《財務(wù)分析》（第三版）課件 1任務(wù)三 財務(wù)分析方法認(rèn)知

財務(wù)分析資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表項目一財務(wù)分析認(rèn)知財務(wù)分析目錄CONTENTS1財務(wù)分析意義認(rèn)知3財務(wù)分析方法認(rèn)知2財務(wù)分析程序認(rèn)知1財務(wù)分析的主體財務(wù)分析的客體財務(wù)分析的意義任務(wù)一財務(wù)分析意義認(rèn)知

財務(wù)分析，是一定的財務(wù)分析主體以企業(yè)的會計信息和各種經(jīng)濟信息為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所進行的分析。財務(wù)分析的定義（一）財務(wù)分析的主體（一）財務(wù)分析的主體ＹＯＵＲ

LOGO您的公司名稱債權(quán)人0102030405財務(wù)分析主體投資者經(jīng)理人員政府機構(gòu)其他人士010203經(jīng)營管理人員04政府機構(gòu)償債能力分析營業(yè)利潤率、資產(chǎn)利潤率等應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等凈資產(chǎn)收益率等流動比率、資產(chǎn)負債率等盈利能力分析營運能力的指標(biāo)綜合財務(wù)分析（二）財務(wù)分析的客體1.從企業(yè)經(jīng)營者看財務(wù)分析的意義2.從投資者角度看財務(wù)分析的意義

3.從債權(quán)人角度看財務(wù)分析的意義4.從政府角度看財務(wù)分析的意義（三）財務(wù)分析的作用企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營狀況企業(yè)未來的發(fā)展前景企業(yè)將來的發(fā)展能力5.從企業(yè)內(nèi)部員工角度看財務(wù)分析的意義2任務(wù)二財務(wù)分析程序認(rèn)知財務(wù)分析的內(nèi)容010203第一步，確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容。第二步，設(shè)計分析程序。第三步，確定財務(wù)分析的范圍，搜集有關(guān)的分析資料財務(wù)分析的程序確定財務(wù)評價指標(biāo)、技術(shù)方法、比較標(biāo)準(zhǔn)040506第四步，選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?。第五步，進行因素分析，抓主要矛盾。第六步，做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。財務(wù)分析的程序有利因素不利因素內(nèi)部因素外部因素3趨勢分析法水平分析法垂直分析法對比分析法因素分析法任務(wù)三財務(wù)分析方法認(rèn)知趨勢分析法根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的財務(wù)分析方法。1.趨勢分析法財務(wù)分析的方法對不同時期財務(wù)指標(biāo)的比較，可以計算成動態(tài)比率指標(biāo)，根據(jù)采用的基期不同，所計算的動態(tài)指標(biāo)比率可以有兩種：定比動態(tài)比率和環(huán)比動態(tài)比率定比動態(tài)比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%表1-1A公司2015—2019年部分利潤表項目單位：萬元項目2015年2016年2017年2018年2019年營業(yè)收入870975110612081189減：營業(yè)成本71280091710201007營業(yè)毛利158175189188182表1-2A公司毛利定比分析項目2015年2016年2017年2018年2019年營業(yè)收入100%112.07%127.13%138.85%136.67%減：營業(yè)成本100%112.26%128.80%143.26%141.43%

營業(yè)毛利100%110.76%119.62%118.99%115.19%水平分析法是將企業(yè)報告期財務(wù)狀況的信息（特別是會計報表信息資料）與反映前期財務(wù)狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項財務(wù)狀況或經(jīng)營業(yè)績發(fā)展變動情況的一種財務(wù)分析方法。2.水平分析法財務(wù)分析的方法運用水平分析法時注意：1.用于對比的各個時期的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致；2.剔除會計報表中偶發(fā)性項目的影響；3.應(yīng)用例外原則，對某項有顯著變動的指標(biāo)做重點分析，趨利避害。垂直分析法也叫結(jié)構(gòu)分析法，是通過計算報表中各項目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報表中的項目與總體關(guān)系情況及其變動情況的基本財務(wù)分析方法。這種方法一般通過計算構(gòu)成比率分析來進行分析。3.垂直分析法財務(wù)分析的方法是某個經(jīng)濟指標(biāo)的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。其計算公式為：構(gòu)成比率＝某個組成部分?jǐn)?shù)額÷總體數(shù)額×100%表1-3A公司資產(chǎn)負債表（部分）2019年12月31日項目金額（萬元）各項目占總資產(chǎn)的比率（%）流動資產(chǎn)貨幣資金554.384.97應(yīng)收票據(jù)353.503.17應(yīng)收賬款975.038.75預(yù)付賬款328.092.94其他應(yīng)收款1782.5815.99存貨2013.0318.06一年內(nèi)到期的長期資產(chǎn)113.501.02流動資產(chǎn)合計6120.1154.90非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資1468.4113.18固定資產(chǎn)原值1586.78減：累計折舊209.93固定資產(chǎn)凈值1376.8512.35在建工程1319.6011.84長期待攤費用861.377.73非流動資產(chǎn)合計5026.2345.10資產(chǎn)總計11146.34100表1-4A公司利潤表2019年單位：萬元項目金額（萬元）各項目占營業(yè)收入的比率（%）營業(yè)收入10379.46100營業(yè)成本8432.5481.24營業(yè)稅金及附加51.920.50銷售費用498.564.81管理費用330.853.19財務(wù)費用481.754.64投資收益15.460.15營業(yè)利潤599.305.77營業(yè)外收入28.740.28營業(yè)外支出4.260.04利潤總額624.786.02所得稅209.862.02凈利潤414.924.00比率分析法，根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，以某個項目和與其有關(guān)但又不相同的項目加以對比所得的比率，反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟活動相互關(guān)系，以便評價企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營業(yè)績。如：流動比率、速動比率。比率分析法是財務(wù)分析中最基本、最重要的分析方法，也是運用最廣泛的一種方法。4.比率分析法財務(wù)分析的方法采用這一方法時應(yīng)注意：1.對比項目的相關(guān)性；2.對比口徑的一致性。對比分析法是將會計報表中的某些項目或財務(wù)指標(biāo)與另外的相關(guān)資料相比較，以說明、評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的一種常用財務(wù)分析方法。5.對比分析法財務(wù)分析的方法財務(wù)報表的對比分析主要有以下幾個方面：（1）本期的數(shù)據(jù)與以前時期的數(shù)據(jù)對比；（2）企業(yè)的數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)或行業(yè)平均水平、先進水平對比；（3）本期的實際數(shù)與計劃數(shù)、預(yù)算數(shù)對比；（4）期末數(shù)與期初數(shù)對比。因素分析法是根據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種財務(wù)分析方法。6.因素分析法財務(wù)分析的方法因素分析法一般可以分成以下四個步驟：（1）確定某項指標(biāo)由哪幾個因素構(gòu)成。（2）確定各個因素與該指標(biāo)的關(guān)系，是加減關(guān)系還是乘除關(guān)系。（3）采用適當(dāng)方法分解因素。（4）計算確定各個因素影響的程度。【做中學(xué)1-2】表1-5某企業(yè)20X8——20X9年的有關(guān)資料

指標(biāo)20X8年20X9年材料費用/元產(chǎn)品產(chǎn)量/件材料單位產(chǎn)品消耗量/千克材料單價/元40001008546201107

6產(chǎn)品材料成本=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗量×材料單價基期：100×8×5=4000替代第一因素產(chǎn)量：110×8×5=4400替代第二因素單耗：110×