上海某電廠全面預(yù)算資料

上海某電廠全面預(yù)算資料為貫徹分公司〔電廠〕領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于推行全面預(yù)算治理的指示的精神，在干部職工中廣泛宣傳全面預(yù)算治理的思想，依照自己搜集的資料和學(xué)習(xí)研究的體會，編寫了這篇全面預(yù)算治理的文章。文章采納問答的形式，共有十問答；前三問答為對全面預(yù)算治理概念的明白得，再有四問答為如何編制預(yù)算，最后三問答是如何實施預(yù)算操縱。內(nèi)容包括普及性的治理理論、我廠〔分公司〕實際情形和可操作性的治理方法程序。什么是全面預(yù)算治理？全面預(yù)算治理是以貨幣價值量的形式，反映企業(yè)一定期間內(nèi)〔通常為一年〕全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總目標(biāo)和各項具體目標(biāo)的行動打算治理。它是企業(yè)經(jīng)營決策的具體化，是企業(yè)全部經(jīng)營活動打算數(shù)的說明。對全面預(yù)算治理概念的明白得，重點是以下幾個方面：明白得預(yù)算的概念。預(yù)確實是決策目標(biāo)的具體化和量化，包括編制預(yù)算、利用預(yù)算操縱和預(yù)算差異分析三個部分。比如我廠每年9、10月份開始，由打算專業(yè)編制全廠下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營打算〔大修、更換、零購、發(fā)電量、廠用電率等等〕，在廠部批準(zhǔn)后，形成我廠下年度的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策目標(biāo)。在打算的基礎(chǔ)上把決策目標(biāo)用貨幣表示出來，如大修費用估量3290萬元，材料采購操縱在1400萬等確實是預(yù)算的編制。值得注意的是，有些打算仿佛是不能用貨幣計量的，如安全目標(biāo)等；有人可能會認(rèn)為這些就不是預(yù)算治理的范疇。然而，假設(shè)我們能準(zhǔn)確測定不同的安全事故的缺失程度：比如能把一次MFT的缺失分解成電量缺失、點火耗油、設(shè)備損害、人工、競價條件下電網(wǎng)的懲處等進(jìn)行精確的貨幣計量，安全目標(biāo)也就能夠用預(yù)算來描述。因此企業(yè)幾乎所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都能夠用貨幣的收支描述出來，從而能夠納入預(yù)算治理的范疇。這也確實是全面預(yù)算治理的全面性〔全方位、全過程、全員〕的表現(xiàn)之一。預(yù)算操縱是利用編制好的預(yù)算，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行嚴(yán)格操縱以完成預(yù)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的過程。對預(yù)算執(zhí)行中情形的分析是由于預(yù)算與實際情形存在差異，要認(rèn)真分析緣故，找到操縱的重點，必要時要對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。從上面的介紹我們能夠認(rèn)為預(yù)算編制是預(yù)算治理的前提，而預(yù)算操縱和對預(yù)算執(zhí)行中情形的分析是預(yù)算實現(xiàn)的保證。同時我們也能明白得預(yù)算治理本質(zhì)上是治理從粗放的定性化治理到精細(xì)的定量化治理的過程。明白得全面的含義。假如我們把企業(yè)的治理活動用系統(tǒng)論分析，我們能夠認(rèn)為整個治理系統(tǒng)是立體的，包括時刻上的生產(chǎn)全過程、空間上的全部門，縱向上的全層次、橫向上的全員。系統(tǒng)中的關(guān)系錯綜復(fù)雜，信息極其豐富。然而在系統(tǒng)中存在著一條主線，貫穿始終，那確實是資金的流淌。由于資金的變化描述了企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動，資金也就成為各種治理信息的最全面、最真實的載體；同時由于預(yù)算治理的對象本質(zhì)上確實是資金的運動；因此理想的預(yù)算治理就能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種活動專門是治理活動加以操縱。因此說，全面預(yù)算治理不僅僅是財務(wù)治理的一種手段，而且處于企業(yè)治理活動中的〝金字塔頂〞。諸如安全治理、設(shè)備治理、勞動用工治理、技術(shù)治理、行政治理、財務(wù)治理、工程合同治理、存貨治理等都能夠被它涉及涵蓋，同時這些治理工作的高效和優(yōu)化是全面預(yù)算治理成功實施的基礎(chǔ)和保證。明白得全面預(yù)算治理的構(gòu)成。全面預(yù)算要緊包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算，即經(jīng)營活動的各項預(yù)算。電廠的業(yè)務(wù)預(yù)算以利潤目標(biāo)為起點，從銷售預(yù)算開始，到生產(chǎn)預(yù)算，再到采購預(yù)算，最后到費用成本預(yù)算。專門預(yù)算，指企業(yè)非正常經(jīng)營活動的預(yù)算，一樣是不經(jīng)常發(fā)生的一次性預(yù)算。如固定資產(chǎn)購置預(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算、資金籌集預(yù)算、對外投資預(yù)算等。對我廠來說要緊是固定資產(chǎn)零星購置預(yù)算和更新改造預(yù)算。財務(wù)預(yù)算，要緊是資金收支的預(yù)算。包括現(xiàn)金收支預(yù)算，應(yīng)收電費等往來結(jié)算款項預(yù)算，直到最后用估量的財務(wù)報表〔要緊是估量的資產(chǎn)負(fù)債表、估量利潤表、估量現(xiàn)金流量表三張估量報表〕來表達(dá)預(yù)算的結(jié)果。什么緣故要推行全面預(yù)算治理？全面預(yù)算治理是國際上大集團(tuán)、大公司通行的治理方法。在我國，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，以及現(xiàn)代企業(yè)制度與法人治理結(jié)構(gòu)都要求企業(yè)全面加強治理工作，提高治理水平；朱總理在政府工作報告中多次強調(diào)從嚴(yán)治理，對企業(yè)專門是國企改革提出了向治理要效益的要求；推行全面預(yù)算治理，既是實現(xiàn)以上目標(biāo)的重要手段和保證，也是我廠在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的形勢下的迫切要求：從大的方面講，推行全面預(yù)算治理是實現(xiàn)〝兩個全然轉(zhuǎn)變〞—專門是從粗放型到集約型轉(zhuǎn)變，貫徹黨的十五大關(guān)于國企改革決定的精神的要求。在電力市場初步形成的今天，我們電廠，作為一個企業(yè)，是市場經(jīng)濟(jì)中的一員，其存在的理由確實是要有較好的贏利能力，即所謂的保值增值；同時創(chuàng)建國際一流電廠，財務(wù)指標(biāo)如凈資產(chǎn)收益率等是硬指標(biāo)。由于上海電力試點競價上網(wǎng)，各電廠之間的競爭本質(zhì)上是成本保本點的競爭。隨著競價上網(wǎng)工作的進(jìn)一步深化，能夠推測，以后兩三年內(nèi)我們會感受到市場競爭的殘酷甚至是生存的壓力。〝凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢〞，提高企業(yè)的競爭能力、降低我廠的成本費用水平已是迫在眉睫的工作，因此我們必須未雨綢繆，加強預(yù)算治理，提高企業(yè)的治理水平。從責(zé)任會計的角度看，我們分公司確實是總公司的利潤中心，利潤最大化是分公司經(jīng)營治理的中心目標(biāo)。由于總公司將分公司的職工工資總額、獎金、福利待遇等，和利潤、上繳、電費回收等每年下達(dá)的任務(wù)直截了當(dāng)掛鉤，導(dǎo)致利潤的完成情形與職工切身利益緊密相關(guān)。而總公司每年下達(dá)的利潤等指標(biāo)往往是超負(fù)荷的，為了完成總公司的任務(wù)，我們必須事先測算，使企業(yè)的收入和支出處于受控狀態(tài)。一方面要積極開拓電力市場，提高市場份額和競價電價；一方面要加強成本治理，深入挖掘成本潛力。實際上確實是通過全面預(yù)算治理來對企業(yè)的治理工作和諧、操縱和考核。建立全面預(yù)算治理體系，能夠把財務(wù)治理從事后的被動反映核算提早到事前和事中操縱，使財務(wù)真正實現(xiàn)從核算型向治理型的轉(zhuǎn)化。在我廠財務(wù)治理的實踐中，我們深受財務(wù)信息滯后之苦。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的瞬息萬變，時效性差的財務(wù)會計信息的作用就要大打折扣，因此我們在經(jīng)營治理中需要各種治理信息要有相關(guān)性、實時性、動態(tài)性。實行全面預(yù)算治理后，我們能夠依照科學(xué)有效的財務(wù)信息，精確測定企業(yè)經(jīng)營活動的不同時期、不同層次的治理目標(biāo)，并在治理過程中及時實施有效操縱，使得目標(biāo)治理和過程操縱緊密結(jié)合起來；而不是目標(biāo)與過程脫節(jié)，治理與生產(chǎn)背離；從而形成治理與生產(chǎn)的合力，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和治理水平的提高。如我們能夠依照預(yù)算執(zhí)行情形，提高對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的反映靈敏度，超前提出各種計策，從而把握決策的主動權(quán)，而不是作〝消防隊員〞，被動地四處救火。實行全面預(yù)算治理，能夠迫使我們真正提高各項基礎(chǔ)治理工作的水平。全面預(yù)算治理盡管處于企業(yè)治理中的高層次，卻不是空中樓閣，而需要各項基礎(chǔ)治理工作專門是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的扎實和精確。比如我們必須能夠準(zhǔn)確計量各種治理活動對資金收支的阻礙，才能把它們用貨幣量化治理。因此說，先進(jìn)的預(yù)算治理與高水平的基礎(chǔ)治理工作是相互依存、相互促進(jìn)的。有了預(yù)算，我們的每一項決策都能作到心中有數(shù)，都能事先準(zhǔn)確測算它的風(fēng)險程度，提高資金的使用效益，從而實現(xiàn)科學(xué)化的治理。全面預(yù)算治理的建立能夠使我們?nèi)康母刹柯殕T都能明確企業(yè)的目標(biāo)，并相應(yīng)的自覺操縱各項業(yè)務(wù)收支；能夠和諧我廠內(nèi)部的各個部門、各個層面，理清輕重緩急，圍繞核心目標(biāo)，綜合平穩(wěn)各方面的工作；同時也能夠考核、評判各部門、各崗位的工作業(yè)績，有利于〝效率優(yōu)先，兼顧公平〞分配原那么的實施和明白得。全面預(yù)算治理有那些特點？全面性，前已敘及，在此省略。我們專門要強調(diào)從預(yù)算的編制到預(yù)算的操縱，整個預(yù)算治理過程均離不開全員的參與。嚴(yán)肅性，也能夠稱為預(yù)算的剛性。指預(yù)算一旦經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)通過，就必須嚴(yán)格執(zhí)行，超預(yù)算的行為除極少數(shù)經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)可調(diào)整外，決不能夠存在。否那么，花費大量心血編制的預(yù)算只只是是一堆廢紙。預(yù)算的剛性是把雙刃劍，一方面對預(yù)算執(zhí)行人員執(zhí)行預(yù)算的行為具有專門大的約束性，一方面對預(yù)算編制人員編制預(yù)算的精確度提出了高要求。預(yù)算目標(biāo)明確性。明確的經(jīng)營目標(biāo)〔在我廠即利潤目標(biāo)〕是預(yù)算編制的前提，企業(yè)所有的預(yù)算范疇內(nèi)的工作都要圍繞利潤目標(biāo)進(jìn)行。無目的的預(yù)確實是毫無意義的。全面預(yù)算治理具有動態(tài)實時的特點。專門是實踐中編制的預(yù)算幾乎差不多上彈性預(yù)算或滾動預(yù)算，都專門強調(diào)對實際情形的敏銳反映和依照實際情形做承諾范疇內(nèi)的微幅自調(diào)。不斷的進(jìn)行執(zhí)行情形的差異分析，不斷地完善和提高預(yù)算編制水平和加強對治理薄弱環(huán)節(jié)的操縱；說明全面預(yù)算治理是漸進(jìn)的、有時期特點的。預(yù)算與打算不同，同全面預(yù)算治理的約束性強、目標(biāo)明確、完全用價值量來計量、綜合性、操縱性等特點相比，打算的特點是突出任務(wù)、大量的實物量計量〔如250萬噸煤、68億度電、360個人等〕、專業(yè)性強〔生產(chǎn)打算、檢修打算、財務(wù)打算、采購打算等等〕、單項多、操縱力較弱。全面預(yù)算治理與財務(wù)治理的關(guān)系。它本質(zhì)上是財務(wù)治理的一種方法，只是已突破了傳統(tǒng)財務(wù)會計的局限性，強調(diào)與其他治理活動的包容與綜合，從而成為最先進(jìn)的財務(wù)治理手段之一。兩者最本質(zhì)的共同點是對資金流淌的治理，同時兩者的使用的信息來源差不多上會計核算系統(tǒng)。全面預(yù)算治理與成本治理的關(guān)系。我廠成本治理觀念96年提出，從97年開始著手開展，四年來取得了優(yōu)異的成績，每年成本治理奉獻(xiàn)的利潤差不多上千萬元級的。作為成本治理的直截了當(dāng)參與和執(zhí)行者，現(xiàn)在我們常有一種感受：成本治理的觀念盡管已深入人心，然而成本開支沒有達(dá)到全面的受控狀態(tài)，專門多時候靠干部職工的自我約束和廠領(lǐng)導(dǎo)大會小會的強調(diào)，有粗線條治理的感受；同時由于各種治理數(shù)據(jù)推測的不足，成本指標(biāo)下達(dá)時的指標(biāo)準(zhǔn)確性也未達(dá)到理想狀態(tài)。說實話，成本治理有點不能再深入提高的感受。在此形勢下，廠領(lǐng)導(dǎo)適時做出了推行全面預(yù)算治理的決定。確實是要把成本治理向精細(xì)化的全面預(yù)算治理過渡。因此全面預(yù)算治理是成本治理工作的深化和延伸，是更高要求的治理手段，是在有較好的成本治理基礎(chǔ)上，積存了比較充分的治理數(shù)據(jù)后才能進(jìn)行的。編制全面預(yù)算的原那么有那些？1、以明確的經(jīng)營目標(biāo)為前提。利潤目標(biāo)是我們編制預(yù)算的起點和終點。2、要作到全面性完整性。凡是和目標(biāo)實現(xiàn)有關(guān)的業(yè)務(wù)都要被預(yù)算所包含，幸免由于預(yù)算的殘缺而導(dǎo)致目標(biāo)的未實現(xiàn)。而且各分預(yù)算指標(biāo)之間要相互聯(lián)系，相互銜接成為一個系統(tǒng)的整體，要鉤稽關(guān)系明確，不能內(nèi)部存在沖突，要實現(xiàn)全面預(yù)算的綜合平穩(wěn)。3、預(yù)算要積極可靠，靈活主動；也能夠認(rèn)為是治理術(shù)語的最優(yōu)原那么和彈性原那么。預(yù)算指標(biāo)不能過高，過高實現(xiàn)不了，等于廢紙；也不能過低，過低了就失去指導(dǎo)和操縱的作用。預(yù)算要留有余地，分層把握，幸免在遇到突發(fā)事件時被動；要能夠?qū)Ω鞣N變化主動靈活地適應(yīng)。編制預(yù)算的靈活性和預(yù)算治理的剛性是一對矛盾的統(tǒng)一體，關(guān)鍵是在實踐中找到最正確結(jié)合點。4、責(zé)任明確原那么。編制預(yù)算，必須明確各分預(yù)算的責(zé)任部門。把預(yù)算目標(biāo)落到實處。既不能存在該編而未編的預(yù)算指標(biāo)，也不能有編了沒人負(fù)責(zé)落實的預(yù)算指標(biāo)。實際上，從編制的原那么我們能夠更加深入地明白得預(yù)算治理的特點，預(yù)算治理的特點是由編制預(yù)算時的原那么決定的。編制預(yù)算的方法有那些？編制預(yù)算的方法專門多，同時依照特點能夠成對介紹，要緊有固定預(yù)算和彈性預(yù)算〔區(qū)別是是否考慮以后的經(jīng)營活動變動的可能性〕、零底預(yù)算和增量預(yù)算〔區(qū)別是是否使用歷史數(shù)據(jù)〕、滾動預(yù)算和定期預(yù)算〔區(qū)別是預(yù)算期的長短和各期之間的關(guān)聯(lián)〕、概率預(yù)算和定值預(yù)算〔區(qū)別是是否考慮變量的變動范疇〕。結(jié)合我廠應(yīng)用的實際，下面著重介紹彈性預(yù)算、零底預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算和概率預(yù)算。彈性預(yù)算。在編制預(yù)算時，把所有的成本劃分為變動成本〔單位成本固定，而總成本隨產(chǎn)量變化而變化〕和固定成本〔總成本固定，單位成本隨產(chǎn)量增加而減少〕。在我廠變動成本確實是燃料成本和上交治理費、托付治理費；固定成本是其余的所有成本費用〔折舊費、工資、修理費、材料費等等〕。變動成本依照業(yè)務(wù)量操縱，固定成本依照總額操縱。在此基礎(chǔ)上，能夠編制利潤彈性預(yù)算。使用這種方法，能夠幸免對預(yù)算的不斷調(diào)整而阻礙其嚴(yán)肅性；同時分析考核能建立在客觀可比的基礎(chǔ)上。比如，年初預(yù)算發(fā)電量68億的情形下，燃料為6億元，結(jié)果年底實際發(fā)電量70.5億而燃料成本為6.3億，在分析時，因為預(yù)算差不多突破，就會懷疑燃料成本操縱的成功與否？如用彈性推測，那么能夠每隔0.5億度電設(shè)一次預(yù)算值，就能夠幸免那個問題。零底預(yù)算與增量預(yù)算。它重視對傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的利用，實際上是默認(rèn)歷史行為的合理。即依照前幾年的平均水平和預(yù)算期的情形，測定一定程度的增減幅度而編制預(yù)算。如總費用在去年的基礎(chǔ)上下降5%等等。零底預(yù)確實是指完全不考慮歷史水平，而是組織大量的基礎(chǔ)研究，從全然上研究、分析每項預(yù)算的合理性和金額的大小。在我廠，實行零底預(yù)算需大量的高水平的分析研究。如某項工程成本，就需要我們的甲方預(yù)算，目前看是專門困難的。在實際工作中，增量預(yù)算和零底預(yù)算只是是兩種編制預(yù)算的方法，并不是水火不容的。因此在推行全面預(yù)算治理的初期，我們能夠?qū)ξ覀冇心芰σ粤銥榛A(chǔ)研究的對象如辦公費、差旅費、水電費、交際費等用零底預(yù)算法編制；對修理合同預(yù)算、材料預(yù)算等使用增量預(yù)算法編制。滾動預(yù)算。是為了保證預(yù)算的完整性和連續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的以后；能夠讓各級治理人員始終對以后一年的生產(chǎn)經(jīng)營活動做認(rèn)確實分析和周詳?shù)囊?guī)劃；能夠使預(yù)算與實際情形緊密結(jié)合，不斷修正與調(diào)整而不阻礙預(yù)算的剛性。圖示如下：2001年華能上海分公司預(yù)算第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算實際下達(dá)執(zhí)行預(yù)算委員會把握預(yù)算調(diào)整和修訂因素預(yù)算與實際差異分析客觀條件變化經(jīng)營方針調(diào)整2001年華能上海分公司預(yù)算2002年第一季度預(yù)算第二季度預(yù)算第三季度預(yù)算第四季度預(yù)算實際下達(dá)執(zhí)行在我廠，編制滾動預(yù)確實是必須的，因為電力企業(yè)政策性強，導(dǎo)致電廠的客觀環(huán)境不斷變化，作為一個企業(yè)，要在市場經(jīng)濟(jì)的今天，能夠連續(xù)的繁榮和不斷進(jìn)展，要把目前的治理和長期的進(jìn)展目標(biāo)相結(jié)合；總公司的利潤指標(biāo)至青年中調(diào)整一次；總公司的年度利潤指標(biāo)往往在第一季度末才下達(dá)，而我們的操縱要從年初開始；發(fā)電企業(yè)的季節(jié)性生產(chǎn)曲線和機(jī)組的大小修變化也導(dǎo)致編制一個全年固定的定期預(yù)確實是不可行的，是被動的。概率預(yù)算。確實是對可能的銷量和成本、價格變動測定其各種不同可能性的概率，從而依照運算期望值來編制預(yù)算。我廠由于成本、價格是能夠把握的，而由于競價上網(wǎng)而導(dǎo)致競價售電量會在一定幅度內(nèi)變化，需要用概率預(yù)算的方法?，F(xiàn)舉例如下：概率項目最把握目標(biāo)最樂觀最慎重合計0.600.200.100.101.00現(xiàn)貨售電量〔億KW時〕7.808.309.007.307.97競價平均電價〔元/KKW時〕255.00265.00270.00250.00258.00現(xiàn)貨銷售收入期望值〔萬元〕11934.004399.002430.001825.0020588.00因此，上面的例子與實踐中依舊有出入的，因為假如要精確的話，在電量的概率測定好后，電價應(yīng)該針對每一個電量都有幾個不同的數(shù)字來測算。比如，60%的可能售電量是7.8億，在此電量情形下，電價80%的可能是254元/KKW時，20%的可能是259元/KKW時；再測算出平均電價是255元/KKW時。在此要強調(diào)指出，上述方法在實際編制預(yù)算時往往是同時使用的，各種方法之間存在著交叉、調(diào)整和結(jié)合，并不是只能一條路走到底。全面預(yù)算體系目標(biāo)利潤銷售預(yù)算電費回收預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算燃料成本預(yù)算存貨庫存和壓庫預(yù)算大小修、節(jié)修、愛護(hù)、設(shè)備送外修理等修理費用預(yù)算折舊、工資、供電費、水電費、保險費、勞務(wù)費、辦公費、差旅費、研究進(jìn)展費、教育費、運輸費、勞保費等固定成本預(yù)算上交治理費、托付治理費等變動費用預(yù)算交際費、財務(wù)費、環(huán)保費、土地費、稅金、勞動保險費、工會團(tuán)經(jīng)費、公積金、無形資產(chǎn)攤銷、待業(yè)保險費等固定費用預(yù)算材料耗用預(yù)算工程合同預(yù)算燃料采購預(yù)算材料采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算治理費用、財務(wù)費用預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算估量現(xiàn)金流量表估量資產(chǎn)負(fù)債表估量利潤表從以上預(yù)算體系中，能夠看到我們需要編制的預(yù)算種類和各個預(yù)算之間的關(guān)系?，F(xiàn)金收支預(yù)算、應(yīng)收電費預(yù)算和最后三個估量的會計報表是財務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算在我廠指的是更新改造預(yù)算。其余的差不多上業(yè)務(wù)預(yù)算。什么是預(yù)算委員會？它有那些職能？為保證整個預(yù)算工作的順利進(jìn)行，需要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制并監(jiān)督預(yù)算的實施。組成人員結(jié)合我廠的情形，可包括主管經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)、打算和各生產(chǎn)部門的負(fù)責(zé)人。實際上預(yù)算治理的職能能夠歸屬目前存在的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)小組。要緊職能是制訂和頒布有關(guān)預(yù)算制度的全盤政策，審查和和諧各部門的預(yù)算申報工作，處理有關(guān)方面在編制預(yù)算時可能發(fā)生的矛盾和爭吵，制訂有關(guān)的考核和獎懲方法；批準(zhǔn)預(yù)算，下達(dá)預(yù)算；隨時檢查預(yù)算執(zhí)行的情形，并依照實際情形的變化，調(diào)整預(yù)算。預(yù)算委員會對廠長負(fù)責(zé)。我們在此有必要探討我廠各部門在預(yù)算治理工作中的作用，我們結(jié)合全面預(yù)算的體系來說明，下面頻繁用到的〝負(fù)責(zé)〞那個詞，在此指搜集和提供編制預(yù)算的資料〔如各種打算〕、編制分預(yù)算、落實預(yù)算、操縱預(yù)算；負(fù)責(zé)的部門是預(yù)算執(zhí)行情形的被考核對象，也是所負(fù)責(zé)的預(yù)算業(yè)務(wù)的歸口治理部門。目標(biāo)利潤。作為總公司利潤中心的分公司，我們對利潤目標(biāo)仿佛沒有阻礙力，因為它是由總公司每年年初作為任務(wù)下達(dá)的。然而，總公司的利潤目標(biāo)專門大程度上，會考慮我們財務(wù)部門在每年年初所做的財務(wù)打算。假如我們提供的是對預(yù)算年度客觀的分析，詳細(xì)的資料，準(zhǔn)確地判定和一些有技巧的說明；編制打算的原那么是全面而充分地陳述困難，對提出的目標(biāo)的完成適當(dāng)留有余地。那么總公司財務(wù)部門也沒有理由不參照我們的打算。因此，整個全面預(yù)算體系的第一步，目標(biāo)利潤由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。只有從一開始就把握主動權(quán)，才能保證預(yù)算治理的順利實施。銷售預(yù)算。包括打算發(fā)電量、競價發(fā)電量、廠用電率、競價電價等由生產(chǎn)經(jīng)營辦公室負(fù)責(zé)，打算電價由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。銷售預(yù)算需要以上內(nèi)容的準(zhǔn)確月度打算。電費回收預(yù)算。電費回收的現(xiàn)金是我們企業(yè)唯獨的供血站，是現(xiàn)金收支預(yù)算的起點；總公司也把100%的電費回收率作為硬指標(biāo)考核?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)治理的觀點認(rèn)為現(xiàn)金的凈流入量是最實際的，帳面的利潤假如沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流是毫無意義的。它由財務(wù)部門在廠領(lǐng)導(dǎo)的直截了當(dāng)關(guān)懷下負(fù)責(zé)。資本預(yù)算。在我廠是更新改造支出和零星購置固定資產(chǎn)，由策劃部打算和合同專業(yè)負(fù)責(zé)。要依照成本效益的原那么，合理確定各項目。適應(yīng)上，認(rèn)為資本性的開支可不能阻礙利潤，實際上這種觀點大錯特錯，因為資本性的支出辦理竣工結(jié)算后，趕忙就要通過計提折舊在幾年內(nèi)連續(xù)減少利潤。只是是〝緩期執(zhí)行〞罷了。生產(chǎn)預(yù)算中的燃料耗用預(yù)算由燃料部負(fù)責(zé)，燃料采購預(yù)算由策劃部燃料專業(yè)負(fù)責(zé)。燃料耗用依照煤的熱值和機(jī)組出力、月度電量安排等按月編制；燃料采購預(yù)算要緊依照燃料耗用預(yù)算合理安排采購資金、合理安排在途煤和廠存煤的數(shù)量按月編制。修理費用的預(yù)算分兩塊，一是工程合同預(yù)算，由策劃合同專業(yè)負(fù)責(zé)，分打算檢修、修理愛護(hù)等細(xì)目編制，最近財務(wù)部門和合同都在搞合同治理，差不多分別積存了一定的體會和數(shù)據(jù)，只是要注意的是要加強部門之間信息的溝通，實現(xiàn)資源共享。由于每年合同口子流出的現(xiàn)金多達(dá)幾千萬元，因此是操縱的重點，需要排列更詳細(xì)的付款打算、提供更嚴(yán)密的成本效益論證、加強事后的審計抽樣監(jiān)督和利用社會力量進(jìn)行科學(xué)的評估論證。還有另一塊確實是材料預(yù)算。由于材料治理在最近是治理的重頭，因此分別是材料耗用預(yù)算和采購預(yù)算由財務(wù)部和策劃打算合作負(fù)責(zé)，材料壓庫預(yù)算由策劃打算和檢修部合作負(fù)責(zé)。折舊、供電費、保險費、財務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、稅金等固定成本和固定費用預(yù)算由財務(wù)部負(fù)責(zé)。上交治理費和托付治理費等變動費用也由財務(wù)部負(fù)責(zé)。辦公費、差旅費〔包括班車費、出租車費、車隊費用、外地出差費用等〕、交際費、消防費用等固定成本和費用由行政部負(fù)責(zé)。勞務(wù)費、勞動愛護(hù)費、工資、各種補貼〔飯貼、車貼等〕、獎金、勞動保險費、待業(yè)保險費、公積金、醫(yī)療保險費等固定的成本和費用由人勞部負(fù)責(zé)。水電費〔包括外購的電、熱、水〕、研究進(jìn)展費、運輸費、教育費、環(huán)保費〔排硫費、排灰費、綠化費、盆花費、垃圾清運費等〕、燃料治理費、土地使用費等固定的成本費用由策劃部相關(guān)專業(yè)負(fù)責(zé)。工會經(jīng)費、團(tuán)活動費、福利費由政工部門預(yù)算負(fù)責(zé)。生活設(shè)施〔污水管道、生活鍋爐、非生產(chǎn)用空調(diào)、非生產(chǎn)電路等〕的修理愛護(hù)，食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、招待所、洗衣房等運轉(zhuǎn)的費用，辦公用品等非生產(chǎn)物資的采購等能夠采納托付治理協(xié)議的形式明確金額，由華齊公司負(fù)責(zé)。因為假如用合同外包給三產(chǎn)，就要增加納稅環(huán)節(jié)，假如實報實銷那么缺乏操縱。同樣，水渣分離設(shè)備和排灰設(shè)備也能夠采納這種形式，托付粉煤灰公司治理，寧肯由主業(yè)作為外包工程的發(fā)包方，而付一定的治理費給三產(chǎn)。否那么就易成為治理的盲點和漏洞。匯總的產(chǎn)品成本預(yù)算、費用預(yù)算、三張估量的會計報表由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。從以上預(yù)算治理中部門的職責(zé)上看，財務(wù)部門和打算部門處于突出的位置，這實際上是預(yù)算治理的是財務(wù)治理方法和來源于打算的特點決定的；同時我們也能看到預(yù)算治理差不多包括了企業(yè)的方方面面，表達(dá)了全面性的特點。八，編制全面預(yù)算的程序如何？編制預(yù)算的流程圖差不多如下：下達(dá)利潤目標(biāo)，批準(zhǔn)、考核分解和落實預(yù)算、業(yè)務(wù)發(fā)生部門分預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算委員會和和諧、修正預(yù)算操縱業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)發(fā)生部門分預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算委員會上報分預(yù)算編制方案、提出要求和各項具體反饋預(yù)算執(zhí)行情形的與預(yù)算有關(guān)的打算對以上有關(guān)問題具體說明如下：利潤目標(biāo)必須由預(yù)算委員會依照總公司的目標(biāo)確定后下達(dá)，然后由財務(wù)部門依照利潤目標(biāo)初步編制銷售收入和成本費用預(yù)算框架生產(chǎn)經(jīng)營辦公室和財務(wù)部依照期貨電量和市場的推測情形，編制銷售收入預(yù)算，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后作為生產(chǎn)預(yù)算的前提。財務(wù)部在銷售收入確定后，編制成本費用預(yù)算操縱總額，并報預(yù)算委員會批準(zhǔn)后向分預(yù)算責(zé)任部門公布。分預(yù)算部門第一搜集業(yè)務(wù)部門的需求，編制如檢修費用打算、材料采購打算等各種集中反映業(yè)務(wù)部門全部要求的打算草案；再依照預(yù)算委員會確定的成本費用操縱總額，結(jié)合歷史水平和總公司相關(guān)的下達(dá)指標(biāo)進(jìn)行和諧和分割；把編制好的分預(yù)算方案上報預(yù)算委員會；預(yù)算委員會批準(zhǔn)后下達(dá)。財務(wù)部門依照差不多批準(zhǔn)后的各項收入和費用分預(yù)算，編制電費回收預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，最后編制估量的會計報表。報經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后，和其他分預(yù)算一起組成完整的全面預(yù)算體系。預(yù)算編制下達(dá)后，除非經(jīng)營環(huán)境和政策發(fā)生重大變化，如總公司重新調(diào)整利潤目標(biāo)、燃料價格大幅波動、機(jī)組健康急劇惡化等情形外，一樣不得調(diào)整預(yù)算，以堅持預(yù)算的剛性。調(diào)整預(yù)算的權(quán)力屬于企業(yè)的最高決策者。在預(yù)算的編制過程中，真正表達(dá)了全員參與的特點，因此，由于所處的位置不同，各部門看全面預(yù)算的角度也會不同，可能會產(chǎn)生如此那樣的問題和矛盾，只要大伙兒的認(rèn)識能夠統(tǒng)一，即利潤目標(biāo)和可連續(xù)進(jìn)展為我們企業(yè)的最高目標(biāo)，所有問題預(yù)算委員會都能夠和諧解決。九，預(yù)算操縱的重點是哪些？預(yù)算治理具有全面性的特點，然而在實際工作中，也要突出操縱的重點，否那么平均使力，可能會蠻纏于細(xì)枝末節(jié)，而阻礙了治理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。銷售預(yù)算。對銷售收入的嚴(yán)格操縱和對成本費用的嚴(yán)格操縱實際確實是眼睛向外看和向內(nèi)看的不同角度的統(tǒng)一。要保證利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，必須是開源節(jié)流并舉。依照敏銳性分析，在目前的市場條件下，開源—即增加銷售收入，對利潤的奉獻(xiàn)更大。市場規(guī)那么不完善的時候，工作到位就能產(chǎn)生效益。電價多爭取到1分錢，就能奉獻(xiàn)幾千萬，我們的成本治理實行三年后，現(xiàn)在降100萬都要費盡心機(jī)。因此，銷售預(yù)確實是最重要的操縱點。在我廠生產(chǎn)經(jīng)營活動中，相對獨立的部門和項目。因為它們相關(guān)于嚴(yán)格受控的部門和項目，具有一定的自主權(quán)，我們對它們的治理相對檢修和燃料等部門較松，這往往會成為預(yù)算操縱的〝盲點〞。如華齊公司、粉煤灰公司、大修項目、灰場、消防設(shè)備等。認(rèn)真核算一下，經(jīng)這幾個口子流出的現(xiàn)金，數(shù)目可謂驚人。歷史上，華齊公司〔包括原車隊費用〕大約1000多萬，粉煤灰〔包括排灰費、灰場費〕大約800萬，大修項目〔含工程款和材料耗用〕每年2500~4000萬，消防設(shè)備修理換藥每年70萬左右。這些部門和項目實際上是最有操縱潛力的。在歷年成本治理中發(fā)覺費用經(jīng)常超支的部門或項目。物資采購治理部門，包括采購站、托付加工、進(jìn)口采購、華齊非生產(chǎn)采購等部門；燃料采購部門〔包括駐港人員〕。因為每年物資采購大約1700~2000萬，燃料采購每年7億元左右。是現(xiàn)金流出的最大頭和成本操縱的源頭。合同治理部門。每年簽定的合同3000~4000萬左右，其中修理工程款1000萬左右，大修工程款1600~2000萬多，更換工程款500~800萬多。同樣是操縱的源頭。物資治理部門〔包括倉庫和物資打算〕。大約有1億多的有價或無價物資在倉庫治理，包括壓縮庫存、保養(yǎng)、整理、處理等方面。假如不能嚴(yán)格操縱，可能會有幾千萬元的潛虧。固定資產(chǎn)治理。包括設(shè)備盤點、報廢、添置、更換等工作。這是我廠治理最薄弱的環(huán)節(jié)，存在帳實不符而造成企業(yè)資產(chǎn)流失的可能，最終會在某一時點〔比如說總公司在物資治理上臺階后，組織力量搞完全的清產(chǎn)核資；或者同意社會力量的專項審計時?！臣斜l(fā)，我們可能會感到觸目驚心。因此與其被動地暴露，不如我們主動地、鎮(zhèn)定地在一兩年的時刻內(nèi)，組織力量攻克?，F(xiàn)金流量。前已敘及，現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性。包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出等。前面幾條之因此會成為操縱的重點，專門大程度上確實是對現(xiàn)金流量的阻礙大。十，我廠推行全面預(yù)算治理要注意哪些問題？這一講里面的東西比較凌亂，不能系統(tǒng)的歸類，但差不多上有感而發(fā)，因此有些觀點可能專門值得商榷。全面預(yù)算治理知識的大力宣傳。必須使預(yù)算治理的意識深入人心，才能得到寬敞干部職工的支持。假如在預(yù)算治理中有人打部門小團(tuán)體甚至個人利益的算盤，會造成專門大的阻力，而全面預(yù)算治理是環(huán)環(huán)相扣的，阻力一產(chǎn)生，就會破壞整個大局。本文的編寫，也是出于宣傳的需要。在大伙兒討論確定后，能夠采納開研討會、電廠通訊連載等方式傳播。我廠要推行全面預(yù)算治理，不可能一蹴而就，會通過一個逐步提高和認(rèn)識的過程，要達(dá)到資金收支全面受控的理想目標(biāo)，需要一個漸進(jìn)的過程。滾動預(yù)算恰恰提供了一種遠(yuǎn)期規(guī)劃和現(xiàn)實操作相結(jié)合的思想，因此編制五年的滾動預(yù)算和規(guī)劃，是實現(xiàn)理想目標(biāo)的最重要的手段和保證；同時也能夠為推行全面預(yù)算治理設(shè)定時期性的目標(biāo)，如1999年提出全面預(yù)算的概念、2000年粗略編制財務(wù)預(yù)算、2001年全面建立預(yù)算體系和編制五年滾動預(yù)算、2002年總結(jié)提高、2003年把預(yù)算治理制度化和所有資金收支達(dá)到全面受控狀態(tài)等。同時，電廠的生產(chǎn)特點決定了電廠的專門多資金支出具有關(guān)聯(lián)性和規(guī)律性，專門是修理費、更換費等跟項目緊密相關(guān)，假如我們積存了足夠的歷史資料，就能提出甲方預(yù)算，從而把握工程的主動權(quán)；同時在每年分割預(yù)算指標(biāo)時，能夠參照電力行業(yè)修理費與部門所治理資產(chǎn)的比例進(jìn)行科學(xué)分配，使各部門能夠在較為公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)績考核；這些都表達(dá)了零底預(yù)算的思想。因此滾動預(yù)算和零底預(yù)算不僅是編制預(yù)算的一種手段，而且是預(yù)算治理的一種核心思想。依照有關(guān)學(xué)者的研究，同樣采納全面預(yù)算治理，對企業(yè)不同的進(jìn)展時期，起點也不同。假如我廠屬于基建期或剛剛投產(chǎn)〔89年~92年〕，起點是資本預(yù)算；假如是企業(yè)成長的幾年〔93年~現(xiàn)在〕，那么是以穩(wěn)固發(fā)電，提高運轉(zhuǎn)小時數(shù)即提高市場占有率，以銷售預(yù)算為起點；現(xiàn)在開始的以后十幾年，我廠步入成熟期，那么是以成本費用預(yù)算為起點；假如在機(jī)組的黃金壽命點過后，企業(yè)步入衰退期，那么是以現(xiàn)金流量的預(yù)算為起點。結(jié)合我廠正處于成長向成熟轉(zhuǎn)換的時期的特點，我們在以上預(yù)算編制的過程中采納了以銷售預(yù)算為主，成本費用預(yù)算為輔的原那么。這就說明，一個好的治理方法，必須結(jié)合企業(yè)的具體情形才能發(fā)揮出作用。在編制預(yù)算時，必須信息豐富，同時對信息要有敏銳性。比如，今年國家連續(xù)幾次提高燃油價格。對此最普遍的第一反映是公交車和出租車要漲價，阻礙個人利益；關(guān)懷企業(yè)利益的人可能會想到我廠車隊費用要增加；廠領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、燃料等專業(yè)人士會認(rèn)為我廠的重油和輕油價格上升會阻礙我廠的發(fā)電成本；然而預(yù)算編制人員在編制明年預(yù)算時，必須要推測到燃油價格的上漲會阻礙我廠燃料采購成本中的海運費上千萬元〔如估量為255萬噸*5元/噸〕，同時能源的聯(lián)動效應(yīng)明年會凸現(xiàn)出來，每噸煤上漲10元，我們的燃料成本又要增加2500萬元左右。在預(yù)算下達(dá)時，必須是預(yù)算執(zhí)行部門能夠操縱的內(nèi)容。那個地點就表達(dá)了責(zé)任成本的觀念，比如不能把采購指標(biāo)下達(dá)給倉庫操縱。為減少預(yù)算執(zhí)行時的摩擦，我廠要采取自下而上的編制方法，在總預(yù)算的框架內(nèi)充分考慮業(yè)務(wù)部門的實際情形。在分割預(yù)算指標(biāo)時要考慮部門指標(biāo)與所治理的資產(chǎn)的關(guān)系，如修理費、材料費等指標(biāo)。套用設(shè)備治理中的話，要注意企業(yè)治理中的零點、重點、盲點和滲漏點。在成本費用預(yù)算治理時，要注意先進(jìn)技術(shù)的作用。象我廠由于引進(jìn)當(dāng)時國際上最先進(jìn)的超臨界火力發(fā)電機(jī)組，使得我們在單位燃料消耗上一直處于優(yōu)勢地位；然而對先進(jìn)技術(shù)的認(rèn)識和消化吸取是我們的重要課題，我們要在修理費等指標(biāo)上同國際上先進(jìn)的機(jī)組〔甚至是國內(nèi)老的電廠〕一較高下，還有相當(dāng)長的路要走，先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備提供了競爭的基礎(chǔ)，然而推行全面預(yù)算治理，提高治理水平才是市場競爭中經(jīng)濟(jì)效益領(lǐng)先的保證。全面預(yù)算治理強調(diào)信息渠道的暢通和信息之間的相關(guān)性。因此我們要利用推行全面預(yù)算治理的契機(jī)，規(guī)范信息的生產(chǎn)渠道和標(biāo)準(zhǔn)。同時在我廠MIS系統(tǒng)的編寫中，要融入這些思想，以充分發(fā)揮現(xiàn)代化治理工具的作用。推行全面預(yù)算治理，要積存大量真實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和原始記錄，要有碰到困難克服困難的思想預(yù)備。全面預(yù)算治理需要建立相關(guān)的制度和獎懲措施。我廠假如明年開始推行，那么后年就應(yīng)該在總結(jié)實踐中的體會教訓(xùn)的基礎(chǔ)上初步建立預(yù)算治理制度和獎懲制度。只有當(dāng)一種治理方法上升到制度的高度，才算完成了探究和實驗時期。因為制度是預(yù)算實施的最強有力的保證。堅持抓大不放小。依舊成本治理經(jīng)常說的，抓大是確保全面預(yù)算治理的效率和成功率；不放小是表達(dá)全面性的特點。必須再次強調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。考慮學(xué)習(xí)邯鋼的體會，對三產(chǎn)的預(yù)算治理采納模擬市場原那么。預(yù)算治理是一把手治理，必須靠企業(yè)的一把手全力支持，各部門負(fù)責(zé)人為預(yù)算實施責(zé)任人，才能確保預(yù)算的實現(xiàn)。