第2205號經(jīng)濟責任審計準則解讀

匯報人：時間：2020.2.21共八章，46條，5721字新增具體準則15條（原26，現(xiàn)41）新增：黨的領(lǐng)導(dǎo)、三個區(qū)分開來、生態(tài)環(huán)境、海外資產(chǎn)、審計項目閉環(huán)刪除：責任追究的主管責任經(jīng)濟責任審計準則中內(nèi)協(xié)發(fā)〔2021〕6號202131年月日學(xué)習(xí)2205準則的切入點廢止：《第2205號內(nèi)部審計具體準則》2016年3月中國內(nèi)部審計協(xié)會上位法：2019年7月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳第一次引入“三個區(qū)分開來”CONTENTS01.2205準則之新舊變化02.從知彼知己到方案設(shè)計03.讓審計報告有力度有溫度04.經(jīng)責審計的數(shù)智化實踐PART01.經(jīng)濟責任審計的歷史脈絡(luò)19851997199920062019黑龍江、安徽等省審計局開展廠長、經(jīng)理離任審計嘗試中辦、國辦印發(fā)《任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》《黨政及國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計規(guī)定》經(jīng)濟責任審計被寫入《審計法》第25條：對經(jīng)濟責任的履行情況進行審計監(jiān)督中紀委赴菏澤調(diào)研一把手離任經(jīng)濟問題，江澤民批示固化經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督經(jīng)濟責任審計的對象01020304主要領(lǐng)導(dǎo)干部中層干部重大資產(chǎn)管理干部重要崗位人員2205準則新增條款-01經(jīng)濟責任審計計劃報黨組織、董事會批準增加生態(tài)環(huán)境和境外資產(chǎn)審計內(nèi)容后續(xù)環(huán)節(jié)增加移交重大審計線索、推進責任追究評價依據(jù)增加專業(yè)機構(gòu)意見、公認的業(yè)務(wù)慣例或良好實務(wù)黨管干部兩山理論第9條第14條第15條第21條長效機制對標原則2205準則新增條款-02審計報告內(nèi)容增加被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的主要業(yè)績增加立項時間，可以離任后進行，但以任期內(nèi)為主計劃確定后一般不得調(diào)整。調(diào)整需黨委負責人批準增加終止程序：國家機關(guān)強制程序、紀檢監(jiān)察、死亡業(yè)績導(dǎo)向程序閉環(huán)第28條第7條第7條第10條令行禁止遵循上位2205準則新增條款-03經(jīng)濟責任審計的協(xié)調(diào)機構(gòu)，負責制訂制度、執(zhí)行檢查和審計結(jié)果運用協(xié)調(diào)機構(gòu)的構(gòu)成：內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、組織人事及其他監(jiān)督部門新增直接責任的認定，共六種情況，包含三重一大及破壞生態(tài)環(huán)境重大調(diào)整：不作為非國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的強制性依據(jù)聯(lián)合監(jiān)督制度落地第11條第12條第23條第5條有法可依國際大環(huán)境經(jīng)濟責任審計的兩種責任除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的，承擔直接責任直接違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的，承擔直接責任授意、指使、強令、縱容、包庇下屬違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的，承擔直接責任貫徹黨和國家大政方針不堅決不全面不到位，造成國有資產(chǎn)損失浪費，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔直接責任未完成規(guī)定的第一責任人事項，造成國有資產(chǎn)損失浪費，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔直接責任未經(jīng)民主決策，或在多數(shù)人不同意下直接決定事項，造成國有資產(chǎn)損失浪費，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔直接責任違反單位內(nèi)部規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失浪費、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任民主決策在多數(shù)人同意下，由于決策不當或決策失誤，造成國有資產(chǎn)損失浪費、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任參與決策但未明確發(fā)表反對意見，相關(guān)決策違背大政方針，造成國有資產(chǎn)損失浪費、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理本級或下屬單位違反法律法規(guī)、政策方針，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果承擔領(lǐng)導(dǎo)責任經(jīng)濟責任審計的協(xié)調(diào)機構(gòu)審計委員會辦公室與同級審計機關(guān)合署辦公，一套班子兩塊牌子項目召集人審計委員會辦公室主任聯(lián)席會議成員紀檢監(jiān)察審計HR相關(guān)部門辦公室主任同級審計單位副職以上，或具有相同職務(wù)層次的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議經(jīng)濟責任審計評價的幾點建議01OPTION有沒有決策制度是否建立“三重一大”等決策制度，評價決策制度的建立情況。02OPTION是否執(zhí)行決策制度查看會議記錄，審計經(jīng)濟決策是否結(jié)合實際，評價決策制度的執(zhí)行情況。03OPTION決策是否全覆蓋決策是否做到三重一大全覆蓋，評價決策制度覆蓋的全面性。04OPTION程序的合法合規(guī)是否有論證和調(diào)研，是否符合民主程序，是否回復(fù)反對意見，決策內(nèi)容的可行性。PART02.經(jīng)濟責任審計方案的三個提前知道了解與你相關(guān)的規(guī)則了解你的所在了解你的對手1、移動：以空間換時間2、平衡：找出痛點3、杠桿：四兩撥千斤被審計人員的權(quán)力義務(wù)01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION要求有關(guān)審計人員回避如實并及時提交相關(guān)資料對征求意見稿做出書面解釋對審計結(jié)果提出申述其他規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)經(jīng)濟責任審計的計劃及程序年度常規(guī)項目的一般程序?qū)徲媽ο鬄橹鞴懿块T領(lǐng)導(dǎo)的程序?qū)徲嬑瘑T會辦公室審計委員會辦公室提出審計計劃安排提出領(lǐng)導(dǎo)干部年度審計建議名單提出領(lǐng)導(dǎo)干部年度審計建議名單納入審計機關(guān)年度審計項目計劃納入審計機關(guān)年度審計項目計劃提交審計委員會審議決定提交審計委員會審議決定征求紀檢監(jiān)察等有關(guān)單位意見同級組織部門有關(guān)主管部門經(jīng)濟責任審計的5個關(guān)注01堅持五項原則獨立性：獨立行使監(jiān)督權(quán)客觀性：堅持同一標準全面性：兩個全覆蓋聯(lián)系性：放在特定環(huán)境內(nèi)管理性：為管理服務(wù)03050204圍繞五個方面資產(chǎn)負債的真實性KPI達成情況國有資產(chǎn)的保值增值內(nèi)控健全性有效性財經(jīng)紀律及三重一大做好五個結(jié)合與審計、巡視巡察結(jié)合起來與外部監(jiān)管檢查結(jié)合起來精準檢查與審計抽樣結(jié)合審計方法論與解讀心理結(jié)合大數(shù)據(jù)審計與信訪訪談結(jié)合關(guān)注五大分歧任期內(nèi)的責任與前后任的責任只講問題或者成績講的過多管理責任和領(lǐng)導(dǎo)責任界定不清評價標準不夠客觀和量化直接從其他審計報告照搬問題防范五個風險被審計人的真實性承諾履職期間的未了事項征求意見稿的充分溝通審計團隊的勝任力審計項目的全面質(zhì)量管理經(jīng)濟責任審計訪談內(nèi)容1、任期內(nèi)KPI及完成情況？廉潔自律、黨建及工會情況？2、任期內(nèi)的主要工作思路？采取的重要舉措及重大改革？3、三重一大情況。決策過程中是否存在需要說明的內(nèi)容？決策過程及執(zhí)行情況？4、任期內(nèi)是否有重大裝修及采購？信息系統(tǒng)是否外包？是否參與招投標小組？5、未了事項。任期內(nèi)是否有想做好但沒有做好，或者想做但沒做的事，原因是什么？6、任期內(nèi)干部任免情況，關(guān)鍵崗位離職情況，是否存在勞動仲裁？7、內(nèi)部的健全性和有效性，內(nèi)部審計的匯報條線？8、任期內(nèi)最能代表或體現(xiàn)本人工作業(yè)績的三件事？9、企業(yè)文化及合規(guī)情況？是否存在監(jiān)管處罰及輿情風險？10、是否存在需要審計組協(xié)調(diào)或傳達的問題？被審計單位提供資料清單1、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期述職報告；2、被審計人承諾書；3、工作相關(guān)資料：年度計劃、工作總結(jié)及報告（關(guān)注口徑）；4、管理相關(guān)資料：會議記錄、會議紀要、決議決定（關(guān)注資產(chǎn)重組）；5、經(jīng)營活動資料：目標責任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案；6、內(nèi)控相關(guān)資料：組織架構(gòu)、規(guī)章制度（含修訂紀錄）、內(nèi)控自評估報告；7、財務(wù)收支資料：會計憑證、系統(tǒng)權(quán)限、關(guān)聯(lián)交易、財政補助；8、人事相關(guān)資料：通訊錄（歷史版本）、員工檔案、晉升及離職人員清單；9、接受外部檢查情況、以往審計發(fā)現(xiàn)問題、審計整改情況等資料；10、與履行職責相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；11、對外擔保、司法訴訟、勞動仲裁、監(jiān)管處罰及輿情風險（萬能的百度）；12、審計所需的其他資料。經(jīng)濟責任審計的閉環(huán)管理審計項目計劃組織指揮協(xié)調(diào)控制預(yù)判領(lǐng)導(dǎo)意圖預(yù)估審計風險預(yù)設(shè)度和邊界提供人員和組織保障授權(quán)及程序保證必要時提供外部資源審計三會一課（進場、碰頭、交換意見）審前培訓(xùn)課：了解你的對象、了解你的對手協(xié)調(diào)被審計單位協(xié)調(diào)總部職能部門傳遞最高指示控制審計節(jié)奏控制角度和力度控制審計質(zhì)量經(jīng)濟責任的三重一大審計“三重一大”決策事項會議時，議題審批過程是否可追溯是否存在資料后補的情況，資料是否歸檔將“三重一大”事項執(zhí)行情況列入民主生活會和述職述廉的重要內(nèi)容有沒有決策記錄，是否體現(xiàn)會議全過程是否存在“該上會的不上會”等現(xiàn)象是否在本級單位的權(quán)限審批“三重一大”決策事項三重一大制度是否根據(jù)上級要求進行及時更新三重一大條款是否符合公司的實際情況，是否存在形式主義建立“三重一大”事項監(jiān)管責任追究機制經(jīng)濟責任審計的關(guān)注點++=人重要干部任免財重大投資決策物重大事項決策大額資金使用領(lǐng)導(dǎo)干部三不干預(yù)一把手不直接分管財務(wù)、審批工作,由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)具體負責，明確審批程序，實行分級負責制干部調(diào)出調(diào)入、推薦任用、重要崗位人事變動等，由分管人事的領(lǐng)導(dǎo)提出，經(jīng)黨委會會議集體研究決定領(lǐng)導(dǎo)干部不參加招投標小組，一把手”在招投標立項環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行“末位表態(tài)發(fā)言”權(quán)力導(dǎo)致腐敗，絕對權(quán)力導(dǎo)致絕對腐敗－－阿克頓勛爵.《自由與權(quán)力》關(guān)于責任認定的注意事項明確審計邊界01明確審計對象、審計區(qū)間和審計發(fā)現(xiàn)的問題盡職不越權(quán)，到位不越位對損失金額的認定02盡可能采取獨立第三方認定的金額和數(shù)據(jù)凡可說明的費用支出，盡量扣減對違規(guī)責任的認定03一是違反法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定，未履行或未正確履行職責；二是造成資產(chǎn)損失對違規(guī)人的認定04直接責任：直接、授意、指令、縱容、包庇領(lǐng)導(dǎo)責任：集體決策未明確反對意見的經(jīng)濟責任審計的過程管理有時間節(jié)點可量化的審計工作計劃－－確定具體手段和方法，預(yù)定出目標的進程及步驟。若非必要，領(lǐng)導(dǎo)不介入事務(wù)性工作－－既反對事必躬親，又不做甩手掌柜－－用好碰頭會，事不隔夜、文不過天、即交即辦、日清日結(jié)整理歸類，根據(jù)輕重緩急來進行安排和處理－－向毛主席學(xué)彈鋼琴，要有節(jié)奏，要相互配合－－向華羅庚學(xué)統(tǒng)籌，在燒開水的時候洗茶壺預(yù)留時間和建立應(yīng)急預(yù)案。經(jīng)濟責任審計之復(fù)盤第1階段關(guān)鍵字：了解你的對象年度計劃制度健全內(nèi)部審批遵循有效外部報告執(zhí)行對標監(jiān)管對標審計方案完成到開始（FS）開始到完成（SF）符合性測試（SS）穿行測試（FF）彼得·圣吉曾說過：從本質(zhì)上看，人類只能通過“試錯法”進行學(xué)習(xí)。大衛(wèi)·庫伯提出，“經(jīng)驗學(xué)習(xí)”模型是成人學(xué)習(xí)最主要的基礎(chǔ)理論之一。第2階段關(guān)鍵字：測試溝通底稿第3階段關(guān)鍵字：報告、復(fù)盤經(jīng)濟責任審計的自我保護列入年度審計計劃時間與進度管理現(xiàn)場實施程序正義底稿與質(zhì)量控制報告的自我保護董事會及監(jiān)管報送經(jīng)濟責任審計做不做是態(tài)度問題，準時報送是基本原則正確掌握識別風險與風險的不可滅失：保持彈性合規(guī)吹哨是為了告知，吹哨人是為了讓人知道你在吹哨：遠離好為人師，遠離道德綁架經(jīng)濟責任審計的保密原則若有必要，即可知悉未經(jīng)授權(quán)，不表態(tài)未經(jīng)驗證，不議論若無必要，不討論PART03.領(lǐng)導(dǎo)述職報告的建議模板●

任職起訖年月及任職單位概況?！?/p>

任職期間履行崗位職責的情況。（1）貫徹大政方針、公司規(guī)定，關(guān)于本單位發(fā)展規(guī)劃和重要事項的實施及落實情況；（2）貫徹民主集中制，堅持“三重一大”議事決策制度，建立、健全內(nèi)控體系的情況；（3）主要的工作業(yè)績和任職期間的經(jīng)驗和不足?！?/p>

單位經(jīng)濟運行及任職期間履行經(jīng)濟責任情況。（1）利潤的主要來源、構(gòu)成，以及使用、分配情況；（2）重大經(jīng)濟事項的決策程序和執(zhí)行效果；（3）在確保國有資產(chǎn)保值增值方面采取的具體措施；（4）任職期間面臨的問題、未完重要事項及其他需要特別說明的事項?！?/p>

本人遵守國家財經(jīng)法紀及廉政規(guī)定的情況。經(jīng)濟責任審計報告的要素（一）基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的總體評價；（三）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況的主要業(yè)績；（四）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定；（五）審計處理意見和建議；（六）以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（七）其他必要的內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計的結(jié)果運用經(jīng)濟責任審計報告經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告經(jīng)濟責任審計整改報告根據(jù)工作需要，審計報告送紀檢、審計聯(lián)席會議及相關(guān)部門組織部門將審計結(jié)果及相關(guān)處理歸入干部檔案報同級審計委員會，抄送干部管理的組織部門送達被審計領(lǐng)導(dǎo)及所在單位經(jīng)濟責任審計報告的細節(jié)緊扣主題，抓住重點，用最少的文字表達用數(shù)字說話，讓數(shù)字說話邏輯符合企業(yè)標準公文格式的基本要求注意錯別字、標點符號、序號、簡稱格式有針對性，有建設(shè)性，有指導(dǎo)性不泛泛而談，避免假大空，強調(diào)可操作務(wù)實引用數(shù)據(jù)注明來源，可驗證報告數(shù)據(jù)彼此驗證，數(shù)據(jù)服務(wù)于觀點數(shù)據(jù)一個依據(jù)：以永不翻案為目標一個準繩：準則之下道法自然法理你的能力與查出問題的數(shù)量無關(guān)大道至簡，刪除一切無關(guān)突出重點審計報告的五子登科拉條子：紀錄碎片化的信息和靈感，彼此互聯(lián)，形成邏輯主線。敲盤子：在預(yù)設(shè)的框架內(nèi)羅列觀點和證據(jù)，形成報告初稿。順路子：一個觀點一個驗證，區(qū)分主次，形成聚焦。做套子：按照公文格式，打組合拳、連環(huán)炮。過稿子：否定你的往往是細枝末節(jié)--錯別字、標點符號、格式、數(shù)字關(guān)于審計整改的強制性要求01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION將整改工作納入班子議事日程，一把手負責制在一定范圍內(nèi)通報審計結(jié)果和整改要求

按照要求公布整改方案和整改結(jié)果責任到人，逐項對照整改頂層設(shè)計+長效機制審計整改的態(tài)度、進度和力度010203040506整改的總體情況已經(jīng)采取的整改措施對當事人的責任追究情況010203制度及流程的整改整改的時間進度表未整改事項的情況說明040506PART04.基于三大維度的經(jīng)責審計模型以自我為中心視角相對獨立內(nèi)審視角完全獨立第三方視角多維度利益驅(qū)動的關(guān)注點1、關(guān)注人還是關(guān)注事2、審計結(jié)論的遞延效應(yīng)1、對結(jié)果的預(yù)設(shè)和預(yù)判2、勝任性及項目有效性1、基于獨立性的自我保護2、后續(xù)合作的概率客觀存在的風險點風險量化指標家天下與家奴文化、逆向選擇、道德及輿情風險方法論能否解決信息不對稱，對邊界和度的把握1、法律法規(guī)及監(jiān)管要求2、行業(yè)慣例或通行做法1、公司自身的KPI2、上級單位的關(guān)注重點以前年度發(fā)現(xiàn)的問題、審計整改率、審計結(jié)果運用偏重于程序正義，無保留意見報告沒有參考價值經(jīng)責審計的技術(shù)升級OCR自動識別語音、筆跡及人臉識別SNA社交算法手機及地圖定位技術(shù)網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)區(qū)塊鏈01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION經(jīng)責審計可采取的算法技術(shù)020304數(shù)據(jù)采集OracleSQL結(jié)構(gòu)化查詢網(wǎng)絡(luò)爬蟲python統(tǒng)計分析假性檢驗顯著性檢驗相關(guān)性分析數(shù)據(jù)處理SPARK開源數(shù)據(jù)分析引擎HDFS分布式文件系統(tǒng)NLP交互語言學(xué)習(xí)AI+建模分類：數(shù)據(jù)字典聚類：規(guī)則和引擎參數(shù)、變量和趨勢預(yù)測數(shù)智化的經(jīng)責審計實踐01020304形成數(shù)據(jù)倉庫標準的數(shù)據(jù)接口：破壁以洞察為驅(qū)動的規(guī)則設(shè)計從數(shù)據(jù)爬蟲開始學(xué)習(xí)型的人才梯隊三全的頂層設(shè)計全覆蓋、全融合、全共享嵌入式的審計鉤持續(xù)在線+持續(xù)跟蹤以數(shù)據(jù)驅(qū)動三性全量數(shù)據(jù)，而非少量樣本精準定位的敏捷審計實時性審計讓數(shù)據(jù)講故事場景可視化非觸發(fā)式隱形預(yù)警（一號機電話）為決策提供可量化的參考紅人于內(nèi)：怙恩恃寵，近不逼同于外：花無百日，風必摧之敵人敵人的敵人就是朋友三個圈子：同事、家人、朋友窮人窮人乍富，老鼠成精小人得志，君子道消用“成長型思維”替代“固定型思維”用“流量思維”代替“存量思維”用“終身學(xué)習(xí)”代替“階段性努力”貫徹大政方針-違規(guī)清單1、國有企業(yè)未嚴格貫徹執(zhí)行公司法、國有資產(chǎn)法等經(jīng)濟法律法規(guī)2、國有企業(yè)研究制定的政策措施不符合上級有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)的規(guī)定、3、國有企業(yè)未嚴格貫徹落實國家財稅、金融，土地管理、食品安全、市場供應(yīng)與物價、支農(nóng)惠農(nóng)等宏觀調(diào)控政策4、國有企業(yè)片面強調(diào)企業(yè)或局部利益，拖延、推諉、變通執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策5、國有企業(yè)未嚴格貫徹執(zhí)行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、調(diào)整振興、兼并重組，“走出去”戰(zhàn)略等政策6、國有企業(yè)配合重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃提出的配套措施或項目安排，不符合調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的政策要求7、國有企業(yè)執(zhí)行結(jié)構(gòu)調(diào)整或產(chǎn)業(yè)布局政策未兼顧長短期發(fā)展的需要與可能及自身經(jīng)濟效益與經(jīng)濟社會整體效益8、國有企業(yè)未做到統(tǒng)籌調(diào)整、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式9、國有企業(yè)新增重大投資項目不符合國家產(chǎn)業(yè)政策10、國有企業(yè)存在未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能、盲目擴張新產(chǎn)能以及重復(fù)建設(shè)11、國有企業(yè)國家重點產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造項目建設(shè)及資金使用違規(guī)12、國有企業(yè)節(jié)能環(huán)保工作未開展13、國有企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展緩慢14、國有企業(yè)資源、能源開發(fā)利用效率低15、國有企業(yè)污染治理技術(shù)的研發(fā)、引進、吸收創(chuàng)新及應(yīng)用效果差16、國有企業(yè)節(jié)能減排與環(huán)境保護專項資金的籌集、使用或管理違規(guī)17、國有企企業(yè)未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能產(chǎn)品18、國有企業(yè)單位能耗或二氧化硫、化學(xué)需氧量等主要污染排放物指標未能按照節(jié)能減排指標19、國有企業(yè)節(jié)能減排項目未發(fā)揮預(yù)期效益20、國有企業(yè)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略或市場開拓戰(zhàn)略未有效實施21、國有企業(yè)技術(shù)研發(fā)落后，資金投入以及管理違規(guī)22、國有企業(yè)及其所在行業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面存在安全隱患23、國有企業(yè)在影響國家經(jīng)濟安全的重要產(chǎn)業(yè)中不具備自主創(chuàng)新能力24、國有企業(yè)未掌握或控制關(guān)鍵核心技術(shù)、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)品牌、關(guān)鍵人才流失25、國有企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)不合理26、國有企業(yè)主業(yè)不突出27、國有企業(yè)主業(yè)利潤占企業(yè)利潤比重低28、國有企業(yè)非主業(yè)或房地產(chǎn)、資本運作等高風險業(yè)務(wù)利潤占企業(yè)利潤比重過高29、國有企業(yè)利潤主要來自周期性強，市場波動大，或者過剩落后產(chǎn)能的業(yè)務(wù)貢獻30、國有企業(yè)盈利難以持續(xù)穩(wěn)定增長31、國有企業(yè)盲目擴大一般經(jīng)營性領(lǐng)域生產(chǎn)規(guī)模，資金閑置浪費32、國有企業(yè)存在經(jīng)濟擔保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟糾紛33、國有企業(yè)核心技術(shù)引進不成功、國家重要能源資產(chǎn)被境外企業(yè)收購、國內(nèi)外市場被境外企業(yè)占領(lǐng)34、國有企業(yè)所處行業(yè)整體發(fā)展水平不高，產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小35、國有企業(yè)涉及的海洋石油、軍品生產(chǎn)、軍備保障、重要礦產(chǎn)資源、電子信息以及境外投資或境外國有資產(chǎn)等方面存在重大隱患36、國有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等與本企業(yè)實際不相符合37、國有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等超越企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的承載能力38、國有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等未執(zhí)行或預(yù)期目標未實現(xiàn)39、國有企業(yè)資產(chǎn)負債率高40、國有企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤低41、國有企業(yè)國有資產(chǎn)存在安全隱患42、國有企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率低43、國有企業(yè)盈利能力、自主創(chuàng)新能力、核心競爭力、可持續(xù)發(fā)展能力低44、國有企業(yè)經(jīng)營風險高45、國有企業(yè)提供的就業(yè)崗位、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品安全、維護市場穩(wěn)定、社會公益慈善等社會責任未履行46、國有企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理目標責任未完成47、國有企業(yè)環(huán)境保護目標責任未完成48、國有企業(yè)經(jīng)營目標責任未完成49、國有企業(yè)節(jié)能減排目標責任未完成50、國有企業(yè)以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題未整改貫徹大政方針-違規(guī)清單重大決策-違規(guī)清單51、國有企業(yè)未制定或未及時修訂重大經(jīng)濟決策管理制度52、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策管理制度中未明確需要民主研究、集體決策的重大經(jīng)濟事項的種類、范圍和標準。53、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策管理制度中未明確決策程序、決策權(quán)限、相應(yīng)的監(jiān)督檢查或責任追究等保障制度54、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策管理制度存在決策管理制度缺失55、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策管理制度未有效執(zhí)行56、國有企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策失誤或未執(zhí)行決策程序57、國有企業(yè)重大項目投資決策失誤或未執(zhí)行決策程序58、國有企業(yè)重大股權(quán)投資決策失誤或未執(zhí)行決策程序59、國有企業(yè)重大經(jīng)濟擔保決策失誤或未執(zhí)行決策程序60、國有企業(yè)重大資產(chǎn)處置決策失或未執(zhí)行決策程序61、國有企業(yè)重大采購事項決策失誤或未執(zhí)行決策程序62、國有企業(yè)重大資本運作決策失誤或未執(zhí)行決策程序63、國有企業(yè)大額度資金使用決策失誤或未執(zhí)行決策程序64、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容不符合有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟工作方針政策或決策部署65、國有企業(yè)違規(guī)決策越權(quán)審批66、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策事項的決策程序和過程不符合有關(guān)法律法規(guī)或決策管理制度的規(guī)定67、國有企業(yè)未嚴格做到依法、科學(xué)、民主決策68、國有企業(yè)決策事項未進行充分的可行性研究69、國有企業(yè)未堅持重大決策事項專家咨詢、會議討論、集體決策制度70、國有企業(yè)重大決策事項公眾參與程度不高，缺乏專家論證、風險評估71、國有企業(yè)未經(jīng)可行性研究即臨時動議作出決策、個人專斷、人為操作決定事項72、國有企業(yè)超越權(quán)限違反程序盲目決策或擅自決策73、國有企業(yè)決策過程或決策結(jié)果無完整的會議記錄和會議紀要74、國有企業(yè)重大經(jīng)濟決策事項的執(zhí)行不及時75、國有企業(yè)未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實施內(nèi)容76、國有企業(yè)決策執(zhí)行過程中的有關(guān)監(jiān)督和保障措施無效77、國有企業(yè)決策事項的經(jīng)濟效益、社會效益或環(huán)境效益等預(yù)期目標未實現(xiàn)78、國有企業(yè)決策不當或者決策失誤造成決策項目效益低下79、國有企業(yè)決策不當或者決策失誤，造成國有資產(chǎn)資金資源嚴重流失，或者損失浪費80、國有企業(yè)決策不當或者決策失誤嚴重影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展81、國有企業(yè)未嚴格按照有關(guān)決策制度規(guī)定實行問責或責任追究財務(wù)收支-違規(guī)清單82、國有企業(yè)合并財務(wù)報表范圍不完整83、國有企業(yè)會計政策運用與調(diào)整不恰當84、國有企業(yè)表外信息披露不真實85、國有企業(yè)表外信息披露不合法86、國有企業(yè)的財務(wù)報表未真實完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果87、國有企業(yè)將不應(yīng)納入合并范圍的參股企業(yè)納入合并范圍，人為增加企業(yè)資產(chǎn)規(guī)?；蛴?8、國有企業(yè)未將債務(wù)規(guī)模較大的子公司納入合并范圍，人為減少企業(yè)負債規(guī)模89、國有企業(yè)未如實披露會計政策調(diào)整事項90、國有企業(yè)違規(guī)確認資產(chǎn)減值、停產(chǎn)或待報廢資產(chǎn)損失或計提折舊折耗91、國有企業(yè)少抵消內(nèi)部交易事項，多計資產(chǎn)、負債或所有者權(quán)益92、國有企業(yè)未按照法律法規(guī)或會計準則的要求，規(guī)范財務(wù)收支行為并進行會計核算93、國有企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等確認不準確94、國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)?；蚪Y(jié)構(gòu)狀況不合理95、國