2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題（完整版）-1

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一、單項(xiàng)選擇題(每題1．00分)

1.為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一,是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù),否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。[1分]

A程序優(yōu)于實(shí)體

B實(shí)體從舊,程序從新

C特別法優(yōu)于普通法

D法律不溯及既往

2.最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。[1分]

A稅收立法解釋

B稅收司法解釋

C稅收行政解釋

D稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人,其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。[1分]

A稅種的性質(zhì)

B應(yīng)納稅額

C交通條件

D企業(yè)會(huì)計(jì)制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。[1分]

A征收方式的確定

B核定應(yīng)納稅額

C欠稅的追繳

D稅務(wù)稽査的實(shí)施

5.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的,有權(quán)裁決的部門是（）。[1分]

A國家稅務(wù)總局

B財(cái)政部

C國務(wù)院

D全國人大常務(wù)委員會(huì)

6.在國際稅收中,國際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。[1分]

A稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B國際稅收協(xié)定

C國際稅收抵免制度

D稅收情報(bào)交換

7.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后（）日內(nèi)。[1分]

A15

B20

C30

D40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。[1分]

A因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資,在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后,其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為,可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。[1分]

A銷售舊貨

B銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C銷售邊角余料

D銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年8月,該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái),取得不含稅收入60萬元,該設(shè)備2022年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款75萬元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。[1分]

A0

B1．2

C2．4

D10．2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2022年10月銷售糕點(diǎn)一批,取得含稅銷售額40000元,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái),取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。[1分]

A903．51

B111．05

C1112．62

D1165．05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2022年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓,已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款,該工藝品廠提出2/20,n/30的付款條件,甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。[1分]

A16993．20

B17340．00

C19992．00

D20400．00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年2月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元,增值稅102萬元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2022年8．月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè),并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法,正確的是（）。[1分]

A甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元

C甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬元

D甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86．7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人,2022年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物,成本20000元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元）,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。[1分]

A5422．60

B6218．39

C8822．60

D9618．39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人,增值稅率17%,退稅率16%。2022年11月外購棉布一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元,增值稅34萬元,貨已人庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批,海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元,已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元,內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6．4,服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。[1分]

A0

B22．20

C29．00

D72．80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì),取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。[1分]

A6920

B8040

C20520

D28560

17.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定,成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。[1分]

A批發(fā)環(huán)節(jié)

B加油站加油環(huán)節(jié)

C生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D消費(fèi)者購車環(huán)節(jié)

18.某化妝品廠為增值稅一般納稅人,2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱,每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱,每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。[1分]

A169500

B205500

C207000

D208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人,2022年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸,全部用于銷售,當(dāng)月取得含稅銷售額500．76萬元,當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬元,月初庫存外購糧食酒精買價(jià)98萬元,月末庫存外購糧食酒精買價(jià)40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。[1分]

A95．60

B102．57

C112．57

D121．00

20.某煙花廠受托加工一批煙花,委托方提供原材料成本30000元,該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元,沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）[1分]

A6000．00

B6750．00

C7941．18

D20250．00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬元,該押金于2022年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。[1分]

A0．6098

B0．6115

C1．3598

D2．2615

22.下列消費(fèi)品中,屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。[1分]

A大客車

B中輕型商務(wù)客車

C卡丁車

D電動(dòng)汽車

23.2022年10月,某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資,該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元,市場(chǎng)價(jià)格2800萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán),抵債時(shí)作價(jià)1200萬元,取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0．6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。[1分]

A34．97

B35．00

C74．00

D119．00

24.2022年6月,中國公民賈某將2022年購置的一棟別墅出售,取得銷售收人680萬元；購置該別墅時(shí),房?jī)r(jià)420萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)6．7萬元；購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。[1分]

A8．17

B8．50

C13．00

D34．00

25.甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè),2022年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元；倉儲(chǔ)服務(wù)收入158萬元,由于企業(yè)倉庫容量所限,將承攬的部分倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè),支付倉儲(chǔ)費(fèi)60萬元；取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。[1分]

A8．48

B10．20

C11．48

D13．20

26.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法,正確的是（）。[1分]

A單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù),屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè)

B代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)一代理業(yè)

C房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)一裝修裝飾業(yè)

D經(jīng)營游覽場(chǎng)所屬于娛樂業(yè)一游藝業(yè)

27.2022年5月,某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù),收取爆破勘探費(fèi)75萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬元；該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo),將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè),支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。[1分]

A4．50

B7．50

C6．00

D9．00

28.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是（）。[1分]

A以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金

C以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

D以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū),2022年10月已繳納增值稅15萬元,當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán),取得收入2800萬元,該土地系抵債所得,抵債時(shí)作價(jià)1000萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。[1分]

A1．50

B7．35

C8．40

D10．50

30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定,下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。[1分]

A繳納資源稅的國有企業(yè)

B繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

31.2022年10月,某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購巳稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸,生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（液體鹽資源稅稅額為3元/噸；固體鹽資源稅稅額為25元/噸）[1分]

A80

B260

C500

D920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定,獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品）,代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是（）。[1分]

A原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33.某油田2022年1月生產(chǎn)原油50萬噸,其中20萬噸用于銷售,單價(jià)5000元/噸,收購聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬噸,收購價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。(原油資源稅稅率5%)[1分]

A750

B5000

C5525

D5750

34.某礦山企業(yè)2022年2月份開采錳礦石150噸,銷售100噸；開采鉻礦石300噸,銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。（錳礦石適用稅率6元/噸,鉻礦石適用稅率3元/噸）[1分]

A1200

B1350

C1500

D1650

35.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（）。[1分]

A液體鹽

B洗煤

C煤礦生產(chǎn)的天然氣

D人造石油

36.下列關(guān)于車輛購置稅的說法,正確的是（）。[1分]

A外國公民在境內(nèi)購置汽車,免征車輛購置稅

B納稅人購買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車,免征車輛購置稅

C巳稅車輛更換變速箱,不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報(bào)

D參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車,不需要繳納車輛購置稅

37.王某2022年2月購買一輛1．4排量的小汽車自用,支付含增值稅價(jià)款99800元,配件費(fèi)3000元,改裝費(fèi)1500元,另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元,支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。[1分]

A4628．21

B8529．91

C8914．53

D9256．41

38.某汽車制造廠將排量為2．0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn),6輛對(duì)外抵償債務(wù),A型汽車不含稅售價(jià)為190000元,國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外,一輛已繳納車輛購置稅的汽車,因交通事故更換底盤,國家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。[1分]

A76000

B94200

C102000

D208200

39.2022年5月1日,某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備,享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠,海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元,經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元,使用年限10年,海關(guān)監(jiān)管期5年。2022年11月5日,企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓收入80萬元,已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（設(shè)備關(guān)稅稅率8%)[1分]

A6．05

B6．16

C6．40

D8．80

40.在關(guān)稅稅則中,預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率,根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。[1分]

A選擇稅

B滑動(dòng)稅

C復(fù)合稅

D差別稅

二、多項(xiàng)選擇題(每題2．00分)

41.下列不屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的有（）。[2,0.5分]

A憲法加稅收法典

B憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C憲法加稅收單行法律法規(guī)

D稅收法典

E稅收法典加稅收法規(guī)

42.下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有（）。[2,0.5分]

A權(quán)力關(guān)系說

B債務(wù)關(guān)系說

C國家分配說

D公共需要說

E單一關(guān)系說

43.我國現(xiàn)行稅收制度中,沒有采用的稅率形式有（）。[2,0.5分]

A超率累進(jìn)稅率

B定額稅率

C負(fù)稅率

D超倍累進(jìn)稅率

E超額累進(jìn)稅率

44.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A具有單方面的意志性

B具有被動(dòng)性

C具有裁量性

D是具體行政行為

E是無責(zé)行政行為

45.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》,無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。[2,0.5分]

A縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

46.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中,絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

47.從2022年1月1日起,我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn),在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（）。[2,0.5分]

A3%

B4%

C6%

D11%

E15%

48.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。[2,0.5分]

A預(yù)售銷售額

B免稅銷售額

C稽査查補(bǔ)銷售額

D納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

49.根據(jù)增值稅規(guī)定,下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。[2,0.5分]

A將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

50.根據(jù)增值稅規(guī)定,下列稅務(wù)處理,正確的有（）。[2,0.5分]

A商場(chǎng)銷售家電并送貨上門,應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

B電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù),一并計(jì)算繳納增值稅

C納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù),一并計(jì)算繳納增值稅

D納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝,應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

E某藥店兼營醫(yī)療服務(wù),但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額,應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

51.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi),應(yīng)計(jì)算繳納增值稅,但不得享受增值稅即征即退政策

C軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi),不征收增值稅

D納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于委托方的,征收增值稅

E納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于雙方共有的,不征收增值稅

52.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅

C納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán),也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣

53.根據(jù)增值稅規(guī)定,自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí),必須提供出口收匯核銷單,下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有（）。[2,0.5分]

A有騙取出口退稅記錄的

B納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

C辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的

E財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全,日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

54.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C攜帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

D郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

55.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅,并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

B卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格,應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率

C殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

D白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅,并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

E手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

56.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng),應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。[2,0.5分]

A集資款

B增值稅銷項(xiàng)稅額

C未逾期的啤酒包裝物押金

D白酒品牌使用費(fèi)

E裝卸費(fèi)

57.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

58.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定,報(bào)發(fā)改委備案

B白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定,報(bào)財(cái)政部備案

C小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國家稅務(wù)局核定,報(bào)國家稅務(wù)總局備案

D化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

E進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

59.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定,下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,免征或不征營業(yè)稅的有（）。[2,0.5分]

A高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)服務(wù)

C境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給希望小學(xué)

60.下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（）。[2,0.5分]

A旅游景點(diǎn)經(jīng)營觀光電車

B經(jīng)營游覽場(chǎng)所

C經(jīng)營音樂茶座

D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E航空勘探

61.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售,免征營業(yè)稅

B單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營利性老年福利院,免征營業(yè)稅

C家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核箅的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅

D境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入,免征營業(yè)稅

E符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入,暫免征營業(yè)稅

62.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A單位出租設(shè)備,納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù),納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù),納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù),納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

63.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù),營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù),營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C從事餐飲中介服務(wù),營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）,營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款,不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

E代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

64.下列各項(xiàng)中,屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。[2,0.5分]

A我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B美國人史密斯先生將其于2022年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓

C美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖

D德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)

E我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用

65.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A進(jìn)口貨物繳納增值稅,但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B出口貨物退還增值稅,同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

66.資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。[2,0.5分]

A在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

B在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

D進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)

E進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

67.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利,以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B納稅人對(duì)外銷售原煤,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

C納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售,以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售,以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

68.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定,下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購置稅的有（）。[2,0.5分]

A大客車

B公共汽車

C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D殘疾人摩托車

E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

69.納稅人B經(jīng)繳納車輛購置稅,在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前,可以申請(qǐng)退還車輛購置稅的有（）。[2,0.5分]

A被盜的車輛

B因自然災(zāi)害被毀的車輛

C因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛

D因質(zhì)量原因退回的車輛

E公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛

70.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法,正確的有（）。[2,0.5分]

A出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí),海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物,應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定,估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、計(jì)算題(每題2．00分)(一)甲食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”,增值稅一般納稅人）2022年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生,開具的收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元,貨物驗(yàn)收入庫；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元,取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(2)銷售副食品給某商場(chǎng),開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元,并以本公司自備車輛送貨上門,另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市,不含稅價(jià)款25000元,委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物,代墊運(yùn)費(fèi)500元,取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4)銷售副食品給乙公司,開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送,甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元,根據(jù)事先約定,乙公司負(fù)擔(dān)其中900元,運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司,甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。(5)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元,已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(6)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛,支付不含稅價(jià)180000元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元,已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。(7)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元）。相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

71.甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。[2分]

A280

B287

C322

D350

72.甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。[2分]

A85．00

B130．77

C215．77

D252．45

73.甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。[2分]

A390．00

B440．33

C440．86

D510．00

74.甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。[2分]

A-4493．37

B-4642．14

C26176．63

D77218．63

(二)趙某系某高校退休教授,2022年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì),取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。(2)將一套閑置住房對(duì)外出租,一次性預(yù)收全年租金30000元。(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元,該別墅于2022年5月購進(jìn),購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元,相關(guān)稅費(fèi)100000元。(4)將2022年購買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售,取得收入320000元,該證券的購買價(jià)為240000元。(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù),該公司不派人來華,以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù),趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元,資料費(fèi)1500元。(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè),取得收入180000元。

75.趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。[2分]

A12000

B13500

C20000

D22500

76.趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。[2分]

A0

B125000

C130000

D240000

77.趙教授應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅（）元。[2分]

A0

B1000

C1075

D10075

78.除代扣代繳營業(yè)稅外,趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。[2分]

A152950

B154000

C162400

D166400

四、綜合分析題(每題2．00分)(一)某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,無自制煙絲工藝流程,主要生產(chǎn)M牌卷煙,該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條,下同）,最高不含稅售價(jià)90元/條。2022年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款40萬元、增值稅6．8萬元,途中由于保管不善,材料丟失2%。(2)進(jìn)口一批煙絲,境外成交價(jià)格150萬元,運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元,無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫,發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元,取得合法貨運(yùn)發(fā)票。(3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉,收購價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13．2萬元,將其委托乙企業(yè)加工成煙絲,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)2萬元。(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱,下同）,取得不含稅銷售額400萬元；與某商場(chǎng)簽訂購銷合同,采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱,不含稅價(jià)款100萬元,合同約定本月收回50%的貨款,由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題,卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),外購煙絲發(fā)生非正常損失,成本5．86萬元,其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬元。(6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙,生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會(huì),卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元,期末庫存煙絲買價(jià)20萬元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

79.該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。[2,0.5分]

A79．90

B85．54

C125．93

D142．98

80.該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。[2,0.5分]

A12．28

B15．01

C56．82

D59．34

81.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。[2,0.5分]

A5．78

B7．31

C7．58

D8．55

82.該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅（）萬元。[2,0.5分]

A154．11

B154．48

C233．84

D255．75

83.該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。[2,0.5分]

A11．84

B11．86

C18．95

D20．35

84.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,正確的有（）。[2,0.5分]

A進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣

B進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬元

D采用賒銷方式銷售M牌卷煙,應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款-50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

(二)某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū),系自開票納稅人,2022年1