73筆建筑公司賬務處理案例

73筆建筑公司賬務處理案例目錄TOC\o"1-1"\h\u一、公司簡介 3二、主要稅項及稅率 3三、財務制度 4四、73筆賬務處理 6業(yè)務1購入鐵楸工具一批 6業(yè)務2領用工具 6業(yè)務3報銷辦公用品 7業(yè)務4支付質(zhì)量保證金 7業(yè)務5支付測定費 8業(yè)務6支付工程投標費 8業(yè)務7支付意外保險費 9業(yè)務8繳納印花稅 9業(yè)務9撥入工程款 10業(yè)務10領用工程材料 10業(yè)務11租用員工宿舍 11業(yè)務12報銷費用 11業(yè)務13支付水電安裝費 12業(yè)務14購入活動板房 13業(yè)務15臨時設施建設完畢 13業(yè)務16領用低值易耗品 13業(yè)務17購入鋼材 14業(yè)務18購入水泥 14業(yè)務19提取備用金 15業(yè)務22繳納上月各項稅款 16業(yè)務23辦公樓完工交付使用 17業(yè)務24預付工程款 17業(yè)務28發(fā)放上月員工工資 19業(yè)務30報銷修理費 20業(yè)務31報銷材料費 21業(yè)務32領用鋼絲繩 21業(yè)務35計提本月社會保險費及住房公積 23業(yè)務36繳納本月社會保險費及住房公積金 23業(yè)務40購入混凝土 25業(yè)務41支付前欠貨款26業(yè)務42購入紅磚26業(yè)務43報銷業(yè)務招待費27業(yè)務44預借差旅費27業(yè)務45收取員工罰款28業(yè)務46支付工程款28業(yè)務47收到加油票29業(yè)務48報銷租用設備費30.業(yè)務49支付合同貨款定金31業(yè)務50收到工程尾款33業(yè)務51支付勞務費33業(yè)務52計提工資34業(yè)務53攤銷低值易耗品34業(yè)務54計提借款利息35業(yè)務55攤銷本期待攤費用35業(yè)務56攤銷無形資產(chǎn)36業(yè)務57計提固定資產(chǎn)折舊36業(yè)務58結轉(zhuǎn)機械作業(yè)費37業(yè)務59領用材料37業(yè)務60結轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本38業(yè)務61確認產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入38業(yè)務62結算合同價款39業(yè)務63收到工39業(yè)務64預繳增值稅40業(yè)務65計提異地預繳附加稅40業(yè)務66預繳附加稅41業(yè)務67銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費41業(yè)務68利息收入42業(yè)務69銀行劃扣賬戶管理費42業(yè)務70結轉(zhuǎn)本期未交增值稅43業(yè)務71計提附加稅43業(yè)務72計提本期印花稅44業(yè)務73結轉(zhuǎn)本期損益44一、公司簡介1、企業(yè)基本情況公司名稱：深圳市南坪海尚建筑工程有限公司公司地址：深圳市天朝大道93號海尚大廈主體類型：有限責任公司公司經(jīng)營范圍：建筑工程施工、鋼結構工程施工、建筑裝飾裝修工程施工、市政公用工程施工、地基基礎工程施工、防水工程施工、防腐保溫工程施工、園林綠化工程施工、機械設備租賃。2、企業(yè)機構設置及人員配置二、主要稅項及稅率1、增值稅：一般納稅人稅率9%（月）2、城市維護建設稅：增值稅×7%（月）3、教育費附加：增值稅×3%（月）4、地方教育附加：增值稅×2%（月）5、印花稅：印花稅稅率按照最新的印花稅稅目稅率表執(zhí)行（月）。6、企業(yè)所得稅：稅率25%。所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務法，公司的所得稅按季度預繳，每年的5月底之前進行匯繳清算。7、個人所得稅：由單位代扣代繳。自2019年01月01日起個人所得稅計算方法采用累計預扣法：應納個人所得稅稅額=本期應預扣預繳稅額=（累積預扣應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)）-累積減免稅額-累積已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計算。工資薪金所得稅預扣率表一（見下表）居民個人工資、薪金所得預扣預繳使用。個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）三、財務制度（一）企業(yè)會計制度和其他有關規(guī)定及說明

（1）深圳市南坪海尚建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人。

財務總監(jiān)韓琴負責公司財務全面工作，審核記賬憑證；會計宋玉負責編制記賬憑證，登記賬簿、編制報表和納稅申報等；出納賀敏負責出納全面工作。（2）在本實操業(yè)務中采用新收入準則，根據(jù)合同履約義務的投入確認當期工程收入（即：投入法）。履約進度=已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本+預計完成該合同尚需發(fā)生成本）（3）本實操業(yè)務中所承接異地經(jīng)營項目采用一般計稅；按月計提工資、計提社保和個稅、發(fā)放工資、繳納社保和個稅等業(yè)務，其中基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費基數(shù)為員工所屬期應發(fā)工資，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)5009元/月/人；住房公積金的繳存基數(shù)為員工所屬期應發(fā)工資，公司和個人均按5%比例繳存。（4）本行業(yè)賬中涉及承接項目《產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目》于2021年6月底中標，7月初開工并繳納該項目涉及質(zhì)量保證金、測定費、投標費及印花稅，該項目屬于異地經(jīng)營項目。（5）根據(jù)財政部稅務總局海關總署2019年第39號文件《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的規(guī)定建筑業(yè)增值稅率由原來的10%降為9%；（二）增值稅稅率（1）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（2）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為9%。（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為13%。（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。（三）固定資產(chǎn)核算制度1.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備及其他設備,按規(guī)定凡使用年限在一年以上,單位價值一定數(shù)據(jù)以上的資產(chǎn),列入固定資產(chǎn)進行核算。2.固定資產(chǎn)在取得時,按取得時的成本入賬,取得時的成本包括買價、相關稅費、運輸和保險等相關費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。3.定期對固定資產(chǎn)進行清理,規(guī)定每年十二月份,由財務部牽頭,物資管理部組織到現(xiàn)場查點實物,通過清查,摸清家底,財物一致,如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在保管、使用,維護中存在問題或發(fā)現(xiàn)毀損,應查明原因,分清責任,由物資管理部向總經(jīng)理提出申請,經(jīng)審核批準后辦理報損手續(xù),確保賬實相符。4.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法(直線法)。5.固定資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定的最低年限即:房屋、建筑物為20年;飛機、火車、輪船、機器,機械和其他生產(chǎn)設備為10年:與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為5年;飛機、火車,輪船以外的運輸工具為4年;電子設備為3年;殘值率5%。四、73筆賬務處理業(yè)務1購入鐵楸工具一批2021年7月1日，承建的產(chǎn)業(yè)園辦公樓開工，項目部報銷購入鐵楸工具一批678元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務處理：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務2領用工具2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部領用鐵楸工具。賬務處理：借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料在庫低值易耗品業(yè)務3報銷辦公用品2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買的辦公用品930元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：借：合同履約成本工程施工貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務4支付質(zhì)量保證金2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程質(zhì)量保證金10000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖，取得收據(jù)一張。賬務處理：借：其他應收款貸：銀行存款業(yè)務5支付測定費2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程測定費14000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務處理：借：合同履約成本工程施工應交稅費—應交增值稅--進項稅貸：銀行存款業(yè)務6支付工程投標費2021年7月2日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標費4500元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務處理：業(yè)務7支付意外保險費2021年7月4日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程意外傷害保險費12640，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務處理：業(yè)務8繳納印花稅2021年7月4日，繳納產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程印花稅3440.37元。賬務處理：業(yè)務9撥入工程款2021年7月4日，收到產(chǎn)業(yè)園預先撥入辦公樓工程款200000元(該預收款以履約合同義務為前提)，銀行收訖。賬務處理：業(yè)務10領用工程材料2021年7月4日，總倉庫發(fā)出鋼材、木材一批到產(chǎn)業(yè)園辦公樓工區(qū)搭建倉庫、廚衛(wèi)場所臨時設施。其中鋼材2噸，單價4100元/噸，木材6立方米，單價1900元/立方米。賬務處理：業(yè)務11租用員工宿舍2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部租用民用住房作為員工宿舍，房屋租金5000元，物業(yè)費500元，押金10000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務12報銷費用2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目員工報銷購買宿舍生活用品358元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務13支付水電安裝費2021年7月5日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時設施水電安裝費2972.72元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：

業(yè)務14購入活動板房2021年7月5日，購入活動板房作為產(chǎn)業(yè)園工區(qū)辦公室，價稅合計6780元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務15臨時設施建設完畢2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園臨時設施：工區(qū)倉庫、廚衛(wèi)設施建設完畢。賬務處理：業(yè)務16領用低值易耗品2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部員工從總倉庫領用安全帽50個，所領產(chǎn)品分批攤銷。賬務處理：業(yè)務17購入鋼材2021年7月7日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材10噸用于建設產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅金額50000元，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，款項尚未支付。賬務處理：業(yè)務18購入水泥2021年7月7日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價330.00元，價稅合計18645元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬10000元，余款暫欠。賬務處理：業(yè)務19提取備用金2021年7月7日，根據(jù)領導指示以及公司資金管理要求，出納從工行提取現(xiàn)金30,000.00元，用于公司日常支出。賬務處理：業(yè)務20購買施工材料2021年7月8日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買施工用各種零星材料共4500元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務21收回前欠工程款2021年7月8日，銀行賬戶收到深圳市金華商貿(mào)有限公司轉(zhuǎn)來前欠工程款500000元賬務處理：業(yè)務22繳納上月各項稅款2021年7月8日，繳納上月各項稅款，稅款從銀行賬戶直接劃扣。賬務處理：業(yè)務23辦公樓完工交付使用2021年7月8日，自建的辦公樓工程完工交付使用，價款710500元，辦理驗收。賬務處理：業(yè)務24預付工程款2021年7月9日，預付產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司分包工程款197727.28元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務25支付燃料款2021年7月9日，支付前欠中山市誠信新能源有限公司燃料款32000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務26購入紅松板2021年7月9日，向中山市紅河建材有限公司購入紅松板22立方米，不含稅單價2200元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，板材已驗收入庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務27支付運費2021年7月9日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來申請支付殘料渣土運費6000元，出納開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務處理：業(yè)務28發(fā)放上月員工工資2021年7月11日，發(fā)放上月員工工資。業(yè)務29采購碎石2021年7月12日，向中山市天意建材有限公司購入碎石460立方米，不含稅單價35元/立方米，中砂300立方米，不含稅單價35元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務30報銷修理費2021年7月12日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷電機修理費1000元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務31報銷材料費2021年7月13日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來報銷單報銷購入鋼絲繩200米，金額980元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務32領用鋼絲繩2021年7月13日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部領用鋼絲繩200米賬務處理：業(yè)務33報銷辦公費2021年7月14日，財務部報銷購買辦公用品260元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務34支付施工用料檢測費2021年7月14日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單支付施工用料檢測費5000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務35計提本月社會保險費及住房公積2021年7月15日，計提本月社會保險費及住房公積，其中項目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目”人工費。賬務處理：業(yè)務36繳納本月社會保險費及住房公積金2021年7月15日，繳納本月社會保險費及住房公積金，款項直接從銀行賬戶劃扣。賬務處理：業(yè)務37購入鋼材2021年7月16日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材8噸用于建設產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅價5000元/噸，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務38購入水泥2021年7月18日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價330元/噸，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，貨款尚未支付。賬務處理：業(yè)務39購入攪拌機2021年7月18日，購入攪拌機2臺用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務40購入混凝土2021年7月18日，向中山市天意建材有限公司購入混凝土200立方米，不含稅單價280元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務處理：業(yè)務41支付前欠貨款2021年7月18日，公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付前欠中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司貨款8645元。賬務處理：業(yè)務42購入紅磚2021年7月20日，向中山市天意建材有限公司購入紅磚150000塊，不含稅單價0.18元/塊，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設，材料直接發(fā)工區(qū)倉庫，貨款尚未支付。賬務處理：業(yè)務43報銷業(yè)務招待費2021年7月21日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來報銷單報銷招待餐費1300元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務44預借差旅費2021年7月22日，項目部楊發(fā)學出差預借差旅費1500元，出納現(xiàn)金付訖。賬務處理：業(yè)務45收取員工罰款2021年7月25日，田麗交來罰款500元，出納收取現(xiàn)金，并開收據(jù)一張（注：前期已掛賬其他應收款）賬務處理：業(yè)務46支付工程款2021年7月26日，分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司開來產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程樁基礎工程發(fā)票247727.28，結轉(zhuǎn)原預付款197727.28元，余款50000元暫欠。賬務處理：業(yè)務47收到加油票2021年7月27日，財務部收到合約單位中山市誠信新能源有限公司郵寄加油費增值稅專用發(fā)票一張，系產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部購買柴油178L，價稅合計1400.43元，款項暫欠。賬務處理：業(yè)務48報銷租用設備費2021年7月27日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單申請支付租用中山市盤龍機械設備有限公司2臺裝載機用于現(xiàn)場施工，月租金19316.24元，取得增值稅專用發(fā)票，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務49支付合同貨款定金2021年7月27日，根據(jù)合同約定預先支付深圳市南河石材有限公司貨款定金2萬元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務50收到工程尾款2021年7月30日，收到深圳市星月壹號房地產(chǎn)有限公司轉(zhuǎn)來工程尾款100000元賬務處理：業(yè)務51支付勞務費2021年7月31日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單申請支付中山市弘勤勞務派遣有限公司勞務費50000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：業(yè)務52計提工資2021年7月31日，計提本月工資應發(fā)工資總計256110元，其中：項目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目”。賬務處理：業(yè)務53攤銷低值易耗品2021年7月31日，攤銷產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程低值易耗品（分期攤銷法）。賬務處理：業(yè)務54計提借款利息2021年7月31日，計提短期借款利息。賬務處理：業(yè)務55攤銷本期待攤費用2021年7月31日，攤銷本期報刊費、財產(chǎn)保險費及固定資產(chǎn)修理費。賬務處理：業(yè)務56攤銷無形資產(chǎn)2021年7月31日，攤銷無形資產(chǎn)。賬務處理：業(yè)務57計提固定資產(chǎn)折舊2021年7月31日，計提固定資產(chǎn)折舊。（注：除辦公樓、辦公用車輛、計算機外，其他資產(chǎn)屬于項目部門受益）賬務處理：業(yè)務58結轉(zhuǎn)機械作業(yè)費2021年7月31日，結轉(zhuǎn)機械作業(yè)費。賬務處理：業(yè)務59領用材料2021年7月31日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目領用材料。賬務處理：業(yè)務60結轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本2021年7月31日，結轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本（投入法）。本月累計已發(fā)生成本813152.11元（不含稅），預計完成該合同尚需發(fā)生成本8753343.3元（不含稅），履約進