對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度樣本

對外經(jīng)濟合伙公司會計制度1993年1月15日財政部（93）財會字第3號文發(fā)布**此文如下：國務院各關(guān)于主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財政廳（局）：為了適應對外經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展需要，加強對外經(jīng)濟合伙公司經(jīng)濟核算，依照《公司會計準則》規(guī)定，進一步提高會計核算規(guī)范化和會計信息資料地可比性，提高會計工作水平，改進公司經(jīng)營管理，咱們在調(diào)查研究基本上，對現(xiàn)行《對外承包公司會計制度》、《對外承包公司示范會計科目和會計報表》進行了修改，制定了《對外經(jīng)濟合伙公司會計制度》，現(xiàn)隨文附發(fā)，請轉(zhuǎn)知所屬對外經(jīng)濟合伙公司從1993年7月1日起正式實行。在執(zhí)行中有什么問題。請隨時函告我部。我部1988年制定印發(fā)《對外承包公司會計制度》、《對外承包公司示范會計科目和會計報表》同步廢止。目錄一、闡明二、會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用闡明三、會計報表（一）會計報表種類和格式（二）會計報表編制闡明附錄：重要會計事項分錄舉例一、總說明一、為了適應對外經(jīng)濟合伙事業(yè)發(fā)展需要，規(guī)范公司會計核算，依照(公司會計準則)，特制定本制度。二、本制度合用于設在中華人民共和國境內(nèi)所有從事對外經(jīng)濟合伙業(yè)務公司。涉及：1．經(jīng)國家批準并向工商行政管理機關(guān)注冊登記、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，從事對外經(jīng)濟合伙業(yè)務公司，涉及國務院關(guān)于主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市所屬公司(總公司及其分公司)，以及以總公司(或總包單位)名義承攬業(yè)務、訂立合同、辦理價款結(jié)算，對內(nèi)自籌資金、獨立核算、自負盈虧，執(zhí)行國家規(guī)定對外經(jīng)濟合伙公司財務制度，并向總公司(或總包單位)交納管理費國內(nèi)分公司(分包單位)(如下簡稱國內(nèi)公司)。2．各國內(nèi)公司駐外機構(gòu)，如分公司、經(jīng)理部、辦事處、代表處及項目組等(如下簡稱境外分公司)。3．國內(nèi)公司和境外分公司(如下簡稱公司)所屬從事制造業(yè)、商品流通業(yè)、飲食服務業(yè)、技術(shù)征詢業(yè)等各種經(jīng)營業(yè)務獨立核算單位。三、本制度同步合用于國內(nèi)其她行業(yè)在境外從事耿外工程承包、勞務合伙、技術(shù)服務、房地產(chǎn)開發(fā)等對外經(jīng)濟合伙業(yè)務公司。四、公司應按本制度規(guī)定，設立和使用會計科目，編制會計報表。在不影響會計核算規(guī)定和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表格式前提下，可以依照實際狀況自行增設、減少或合并某些會計科目。公司向外報送會計報表詳細格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要報表由公司自行規(guī)定。五、公司境外分公司原則上應按本地政府關(guān)于稅法規(guī)定，設立會計科目和會計報表項目，辦理納稅申報手續(xù)，并按本制度規(guī)定會計報表格式、指標項目向國內(nèi)公司報送會計報表；所在地區(qū)本地政府沒有法規(guī)制度規(guī)定，應按本制度規(guī)定進行會計核算和編制會計報表，并向國內(nèi)公司報送會計報表。六、本制度所規(guī)定會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本費用和損益五大類，并依照會計科目分類，統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于公司編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各公司不要隨意變化或打亂重編。編號辦法是：總賬科目為三位數(shù)字，一級明細科目為二位數(shù)字，連同總賬科目共為五位數(shù)字編號，二級明細科目如下編號依此類推。在某些會計科目之間留有恰當空號，供公司增設會計科目之用。公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目名稱，或者同步填列會計科目名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。七、公司會計報表金額以“元”為單位，“元”如下填至“分”。國內(nèi)公司一律用人民幣填列；境外分公司以美元填列。八、國內(nèi)公司對境外分公司上報會計報表應先按美元進行匯編，然后將匯總美元數(shù)控規(guī)定折合率折成，人民幣，與國內(nèi)分公司上報和總公司自身會計報表進行匯編。在匯編時，應將撥付所屑資金和互相間往來款項，與所屬單位報表中關(guān)于項目互相沖銷。九、公司向外報送會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度或月份、規(guī)定報送日期、實際送出日期等內(nèi)容，并由公司負責人、總會計師(或代行總會計師職權(quán)人員)和會計主管人員簽名或蓋章。十、公司會計報表應按月或按年報送主管財稅機關(guān)。對其她單位有投資公司，其投資如占被投資公司資本總數(shù)半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)，應當編制合并會計報表。不適當合并，可不予合并，但應當將其會計報表隨同公司會計報表一并報送。十一、公司會計報表報出時間：月份會計報表應于月份終了后10天仙反出；年度會計報表應于年度終了后四個月內(nèi)報出。境外分公司、分包單位及國內(nèi)分公司會計報表報送時間，由國內(nèi)總公司在上述期限內(nèi)自行規(guī)定。十二、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。十三、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表序號科目名稱和編號序號科目名稱編號一、資產(chǎn)類。04生產(chǎn)設備10—15流動資產(chǎn)。05運送設備1101現(xiàn)金。06生活及管理設施2102銀行存款19172合計折舊3109其她貨幣資金20173固定資產(chǎn)清理4111有價證券21174融資租人固定資產(chǎn)5121應收票據(jù)22175融資租入固定資產(chǎn)6122應收票據(jù)貼現(xiàn)合計折舊7123應收賬款23179固定資產(chǎn)購建支出8124分期應收賬款18—19無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其她資產(chǎn)9125壞賬準備10126預付款11127內(nèi)部往來12128備用金24181無形資產(chǎn)13129其她應收款。01專利權(quán)14131待攤費用。02非專利技術(shù)15145存貨。03商標權(quán)。01原材料。04著作權(quán)。02設備。05土（場）地。03低值易耗品使用權(quán)。04周轉(zhuǎn)材料。06商譽。05商品25185遞延資產(chǎn)。06產(chǎn)成品。01開辦費。07生活物資。02租入固定資。08實物結(jié)算物資產(chǎn)改良出。09其她存貨。03租入固定資產(chǎn)大修理支出16155在途物資16長期投資17161長期投資26191其她資產(chǎn)。01股票投資。02債券投資二、負債類。03其她投資20—26流動負債。04撥付所屬資金27201短期借款17固定資產(chǎn)28205短期債券18171固定資產(chǎn)29211應付票據(jù)。01房屋及建筑物30212應付賬款。02船舶等大型設備31213預收款。03施工機械32219其她應付款33221應付工資。04提取盈余公積34222應付福利費。05應付利潤35223應付創(chuàng)匯獎勵金。06應付股利36231應交稅金。07未分派利潤37239其她應交款。08上年利潤調(diào)節(jié)38241應付利潤四、成本費用類39243應付股利50401生產(chǎn)成本40251預提費用51405出國人員費41261遞延收益52411建造費用27長期負債53421輔助生產(chǎn)費用42271長期借款五、損益益43277長期債款50—56經(jīng)營損益44279長斯應付款54501營業(yè)收入。01應付引進設。01承包工程收入備款。02勞甸合伙收入。02融資租入固定。03技術(shù)服務收入資產(chǎn)應付款。04房地產(chǎn)經(jīng)營收入三、所有者權(quán)益類45301實收資本。05產(chǎn)品銷售收入46321資本公積。06物資銷售收入47331盈余公積。07自營出口收入48351本年利潤。08代理出口收入。01承包工程利潤。09服務業(yè)經(jīng)營收入。02勞務合伙利潤。03技術(shù)服務濕潤。10其她經(jīng)營收入。04房地產(chǎn)經(jīng)營利潤55。11內(nèi)部結(jié)算收入56521遞延營業(yè)收入。05產(chǎn)品銷售利潤531營業(yè)成本。06物資銷售利潤。01承包工程成本。07自營業(yè)口利潤。02勞務合伙成本。08代理出口利潤。03技術(shù)服務成本。09服務業(yè)經(jīng)營利潤。04房地產(chǎn)經(jīng)營成本。10其她經(jīng)營利潤。05產(chǎn)品銷售成本。11內(nèi)部結(jié)算差額。06物資銷售成本。12營業(yè)稅金。07自營出口成本。13進貨費用。08代理出口成本。14銷售折扣與折讓。09服務業(yè)經(jīng)營成。15銷售費用。10其她經(jīng)營成本。16管理費用。11內(nèi)部結(jié)算成本。17財務費用57551遞延營業(yè)成本。18投資收益58561營業(yè)稅金。19營業(yè)外收支59563進貨費用49361未分派利潤60565銷售折扣與折讓。01應交所得稅61566銷售費用。02應交財政特種基本62567管理費用。03盈余公積補虧63568財務費用57—59營業(yè)外損益64571投資收益68395清算損夫65581營業(yè)外收入66585營業(yè)外支出67591清算費用附注：一、公司也許依照實際需要分設或簡并某些會計科目。如：1．采用籌劃成本進行材料尋常核算公司，可將“145存貨”科目分為“146設備”“147材料物資”兩個科目；將“155在途物資”科目改為“154在途設備”。另設“141材料采購”和“151材料成本差別”科目，核算材料實際有購成本和成本差別。2．公司施工機械同步為幾種成本核算對象（工程項目）施工，所發(fā)生施工機械使用費，普通可以通過“142輔助生產(chǎn)費用”科目進行匯集和分派，或直接記入關(guān)于成本核算對象“施工機械使用費”成本項目。3．實行股份制公司，可凈“301實收資本”科目名稱改為“股本”。二、公司可以依照需要設立某些備查登記簿，如“外匯額度備查登記簿”、“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”等。（一）會計科目使用闡明第101號科目鈔票一、本科目核算公司各種庫存鈔票，涉及國內(nèi)公司人民幣鈔票、境外分公司本地幣鈔票和各種其她外幣鈔票。公司內(nèi)部各單位、各部門周轉(zhuǎn)使用備用金，在“備用金”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目借方核算收入鈔票，貸方核算支出鈔票，借方余額反映公司庫存鈔票。三、公司應按不同貨幣分別設立“鈔票日記帳”，由出納人員依照收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記。對于需要折合成記帳本位幣記帳外幣鈔票，應依照擬定外幣折合率進行折合，分別登記其實際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記辦法見“銀行存款”科目闡明。第102號科目銀行存款一、本科目核算公司存入銀行各種款項，涉及人民幣存款和各種外幣存款。公司在其她金融機構(gòu)存款也在本科目核算。外匯額度收支，應另設登記簿進行登記，不通過本科目核算。二、本科目借方核算存入銀行款項，貸方核算從銀行存款中支取或轉(zhuǎn)銷款項，借方余額反映實際結(jié)存銀行存款。三、國內(nèi)公司發(fā)生一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必要及時存人銀行。一切人民幣支出，除規(guī)定可用鈔票支付以外，應按銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。境外分公司發(fā)生一切外匯收入，除用于本地支付生產(chǎn)費用、經(jīng)營管理費用和經(jīng)批準保存周轉(zhuǎn)金外，多余某些應兌換成自由外匯(如美元等)及時匯回國內(nèi)。四、國內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以本地幣為記賬本位幣，也可以美元為記賬本位幣。對于記賬本位幣以外其她外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余外幣金額時，應同步登記折合為記賬本位幣金額。折合記賬本位幣匯率，可以是業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價(原則上是中間價，下同)，也可以是當月1日國家外匯牌價，由公司自行選定，一經(jīng)擬定，不得隨意變更，如有變更，應在財務狀況闡明書中予以闡明。五、外幣鈔票以及以外幣進行結(jié)算各項債權(quán)、債務，如應收票據(jù)、應收賬款、預付款、分期應收賬款、應付票據(jù)、應付賬款、各種借款、其她應收應付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應比照記賬本位幣以外外幣銀行存款辦法記賬。增長和減少外幣債權(quán)、債務時，一律按公司選定國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬。六、期末，公司應將外幣鈔票、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算各項債權(quán)、債務賬戶(不涉及按調(diào)劑價單獨記賬外幣賬戶)期末余額，按期末國家外匯牌價折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額差額，即為匯兌損益，通過“財務費用——匯兌損失”科目核算。七、公司在銀行開立幾種外幣存款戶，不同外幣存款之間兌換所發(fā)生記賬本位幣差額，也應作為匯兌損益解決。八、公司在外匯調(diào)劑中買·入或賣出外幣時，應按實際調(diào)劑價記賬。賣出外幣，應按實際調(diào)劑價分別記入關(guān)于科目。買人外幣，應在本科目內(nèi)單獨設立“調(diào)劑外幣戶”明細科目進行核算，支用時，按賬面調(diào)劑匯率折合記賬本位幣金額轉(zhuǎn)出。賬面調(diào)劑匯率，可按先進先出、加權(quán)平均、個別認定等辦法擬定。九、有買人和賣出外匯額度公司，也應按外匯額度買際調(diào)劑價記賬。賣出外匯額度，按實際調(diào)劑價收入記人關(guān)于存款賬戶和財務費用賬戶。買入外匯額度支出，應按實際調(diào)劑價支出在“其她應收款”科目設立“購入外匯額度支出”明細科目進行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購買材料物資時，應將其調(diào)劑外匯額度支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進行核算。十、公司應按銀行名稱、存款種類和不同貨幣分別設立“銀行存款日記賬”，依照收款憑證、付款憑證按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。對于需要折合成記賬本位幣記賬外幣存款，應設立復幣賬頁“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同步以外幣和記賬本位幣進行登記?！般y行存款日記賬”記錄，應定期與銀行核對清晰。月份終了，公司賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單結(jié)存數(shù)、之間如有差額，必要逐筆查明因素(如公司開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收款項，銀行已經(jīng)入賬，但公司尚未收到收款告知，沒有入賬等)，編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯，應告知銀行查明改正，屬于公司記賬差錯或漏記，應由公司改正記錄，補記人賬。第109號科目其她貸幣資金一、本科目核算公司外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其她貨幣資金。二、本科目借方核算公司實際發(fā)生其她貨幣資金支出，貸方核算實際轉(zhuǎn)銷其她貨幣資金，本科目借方余額反映公司實際發(fā)生其她貨幣資金支出數(shù)。三、本科目應設立“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細科目，并按存款開戶銀行，銀行匯票和本票收款單位以及在途資金匯出單位等設立明細賬，進行明細核算。第111號科目有價證券一、本科目核算公司購入各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年有價證券。公司有不超過一年其她投資也在本科目內(nèi)核算。公司購人不準備在一年內(nèi)變既有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。各種有價證券，應按獲得時實際成本入賬。公司獲得有價證券實際成本中包括已宣布發(fā)放，但未支取股利，或已實現(xiàn)債券利息，應作為其她應收款解決，不涉及在有價證券實際成本中。三、公司在有價證券持有期間獲得股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券所發(fā)生損益，作投資損益解決。四、本科目借方核算購人有價證券所發(fā)生支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券而轉(zhuǎn)出賬面實際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價證券賬面價值。五、本科目應按購入有價證券類別設立明細賬進行明細核算。第121號科目應收票據(jù)一、本科目核算公司因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務而收到各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。收到支票，應存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不涉及在應收票據(jù)之內(nèi)。二、各種應收票據(jù)，在本科目內(nèi)應以票面金額進行核算。帶息票據(jù)到期收到利息，以及公司需要用款將尚未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行獲得鈔票，并貼給銀行一定利息)，發(fā)生貼息及手續(xù)費，應記入“財務費用”科目，不在本科目核算。公司收到各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應收票據(jù)時應按權(quán)責發(fā)生制原則，按期計算應收利息，記人“其她應收款––––應收利息”科目，應收利息收入作為“財務費用”解決。三、公司將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額不大于票面金額差額作為利息支出，列人“財務費用”科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額不不大于應收票據(jù)票面金額差額，作為利息收入，列入“財務費用”科目。四、公司向銀行貼現(xiàn)商業(yè)承兌票據(jù)到期時，付款人(即票據(jù)承兌付款者)如果無力償還，公司應負償還責任。因而，公司向銀行貼現(xiàn)時，可先將貼現(xiàn)應收票據(jù)在“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將本科目與“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目互相沖銷。如果公司貼現(xiàn)應收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負有連帶償還責任)，公司在貼現(xiàn)時所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。五、本科目借方核算公司收到應收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回票面金額，期末借方余額反映尚未收回應收票據(jù)票面金額。六、本科目應按各種票據(jù)不同貨幣分別設立明細賬進行明細核算。七、公司應設立“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。第122號科目應收票據(jù)貼現(xiàn)一、本科目核算公司向銀行貼現(xiàn)各種應收商業(yè)承兌票據(jù)。公司向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。二、公司向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生貼息及手續(xù)費，應記人“財務費用”科目。三、本科目借方核算到期轉(zhuǎn)銷已貼現(xiàn)應收票據(jù)票面金額，貸方核算公司向銀行貼現(xiàn)應收票據(jù)票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷已貼現(xiàn)應收票據(jù)票面金額。四、本科目應按各種貼現(xiàn)票據(jù)不同貨幣分別設立明細賬進行明細核算。五、公司應設立“應收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)應收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現(xiàn)應收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應在“應收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。第123號科目應收賬款一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務及執(zhí)行承包項目合同，應向購貨單位或發(fā)包單位收取賬款。公司預收款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。二、對于尚未收回應收賬款，應及時催收,并應定期與對方對賬。對于不能收回應收賬款，還須查明因素，追究責任，的確無法收回，要嚴格審查，并獲得關(guān)于證明，按審批權(quán)限報經(jīng)批準后，方可轉(zhuǎn)作壞賬損失，并應在財務狀況闡明書中加以闡明。三、本科目借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取賬款，貸方核算已經(jīng)收取和從應收賬款一、本科目核算公司對預測也許無法收回應收賬款、分期應收賬款等應收款項，按照規(guī)定原則從管理費用中提取壞賬準備。二、公司對于不能收回應收款項，應查明因素，追究責任，的確無法收回壞賬損失，沖銷提取壞賬準備。三、公司依照應收款項期末余額和規(guī)定原則計算應提取壞賬準備，應提數(shù)不不大于本科目賬面實際數(shù)差額為少提數(shù)，應從管理費用中補提足額，應提數(shù)不大于本科目賬面實際數(shù)差額為多提數(shù)，應沖減管理費用。四、本科目借方核算已經(jīng)發(fā)生壞賬損失并沖減壞賬準備，貸方核算按照規(guī)定預提和補提壞賬準備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取壞賬準備。五、公司應收賬款、分期應收賬款等應收款項年末余額中，如有采用預收款方式收到預收款項，在計算壞賬準備提取金額時，應將這某些預收款予以扣除。六、已經(jīng)列為壞賬損失應收款項，后來又所有或某些收回時，應按實際收回金額通過關(guān)于應收款項科目后，再予轉(zhuǎn)銷。中扣還預收款，以及轉(zhuǎn)為應收票據(jù)款項。本科目期未借方余額反映尚未收到應收賬款。四、本科目應按不同購貨單位或發(fā)包單位戶名設立明細賬進行明細核算。第124號科目分期應收賬款一、本科目核算公司因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務及執(zhí)行承包項目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項應收賬款。分期預收款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。二、按合同規(guī)定公司收到購貨單位和發(fā)包單位依照結(jié)算賬單支付利息，在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。三、本科目借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取賬款，貸方核算已經(jīng)收取和從分期應收賬款中扣還預收款。本科目期末借方余額反映尚未收到分期應收賬款。四、本科目應按不同購貨單位或發(fā)包單位設立明細賬進行明細核算。七、本科目期末余額在資產(chǎn)負債表中作為應收款項減項列示。第126號科目預付款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位款項。預付款業(yè)務不多公司，也可以將預付款項直接記入“應付賬款”科目借方，不設本科目。二、本科目借方核算公司按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位款項，貸方核算轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷預付款，期末借方余額反映公司已經(jīng)預付但尚未轉(zhuǎn)銷預付款項。三、公司應隨時檢查本科目明細記錄，擬定已經(jīng)預付款項定貨或工程與否已經(jīng)到達或結(jié)算，保證預付款項及時轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復付款。四、本科目應按不同貨幣和供應單位、分包單位設立明細賬，進行明細核算。第127號科目內(nèi)部往來一、本科目核算公司與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，涉及國內(nèi)總公司與所屬國內(nèi)、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨立核算項目組之間關(guān)于合同價款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國人員費結(jié)算、管理費結(jié)算、費用和收入劃轉(zhuǎn)以及其她應收、應付、暫收、暫付款項。二、下列業(yè)務不在本科目核算：1．公司與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營資金上交、下?lián)埽凇伴L期投資––––撥付所屬資金”和“實收資本––––上級撥入資金”科目內(nèi)核算。2．總公司與分包單位之間關(guān)于合同價款代收、代付，公司管理費上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其她應收、應付、暫收、暫付款項，在“應收賬款”“應付賬款”“預收款”“預付款”科目內(nèi)核算。3．向其她單位投資款項以及從其她單位收入投資收益，依照長期投資不同核算辦法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內(nèi)核算。4．撥給非獨立核算內(nèi)部單位(如職能部門、項目組、車間等)周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目內(nèi)核算。三、本科目借方核算應收、暫付和轉(zhuǎn)銷應付、暫收款項，貸方核算應付、暫收和轉(zhuǎn)銷應收、暫付款項。本科目期末余額應與所屬各明細科目借方余額共計與貸方余額共計差額相等。各明細科目期末借方余額共計反映應收內(nèi)部單位款項，貸方余額共計反映應付內(nèi)部單位款項。四、本科目應按內(nèi)部單位戶名設立明細賬進行明細核算。公司與所屬單位之間對本科目記錄應互相一致。為了保證各內(nèi)部單位之間往來款項記錄相一致，應使用“內(nèi)部往來記賬告知單”(格式、內(nèi)容由公司自行規(guī)定)，由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬，并由對方核對后及時將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定一方依照明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達賬項或由于差錯等因素不能核對相符，應在簽回清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出差錯項目應及時查明并作調(diào)節(jié)記錄。第128號科目備用金一、本科目核算公司支付給非獨立核算內(nèi)部單位(如職能部門、項目組、車間等)一定額度用于差旅費、零星采購或?qū)こＡ阈情_支使用周轉(zhuǎn)金。二、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給她人或挪作她用。備用金支用后，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)。三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，依照各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用備用金。財會部門依照費用明細表，將支用數(shù)直接記人關(guān)于成本、費用科目，并補足備用金。除增長或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。四、本科目借方核算公司向各內(nèi)部單位撥付定額備用金，貸方核算公司向各內(nèi)部單位收回定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用定額備用金。五、本科目應按備用金領(lǐng)用單位設立明細賬進行明細核算。第129號科目其她應收款一、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、分期應收賬款、預付款、應收內(nèi)部單位款等應收款項以外其她各種應收、暫付款項，如：應收取各種補償款、罰款、應向職工收取各種墊付款項、存出保證金等。二、本科目借方核算公司發(fā)生各項其她應收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)各項其她應收款，期末借方余額反映應收未收各項其她應收款項。三、本科目應按其她應收款單位或個人戶名設立明細賬進行明細核算。第131號科目待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應分期攤?cè)氘斊诤秃髞砀髌诔杀靖鞣N費用。涉及搭建暫時設施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品實際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長大型施工機械安裝、拆卸及輔助設施費、預付保險費、預付租入固定資產(chǎn)租金等。二、公司應依照待攤費用不同內(nèi)容和實際狀況，合理擬定每期成本應承擔攤銷額。例如：暫時設施，可依照構(gòu)造類型、工期長短、拆除后殘值等擬定每期攤銷額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類、預測使用年限(或次數(shù))和預測殘值擬定每期(或每次)攤銷額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷等辦法擬定其攤銷額；大型施工機械安裝、拆卸及輔助設施費可按受益工程對象和施工期限擬定每期攤銷額等。三、本科目借方核算公司發(fā)生應由本期和后來各期承擔費用，貸方核算已經(jīng)攤銷費用，期末借方余額反映尚未分攤費用。四、本科目應按待攤費用類別設立明細科目，對于領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應設立實物登記薄，建立責任制，加強實物管理，防止損失揮霍。第145號科目存貨一、本科目核算公司采購用作銷售或制造產(chǎn)品各種材料物資實際成本，以及實物結(jié)算項目結(jié)算物資實際成本。涉及：1．原材料存貨，是指公司采購直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體各種庫存材料物資。2．設備存貨，是指公司對外提供成套設備項目中所需工藝設備，涉及各種機械設備及其附屑零配件。3．低值易耗品存貨，是指公司有效期限或單位價值低于規(guī)定原則不作為固定資產(chǎn)管理物品。4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以多次使用，基本保持本來形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值周轉(zhuǎn)性材料。5．商品存貨，是指公司采購用作對外銷售庫存貨品。6．產(chǎn)成品存貨，是指公司已經(jīng)所有加工完畢，以備銷售制成產(chǎn)品。7．生活物資存貨，是指公司提供出國人員在國外生活用各種物資。8．實物結(jié)算物資，是指公司按照合同規(guī)定進行實物結(jié)算項目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款材料物資。9．其她存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進行施工或經(jīng)營管理各種材料物資。二、各種存貨實際成本，普通應涉及購人原價、運雜費、包裝費和保險費、途中合理損耗及應交納關(guān)于稅金。為簡化核算，公司存貨實際成本也可按如下辦法擬定：1．國內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購材料物資普通應以購入原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。但為了簡化核算，也可以原價(涉及買價和手續(xù)費)作為實際成本。為采購材料物資所發(fā)生各種儲運費用(涉及國內(nèi)外運雜費、倉儲費、包裝費、口岸費、保險費、港口費等)，作為“進貨費用”，直接列作當期損益，不涉及在材料物資實際成本之內(nèi)。2．國內(nèi)公司購人國內(nèi)使用材料物資，以及境外分公司就地采購材料物資，以購人原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。3．實物結(jié)算物資，以合同規(guī)定價格和驗收入庫此前所發(fā)生關(guān)于費用，作為實際成本。4．自制材料物資，以涉及耗用材料物資在內(nèi)自制成本作為實際成本。5．委托外單位加工完畢驗收入庫材料物資，以實際耗用材料物資實際成本、加工費用和驗收人庫前關(guān)于費用作為實際成本。6．其她單位轉(zhuǎn)來作為投資材料物資，按照合同擬定價值作為實際成本。7．盤盈材料物資，按同類材料物資庫存實際成本或市價作為實際成本。發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售或盤虧、毀損材料物資，其實際成本，由公司依照實際狀況采用“先進先出法”“加權(quán)平均法”“移動平均法”“后進先出法”“個別計價法”等辦法予以擬定。三、按工程用料定額采購并直接運抵施工現(xiàn)場材料物資，可以按運到工地數(shù)，直接記人關(guān)于成本科目，不通過本科目核算。四、領(lǐng)用分期攤銷周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費用”科目內(nèi)核算；購入作為公司固定資產(chǎn)設備，在“固定資產(chǎn)購建支出”科目內(nèi)核算，也不在本科目核算。五、本科目借方核算外購、自制、委托加工完畢、實物結(jié)算、盤盈等因素增長各種存貨實際成本，貸方核算領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等因素減少各種存貨實際成本，期末借方余額反映庫存各種存貨實際成本。六、本科目應按存貨類別、品種、規(guī)格和存儲地點，設立存貨明細賬進行明細核算。第155號科目在途物資一、本科目核算公司所有在途物資實際成本。二、在途物資，是指公司已經(jīng)依照供應單位發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗收人庫材料物資。三、本科目借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫材料物資，貸方核算已經(jīng)驗收入庫材料物資，期末借方余額反映尚未到達或尚未驗收入庫材料物資。支付貸款時，材料物資已經(jīng)到達并已驗收入庫，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。四、本科目應按供應單位或供應合同設立明細賬進行明細核算。第161號科目長期投資一、本科目核算公司不準備在1年內(nèi)變現(xiàn)投資。涉及股票投資、債券投資和其她投資。公司有撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理資金，也在本科目核算。二、長期投資應按投資時實際支付金額或擬定財產(chǎn)價值記賬。公司長期投資應依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、公司購買股票價款中如具有已宣布發(fā)放但尚未支取股利，應將該某些股利從長期投資成本中扣除，記入“其她應收款––––應收股利”科目。公司購人債券價款中如已涉及截至購買日止應計利息，應將這某些應計利息從長期投資成本中扣除，記人“其她應收款––––應收利息”科目。公司債券投資存續(xù)期間應計利息，應于期末記入“其她應收款––––應收利息”科目。公司購人債券折價或溢價，應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。四、公司對外投資獲得勝利、利息和利潤以及收回時產(chǎn)生損益，作為投資損益解決。五、本科目應設立如下明細科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．撥付所屬資金。第171號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)原價。公司對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)應單獨設立輔助賬簿進行登記，不作為本公司固定資產(chǎn)核算。公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)在“融資租入固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。對租入固定資產(chǎn)進行改良工程及大修理支出，應計入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。二、公司應依照固定資產(chǎn)分類和原則，結(jié)合本公司詳細狀況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別管理。三、公司固定資產(chǎn)原則如下：1．國內(nèi)固定資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在1年以上；(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在2年以上，并且單位價值在元以上。2．境外因定資產(chǎn)，須同步具備如下兩個條件：(1)使用年限在1年以上；(2)單位價值在1000美元以上。不具備以上條件，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品詳細如何劃分，應按照公司制定《固定資產(chǎn)目錄》擬定。四、公司固定資產(chǎn)普通應分如下六類：1．房屋及建筑物；2．船舶等大型設備；3．施工機械；4．生產(chǎn)設備；5．運送設備；6．生活及管理設施。五、公司固定資產(chǎn)，應按原價登記入賬：1．購入固定資產(chǎn)，按照實際支付買價或售出單位賬面原價(扣除原安裝成本)、支付包裝費、運雜費、保險費和安裝成本等入賬。國外進口設備原價，還應涉及按規(guī)定支付關(guān)稅及關(guān)于稅金等。2．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估擬定價格，或者合同、合同商定價格人賬。3．自制自建固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生實際支出作為原價。4．公司對固定資產(chǎn)進行改、擴建所發(fā)生可以增長固定資產(chǎn)價值支出，應調(diào)增固定資產(chǎn)原價。5．接受捐贈固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)發(fā)票、報關(guān)單、關(guān)于合同以及同類固定資產(chǎn)市場價格等資料擬定價值作為原價。6．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值作為原價。公司為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出，匯兌損益等費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應計入固定資產(chǎn)價值。六、公司固定資產(chǎn)應定期清查盤點，至少每年清查一次。盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)，應核算狀況，查明因素，及時解決。公司對于出售、報廢、盤虧和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應將其固定資產(chǎn)原價轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。七、本科目借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等因素增長固定資產(chǎn)，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等因素減少固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)原價。八、公司應設立“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細賬”按固定資產(chǎn)類別設立賬頁。按保管、使用單位分設專欄，按各項固定資產(chǎn)增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)增減結(jié)存狀況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設立，每一固定資產(chǎn)設立一張?？ㄆ瑧脊潭ㄙY產(chǎn)類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應記載該項固定資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特性、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購買年份、開始使用日期、原價、預測使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥狀況、報廢清理狀況等詳細資料?？ㄆ诸惣捌湓鰷p記錄，必要與明細賬一致，以便互相核對。明細賬和卡片格式、內(nèi)容由公司依照實際狀況自行規(guī)定。第172號科目合計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計折舊，即固定資產(chǎn)在使用過程中所發(fā)生價值損耗。有融資租入固定資產(chǎn)公司，對融資租人固定資產(chǎn)計提折舊，應單獨設立“融資租入固定資產(chǎn)合計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。二、固定資產(chǎn)折舊，普通應當依照固定資產(chǎn)性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計算擬定。公司應按月計提折舊。月份內(nèi)增長固定資產(chǎn)不提折舊，月份內(nèi)減少固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。四、本科目借方核算投出、出售、盤虧、毀損以及其她因素減少固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計算固定資產(chǎn)折舊和投人、購入以及其她因素增長固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)合計折舊。五、本科目應按固定資產(chǎn)類別，設立相應明細科目。六、公司發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人關(guān)于費用科目。為了均衡成本承擔，公司也可以采用分期攤銷或預提辦法，分別在“待攤費用”“遞延資產(chǎn)”“預提費用”等科目核算。第173號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、投資轉(zhuǎn)出、報廢、毀損等因素需要清理固定資產(chǎn)原價、合計折舊，以及發(fā)生清理費用和清理收入。二、本科目借方核算公司需要清理固定資產(chǎn)原價和發(fā)生清理費用，貸方核算需要清理固定資產(chǎn)合計折舊和在清理時所得價款收入(涉及殘值變價收入和應收過錯人及保險公司補償款)及入庫殘料預計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢固定資產(chǎn)清理損失(固定資產(chǎn)凈值和清理費用不不大于清理收入差額)，期末貸方余額反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)清理收益(固定資產(chǎn)凈值和清理費用不大于清理收入差額)。固定資產(chǎn)清理損失和收益，應于固定資產(chǎn)清理完畢后，分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應按需要清理每項固定資產(chǎn)設立明細賬進行明細核算。第174號科目融資租入固定資產(chǎn)一、本科目核算公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)實際成本。涉及按照租賃合同或合同擬定價款、價款利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調(diào)試費等。公司以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，應設立“固定資產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生實際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本公司固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)實際成本；期末借方余額反映公司融資租入固定資產(chǎn)實際成本。三、本科目應按融資租入每項固定資產(chǎn)設立明細賬進行明細核算。第175號科目融資租入固定資產(chǎn)量計折舊一、本科目核算公司融資租入固定資產(chǎn)合計折舊。二、本科目借方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為公司固定資產(chǎn)合計折舊；貸方核算公司計提融資租入固定資產(chǎn)合計折舊；期末貸方余額反映公司融資租入固定資產(chǎn)合計折舊。三、本科目應按融資租入每項固定資產(chǎn)設立明細賬進行明細核算。第179號科目固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算公司購建用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理固定資產(chǎn)所發(fā)生各種支出。二、公司為購建固定資產(chǎn)發(fā)生借款利息和關(guān)于費用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入購建固定資產(chǎn)實際成本。三、本科目借方核算購建固定資產(chǎn)各種支出，貸方核算購建完畢交付使用固定資產(chǎn)實際成本，期末借方余額反映尚未購建完畢固定資產(chǎn)各種支出和已購建完畢尚未交付使用固定資產(chǎn)實際成本。四、本科目普通應按購建固定資產(chǎn)工程項目設立明細賬。對于外購工程用物資應在本科目內(nèi)設立明細科目進行核算，在明細科目下，再按承包單位戶名、費用項目等設立明細賬進行明細核算。第181號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)價值。二、各種無形資產(chǎn)價值，按獲得時實際成本計價，并按規(guī)定有效期限或預測受益期限，分期攤銷。三、本科目借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序獲得各種無形資產(chǎn)所發(fā)生實際支出，以及其她單位作為投資投入各種無形資產(chǎn)價值。貸方核算按擬定期限分期攤銷或出售、投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)價值。期末借方余額反映尚未攤銷各種無形資產(chǎn)價值。四、本科目應按專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)類別設立明細科目。土(場)地使用權(quán)還應按使用場地不同地點設立明細賬進行明細核算。第185號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司所發(fā)生開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支出。二、開辦費，是指公司在籌辦期內(nèi)所發(fā)生各項費用。公司在籌辦期內(nèi)為獲得各項資產(chǎn)所發(fā)生支出，應計入相應財產(chǎn)價值，不在本科目核算。各項開辦費，應當在公司開始營業(yè)后一定年限內(nèi)分期攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生支出。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對租入固定資產(chǎn)進行大修理所發(fā)生支出。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應按支出受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)租賃期限。三、本科目借方核算實際發(fā)生開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷數(shù)額。四、本科目應按開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設立明細科目，并分別開辦費費用項目(由公司自行規(guī)定)和租人固定資產(chǎn)類別進行明細核算。租入固定資產(chǎn)大修理工程與改良工程結(jié)合進行，可合并設立明細科目進行核算。五、公司對租入固定資產(chǎn)，應另設輔助登記薄進行登記。第191號科目其她資產(chǎn)一、本科目核算公司除長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外各種其她資產(chǎn)，如特準儲備物資、凍結(jié)存款等。二、本科目借方核算實際發(fā)生其她資產(chǎn)價值，貸方核算轉(zhuǎn)銷其她資產(chǎn)價值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷其她資產(chǎn)價值。三、本科目應按其她資產(chǎn)類別進行明細核算。第201號科目短期借款一、本科目核算公司向銀行和其她機構(gòu)借入各種短期借款(普通在1年以內(nèi))，涉及人民幣借款和外幣借款。二、公司各種短期借款發(fā)生利息支出，作為財務費用進行核算。三、本科目借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還短期借款。四、本科目應按債權(quán)人名稱設立明細科目，在明細科目下，再按借款種類和不同貨幣設立明細賬進行明細核算。第205號科目短期債券一、本科目核算公司為籌集資金，發(fā)行償還期在1年如下各種短期債券。二、公司發(fā)行債券支付代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費等支出，應作為財務費用計入當期損益。公司發(fā)行債券利息支出，作為財務費用，計入當期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)債券利息支出，在購建期內(nèi)應計入固定資產(chǎn)成本。三、本科目借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生債券折價，已轉(zhuǎn)銷債券溢價和償還債券時支付債券本金；貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生債券溢價，已轉(zhuǎn)銷債券折價和發(fā)行債券時收到債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付短期債券。四、本科目應按債券種類設立明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。五、公司在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。第211號科目應付票據(jù)一、本科目核算公司對外發(fā)生債務時所開出各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。二、各種應付票據(jù)在本科目應以票面金額進行核算。公司承兌票據(jù)而向銀行支付手續(xù)費，以及開出帶息票據(jù)所支付利息支出，應計入“財務費用”科目，不在本科目核算。三、本科目借方核算公司應付票據(jù)到期時支付票面金額，貸方核算公司開出應付票據(jù)票面金額，期末貸方余額反映尚未到期應付票據(jù)票面金額。四、本科目應按票據(jù)不同貨幣分別核算，并設“應付票據(jù)登記薄”，詳細登記每筆票據(jù)內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。應付票據(jù)到期付清時，應在登記簿內(nèi)予以注銷。第212號科目應付賬款一、本科目核算公司因購買材料物資、接受勞務供應以及與分包單位關(guān)于工程價款、管理費等結(jié)算中應付給供應單位、分包單位款項。按照規(guī)定預付給供應單位、分包單位款項，在“預付款”科目核算。預付款業(yè)務不多公司，也可以將預付款項，直接計入本科目借方，不另設“預付款”科目。二、公司與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間或內(nèi)部獨立核算單位互相之間發(fā)生關(guān)于材料采購和勞務供應應付款項，應在“內(nèi)部往來”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。三、本科目借方核算支付和轉(zhuǎn)銷預付供應單位、分包單位款項，貸方核算應付供應單位、分包單位款項。本科目期末貸方余額反映應付供應單位、分包單位款項。四、本科目應按供應單位、分包單位戶名設立明細賬進行明細核算。第213號科目預收款一、本科目核算公司按照合同規(guī)定，向購貨單位或發(fā)包單位預收各種款項。預收款業(yè)務不多公司，可以將預收款項直接記入“應收賬款”科目，不設本科目。二、本科目借方核算轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目班費、津貼等。依照合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本公司編制出國人員國內(nèi)工資或包干費用，應在“其她應付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。二、本科目借方核算實際支付工資，貸方核算應付工資，期末余額反映應付工資與實付工資差額。三、本科目應分設如下明細科目：1．應付國內(nèi)人員工資；2．應付出國人員工資；3．應付本地人員工資。在明細科目下，再按職工類別和工資種類設立明細賬進行明細核算。第222號科目應付福利費一、本科目核算公司按照規(guī)定比例從成本、費用中提取福利費。二、本科目借方核算實際支用福利費，貸方核算技規(guī)定比例提取和轉(zhuǎn)入福利費，期末貸方余額反映結(jié)余福利費。三、公司應設立“福利費明細賬”，登記福利費提取和支用狀況。第223號科目應付創(chuàng)匯獎勵金一、本科目核算公司按規(guī)定原則從成本中計提和財政核撥創(chuàng)匯獎勵金。二、本科目借方核算實際支用和轉(zhuǎn)出創(chuàng)匯獎勵金，貸方核算按規(guī)定原則提取和財政核撥創(chuàng)匯獎勵金，期末貸方余額反映結(jié)余創(chuàng)匯獎勵金。三、公司應設立“創(chuàng)匯獎勵金明細賬”，登記創(chuàng)匯獎勵金提取、核撥、支用和轉(zhuǎn)出狀況。第231號科目應交稅金一、本科目核算公司按照國內(nèi)、國外關(guān)于稅法規(guī)定應交納各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。二、本科目借方核算實際交納(涉及預交)稅金，貸方核算應交納稅金，期末借方余額反映預交或多交稅金，貸方余額反映應交未交稅金。三、本科目應按稅金種類設立明細賬。第239號科目其她應交款一、本科目核算公司除應交稅金以外其她應上交國家款項。二、本科目借方核算實際交納各種其她應交款，貸方核算應交納其她應交款，期末貸方余額反映應交未交其她應交款。三、本科目應按其她應交款項類別設立明細賬，進行明細核算。第241號科目應付利潤一、本科目核算公司按照關(guān)于投資合同規(guī)定從稅后利潤中計算擬定應付給投資者利潤。二、公司與其她單位或個人合伙項目，如按合同或合同規(guī)定應支付給其她單位或個人利潤，也在本科目核算。三、本科目借方核算實際支付利潤，貸方核算應付利潤，期末貸方余額反映應付未付利潤。四、本科目應按應付利潤其她單位或個人戶名設立明細科目。第343號科目應付股利一、本科目核算股份制公司經(jīng)董事會(或股東會，下同)決定分派股利。二、本科目貸方核算依照董事會議通過股利分派方案，擬定應分派股利；借方核算實際支付股利。公司分派股票股利，在借記本科目同步，貸記“股本”科目。三、本科目應按股東單位、姓名分戶設立明細賬。第251號科目預提費用一、本科目核算公司按照規(guī)定應預先提取計入成本、費用但尚未實際支付各項支出。二、本科目借方核算實際發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)預提費用，貸方核算預提關(guān)于費用，期末貸方余額反映尚未發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)預提費用。三、本科目應按預提費用類別分設明細科目。第261號科目遞延收益一、本科目核算公司按合同規(guī)定以分期付款、延期付款及實物結(jié)算等結(jié)算方式下擬定遞延營業(yè)收入和遞延營業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益。二、本科目借方核算期末轉(zhuǎn)入遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目遞延損失。本科目期末余額為尚未實現(xiàn)遞延收益或遞延損失。三、公司應于年度終了時，依照本年度實際收到分期應收賬款，按收款項目收益率計算出本期實現(xiàn)遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目關(guān)于相似業(yè)務類別明細科目。四、本科目應按經(jīng)營業(yè)務類別及合同設立明細科目，進行明細核算。第271號科目長期借款一、本科目核算公司向銀行或其她機構(gòu)借人各種長期借款(普通在1年以上)，涉及人民幣借款和外幣借款。二、各種長期借款應計利息支出，應計入財務費用。用于購建固定資產(chǎn)借款利息支出，在購建期內(nèi)計入購建固定資產(chǎn)成本。三、本科目借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷長期借款，貸方核算借入長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還長期借款。四、本科目應按借款單位、借款種類和不同貨幣設立明細科目，進行明細核算。第277號科目長期債券一、本科目核算公司為籌集資金而發(fā)行期限在1年以上公司債券或公司債券。二、公司發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機構(gòu)代理發(fā)行手續(xù)費、票券印刷費等支出，作為財務費用，計入當期損益。公司發(fā)行債券應計利息作為財務費用，記人當期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)債券應計利息，在購建期內(nèi)應計入購建固定資產(chǎn)成本。發(fā)行債券應付利息應計入“其她應付款”科目，不在本科目核算。三、本科目借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生債券折價，已攤銷債券溢價和償還債券時支付債券本金，貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生債券溢價，已攤銷債券折價和發(fā)行債券時收到債券本金，期末貸方余額反映尚未償還應付債券。四、本科目應按債券種類設立明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。五、公司在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。第279號科目長期應付款一、本科目核算公司除長期借款和長期債券以外其她各種長期應付款項。如采用補償貿(mào)易方式下，引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。公司與其她單位或個人合伙項目，收到其她單位或個人轉(zhuǎn)入合伙項目資金，也在本科目內(nèi)核算。二、本科目借方核算實際支付長期應付款，貸方核算應支付長期應付款，期末本科目貸方余額，反映尚未支付長期應付款。三、本科目應按長期應付款種類設立明細賬。第301號科目實收資本一、本科目核算公司投資者按照合同、合同或公司申請書中所規(guī)定注冊資本及其所占比例實際繳付出資額。公司內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥入資金，也在本科目核算。二、本科目借方核算投資者按合同、合同等規(guī)定收回投資，貸方核算公司收到投資者實際繳付投資，本科目期末貸方余額反映公司實際收到投入資本。三、如果投資者投人資本與公司記賬本位幣幣種不一致，應在賬上同步注明該種貨幣實收資本金額和折合為記賬本位幣金額。由于匯率不同而產(chǎn)生折合記賬本位幣差額，作為資本公積解決。四、本科目應按投資者設立明細賬，并應在賬戶上端注明合同或章程規(guī)定資本總額、各投資者出資比例和認繳資本金額。五、有上級撥入資金內(nèi)部獨立核算單位，還應設立“上級撥入資金”明細賬。第321號科目資本公積一、本科目核算公司獲得資本公積。涉及資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈資產(chǎn)價值等。二、本科目借方核算用資本公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等因素減少資本公積，貸方核算獲得資本公積，期末貸方余額反映公司資本公積實有數(shù)額。三、本科目普通不進行明細核算。第331號科目盈余公積一、本科目核算公司按規(guī)定從利潤中獲得盈余公積。有計提公益金公司，提取公益金在本科目進行明細核算。二、本科目借方核算用盈余公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分派股利等因素減少盈余公積，貸方核算獲得盈余公積，期末貸方余額反映公司除實收資本、資本公積、未分派利潤以外屬于所有者權(quán)益某些。三、本科目期末貸方余額為提取盈余公積結(jié)存余額。第351號科目本年利潤一、本科目核算公司在本年度內(nèi)實現(xiàn)(或發(fā)生)利潤(或虧損)總額。公司利潤總額由承包工程利潤、勞務合伙利潤、技術(shù)服務利潤、房地產(chǎn)經(jīng)營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務業(yè)經(jīng)營利潤、其她經(jīng)營利潤、內(nèi)部結(jié)算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進貨費用、銷售折扣與折讓、銷售費用、管理費用、財務費用后所構(gòu)成。二、本科目應設立如下明細科目：1．承包工程利潤；2．勞務合伙利潤；3．技術(shù)服務利潤；4．房地產(chǎn)經(jīng)營利潤；5．產(chǎn)品銷售利潤；6．物資銷售利潤；7．自營出口利潤；8．代理出口利潤；9．服務業(yè)經(jīng)營利潤；10．其她經(jīng)營利潤；11．內(nèi)部結(jié)算差額；12．營業(yè)稅金；13．進貨費用；14．銷售折扣與折讓；15．銷售費用；16．管理費用；17．財務費用；18．投資收益619．營業(yè)外收支。三、年度終了時，應將“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細科目和“投資收益”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目關(guān)于明細科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實現(xiàn)利潤總額或發(fā)生虧損總額。然后將本年利潤總額或虧損總額轉(zhuǎn)入”禾分派利潤“科目。四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)賬此前，本科目不應發(fā)生記錄，通過年終轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。第361號科目未分派利潤一、本科目核算公司利潤分派和歷年利潤分派后結(jié)存余額。二、本科目普通應設立如下明細科目進行核算：1．應交所得稅；2．應交財政特種基金；3．盈余公積補虧；4．提取盈余公積；5．應付利潤；6．應付股利；7．未分派利潤；8．上年利潤調(diào)節(jié)。三、公司依照利潤分派方案，分派本年利潤，記入本年賬內(nèi)。本科目借方核算應交所得稅、應交財政特種基金、提取盈余公積、應付利潤、應付股利和調(diào)節(jié)減少上年利潤或調(diào)節(jié)增長上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目虧損總額。貸方核算自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目本年實現(xiàn)利潤總額、盈余公積補虧和調(diào)節(jié)增長上年利潤或調(diào)節(jié)減少上年虧損。四、年度終了，公司將全年實現(xiàn)利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤”明細科目，并將本科目其她明細科目年末余額轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分派利潤”明細科目有余額外，其她各明細科目均無余額?！拔捶峙衫麧櫋泵骷毧颇拷璺接囝~為末彌補虧損，貸方余額為未分派利潤。五、公司年度結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)應調(diào)節(jié)此前年度損益項目，應在本年度“未分派利潤”科目“上年利潤調(diào)節(jié)”明細科目中進行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)減少上年利潤或調(diào)節(jié)增長上年虧損，記入“上年利潤調(diào)節(jié)”明細科目借方；調(diào)節(jié)增長上年利潤或調(diào)節(jié)減少上年虧損，記入“上年利潤調(diào)節(jié)”明細科目貸方。六、本科目年末余額為歷年積存未分派利潤或未彌補虧損。第401號科目生產(chǎn)成本七、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生公司應當依照本公司生產(chǎn)特點，選取適合本公司成本核算辦法。八、本科目可按承包工程支出、勞務合伙支出、技術(shù)服務支出、房地產(chǎn)業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務業(yè)支出、技術(shù)征詢業(yè)支出、其她支出等公司經(jīng)營業(yè)務類別設立明細賬，明細賬下再按成本核算對象和成本項目進行明細核算。九、本科目借方核算生產(chǎn)過程中發(fā)生各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完畢并驗收入庫產(chǎn)成品及按合同規(guī)定分期或按月辦理結(jié)算已竣工程成本和提供勞務成本。期末借方余額為尚未結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費用。第405號科目出國人員費一、本科目核算公司為派出職工到國外執(zhí)行對外合同所發(fā)生各種費用。出國人員國內(nèi)工資(涉及支付屬于公司編制出國人員國內(nèi)工資，按期向選派單位支付出國人員國內(nèi)工資或按期向選派單位支付涉及國內(nèi)工資在內(nèi)出國人員包干費用)、福利費、差旅費、服裝費、人身保險費等費用。二、本科目借方核算派出職工發(fā)生各種出國人員費；貸方核算已辦理出國人員費結(jié)算而轉(zhuǎn)入“營業(yè)成本”科目出國人員費。三、本科目期末普通應無余額。四、本科目應按業(yè)務類別或合同進行明細核算。第411號科目建造費用一、本科目核算公司各生產(chǎn)部門和現(xiàn)場管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生各項費用。建造費用應按公司成本核算辦法規(guī)定，分派計入關(guān)于成本核算對象，自本科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。二、凡能直接計入成本核算對象直接資用，可直接計入“生產(chǎn)成本”科目，不通過本科目核算。三、建造費用普通涉及：工資、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、周轉(zhuǎn)材料攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運送費、保險費和其她費用等。四、本科目應按不同生產(chǎn)部門和費用項目進行明細核算，并按各生產(chǎn)部門費用籌劃進行監(jiān)督和考核。第421號科目輔助生產(chǎn)費用一、本科目核算公司所屬不獨立核算輔助生產(chǎn)部門(如采石場、機修車間、木工車間、混凝土預制車間、供水站等)為工程施工、生產(chǎn)和提供勞務(如設備維修、鐵木件加工、構(gòu)造件現(xiàn)場制作、水電風汽供應、施工機械安裝、拆卸和暫時設施搭建等)所發(fā)生各種費用。公司所屬獨立核算工業(yè)生產(chǎn)部門(如采石場、機修廠、預制構(gòu)件廠等)，應作為附屬工業(yè)公司，發(fā)生生產(chǎn)費用在“生產(chǎn)成本”等科目核算，不在本科目核算。二、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生各項生產(chǎn)費用，能擬定為某項成本核算對象服務，可以直接計入該項成本核算對象成本，不能擬定服務對象，所發(fā)生費用先在本科目內(nèi)匯集，再分派計入各成本核算對象成本。三、本科目借方核算輔助生產(chǎn)部門發(fā)生各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完畢驗收入庫自制材料物資實際成本和分派記入產(chǎn)品或工程項目成本勞務費用，期末借方余額反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品實際成本。四、本科目應按車間、部門和成本核算對象(如受益單位、自制材料物資類別等)設立明細賬，并按成本項目(由公司自行規(guī)定)分設專欄進行明細核算。第501號科目營業(yè)收入一、本科目核算公司發(fā)生各種經(jīng)營業(yè)務收入，涉及承包工程收入、勞務合伙收入、技術(shù)服務收入、房地產(chǎn)經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、自營出口收入、代理出口收入、服務業(yè)經(jīng)營收入、其她經(jīng)營收入、內(nèi)部結(jié)算收入等。二、本科目月末貸方余額反映公司自年初起至本月末止合計實現(xiàn)各項經(jīng)營業(yè)務營業(yè)收人，年終結(jié)賬時應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。三、本科目可設立如下明細科目：1．承包工程收入；2．勞務合伙收入；3．技術(shù)服務收入；4．房地產(chǎn)經(jīng)營收入；5．產(chǎn)品銷售收入；6．物資銷售收入；7．自營出口收入；8．代理出口收入；9．服務業(yè)經(jīng)營收入；10．其她經(jīng)營收入；11．內(nèi)部結(jié)算收入。在明細科目下，可再按照收入詳細類別設立明細賬進行明細核算。四、公司可以依照經(jīng)營業(yè)務不同內(nèi)容和實際需要，增設明細科目。第521號科目遞延營業(yè)收入一、本科目核算公司按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式下確認遞延營業(yè)收入。二、公司按照合同規(guī)定在確認每期營業(yè)收入實現(xiàn)時，應按本期應收款項金額，分別記入“分期應收賬款”科目和本科目；同步依照所有營業(yè)收入與所有營業(yè)成本比率計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，由“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“遞延營業(yè)成本”科目，期末應將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、本科目應按經(jīng)營業(yè)務類別設立明細賬，進行明細核算。第531號科目營業(yè)成本一、本科目核算公司發(fā)生各種經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本。涉及承包工程成本、勞務合伙成本、技術(shù)服務成本、房地產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、物資銷售成本、自營出口成本、代理出口成本、服務業(yè)經(jīng)營成本、其她經(jīng)營成本、內(nèi)部結(jié)算成本等。二、公司應于月份終了，依照本月結(jié)算項目數(shù)量，計算應結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目借方。三、本科目月末借方余額反映公司自年初起至本月末止合計經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生營業(yè)成本，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。四、本科目應設立如下明細科目：1．承包工程成本；2．勞務合伙成本；3．技術(shù)服務成本；4．房地產(chǎn)經(jīng)營成本；5．產(chǎn)品銷售成本；6．物資銷售成本；7．自營出口成本；8．代理出口成本；9．服務業(yè)經(jīng)營成本；10．其她經(jīng)營成本；11．內(nèi)部結(jié)算成本。五、公司可以依照經(jīng)營業(yè)務不同內(nèi)容和實際需要增設明細科目。六、本科目所屬明細科目核算各項成本支出，應與“營業(yè)收人”科目所屬明細科目核算各項收人口徑一致。第551號科目遞延營業(yè)成本一、本科目核算公司按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式下確認與遞延營業(yè)收入相配比遞延營業(yè)成本。二、公司按照合同規(guī)定，在確認每期遞延營業(yè)收入實現(xiàn)同步，計算出與遞延營業(yè)收入相配比遞延營業(yè)成本，自“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目，期末，應將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。三、本科目應按經(jīng)營業(yè)務類別設立明細賬，進行明細核算。第561號科目營業(yè)稅金一、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中應交納營業(yè)稅金及隨同營業(yè)稅金一并計算繳納附加稅費，如產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、教誨費附加等。二、公司按照規(guī)定計算應交納營業(yè)稅金記入本科目借方。三、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生營業(yè)稅金支出，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。第563號科目進貨費用一、本科目核算公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生進貨費用。二、進貨費用普通涉及：運送費、裝卸費、包裝費、保險費、運送途中合理損耗、挑選整頓費和其他關(guān)于進貨費用。三、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生進貨費用。年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。四、本科目應按進貨費用項目設立明細賬。第565號科目銷售折扣與折讓一、本科目核算公司銷售產(chǎn)品時，為了及早收回貸款等因素而予以買方折扣和因質(zhì)量等因素予以買方折讓。二、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生銷售折扣與折讓，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。三、本科目應設立“銷售折扣”和“銷售折讓”兩個明細科目。第566號科目銷售費用一、本科目核算公司銷售產(chǎn)品、材料、物資過程中發(fā)生各種費用。公司設立獨立銷售機構(gòu)發(fā)生費用也在本科目內(nèi)核算。二、銷售費用普通涉及銷售材料物資和產(chǎn)品運送費、裝卸費、包裝費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務費等費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷和其她費用等。三、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計銷售費用，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。四、本科目應按費用項目設立明細賬。第567號科目管理費用一、本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生各項管理費用。二、管理費用涉及公司國內(nèi)外行政管理部門發(fā)生辦公費、差旅費、董事會費、征詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險費、排污費、綠化費、稅金、土地損失補償費、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工資及福利費、廣告宣傳費、考察聯(lián)系費、招標投標費、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、折舊及修理費、材料物資盤虧和毀損(減盤盈)、壞賬損失、工會經(jīng)費、業(yè)務交際費、業(yè)務資料費、傭金及其她管理費等。三、公司發(fā)生各項管理費用，應記入本科目借方。四、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生管理費用，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。五、本科目應按費用項目設立明細賬。第568號科目財務費用一、本科目核算公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生各項財務費用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及有關(guān)手續(xù)費等。二、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生財務費用，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)賬后，本科目應無余額。五、本科目應按財務費用項目設立明細賬。第571號科目投資收益一、本科目核算公司對外投資獲得收益和發(fā)生損失。二、本科目應設立如下明細科目：1．股票投資收益；2．債券投資收益；3．其她投資收益。三、本科目借方核算發(fā)生投資損失，貸方核算獲得投資收益。四、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生投資收益或損失。年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。第581號科目營業(yè)外收入一、本科目核算公司業(yè)務經(jīng)營以外各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、解決固定資產(chǎn)收益、固定資細核算。第585號科目營業(yè)外支出一、本科目核算公司業(yè)務經(jīng)營以外各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損凈損失、非常損失、違約金等。二、本科目月末余額反映公司自年初起至本月末止合計發(fā)生營業(yè)外支出，年終結(jié)賬時，應所有轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應無余額。三、本科目應按營業(yè)外支出明細項目進行明細核算。第591號科目清算費用一、本科