基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）原始憑證的填制與審核

填制與審核會(huì)計(jì)憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1填制與審核原始憑證2填制與審核記賬憑證目錄CONTENTS會(huì)計(jì)循環(huán)過程交易或事項(xiàng)原始憑證原始憑證匯總表填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查報(bào)表分析成本計(jì)算3.1填制與審核原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。按照填制程序和用途不同原始憑證記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購(gòu)員去外地簽訂采購(gòu)合同，發(fā)生差旅費(fèi)5000元。是否有資金運(yùn)動(dòng)yes證據(jù)借：管理費(fèi)用5000

貸：庫存現(xiàn)金5000原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的憑據(jù)。【提示1】進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù)?！咎崾?】是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種書面證明文件。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購(gòu)員，發(fā)生差旅費(fèi)300元證據(jù)記賬憑證記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。填制會(huì)計(jì)賬簿原始憑證二、原始憑證的種類1.原始憑證分類外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證通用憑證專用憑證按來源按填制手法和手續(xù)按格式自制原始憑證（1）按取得來源分類：自制原始憑證和外來原始憑證a.自制原始憑證是指由本單位有關(guān)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。舉例：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等。外來原始憑證外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。舉例：購(gòu)買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)票等。b.外來原始憑證通用憑證（2）按格式分類：通用憑證和專用憑證a.通用憑證通用憑證，是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。舉例：由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的全國(guó)通用的增值稅專用發(fā)票等。專用憑證b.專用憑證專用憑證，是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。舉例：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。一次憑證舉例：收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等。（3）按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類：一次憑證；累計(jì)憑證；匯總憑證一次憑證，是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證。a.一次憑證累計(jì)憑證b.累計(jì)憑證累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。（限額領(lǐng)料單）匯總憑證c.匯總憑證匯總憑證，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。舉例：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表。匯總憑證（1）由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成；（2）該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或者兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、原始憑證的基本內(nèi)容沒有填三、原始憑證的基本內(nèi)容2022四、原始憑證的填制要求遵守政策，符合規(guī)定；記錄真實(shí)，內(nèi)容完整；填寫認(rèn)真，編制及時(shí)。（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不必再寫“元”字。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”補(bǔ)齊，或符號(hào)“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不應(yīng)用符號(hào)“一”代替。（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡(jiǎn)化字。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥207，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥3006．78，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。（5）大寫金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（6）凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)填寫大寫金額。（7）一般憑證書寫錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。2022①記錄真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)字等必須真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況。四、原始憑證的填制要求②內(nèi)容完整填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏或省略。【提示】原始憑證的基本內(nèi)容填列齊全四、原始憑證的填制要求③手續(xù)完備a.單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章；b.對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；c.從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；d.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。四、原始憑證的填制要求④書寫清楚、規(guī)范文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額必須符合填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆。四、原始憑證的填制要求⑤編號(hào)連續(xù)如發(fā)票、支票等重要憑證，在因錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。四、原始憑證的填制要求⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。記載內(nèi)容有錯(cuò)誤有錯(cuò)誤金額出現(xiàn)錯(cuò)誤·應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正·在更正處加蓋出具憑證單位印章·由原始憑證開具單位重新開具·不得在原始憑證上更正四、原始憑證的填制要求⑦填制及時(shí)各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核。【案例】原始憑證的填寫練習(xí)2018年8月10日出納張三收到李四培訓(xùn)費(fèi)600元四、原始憑證的填制要求五、原始憑證的審核審核的內(nèi)容主要包括：真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性【案例】原始憑證的審核練習(xí)真實(shí)性；合法性；合理性；完整性；正確性；√√√√×真實(shí)性合法性合理性完整性真實(shí)性√√√√×六、原始憑證的填制外來原始憑證由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。自制原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。發(fā)票掃描和自動(dòng)識(shí)別判斷原始憑證的種類判斷原始憑證的種類是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。一次憑證如現(xiàn)金收據(jù)