全面預算管理在企業(yè)財務管理中的應用實踐研究

摘要：全面預算管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它涉及到企業(yè)的全面規(guī)劃、監(jiān)督和控制。在當今競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)需要不斷提高財務管理水平，通過預算管理來達到全面有效地控制成本、提高利潤和降低風險的目的。因此，對于企業(yè)而言，全面預算管理具有重要的意義和應用價值，值得深入研究。本文在分析全面預算管理在企業(yè)財務管理中應用的重要性基礎上，深入探討了全面預算管理在企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應的解決對策，以期推動企業(yè)財務管理現(xiàn)代化，提高企業(yè)綜合競爭力。關鍵詞：全面預算；企業(yè)管理；預算管理一、引言在當前經(jīng)濟全球化、市場競爭加劇的背景下，企業(yè)需要采取有效的財務管理措施，提高財務管理水平，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。全面預算管理作為財務管理的重要組成部分，是針對企業(yè)的預算方案的編制、審批、下達、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評等全過程的管理活動。通過全面預算管理可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃和管理財務預算，控制成本，提高效益，進而實現(xiàn)成本管控、財務風險控制和資源優(yōu)化配置等目標。全面預算管理是落實企業(yè)戰(zhàn)略目標、統(tǒng)籌配置企業(yè)經(jīng)濟資源、調(diào)控企業(yè)經(jīng)營活動、提升企業(yè)經(jīng)營績效、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎性管理手段。因此，全面預算管理在企業(yè)財務管理中的應用成為當前研究的重要方向，通過深入研究全面預算管理的實踐案例，總結(jié)其成功經(jīng)驗和不足之處，可以為企業(yè)的財務管理提供更加科學、高效的方法和策略。具體而言，全面預算管理在企業(yè)財務管理中應用的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：（一）為實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標提供明確的財務發(fā)展規(guī)劃為了實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標、促進企業(yè)資金更加均衡地流動，同時，保證企業(yè)的競爭優(yōu)勢、發(fā)展支撐能力不斷地增強，全面預算管理在分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對企業(yè)的經(jīng)營和資金流動影響的基礎上，對企業(yè)價值和資金流動進行全局性、長期性與創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。全面預算管理遵循優(yōu)先原則、一致性原則，重點解決企業(yè)發(fā)展過程中的重大問題，保障財務規(guī)劃與各專業(yè)規(guī)劃一致性，財務規(guī)劃投資、資金需求等與各專業(yè)規(guī)劃無縫銜接。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各專業(yè)規(guī)劃，結(jié)合投資能力分析提出財務管理目標，對投資、資產(chǎn)及負債、利潤總額、所有者權(quán)益、資本金及融資需求進行測算，形成分年度財務專項規(guī)劃，為企業(yè)總體戰(zhàn)略的實施提供明確的財務發(fā)展規(guī)劃。（二）為提高企業(yè)的競爭實力提供保障全面預算管理能夠為企業(yè)各部門提供確切、實際的任務目標，實現(xiàn)各部門聯(lián)動協(xié)作，制定具體有效的工作計劃，及時反饋問題并調(diào)整方案，從而降低管理風險，消除部門內(nèi)部和部門之間的無效消耗，提高企業(yè)整體實力。此外，全面預算管理還可以促進各部門之間的任務目標有效銜接，協(xié)調(diào)不同部門之間的沖突和矛盾，促進業(yè)財融合，使財務部門更好地了解企業(yè)的生產(chǎn)運營，業(yè)務部門更好地了解企業(yè)財務管理的各項紅線要求，促使各部門協(xié)同作用，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)的競爭實力。（三）為增強企業(yè)的抗風險能力保駕護航全面預算管理已被證明具有增強企業(yè)抗風險能力的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面臨內(nèi)外部環(huán)境帶來的各種風險，如何有效規(guī)避這些風險，保障企業(yè)經(jīng)營成果，需要全面預算管理建立兩個重要的制度。一是建立重大預算偏差事項報告制度，該制度旨在及時發(fā)現(xiàn)重大預算偏差事項，避免出現(xiàn)利潤的虧損；二是建立預算分析通報制度，定期通報預算執(zhí)行情況，提出改進意見，并跟蹤督促落實。這兩項制度的相互輔助有助于企業(yè)及時識別風險，增強企業(yè)的抗風險能力。（四）為增強企業(yè)的盈利能力提供支撐全面預算管理為企業(yè)提供預算考核與評價，促進企業(yè)盈利能力的提升。通過企業(yè)實施經(jīng)營業(yè)績指標定量考核的方式，公平合理的體現(xiàn)出企業(yè)各部門的價值貢獻和經(jīng)營管理主觀努力，加強各項費用的預算執(zhí)行過程的評價，主要針對投入預算與實際執(zhí)行情況的一致性、合理性、準確性進行檢查，更好的體現(xiàn)企業(yè)的盈利能力，找到企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而從提高企業(yè)的各項指標，促進企業(yè)的盈利能力得到有效提升。二、當前全面預算管理在企業(yè)財務管理中應用存在的問題（一）預算目標過于空大全面預算管理能夠有效實施的前提條件是企業(yè)需要規(guī)劃一套切實可行的預算方案。而現(xiàn)實中，預算方案的制定往往與實際脫節(jié)，與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系較少，導致企業(yè)為了預算而做預算，為了執(zhí)行預算而做預算，預算與企業(yè)的實際情況并不一致，預算目標空洞、不實際，無法為企業(yè)提供相關的糾偏功能、調(diào)節(jié)功能。全面預算管理中的預算方案是企業(yè)各項業(yè)務開展和各部門間協(xié)作的重要橋梁，與企業(yè)的各項業(yè)務指標聯(lián)動。如果預算方案制定不合理，就會導致企業(yè)目標的偏差，進而使得全面預算管理失去使用意義，不能起到應有的監(jiān)督作用，對企業(yè)財務管理的有效性產(chǎn)生不良影響，從而減緩甚至制約企業(yè)的實際發(fā)展。因此，全面預算管理應基于科學的預算方案制定，以確保企業(yè)的各項業(yè)務能夠順暢地運轉(zhuǎn)，各部門能夠有效地協(xié)作，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和可持續(xù)發(fā)展。（二）全面預算管理制度不完善由于現(xiàn)實中企業(yè)對于財務管理的預算管理重視程度不夠，沒有建立全面的預算管理制度，導致預算管理人員的工作沒有合適的指引，預算管理效果不明顯。目前，大部分企業(yè)實行全面預算管理的人員并不是專業(yè)的預算管理人員，更多的是對財務專業(yè)一無所知的其他部門的兼職人員，或者是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營了解不全面的財務人員，而且也沒有制度可以進行學習，導致制定的計劃具有片面性。財務部門制定的預算僅僅用于財務人員之間的溝通和約束，并沒有其他部門的參與，只是簡單的財務預算。全面預算管理需要將各部門組織、協(xié)調(diào)、聯(lián)動起來，由專業(yè)的人員參與制定，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，實際業(yè)務，整合出一套全面有效的預算管理制度，明確預算目標，加強預算執(zhí)行力度，控制各項指標的完成情況。由于企業(yè)對全面預算管理不了解、不重視，導致沒有專業(yè)的人員參與、組織，同時，企業(yè)的預算管理人員也缺乏專業(yè)的知識，導致全面預算管理應用無效，難以持久。（三）全面預算管理方案不夠詳細大多數(shù)企業(yè)在開展全面預算管理時，針對全面預算管理方案的制定過于寬泛，不夠科學合理，這就導致企業(yè)在實際執(zhí)行過程中會出現(xiàn)誤差，預算的制定與企業(yè)實際的發(fā)展和整體經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展之間產(chǎn)生了偏差，最終影響了全面預算管理對企業(yè)的實際應用意義。不僅如此，全面預算管理計劃的制定，沒有及時考慮財務管理的具體工作需求，導致全面預算管理與企業(yè)的實際財務管理相沖突，預算整體執(zhí)行的效果不好，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生負面的影響。（四）實施全面預算管理的流程不夠明確如果企業(yè)沒有合理的全面預算管理制度，會導致全面預算管理的工作流程不夠清晰。企業(yè)的預算的目標不明確，沒有細化到各個部門，就會影響實際工作中各個環(huán)節(jié)的可控程度。歸根結(jié)底，全面預算管理的工作流程在企業(yè)實際運營中非常重要。（五）缺乏預算監(jiān)督管理在全面預算管理的實施過程中，企業(yè)很容易進入到一個怪圈，即只關注實施過程，而忽略了監(jiān)督管理。某些企業(yè)只關注預算目標是否實現(xiàn)、預算執(zhí)行是否有利、預算管理是否規(guī)范等方面，卻忽視了預算監(jiān)督是否得當?shù)膯栴}。這會導致預算管理缺乏實際的監(jiān)督，企業(yè)實際的費用支出是否真的按照預算進行、預算目標是否與企業(yè)實際盈利情況相符、是否存在部門誤用預算的情況等等可能都無法得到有效的監(jiān)督。缺乏預算監(jiān)督的企業(yè)就像在黑夜中行走，雖然走了很多路，但對于實際努力的正確性、必要性是否了解卻并不清楚，這很可能導致各個部門各自為政，蠶食企業(yè)利益的局面。三、加強全面預算管理在企業(yè)財務管理應用的對策建議（一）將預算目標分解為實際的小目標在全面預算管理下，企業(yè)的預算目標可細化分解為各部門的小目標，將企業(yè)的目標具體化，為各部門實際工作統(tǒng)籌提供了明確的方向。同時，促進了各部門之間的溝通交流，明確了各部門的職責所在，一項業(yè)務具體的組成，與哪些部門聯(lián)系密切、影響重大，通過全面預算可以更好的體現(xiàn)出來，可以提高各部門的工作效能。為了企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)的員工與企業(yè)的經(jīng)營者、部門與部門之間逐漸形成一致意見，形成合力，大家勁兒往一處使，力量向同一方向匯集，企業(yè)的財務管理效果將更加明顯，經(jīng)濟效益獲得有效提升。企業(yè)在分解細化預算指標的過程中，要結(jié)合企業(yè)的真實情況，明確細化企業(yè)整體的目標與部門、員工的實際目標，并根據(jù)部門之間的職責的不同，將目標細化分解到個人，從而提升了企業(yè)的執(zhí)行效果，使得全面預算管理更加有效。（二）建立精確的全面預算管理制度企業(yè)應當結(jié)合自身的實際情況，聚焦未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標，建立一套精確的全面預算管理制度，并通過不斷解決工作中的具體問題，來不斷完善制度的內(nèi)容。為保證全面預算管理成效更好的實現(xiàn)，企業(yè)的預算管理人員應當明確企業(yè)的各項制度，以制度來規(guī)范工作中的各個環(huán)節(jié)。為了保證制度的有效實施，企業(yè)應當成立專門的預算管理機構(gòu)，啟用專業(yè)的預算管理人員，明確預算管理工作程序以及工作標準，指導實際預算執(zhí)行和預算監(jiān)督。企業(yè)應當強化組織機構(gòu)建設和制度建設，保證預算管理人員對于制度的熟悉和了解，以全面預算管理為基石增強企業(yè)的財務管理水平和風險控制水平。企業(yè)的預算管理人員應當定期匯總分析各部門的成本費用數(shù)據(jù)，據(jù)實編寫預算執(zhí)行分析報告，剖析預算執(zhí)行中的典型問題，修改完善相關制度，優(yōu)化流程管控，定期開展預算調(diào)整事項，不斷修正預算數(shù)據(jù)。企業(yè)應當明確責任制度、崗位人員職責，增強各部門人員的責任意識，采取有效的管控措施，及時解決隱藏在企業(yè)中的各類問題，避免出現(xiàn)突發(fā)的緊急負面事項，充分發(fā)揮全面預算管理的功能，促進企業(yè)財務管理水平的提升。（三）制定行之有效的全面預算管理方案企業(yè)應當制定行之有效的全面預算管理方案，各部門按照不同業(yè)務、不同分工開展全面預算管理方案的編制工作。全面預算管理方案應當結(jié)合本單位的實際情況，制定出年度的經(jīng)營總控目標、年度的預算草案以及年度的預算調(diào)整建議，同時，制定針對預算的依據(jù)、各項指標測算的基礎、各項指標測算的過程以及相關控制措施的詳細情況說明，日常經(jīng)營活動中，企業(yè)執(zhí)行通過綜合考慮平衡后下達的預算目標。企業(yè)中的各部門要加強經(jīng)營管理，提升預算的自律性，嚴控預算外的支出，全力實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。不僅如此，企業(yè)還需要定期編制預算報表、預算報告，定期開展預算執(zhí)行分析、預算執(zhí)行監(jiān)控，并針對實際的預算執(zhí)行情況及時反饋和調(diào)整。（四）明確全面預算管理工作流程企業(yè)應當完善全面預算管理的工作流程。首先，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及發(fā)展規(guī)劃，編制科學、合理的財務規(guī)劃目標，同時形成財務的發(fā)展規(guī)劃，與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相輔相成。其次，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃形成企業(yè)的預算總控目標，編制預算草案。第三，建立月度預算管理制度，嚴格預算控制，同時建立重大預算偏差事項報告制度，建立預算分析通報制度，建立預算備案制度。第四，展開預算分析，確定預算分析頻率，預算分析內(nèi)容，預算分析方法。第五，建立預算調(diào)整制度，企業(yè)內(nèi)部各部門之間定期開展預算調(diào)整摸底，根據(jù)實際費用的發(fā)生與預算的偏差，及時調(diào)整。第六，建立預算考核與評價機制，針對預算執(zhí)行好的部門給予獎勵，預算執(zhí)行差的部門開展原因分析。（五）加大全面預算管理的監(jiān)督管理為了給企業(yè)提供更好的全面預算管理環(huán)境，應當加大全面預算管理的監(jiān)督力度。一是設置崗位不相容管理。企業(yè)應當設置預算監(jiān)督機制，安排兩名及以上預算管理人員開展預算工作，并對其工作互相檢查、監(jiān)督，這樣使得預算管理人員相互制衡，避免了預算管理人員的弄虛作假、徇私舞弊的行為。二是設置回避制度。全面預算管理人員與企業(yè)的其他業(yè)務部門人員應當不存在任何親屬關系，這樣從源頭上進行規(guī)避，從而提高了全面預算管理的公平、公正性。三是建立企業(yè)內(nèi)部審計部門。設置內(nèi)部審計部門可以從第三方獨立的角度全面監(jiān)督預算執(zhí)行的情況，內(nèi)審部門定期通報預算執(zhí)行情況監(jiān)督報告，及時發(fā)布全面預算管理的情況，提高全面預算管理的工作效能。四是從企業(yè)外部聘請專業(yè)的審計機構(gòu)進行監(jiān)管。為了避免企業(yè)內(nèi)部人員水平有限、監(jiān)督力度不到位的情況，可以從企業(yè)的外部聘請專業(yè)的會計師事務所人員針對企業(yè)定期開展外部審計，及時核查企業(yè)的各項經(jīng)濟行為，核實全面預算管理的實際成果的真實性，幫助企業(yè)規(guī)避風險，促進企業(yè)質(zhì)效提升。四、結(jié)束語綜