財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)探究-以ZJY公司為例

引言高新技術(shù)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)較高，而且在高新技術(shù)企業(yè)中存在許多研發(fā)投入高、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，這就需要ZJY企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度來保證研發(fā)投入和市場(chǎng)需求相適應(yīng)。只有建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能保證高新技術(shù)企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地。一、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵高新技術(shù)企業(yè)是指在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和相關(guān)法規(guī)政策的遵守而實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。其目的在于通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和提高經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)資產(chǎn)安全。二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，高新技術(shù)企業(yè)想要提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化自身建設(shè)所制定的一系列內(nèi)部管理制度。這不僅能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，還能夠?yàn)槠涮峁└蟮陌l(fā)展空間。在實(shí)際發(fā)展過程中，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建需要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為前提。因?yàn)橹挥薪⑼晟频膬?nèi)控體系才能使高新技術(shù)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，從而促進(jìn)自身發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，高新技術(shù)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容。三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的ZJY公司內(nèi)部控制存在的問題ZJY公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為IDC及其增值服務(wù)等。增值業(yè)務(wù)包括機(jī)房模塊改造業(yè)務(wù)、帶寬服務(wù)、辦公場(chǎng)所租賃等收入。企業(yè)不斷進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，具備一定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)專利，是知識(shí)和技術(shù)占有主要成分的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來分析，ZJY公司內(nèi)部控制主要存在的問題包括如下幾個(gè)方面。（一）ZJY公司內(nèi)控管理動(dòng)力不足首先，ZJY公司缺乏科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須進(jìn)行科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。然而，ZJY公司并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理機(jī)制的重要性，在戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)沒有將其納入考慮范圍，導(dǎo)致企業(yè)無法建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。其次，ZJY公司缺乏足夠的激勵(lì)機(jī)制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機(jī)遇，就必須強(qiáng)化自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，ZJY公司在進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制建設(shè)時(shí)缺乏足夠的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制缺乏足夠的興趣與熱情。另外，ZJY公司內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作不能有效地開展。（二）ZJY公司內(nèi)控管理制度完善性不足ZJY公司內(nèi)部控制管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的內(nèi)控管理效果。從當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度來看，由于高新技術(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，導(dǎo)致其內(nèi)控管理制度不完善。首先，由于高新技術(shù)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，而現(xiàn)階段我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所建立的內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致其難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致其沒有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立起一套完善的內(nèi)部控制管理制度。例如，在ZJY固定資產(chǎn)管理中，由于企業(yè)沒有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的管理，導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)閑置現(xiàn)象。固定資產(chǎn)積壓會(huì)占用企業(yè)的大量資金，降低其經(jīng)濟(jì)效益。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合自身情況建立一套完善的內(nèi)部控制管理制度來避免上述問題的發(fā)生。（三）ZJY公司員工對(duì)于內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確高新技術(shù)企業(yè)員工普遍認(rèn)為內(nèi)控管理是管理層的事情，與自己沒有關(guān)系。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控管理的重視度不夠，使內(nèi)部控制管理制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，ZJY員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范沒有明確的認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等同于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著差異性。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使其意識(shí)到內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之間存在著差異性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)控管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該重視與員工之間的溝通和交流工作，讓員工參與到內(nèi)控管理制度中來，使其了解內(nèi)控管理對(duì)自身發(fā)展的重要性。（四）ZJY公司管理結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)如今，企業(yè)存在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理的問題，在企業(yè)中沒有一套嚴(yán)格的管理制度，企業(yè)內(nèi)部人士也缺乏制度來約束自己的行為，導(dǎo)致我國(guó)很多企業(yè)存在管理結(jié)構(gòu)不合理的問題。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理，是指企業(yè)組織中的各種管理活動(dòng)不符合企業(yè)的實(shí)際需要，造成組織效率低下，管理成本上升，從而影響到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。在ZJY企業(yè)管理中，建立合理的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)施有效管理的重要前提。但是，目前很多企業(yè)都沒有進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，或設(shè)計(jì)不當(dāng)。（五）ZJY公司管理人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高企業(yè)的發(fā)展離不開管理人員，一個(gè)好的企業(yè)管理人員應(yīng)該有很高的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，而一些企業(yè)管理人員的素質(zhì)卻是低下的，他們不能對(duì)企業(yè)內(nèi)控理論進(jìn)行深入研究，也沒有在企業(yè)內(nèi)部建立完整的制度。由于不了解企業(yè)內(nèi)控，對(duì)于ZJY員工內(nèi)控理論的培養(yǎng)不夠，導(dǎo)致員工的工作積極性和主動(dòng)性缺失，不利于ZJY內(nèi)部控制制度的建立。四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的ZJY公司內(nèi)控體系構(gòu)建的完善對(duì)策（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)目前，ZJY公司管理層對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠?？梢圆扇∫韵聦?duì)策。首先，企業(yè)必須明確內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，并采取相應(yīng)的措施，對(duì)其進(jìn)行宣傳，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，企業(yè)需要明確內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的作用，進(jìn)而更好地提高其重視度。再次，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且對(duì)其進(jìn)行有效的宣傳和培訓(xùn)，從而使員工對(duì)其產(chǎn)生一定的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能夠更好地落實(shí)相關(guān)制度。另外，企業(yè)需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度，并且結(jié)合自身發(fā)展情況不斷優(yōu)化和完善制度。企業(yè)需要注重培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。最后，在實(shí)際的工作過程中需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行落實(shí)工作，保證制度具有較強(qiáng)的可操作性。通過以上措施可以有效提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。（二）加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要因素，如果不能對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的改善，那么就無法更好地提升企業(yè)的內(nèi)控水平。ZJY公司在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而才能夠有效地提升內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制工作的順利開展。另外，ZJY公司需要在內(nèi)部控制過程中強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理，并將相關(guān)的職責(zé)劃分清楚，進(jìn)而才能夠更好地確保資產(chǎn)的安全性和完整性。除此之外，ZJY公司還需要通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理來強(qiáng)化對(duì)資金使用情況的了解和掌握，并且還需要構(gòu)建完善的管理機(jī)制，進(jìn)而更好地對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和判斷。（三）建立健全內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制首先，ZJY公司需要建立健全內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程中，必須制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，只有這樣才能更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。其次，ZJY公司可以建立完善的內(nèi)部控制制度。為了更好地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要建立健全內(nèi)部控制制度，在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。最后，對(duì)ZJY公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理安排。審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作非常重要的一部分，為了更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理安排。在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，需要從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面了解和分析。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，必須結(jié)合實(shí)際情況來制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，只有這樣才能更好地提高高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)而更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。（四）完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制ZJY公司財(cái)務(wù)信息的披露機(jī)制目前不太完善。因此在內(nèi)部控制管理過程中，財(cái)務(wù)信息的披露機(jī)制是一個(gè)非常重要的內(nèi)容，因?yàn)樨?cái)務(wù)信息會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展情況，所以在實(shí)際的工作過程中必須完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，從而更好地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過程中，需要將企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況向外界進(jìn)行披露，但是在實(shí)際的披露過程中卻存在著很多問題，例如：信息披露不夠準(zhǔn)確、披露內(nèi)容不夠全面、信息披露時(shí)間不及時(shí)等。這些問題對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展都產(chǎn)生了一定影響，所以必須及時(shí)解決這些問題。首先要做的就是加強(qiáng)ZJY財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，然后保證財(cái)務(wù)信息的全面性，這樣才能更好地滿足社會(huì)發(fā)展需求，同時(shí)也能夠更好地提高高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平。（五）強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制在ZJY公司發(fā)展過程中，各部門之間應(yīng)該建立有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，只有各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制建立起來了，才能夠有效地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在實(shí)際的管理過程中，ZJY公司必須建立健全內(nèi)部控制管理體系，只有這樣才能夠有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更好地提升高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。ZJY公司必須制定完善的內(nèi)部控制管理體系，然后還要加強(qiáng)對(duì)各部門之間的協(xié)調(diào)工作，只有這樣才能夠更好地實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享。在實(shí)際的管理過程中，ZJY公司應(yīng)該建立健全部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，并且積極地發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享。（六）對(duì)內(nèi)控管理環(huán)境進(jìn)行改善內(nèi)部控制管理環(huán)境是影響高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要因素，所以為了更好地提升ZJY公司內(nèi)部控制水平，必須對(duì)其進(jìn)行改善。首先，需要對(duì)ZJY公司的企業(yè)文化進(jìn)行深入了解，明確其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要影響作用。其次，需要對(duì)ZJY公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，避免出現(xiàn)機(jī)構(gòu)重疊以及職能交叉等問題。最后，需要將內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮出來，通過完善審計(jì)制度、加大審計(jì)力度等方式來提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，還可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，通過定期舉辦培訓(xùn)活動(dòng)、邀請(qǐng)專業(yè)人士開展講座等方式來提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而更好地提升ZJY公司的內(nèi)部控制水平。（七）提高企業(yè)管理人員素質(zhì)ZJY公司管理人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，因此要提高員工的專業(yè)素質(zhì)，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，還要對(duì)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)而使其在實(shí)際的管理過程中更加高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，在管理人員中還應(yīng)該不斷地引進(jìn)一些專業(yè)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)全面的人才，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)管理人員的考核和監(jiān)督，使其能夠更加高效地開展工作。此外，還要不斷地提升ZJY管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，使其能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。只有在內(nèi)部