企業(yè)涉稅實務第三版王荃課后參考答案

項目一認識稅收和我國稅收體系一、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√二、單項選擇題1.C2.B3.C4.C5.A三、多項選擇題1.CD2.ABC3.ACD4.AC5.ABCD四、思考題1.結(jié)合所學知識和實際談談你對稅收的認識答：開放式答案，由學生根據(jù)所學所想發(fā)揮2.流轉(zhuǎn)稅和所得稅各有何特點？答：“流轉(zhuǎn)稅”是以商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅和關稅等稅種，主要對生產(chǎn)、流通、服務業(yè)等的交易額征收。特點主要是：以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關系密切，只要有交易存在，就有征稅的可能，因此課征面非常廣泛；以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額一般是指商品銷售價格，而非商品的流轉(zhuǎn)額則為非商品的交易價格；普遍實行比例稅率，個別的實行定額稅率；計算稅額簡便，稅收負擔不重。“所得稅”是指以各類收益或所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構中的主體稅類，對社會收入的分配發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。目前包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。其主要特點表現(xiàn)在：所得稅額的多少直接決定于應稅所得的有無和應稅所得的多少，而不決定于商品或勞務的流轉(zhuǎn)額。無應稅所得就不需要交納；所得課稅的課稅對象是納稅人的收入，屬于直接稅，不易進行稅負轉(zhuǎn)嫁；所得稅的計算與課稅征管工作相對復雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。3.納稅人和負稅人有什么區(qū)別與聯(lián)系?答：“納稅人”是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人也稱“納稅主體”，它是稅收制度的基本要素。納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題。“負稅人”是稅款的實際承擔者，又叫“實際負稅人”。一般來說，納稅人就是實際負稅人，但有的稅種的納稅人可以通過多種途徑，如提高產(chǎn)品銷售價格，將所繳稅款轉(zhuǎn)嫁給別人負擔，此時名義納稅人與實際負稅人就不一致了。一般來說，直接稅的納稅人就是負稅人，而間接稅的納稅人則不是負稅人。4.什么是起征點與免征額？二者有什么區(qū)別？答：起征點是計稅依據(jù)達到稅法規(guī)定數(shù)額開始征稅的起點。對計稅依據(jù)數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到起征點的按全部數(shù)額征稅。免征額是在計稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標準從計稅依據(jù)總額中預先減除的數(shù)額。稅收僅就超過免征額部分征收。5.瀏覽你所在地的稅務局的網(wǎng)站內(nèi)容項目二納稅基本工作一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10×二、單項選擇題1.C2.A3.C4.D5.B三、多項選擇題1.ACD2.ABC3.AD4.ABCD5.ABCD四、實際操作訓練題請幫助新朗電子器材公司填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》增值稅一般納稅人資格登記表納稅人名稱新朗電子器材公司納稅人識別號330120298265432109法定代表人蘇捷證件名稱及號碼居民身份證4401261982020213**聯(lián)系電務負責人韓冬證件名稱及號碼居民身份證4401261982051321**聯(lián)系電稅人員楊春證件名稱及號碼居民身份證4401261983010666**聯(lián)系電務登記日期年月日生產(chǎn)經(jīng)營地址**市科技路561號注冊地址**市科技路561號納稅人類別：企業(yè)□√非企業(yè)性單位□個體工商戶□其他□主營業(yè)務類別：工業(yè)□√商業(yè)□服務業(yè)□其他□會計核算健全：是□√一般納稅人資格生效之日：當月1日□次月1日□√納稅人(代理人)承諾：上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔相關法律責任。經(jīng)辦人：楊春法定代表人：蘇捷代理人：（簽章）年月日以下由稅務機關填寫主管稅務機關受理情況受理人：主管稅務機關（章）年月日2．答：納稅人、扣繳義務人因為遇到各種原因，如因不可抗力或因國家重大政策調(diào)整的特殊情況，不能及時進行財務會計處理而暫時無法提供納稅資料，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，可以向稅務機關申請延期申報。申請延期申報是因為無法提供納稅資料，而不是由于納稅人資金緊張，因此，納稅人應按稅務機關要求先預繳稅款，當稅務機關批準的延期申報期滿，納稅人應按實際計算的稅款進行稅額的多退少補。，3.答：稅務機關可以追征這筆稅款。稅收征管法規(guī)定，因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；而對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關應無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。本案中某企業(yè)采取虛假的納稅申報手段少繳增值稅2萬元，屬于偷稅行為，稅務機關可以無限期追征其所偷稅款。4．答：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤和由于稅務機關工作疏忽多征、誤征稅款而造成納稅人繳納了超過應納稅額的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務機關應在收到申請30內(nèi)退還，也可按納稅人要求抵繳下期稅款。因此，本案中，稅務機關應給予退還稅款并加算銀行同期存款利息。項目三稅款計算----流轉(zhuǎn)稅思考與練習參考答案一、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.√二、單項選擇題1.C2.C3.A4.B5.A6.D7.D8.D9.C10.C三、多項選擇題1.BC2.ABCD3.BC4.BD5.ABCD6.ACD7.BD8.ABCD9.AD10.ACD四、業(yè)務題1.（1）進項稅額=5200+545/(1+9%)×9%=5245（元）（2）進項稅額=36000×（1+5%）×13%=4914（元）（3）銷項稅額=15255÷（1+13%）×13%=1755（元）（4）視同銷售銷項稅額=（100+400）×180×13%=11700（元）非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出=（30×100）×60%×13%=234（元）(5)當期銷項稅額=1755+11700=13455（元）當期進項稅額=5245+4914-234=9925(元）本月應納稅額＝13455-9925＝3530（元）本月應納的城建稅=3530×7%=247.1

（元）本月應納的教育費附加=3530×3%=105.9（元）2.（1）關稅＝112×25%＝28（萬元）組成計稅價格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額＝164.7059×15%＝24.7059（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅稅額＝164.7059×13%＝21.4118（萬元）（2）組成計稅價格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消費稅應納稅額＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值稅應納稅額＝74117.65×13%＝9635.29（元）（3）組成計稅價格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（萬元）乙公司受托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅＝107.0588×15%＝16.0588（萬元）乙公司受托加工化妝品應納增值稅稅額＝5×13%＝0.65（萬元）3、（1）組成計稅價格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）應納增值稅稅額＝116250×13%＝15112.5（元）（3）應納消費稅稅額＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）4、（1）進項稅額＝14400+20000×9%+（50000×9%+50000×13%）×90%+20000×9%＝27900（元）（2）銷項稅額＝[3200×50+80×2500+11300/（1+13%）]×13%＝48100（元）（3）增值稅應納稅額＝48100-27900＝20200（元）（4）消費稅應納稅額＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）項目四計算稅款——所得稅答案一、判斷題1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×二、單選題 1、C2、C3、D4、C5、D6、C7、D8、C9、B10、C二、多選題1、ABCD2、ABD3、BCD4、ABCD5、ABCD6、AB7、ABCD8、AB9、ABC10、ABCD四、實際操作訓練題1、（1）營業(yè)收入的5‰＝2000×5‰＝10（萬元）實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%＝25×60%＝15（萬元）業(yè)務招待費稅前扣除額為10萬元，需調(diào)增15萬元（2）廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額＝2000×15%＝300（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費超標50萬元，需調(diào)增50萬元（3）公益性捐贈支出稅前扣除限額＝200×12%＝24（萬元）實際發(fā)生的公益性捐贈支出超標1萬元，需調(diào)增1萬元（4）稅收罰款不能稅前扣除，需調(diào)增1萬元（5）國債利息收入屬于免稅所得，需調(diào)減5萬元（6）聯(lián)營企業(yè)分回的利潤屬于免稅所得，需調(diào)減17萬元應納稅所得額＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（萬元）應納所得稅稅額＝245×25%＝61.25（萬元）2、（1）年銷售收入＝9000（萬元）廣告費用扣除限額＝9000×15％＝1350（萬元）實際發(fā)生350萬元，準予據(jù)實扣除。（2）業(yè)務招待費限額＝9000×5‰＝45（萬元），實際發(fā)生額的60％＝85×60％＝51（萬元），準予扣除45萬元，納稅調(diào)增40萬元。（3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元，可加計扣除75%，實際扣除52.5萬元，納稅調(diào)減22.5萬元。（4）年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200-800－1000－1000×（2％＋8％＋14％）＝1060（萬元）公益捐贈稅前扣除限額＝1060×12%＝127.2（萬元）實際公益捐贈額＝150（萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，納稅調(diào)增22.8萬元。非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，納稅調(diào)增50萬元。（5）存貨的損失可以稅前扣除，無須納稅調(diào)整。（6）應納稅所得額=1060+40-22.5+22.8+50=1150.3（萬元）（7）應繳企業(yè)所得稅＝1150.3×25%＝287.575（萬元）3．（1）應預扣預繳個人所得稅＝40000×（1－20％）×70%×20％＝4480（元）。（2）全年工資收入應預扣預繳個人所得稅＝（6200×12＋6000＋8000＋4000－5000×12－1000×12）×3％=612（元）。（3）李某股權轉(zhuǎn)讓行為應繳納個人所得稅＝（250000－100000）×20％＝30000（元）（4）應預扣預繳的個人所得稅＝35000×（1－20％）×30％－2000＝6400（元）4．溫先生為中國公民（居民個人），應就境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅。溫先生全年綜合所得=18000×12+5000×4+50000+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%+100000×（1-20%）-60000-15000-24000-18000=335400（元）溫先生全年綜合所得應繳納個人所得稅=335400×25%-31920=51930（元）B國稿酬已納B國稅4000元綜合所得抵免限額=51930*【40000*（1-20%）*0.7/335400】=3468.19元允許抵免額=3468.19元C國特許權使用費已納C國稅14000元綜合所得抵免限額=51930*【100000*（1-20%）/335400】=12386.4元允許抵免額=12386.4元匯算清繳時應補繳個人所得=51930-22000-3468.19-12386.4=14075.41（元）項目五答案稅款計算——其它稅種一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.√二、單項選擇題1.B2.D3.C4.D5.C6.D7.C8.D9.C10.C三、多項選擇題1.ACD2.CD3.ABD4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD四、實際操作訓練題1．本年應納房產(chǎn)稅=20×12%×（7÷12）+100×（1-30%）×1.2%×（5÷12）=1.75（萬元）2．購物中心年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=5100×7+3200×5=51700（元）3．該企業(yè)該年度應納車船稅=5×900+10×5×50+(2×2.5×50×50%)=7125（元）4．該企業(yè)年度應納印花稅稅額=[（200+40）×0.025%]+100×0.005%+（250+300）×0.03%=0.23（萬元）5．扣除項目合計=150+470+1500÷（1+5%）×5%×（7%+3%）+1500÷（1+5%）×0.05%+（150+470）×10%+（150+470）×20%=813.8572（萬元）增值額=1500÷（1+5%）-813.8572=614.7142（萬元）增值率=614.7142÷813.8572=75.53%應交納的土地增值稅=614.7142×40%-813.8572×5%=205.1928（萬元）項目六答案稅收法律責任與稅務行政處罰一、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√二、單項選擇題1.D2.B3.B4.C5.D三、多項選擇題1.ACD2.AC3.AB4.ABCD5.ACD四、實際操作訓練題1．答：稅務機關的處理決定是無效的。稅收征管法規(guī)定，個體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅款，分季預繳的，納稅人應該在季度終了后15日內(nèi)辦理申報繳納。4月10日，尚未至第一季度稅款繳納的最后期限，小苗兒童服裝店沒有發(fā)生違法行為，稅務機關不能實施稅務行政處罰。2．答：×縣稅務局的決定沒有違反一事不二罰原則。一事不二罰原則，是指對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)給予兩個（次）以上的處罰，本案中，該餐館自行改動稅控裝置，并虛假申報，產(chǎn)生了兩個違法行為，稅務機關分別予以處罰，沒有違反一事不二罰原則。3．答：根據(jù)《刑法修正案（七）》的相關規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有以上行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。因此逃避繳納稅款被稅務機關給予二次以上行政處罰的納稅人又逃稅的，還必須符合第一款規(guī)定的數(shù)額、比例標準，才能追究刑事責任。該民營工業(yè)企業(yè)，雖曾因偷稅行為被稅務機關處罰過兩次，再次出現(xiàn)偷稅行為，但本次所偷稅額并不至于較大（沒有超過一萬元），前兩次已經(jīng)由稅務機關處罰過，不能按照累計數(shù)額計算。故不構成逃避繳納稅款罪。4．答：稅務機關采取的行為屬于稅收保全行為并且程序合法。稅務機關根據(jù)一定的線索認為納稅人存在逃避納稅義務的行為，是采取保全措施的基本前提。但當納稅人存在逃避納稅義務的行為時，稅務機關并不能立即采取稅收保全，而是在法定的納稅期限之前，首先責令納稅人在一定的期限內(nèi)(一般不超過15天)繳納稅款。如果在此限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入跡象的，則需責令納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，那么稅務機關就可以采取稅收保全措施，以縣以上稅務局（分局）的名義書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構，凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的存款。本案中納稅人有可能存在逃避納稅義務的行為，稅務機關采取的措施是合法的。5．答：稅務人員在執(zhí)法過程中有不當之處。1、在無根據(jù)的情況下直接核定了其上年1-3月銷售收入，據(jù)此核定應納增值稅3000元。稅收征管法規(guī)定，稅務機關在核定稅額時應按照法定程序和方法核定稅額，減少應納稅額核定的隨意性，使核定的稅額盡可能地接近納稅人的實際情況?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》對稅務機關核定稅額的方式進行了明確規(guī)定：（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。（2）按照成本加合理費用和利潤核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。（4）按照其他合理的方法核定。當采用上述任何一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。2、當送達《稅務處罰決定書》時，周×不在現(xiàn)場，在無其他現(xiàn)場證人的情況下，送達人將處罰決定書交給周×未成年的兒子，文書送達無效。3、稅務機關在采取強制執(zhí)行前，應當依法報經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。本案中區(qū)稅務局未經(jīng)批準，且扣押拍賣的摩托車價值約10000元，遠高于其所核定的偷稅數(shù)額。項目七答案處理涉稅爭議一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√二、單項選擇題1.B2.B3.D4.C5.A 三、多項選擇題1.AB2.ABC3.AC4.BD5.ABD四、實際操作訓練題1、答：復議機關不會受理鄭某的行政復議申請。申請人對稅務機關做出的征稅行為不服，必須先依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。本案中鄭某沒有繳納稅款和滯納金，其復議申請不會被復議機關所受理。2.答(1)、該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人對稅務機關做出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行