀行的盈利能力、償債能力、營運能力等03學(xué)習(xí)目標2024/2/24項目八

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮典型工作任務(wù)年度決算01財務(wù)報表編制02財務(wù)報告分析032024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告編制主講人：戴桂榮序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1年度決算認知年度決算年度決算前準備工作年度決算日工作2財務(wù)報表編制資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表附注3財務(wù)報告分析財務(wù)會計報告分析的作用及目的財務(wù)會計報告分析的方法認知分析財務(wù)會計報告【典型工作任務(wù)】01任務(wù)一年度決算引例１２月３１日是銀行一年一度的年終決算日，這一天全行員工整理一年的數(shù)據(jù)，只為在新年伊始更好地為客戶辦理業(yè)務(wù)。以往年終決算常常要通宵達旦，但今年，江蘇銀行只用１５分鐘就完成了。作為一家資產(chǎn)超過２萬億元的上市銀行，江蘇銀行日均流水超億筆，手機銀行用戶超千萬，如此大的數(shù)據(jù)量，為何年終決算能在短短１５分鐘內(nèi)完成？這一切都得益于運用人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，從系統(tǒng)和流程層面對年終決算過程不斷優(yōu)化，實現(xiàn)了效率的提升和客戶體驗的優(yōu)化。金融科技的強大支撐使江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！金融科技顯威力，江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告編制主講人：戴桂榮

想一想

1.什么是年終決算？

2.年終決算需要做哪些工作？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告編制主講人：戴桂榮年度決算認知01年度決算前準備工作02年度決算日工作03任務(wù)一年度決算2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告編制主講人：戴桂榮一、年度決算認知

銀行年度決算是企業(yè)在會計年度終了，根據(jù)全年會計核算資料，將整個年度的業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果進行整理匯總和數(shù)據(jù)總結(jié)，通過會計報表等形式對整個會計年度進行數(shù)字總結(jié)和文字說明的一項綜合性工作。銀行決算工作一般分為四個步驟進行：（1）決算前的準備工作；（2）決算的主要工作；（3）報表的編制與分析；（4）決算后的工作。2024/2/24項目二

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮二、年度決算前準備工作清點財產(chǎn)物資對各類財產(chǎn)物資進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)短缺溢余，應(yīng)查明原因，并按有關(guān)規(guī)定及時處理。核對賬務(wù)銀行內(nèi)部賬務(wù)應(yīng)做到賬賬核對相符、賬款核對相符、賬據(jù)核對相符、賬實核對相符、賬表核對相符。清理資金１．清理存款資金；２．清理貸款資金；３．清理結(jié)算資金；４．清理內(nèi)部資金核實損益對各項費用支出損失等應(yīng)進行全面核查，檢查列賬的正確性，調(diào)整各損益類賬戶，及時處理發(fā)現(xiàn)的問題，保證準確性。010203042024/2/2405應(yīng)根據(jù)當年總賬編制１—１１月份的試算平衡表，進行試算平衡以檢查和驗算各科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)與試算表各科目累計發(fā)生額是否相符。試算平衡誰的錢進誰的賬、由誰支配計息存款不計息存款。三、年度決算日工作2024/2/24項目二

存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮（一）全面核對賬務(wù)（二）檢查各項庫存（三）調(diào)整金銀和外匯買賣記賬價格（四）結(jié)轉(zhuǎn)損益銀行在決算日結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)及時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)束舊賬，建立新賬，為新年度核算做好準備。（五）辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)【引例解析】答：銀行年度決算是在年度終了時根據(jù)日常的會計核算資料對會計年度內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)。通過決算報表和有關(guān)文字說明，可以全面反映銀行在整個會計年度內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。我國銀行以每年１月１日至１２月３１日為一個會計年度，并規(guī)定每一會計年度辦理一次決算，每年１２月３１日為銀行的年度決算日。凡獨立核算的會計單位，如總行、分行、支行和城市辦事處等，都必須按規(guī)定辦理年度決算；非獨立核算的附屬會計單位，如分理處和營業(yè)所，也應(yīng)通過并賬或并表方式，由管轄支行合并辦理年度決算；各獨立會計單位的決算報表填制完華之后，逐級匯總報上級行，辦理全行的匯總決算；中國人民銀行總行匯總各專業(yè)銀行決算報表，編成全國統(tǒng)一的決算報表。02任務(wù)二財務(wù)報表編制引例隨著互聯(lián)網(wǎng)因素在金融領(lǐng)域的滲透，以余額寶、阿里小貸為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)成了一股新興的勢力，不斷挑戰(zhàn)著我國傳統(tǒng)商業(yè)銀行的地位。主要表現(xiàn)為銀行活期存款、定期存款、小額貸款快速流失；商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)空間收窄；商業(yè)銀行客戶資源快速流失。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《中國城市商業(yè)銀行市場前瞻與發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃分析報告》分析，截至2016年第三季度末，商業(yè)銀行當年累計實現(xiàn)凈利潤1.32萬億，同比增長2.82％。利潤增速相比去年同期略有上升，但相比2012—2014年同期下降了十余個百分點。在互聯(lián)網(wǎng)金融與現(xiàn)今“強監(jiān)管”趨勢下，經(jīng)過近幾年的轉(zhuǎn)型，部分商業(yè)銀行非利息收入占比已達三成以上，而傳統(tǒng)的貸款利息收入占比持續(xù)下降?？v觀上市銀行2016年年報和2017年一季報，通過“輕資產(chǎn)”“輕負債”“輕收入結(jié)構(gòu)”“輕運營結(jié)構(gòu)”，建立起資本消耗少和風(fēng)險可控的輕型化發(fā)展模式成了商業(yè)銀行發(fā)展的共識?；ヂ?lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行收入結(jié)構(gòu)的變化2024/2/24項目二存款業(yè)務(wù)核算主講人：戴桂榮

想一想

什么是銀行的非利息收入？包括哪些內(nèi)容？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報告的編制（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負債表2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告的編主講人：戴桂榮（二）編制資產(chǎn)負債表項目四

支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表，是反映商業(yè)銀行在某一特定時日財務(wù)狀況的報表。它是反映在某一特定日期商業(yè)銀行全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會計報表。在在我國，商業(yè)銀行采用賬戶式左右對稱結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負債表。體現(xiàn)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一基本公式。2024/2/24主講人：廖艷琳項目八

年度決算與財務(wù)報告的編結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表各項目都列有“期末余額”和“年初余額”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各個項目的金額是根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列的數(shù)據(jù)填列。資產(chǎn)項目按變現(xiàn)或耗用時間長短排列，負債項目按償還時間長短排列。資產(chǎn)負債表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：資產(chǎn)類項目：１．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目２．“存放同業(yè)款項”項目３．“衍生金融資產(chǎn)”項目４．“應(yīng)收款項”項目５．“發(fā)放貸款和墊款”項目６．“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目７．“持有待售資產(chǎn)”項目８．“交易性金融資產(chǎn)”項目９．“債權(quán)投資”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（二）編制資產(chǎn)負債表１０．“其他債權(quán)投資”項目１１．“其他權(quán)益工具投資”項目１２．“長期股權(quán)投資”項目１３．“投資性房地產(chǎn)”項目１４．“固定資產(chǎn)”項目１５．“無形資產(chǎn)”項目１６．“其他資產(chǎn)”項目負債類項目：１７．“同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項”項目１８．“交易性金融負債”項目１９．“衍生金融負債”項目２０．“吸收存款”項目２１．“應(yīng)付款項”項目２２．“持有待售負債”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（二）編制資產(chǎn)負債表２３．“應(yīng)付債券”項目２４．“其他負債”項目２５．“其他權(quán)益工具”項目所有者權(quán)益類項目：２６．“其他綜合收益”項目２７．“資本公積”項目２８．“未分配利潤”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（一）利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、利潤表2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報表的編制主講人：戴桂榮（二）編制利潤表（一）利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤表，是反映商業(yè)銀行在一定的會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的結(jié)構(gòu)分為單步式和多步式兩種。商業(yè)銀行利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)，構(gòu)成利潤的主要內(nèi)容分為營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益六個方面，各項目之間通過分步式的加減關(guān)系，最后計算出凈利潤。商業(yè)銀行利潤表如表８-２所示。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表的編制（二）編制利潤表利潤表各項目的“本期金額”主要根據(jù)損益類科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列；利潤表各項目的“上期金額”應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表該項目“本期金額”的數(shù)字填列。利潤表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：營業(yè)總收入項目：１．“營業(yè)收入”項目２．“利息收入”項目3．“手續(xù)費及傭金收入”項目4．“投資收益”項目5.“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認產(chǎn)生的收益”項目6．“公允價值變動收益”項目7．“其他收益”項目8．“匯兌損益”項目9．“資產(chǎn)處置收益”項目10．“其他業(yè)務(wù)收入”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（二）編制利潤表營業(yè)總支出項目11．“利息支出”項目12.“手續(xù)費及傭金支出”項目13.營業(yè)稅金及附加１4．“信用減值損失”項目１5．“其他資產(chǎn)減值損失”項目１6．“營業(yè)支出”項目17.營業(yè)利潤”項目：本項目根據(jù)本表“營業(yè)收入”項目的金額減去“營業(yè)支出”項目的金額后的數(shù)額填列，發(fā)生的虧損用“－”號填列。18.“利潤總額”項目本項目根據(jù)本表“營業(yè)利潤”項目的金額加上“營業(yè)外收入”項目的金額，減去“營業(yè)外支出”項目的金額后的數(shù)額填列，如為虧損，則以“－”號填列。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（二）編制利潤表19.“凈利潤”項目本項目根據(jù)“利潤總額”項目的金額減去“所得稅費用”項目的金額后的差額填列。20.“基本每股收益”項目：本項目根據(jù)本表“凈利潤”項目的金額除以該公司普通股股票的股數(shù)的商填列。21.“稀釋每股收益”項目本項目根據(jù)本表“凈利潤”項目的金額除以該公司普通股與潛在普通股之和而取得的商填列。潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認購權(quán)證等。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報表的編制主講人：戴桂榮（二）編制現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指銀行投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量和流出量。包括對外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。01投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指銀行長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量。主要包括指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在１年或１個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)的構(gòu)建，但不包括作為現(xiàn)金等價物的投資。02籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致金融企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，，包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務(wù)等。03（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表，是反映商業(yè)銀行在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出情況的報表。該表是半年度的財務(wù)報表。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為表頭、正表和補充資料三個部分。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式見教材表８-３所示2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表的編制（二）編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法與間接法兩種。：直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映銀行經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一般采用直接法編報現(xiàn)金流量表的主表間接法：是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法編報現(xiàn)金流量表的附表。銀行應(yīng)當同時采用直接法和間接法兩種方法編制現(xiàn)金流量表。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制現(xiàn)金流量表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：１．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目。（２）“聯(lián)行存放款項凈增加額”項目。（３）“向中央銀行借款凈增加額”項目。（４）“向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額”項目。（５）“收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目。（６）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。（７）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目。（８）“存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額”項目。（９）“支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目。（１０）“為交易目的而持有的金融資產(chǎn)凈增加額”項目。（１１）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（１２）“支付的各項稅費”項目。（１３）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：２．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。（２）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。（３）“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。（４）“投資支付的現(xiàn)金”項目。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。３．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目。（２）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目。（３）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。（４）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。（５）“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：４．匯率變動對現(xiàn)金的影響項目“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目。本項目根據(jù)“匯兌損益———匯率變動收益”科目的凈發(fā)生額填列。發(fā)生匯兌損失用“－”號填列。５．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目（１）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。（２）“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額”項目。６．期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額項目本項目根據(jù)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”和“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”兩個項目之和填列。７．補充資料填列方法見教材P257-258第（1）至（20）2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報表編制所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。其結(jié)構(gòu)由表頭和正表兩個部分組成。正表分為四個部分：上年年末余額、本年年初余額、本年增減變動金額及是本年年末余額。（一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)“上年金額”欄各個項目的數(shù)額可以根據(jù)該表上一年度的“本年金額”欄各個項目的數(shù)額填列。（二）編制所有者權(quán)益變動表１．“上年年末余額”項目２．“會計政策變更”“前期差錯更正”項目３．“本年年初余額”項目４．“凈利潤”項目５．“所有者投入和減少資本”中的三個明細項目６．“其他權(quán)益工具”項目７．“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目８．“利潤分配”中的四個明細項目９．“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”中的五個明細項目１０．“本年年末余額”項目（三）“本年金額”欄的填列方法四、所有者權(quán)益變動表會計報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等商業(yè)銀行的基本情況財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會計準則的聲明重要的會計政策和會計估計會計報表附注的基本內(nèi)容會計政策和會差錯更正的說明報表重要項目說明或有事項的披露資產(chǎn)負債表日后企業(yè)進行披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易比照一般企業(yè)進行披露風(fēng)險管理五、報表附注【引例解析】答：非利息收入業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行除利差收入之外的營業(yè)收入。非利息收入業(yè)務(wù)一般主要由三部分構(gòu)成：一是中間業(yè)務(wù)，是客戶從事各種交易后，銀行助其完成資金收付以及銀行代替客戶從事某些交易的業(yè)務(wù)；二是交易業(yè)務(wù)，是銀行從事金融市場各種交易的業(yè)務(wù)；三是咨詢業(yè)務(wù)，是指銀行對客戶的各種金融交易活動提供指導(dǎo)的業(yè)務(wù)

03任務(wù)三財務(wù)報告分析引例互聯(lián)網(wǎng)金融對銀行負債業(yè)務(wù)有何影響？互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的開展主要是通過計算機進行，操作流程比較標準，客戶完全不用排隊等候，客戶從申請到發(fā)放貸款，只需要幾秒鐘時間。例如，阿里小貸運用電商積累的數(shù)據(jù)庫每天可完成將近１萬筆業(yè)務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融與銀行傳統(tǒng)的金融服務(wù)偏向“二八定律”里的２０％的客戶不同，它爭取更多的是８０％的小微企業(yè)。以第三方支付平臺、Ｐ２Ｐ網(wǎng)絡(luò)借貸平臺、眾籌為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融模式，以它獨有的誠摯性、便利性和變革性對商業(yè)銀行負債業(yè)務(wù)及其結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了嚴重的沖擊。截至２０１６年１０月末，全國銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)總資產(chǎn)為２２０萬億元，境內(nèi)總負債為２０３萬億元；各項貸款和存款的余額分別是１０９萬億元和近１４０萬億元，貸款余額占總資產(chǎn)的比重為４９．５％，存款余額占總負債的比重為６８．９％。近些年來互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊著銀行負債固有的存款來源，銀行的負債結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)明顯變化，上市銀行計息負債余額增速低位運行，存款增速持續(xù)下滑，限制著商業(yè)銀行的發(fā)展。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報告

想一想

互聯(lián)網(wǎng)金融模式對傳統(tǒng)的銀行負債業(yè)務(wù)產(chǎn)生哪些影響？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務(wù)報告一、財務(wù)會計報告分析的作用和目的三、分析財務(wù)報告二、財務(wù)會計報告分析方法認知任務(wù)三財務(wù)報告分析一、財務(wù)會計報告分析的作用和目的2024/2/24項目八

年度決算與財務(wù)報告主講人：戴桂榮財務(wù)會計報告分析，是指以賬簿記錄、財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點，采用專門方法編制而成，為系統(tǒng)地分析和評價單位過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況，幫助相關(guān)部門進行決策。采用科學(xué)的方法，將財務(wù)報表上相關(guān)的財務(wù)指標通過計算、比較和綜合分析，據(jù)以全面、正確地評價銀行財務(wù)狀況的優(yōu)劣、償債能力的強弱、盈利能力的高低，以及銀行發(fā)展前景的好壞，以便于作出正確的預(yù)測和決策。（一）采用比率分析法比率分析法，是以指標間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系為基礎(chǔ)，通過計算比率，來考察、計量和評價商業(yè)銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的分析方法，是最常用的一種分析方法。如:資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。（二）采用比較分析法比較分析法，是通過計算同一經(jīng)濟指標的數(shù)量差異來分析其變動程度。常用的有實際與計劃、本期實際與上期實際、本期實際與同期國內(nèi)外先進水平相比較。（三）采用趨勢分析法是將兩期或者連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標或者比率進行對比，以確定其增減差異和變動趨勢的分析方法?？梢圆捎媒^對數(shù)進行比較，也可以采用相對數(shù)進行比較。（四）采用因素分析法是通過分析影響財務(wù)指標的各項因素，并計算各項因素對指標影響的程度，用以說明本期實際與計劃或基期相比，財務(wù)指標發(fā)生變動或差異的主要原因的一種分析方法。進行因