學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)

學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)被審計單位管理層的認定審計總體目標與具體審計目標學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)任務一確定審計目標與各類交易和事項相關的認定與期末賬戶余額相關的認定與列報相關的認定學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)（2）與期末賬戶余額相關的認定

①存在是指記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。②權(quán)利和義務是指記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。③完整性是指所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。④計價和分攤是指資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。認定學習情境三如何認識審計目標和審計證據(jù)（1）與各類交易和事項相關的認定①發(fā)生是指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關。②完整性是指所有應當記錄的交易和事項均已記錄。③準確性是指與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。④截止是指交易和事項已記錄于正確的會計期間。⑤分類是指交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。認定學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)（3）與列報相關的認定

①發(fā)生及權(quán)利和義務是指披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。②完整性是指所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。③分類和可理解性是指財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。④準確性和計價是指財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。認定學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務報表審計目標的涵義學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)具體審計目標發(fā)生完整性準確性截止分類存在權(quán)利和義務完整性計價和分攤發(fā)生權(quán)利和義務完整性分類和可理解性準確性和計價與期末賬戶余額相關的審計目標與列報相關的審計目標與各類交易和事項相關的審計目標學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)審計證據(jù)的含義及構(gòu)成審計證據(jù)的種類審計證據(jù)的兩大特性獲取審計證據(jù)的審計程序任務二獲取審計證據(jù)學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄含有的信息和其他信息。審計證據(jù)的特征充分性、適當性學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)實物證據(jù)最有證明力證據(jù)，只能講具有較強證明力兩重性強：存在（數(shù)量）弱（需要另行審計）①證明不了所有權(quán)②不能反映實物質(zhì)量③不能反映價值④取證范圍有限實物證據(jù)學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)書面證據(jù)（文件證據(jù)）——收集數(shù)量最廣、但容易被篡改，可信度要比實物證據(jù)差內(nèi)容①外部外部CPA手中外部被審計單位手中CPA②內(nèi)部（如內(nèi)控制度不健全CPA不能過多信賴）③CPA動手編制—計算表、分析法、測試表內(nèi)部經(jīng)第三方確認外部流轉(zhuǎn)內(nèi)部內(nèi)部—經(jīng)不同部門審核簽章且連續(xù)編號內(nèi)部—單個部門、領導審核簽章內(nèi)部證據(jù)內(nèi)容會計記錄被審計單位管理當局聲明書（屬于可靠性較低）其他書面文件學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)——口頭證據(jù)

概念作用如何提升其證明力——環(huán)境證據(jù)

有關內(nèi)部控制情況被審計單位管理人員的素質(zhì)各種管理條件和管理水平學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)審計證據(jù)的可靠程度可參照如下標準判斷：①書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。②外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。③審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。④被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。⑤不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。⑥越及時、越客觀的證據(jù)越可靠。

學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)如何獲取審計證據(jù)？檢查有形資產(chǎn)學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)充分性、適當性審計證據(jù)的特性充分性——足夠性、數(shù)量特征、形成審計意見的最低數(shù)量要求適當性——相關性、可靠性學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)審計工作底稿的含義、范圍及編制目的審計工作底稿的編制審計工作底稿的歸檔審計工作底稿的復核任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)一、審計工作底稿的含義、范圍及編制目的

審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)二、審計工作底稿的編制

(一)編制審計工作底稿的總體要求

內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結(jié)論明確對于由被審計單位、其他第三者提供或代為編制的審計工作底稿，審計人員必須做到：①注明資料來源；②實施必要的審計程序，如對有關法律性文件的復印件同原件核對一致。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)

表3-1審計工作底稿①被審計單位名稱②審計項目名稱③審計項目時點或期間④審計過程記錄⑤審計標識及其說明⑥審計結(jié)論⑦索引號及頁次⑧編制者姓名及編制日期⑨復核者姓名及復核日期⑩其他應說明事項構(gòu)成要素任務三審計工作底稿(二)審計工作底稿的要素學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)三、審計工作底稿的歸檔

(一)審計檔案的分類審計檔案按照使用期限的長短和作用的大小可分為永久性檔案和當期檔案兩類。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)永久性檔案清單(1)審計項目管理被審計單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話參與項目的其他注冊會計師或?qū)＜业男彰偷刂穼徲嫎I(yè)務約定書原件各期審計檔案清單(2)被審計單位背景資料組織結(jié)構(gòu)各投資方簡介管理層和財務人員(名單、職責)董事會成員清單歷史發(fā)展資料業(yè)務介紹員工福利政策等

(3)法律事項資料有關設立、經(jīng)營的文件的復印件驗資報告歷次董事會會議紀要影響財務報表的重要合同、協(xié)議等文件的復印件有關土地、建筑物、廠房和設備等資產(chǎn)文件的復印件等任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)當期檔案清單(1)溝通和報告相關工作底稿審計報告和經(jīng)審計的財務報表與主審注冊會計師的溝通和報告與治理層的溝通和報告與管理層的溝通和報告管理建議書等(2)審計完成階段工作底稿審計工作完成核對表管理層聲明書原件重要事項概要錯報匯總總結(jié)會議紀要等(3)審計計劃階段工作底稿總體審計策略和具體審計計劃對內(nèi)部審計職能的評價對專家的評價被審計單位提交資料清單預備會會議紀要等

(4)特定項目審計程序表舞弊持續(xù)經(jīng)營對法律法規(guī)的考慮等(5)進一步審計程序工作底稿(可以按會計科目、某類交易或列報劃分)進一步審計程序表有關控制測試工作底稿有關實質(zhì)性測試工作底稿(包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試)任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)(二)審計檔案的所有權(quán)審計工作底稿的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。

任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)(三)審計工作底稿的歸檔期限和保存年限審計工作底稿的歸檔期限審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)2.審計工作底稿的保存年限

會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。

任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)3.審計工作底稿歸檔期的變動

在歸檔期內(nèi)，注冊會計師可以對審計工作底稿作出調(diào)整，但只是針對以下事務性的工作，包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿。（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引。（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可。（4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。

任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)4.審計工作底稿歸檔后的變動

一般情況下，在審計工作底稿歸檔后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄：修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；修改或增加審計工作底稿的具體理由；修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)(四)審計檔案的保密與調(diào)閱會計師事務所應當建立審計工作底稿保密制度，對工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱工作底稿的，不屬于泄密：1.法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。2.注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。3.因工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，不同會計師事務所的注冊會計師可以要求查閱工作底稿：①被審計單位更換會計師事務所；②審計合并報表；③聯(lián)合審計；④會計師事務所認為合理的其他情況。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和審計證據(jù)

四、審計工作底稿的復核

(一)審計工作底稿復核的要求復核應做好以下四項工作：1.做好復核記錄。在復核工作中，復核人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計程序和作出的審計記錄存在問題，應指示有關人員予以答復、處理，并形成相應的審計記錄。2.書面表示復核意見。復核人復核審計工作底稿后應以書面形式表示復核意見。3.復核人簽名和簽署日期，以劃清審計責任，也有利于上級復核人對下級復核人的監(jiān)督。4.督促編制人及時修改和完善審計工作底稿。任務三編制與復核審計工作底稿學習情境二如何認識審計目標和