企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理之全面預(yù)算中的應(yīng)用研究

摘要：全面預(yù)算管理以確保企業(yè)運(yùn)營水平為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)各類成本投放情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，節(jié)省能耗，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)管理的作用是顯而易見的，可以幫助企業(yè)減少投資費(fèi)用，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的得以實(shí)現(xiàn)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，將內(nèi)控管理與全面預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來，能夠更好地利用財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)點(diǎn)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定、安全的運(yùn)行和發(fā)展。文章先說明在企業(yè)內(nèi)部控制的“全面預(yù)算”中，財(cái)務(wù)管理工作的重要性，然后對(duì)運(yùn)用中出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析，并給出相應(yīng)運(yùn)用策略。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；企業(yè)內(nèi)控管理；全面預(yù)算引言為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部控制和全面預(yù)算質(zhì)量，迫切需要圍繞財(cái)務(wù)管理的科學(xué)知識(shí)和管理理念，構(gòu)建以企業(yè)內(nèi)控和全面預(yù)算為基礎(chǔ)的管理模式，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展需要、生產(chǎn)特色等實(shí)際情況，對(duì)有局限性的落后財(cái)務(wù)和預(yù)算管理方法進(jìn)行整改，從而更好地適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理、全面預(yù)算三者之間的相互關(guān)系有一個(gè)清晰認(rèn)識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)的各個(gè)方面都要把先進(jìn)的管理思想融合進(jìn)去，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，對(duì)企業(yè)人力資源與資金進(jìn)行合理配置與管理，從而為企業(yè)帶來更大收益，以達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用（一）實(shí)施資金集中管理，建立財(cái)務(wù)管理體系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是一個(gè)非常復(fù)雜的流程，其中所牽扯到的資金運(yùn)用環(huán)節(jié)非常多，因此，將資金進(jìn)行分散管理，導(dǎo)致很難進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和安排，從而大大提高出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率［1］。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的資金實(shí)行集中化經(jīng)營，這樣才能有效減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可建立一個(gè)資金結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)多個(gè)賬戶進(jìn)行集中管理，從而對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效管理和統(tǒng)籌管理，同時(shí)還可起到一個(gè)“水庫”的作用，在企業(yè)流動(dòng)資金足夠時(shí)，可以將一些流動(dòng)資金儲(chǔ)存起來，另作它用；若有困難，則可由中心撥出一筆錢，以緩解困難。實(shí)行統(tǒng)一的資本經(jīng)營，使資本增值最大化，為企業(yè)經(jīng)營效益的提高打下堅(jiān)實(shí)的資本基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理過程中，可以幫助企業(yè)對(duì)其各職能部門進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管和協(xié)調(diào)，從而讓企業(yè)的信息化具有較強(qiáng)集中性，同時(shí)還可利用企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度來對(duì)其各部門的權(quán)限金額、部門職責(zé)以及政策法規(guī)等方面進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理技術(shù)能夠構(gòu)建出一套全新的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并且強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控，運(yùn)用多種信息資源，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)供需狀況、客戶信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)搜集和整理，運(yùn)用電腦仿真和分析系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，對(duì)企業(yè)的投資決策等方面進(jìn)行改進(jìn)，以此來加快企業(yè)的資金運(yùn)行速度，減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)內(nèi)控管理之全面預(yù)算的不足（一）預(yù)算管理體系與組織體系不完善預(yù)算管理體系是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作的執(zhí)行依據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)特征為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行建立和健全，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出進(jìn)行審批和管控，促進(jìn)成本管控變得更為精確。然而，在目前情況下，由于預(yù)算制度和組織結(jié)構(gòu)的不健全，阻礙著企業(yè)順利開展預(yù)算管理工作。在企業(yè)預(yù)算管理體系中，僅重視對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，因此出現(xiàn)“重編制，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象［2］。一些企業(yè)盡管對(duì)預(yù)算編制的具體實(shí)施方法和過程進(jìn)行詳細(xì)說明，但并沒有對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和分析等環(huán)節(jié)的過程和實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)說明。特別是一些企業(yè)的績效評(píng)價(jià)體系還不夠完善，評(píng)價(jià)指標(biāo)也不能將企業(yè)全部的預(yù)算資金都涵蓋在內(nèi)，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)能力被削弱，對(duì)企業(yè)自我糾偏的功能造成不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作缺少一種科學(xué)的系統(tǒng)指導(dǎo)。（二）預(yù)算編制方法不合理在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需采用一種科學(xué)、合理的預(yù)算編制方式，為此企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，來保證預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)，也有一些企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)采用不科學(xué)的方式，導(dǎo)致其實(shí)施效果不夠理想。通常情況下，企業(yè)都注重對(duì)內(nèi)部的管理與發(fā)展，同時(shí)也重視對(duì)子企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，因此，許多企業(yè)都是將有關(guān)事務(wù)交給財(cái)務(wù)部門，而其余部門并沒有為財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)的經(jīng)營數(shù)據(jù)和資料。此外，企業(yè)都會(huì)更加注重對(duì)每年預(yù)算的制定與執(zhí)行，但是并沒有對(duì)季度和月度的預(yù)算進(jìn)行安排，因此不能對(duì)企業(yè)在短期之內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。解決企業(yè)預(yù)算編制方法不合理的問題，關(guān)鍵在于建立規(guī)范可行、科學(xué)完備的預(yù)算編制方法和體系，具體可采取以下措施。一是建立科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的預(yù)算編制方法：通過引入合適的方法論和技術(shù)工具，建立科學(xué)的預(yù)算編制方法和體系，基于分析數(shù)據(jù)、擁有堅(jiān)實(shí)的市場(chǎng)調(diào)研，從戰(zhàn)略的角度和全局的高度，科學(xué)地編制預(yù)算計(jì)劃。二是設(shè)立預(yù)算編制的參與機(jī)制：企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算編制的參與機(jī)制，讓整個(gè)團(tuán)隊(duì)在編制預(yù)算中有所發(fā)言，參考各種材料及外部環(huán)境信息，共同協(xié)作、共謀發(fā)展。三是加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控：企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)數(shù)據(jù)的來源和質(zhì)量，對(duì)重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和審查，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。四是設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制體系：企業(yè)應(yīng)該建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的差異和問題，并設(shè)立相應(yīng)的糾正和調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。（三）企業(yè)考核工作不到位，執(zhí)行效率較差部分企業(yè)在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面存在不足，沒有制定出一套科學(xué)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。通常情況下，企業(yè)使用的都是常用預(yù)算指標(biāo)，對(duì)所有員工的績效工作進(jìn)行度量和評(píng)估，但卻沒有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的差異進(jìn)行嚴(yán)格劃分，造成考核結(jié)果的運(yùn)用價(jià)值不高。同時(shí)，企業(yè)也沒有將預(yù)算執(zhí)行和獎(jiǎng)罰制度有機(jī)結(jié)合起來，僅僅是對(duì)各個(gè)部門員工的工作進(jìn)行考核，而在考核結(jié)束后，卻沒有利用科學(xué)的獎(jiǎng)罰體系來對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而沒有能夠激發(fā)出員工工作積極性。此外，預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)也對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效率產(chǎn)生很大影響。比如，有些企業(yè)的預(yù)算管理人員既缺少預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，又缺少對(duì)預(yù)算管理的實(shí)踐技能，從而不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面實(shí)施。以下是解決企業(yè)考核工作不到位、執(zhí)行效率較差的幾個(gè)建議。1.建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系：企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的核心目標(biāo)和經(jīng)營模式建立科學(xué)的考核體系，包括基本考核指標(biāo)和重點(diǎn)考核指標(biāo)，指標(biāo)要明確、全面，并要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃緊密相連。2.實(shí)行多元化的考核方式：企業(yè)應(yīng)該通過多元化的考核方式，包括周期性考核、隨機(jī)抽查考核、直接檢查考核等，以全方位、全過程識(shí)別業(yè)務(wù)和管理的績效情況，確保考核的全面性和科學(xué)性。3.加強(qiáng)考核結(jié)果的反饋和公示：企業(yè)應(yīng)該設(shè)立有效的考核結(jié)果反饋機(jī)制，并盡可能地對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行公示，使員工全面了解和認(rèn)識(shí)自身的工作績效，激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任心。4.落實(shí)考核獎(jiǎng)懲措施：考核并不是單純的評(píng)估行為，考核結(jié)果應(yīng)作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)，對(duì)于績效優(yōu)異的員工應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和優(yōu)先晉升的機(jī)會(huì)，或?qū)唧w的重要貢獻(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)的嘉獎(jiǎng)，對(duì)績效較差的員工要給予適當(dāng)?shù)募?lì)和培養(yǎng)，但一直績效差距較大，則需要實(shí)行制度性懲罰，力度取決于績效情況。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控管理之全面預(yù)算中應(yīng)用的策略（一）完善和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理體系從對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查中，可以發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題，比如只注重短期利益，而不注重長期發(fā)展，因此，在該情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部分缺陷和問題都會(huì)被曝光出來。為此，在運(yùn)用全面預(yù)算管理模式時(shí)，必須建立一套更加實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，從綜合、系統(tǒng)、完備等角度來加強(qiáng)具有長期意義的發(fā)展策略和發(fā)展方式［3］。只有如此，企業(yè)才能夠更好地發(fā)揮其應(yīng)有的管理效能。在實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算管理工作要從發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)情況出發(fā)，在建立預(yù)算管理體系初期，要進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的論證與分析，重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查與考察，確保相關(guān)內(nèi)容具有針對(duì)性、時(shí)效性與可行性。在實(shí)施過程中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門與預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)督與控制，切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效率與價(jià)值，讓該體制在實(shí)施時(shí)能夠體現(xiàn)出時(shí)效性，從而為企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益提供必要保障。（二）從根本上有效做好全面預(yù)算編制工作企業(yè)在運(yùn)用TBM時(shí)，必須對(duì)其進(jìn)行充分關(guān)注，并保證其科學(xué)、合理、可行。要將各種資料的調(diào)查、分析、論證工作做好，保證其具有適當(dāng)參考性、依存性和適用性，只有如此，才可更好地進(jìn)行預(yù)計(jì)費(fèi)用和利潤預(yù)估以及控制開支的工作，要將外部市場(chǎng)情況進(jìn)行充分分析，并將其整體的研究與論證工作進(jìn)行到底，從而更好地將其自身價(jià)值和功能發(fā)揮出來，有關(guān)企業(yè)要利用市場(chǎng)的引導(dǎo)功能，保證企業(yè)的成本管控價(jià)格、編制、訂貨信息等都可以發(fā)揮其自身價(jià)值和功能，從而為更加科學(xué)、理性地進(jìn)行預(yù)算編制提供必須依據(jù)［4］。在對(duì)各種物資展開購買前，要對(duì)有關(guān)設(shè)備或材料的技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)進(jìn)行全面研究，并對(duì)其進(jìn)行對(duì)比。在對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用展開預(yù)算時(shí)，要將生產(chǎn)本身所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行全面考量，同時(shí)還要對(duì)設(shè)備的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、市場(chǎng)供需關(guān)系等方面進(jìn)行全面論證和分析。要重點(diǎn)關(guān)注并有效地對(duì)有關(guān)設(shè)備工藝進(jìn)行及時(shí)有效的更新和改進(jìn)，并與實(shí)際生產(chǎn)狀況相結(jié)合，對(duì)設(shè)備人員進(jìn)行科學(xué)、合理的配置和優(yōu)化，從而使預(yù)算編制具有一定實(shí)用性和可行性。（三）掌握企業(yè)財(cái)務(wù)情況，預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要做到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，要相應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將這兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行，并加以有效實(shí)施，從而顯示出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。對(duì)于部分企業(yè)而言，在進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，重點(diǎn)要注意對(duì)自身的信用額度進(jìn)行有效控制，在資金內(nèi)部管控時(shí)要發(fā)揮集中式管理作用，貫徹“以收定支”的方針，對(duì)應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)實(shí)行嚴(yán)密監(jiān)控與管理，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保留基金制度，從而整體提高資金運(yùn)行效率，從源頭上規(guī)避或降低因資金鏈斷裂引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)要對(duì)與成本管理有關(guān)的內(nèi)容給予足夠關(guān)注，使其更加突出地發(fā)揮降本增效的作用，在實(shí)際操作中要建立更加系統(tǒng)、更加健全的崗位責(zé)任制，以對(duì)一線生產(chǎn)的有關(guān)環(huán)節(jié)以及所涉及的成本消耗進(jìn)行充分控制，以達(dá)到對(duì)成本的有效控制，達(dá)到節(jié)能降耗、高質(zhì)高效發(fā)展的目的，最終達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控［5］。（四）以計(jì)劃為指導(dǎo)，推行企業(yè)全面預(yù)算以下是推行企業(yè)全面預(yù)算的幾個(gè)主要措施。1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)：企業(yè)需要明確戰(zhàn)略目標(biāo)并將其轉(zhuǎn)化為具體的計(jì)劃和指標(biāo)，通過目標(biāo)的具體分解和計(jì)算，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行可預(yù)算化的管理。2.設(shè)立預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)制：制定統(tǒng)一的預(yù)算編制流程和計(jì)算方法，明確各項(xiàng)預(yù)算編制的職責(zé)和工作分工，同時(shí)給出預(yù)算編制控制制度，確保預(yù)算的準(zhǔn)確、科學(xué)和權(quán)威性。3.加強(qiáng)成本管理：成本管理是全面預(yù)算的重要內(nèi)容之一，企業(yè)需要對(duì)成本進(jìn)行有效的管理和控制，通過精細(xì)的成本分析和測(cè)算，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和提高成本效益。4.加強(qiáng)績效評(píng)估和考核：在全面預(yù)算實(shí)施過程中，企業(yè)還需要建立績效評(píng)估和考核制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況和績效狀況，并結(jié)合考核結(jié)果對(duì)績效進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。5.運(yùn)用信息技術(shù)手段支持預(yù)算工作：應(yīng)用信息技術(shù)手段建立預(yù)算系統(tǒng)，方便各項(xiàng)數(shù)據(jù)的編制和整合，及時(shí)支持預(yù)算的計(jì)算和實(shí)施，提高企業(yè)預(yù)算管理的效率和精度。6.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和控制：在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中的問題，確保預(yù)算的精確和有效性，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展提供穩(wěn)定、可靠的基礎(chǔ)和支持?？偟膩碚f，企業(yè)需要從戰(zhàn)略、制度、技術(shù)、管理等多個(gè)層面入手，建立科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的預(yù)算工作機(jī)制，提高企業(yè)的管理效率和決策水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健的發(fā)展